電子稅務稽察之取證(講義)

電子稅務稽察之取證一、電子稅務稽察的產(chǎn)生１、企業(yè)信息化進展電子運算機的高速進展，帶動了運算機軟件的高速進展。企業(yè)人員素養(yǎng)的極大提高，使運算機軟件，尤其是財務核算軟件在企業(yè)經(jīng)營進程中應用普遍。運算機數(shù)據(jù)具有可快速復制、快速刪除、便于攜帶、便于竄改等特性。企業(yè)都寵愛實行電算化２、稅務機關信息化稅務機關的信息化水平也在不斷的提高，卻以信息中心的建設為主體。整體稅務干部的運算機水平也取得了提高，但是辦公方面卻停留在了word、excel征管系統(tǒng)等辦公軟件上，業(yè)余生活上大體都會上網(wǎng)、會談天、會炒股等。3〕稅務人員大體上不能把握財務軟件的嫻熟操作。企業(yè)與稅務機關在信息化應用方面，顯現(xiàn)了不對等的水平。３、電子稅務稽察的進展bu，三是眾多的“黑客”開發(fā)了小工具，而且普遍傳播開來。全國各地自行開頭進展電子稅務稽察。４、常規(guī)稽察檢查工作查手工帳 翻帳頁看憑證算發(fā)票卡稅負查電腦賬，由企業(yè)財務人員打印賬冊企業(yè)會把有問題的賬和真實的情形給檢查人員嗎二、案例案例一某市某企業(yè)，從事醫(yī)藥批發(fā)。稅負較低只有%左右，銷售收入大。列為檢查重點以后，這次電子查賬失敗。u盤上，在企業(yè)斷電前，獵取關鍵數(shù)據(jù)。復制以后，才翻開查看，即便企業(yè)斷電，并非阻礙，可通過筆記本電腦查看和刻盤。案例二：某市某餐飲企業(yè)，調取電子賬簿時，受到了企業(yè)的斷電處置。檢查人員，聯(lián)系局領導，16后通過快要10個多小時的拷貝數(shù)據(jù)進程，成功拷貝了企業(yè)的電子賬簿。最終通過了38個多小時完成了數(shù)據(jù)的搜集工作。調取的相關數(shù)據(jù)180G，存在選擇的問題。三、電子稅務稽察的前景與以后１、前景 整體上講，不容樂觀。原因：來越少；二是某些級別低的系統(tǒng)漸漸被淘汰，而啟用的系統(tǒng)平安級別又比較高，系統(tǒng)要加倍周密。如：winxp、office97 2023年要被淘汰。三是，運算機操作系統(tǒng)的多元化進展，已經(jīng)不是單純的 windows系統(tǒng)了，而是將形成windows、linux、unix、mac等多元化格局。四是財務軟件的數(shù)據(jù)平安機制愈來愈周密，乃至顯現(xiàn)了以數(shù)據(jù)存儲為要緊業(yè)務的網(wǎng)絡公司。五是隨著黑客軟件的開發(fā)本錢提高，取得黑客軟件代價會漸漸提高。２、電子稅務稽察前景仍有曙光：一是隨著稅法宣傳的深切，納稅人的遵法意識會不斷提高；的。四、電子稅務稽察取證法律依據(jù)1一〔二〕〔三〕〔四〕〔五〕〔六〕〔七〕勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄。《行政訴訟證據(jù)假設干問題的規(guī)定》第六十四條規(guī)定其他有效方式予以證明的，與原件具有一樣的證明效勞2《稅收征管法》第五十八條規(guī)定形和資料，能夠記錄、錄音、錄像、照相和復制《稅收征管法實施細那么》其次十六條規(guī)定出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿34、國稅發(fā)[2023]47化系統(tǒng)進展檢查，并可復制與納稅有關的電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)。5、稅務稽察工作規(guī)程問、查詢存款賬戶或儲蓄存款、異地協(xié)查等方式。取、復制電子數(shù)據(jù)進展檢查，但所承受的技術手腕不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或阻礙該電子信息系統(tǒng)正常運行。其次十九條制作錄音、錄像等視聽資料的，應當注明制作方式、制作時刻明對象等內容。件，但應當說明復制方式、人員、時刻和原件存放處等事項。第三十條以電子數(shù)據(jù)的內容證明案件事實的章?；蜇攧肇撠熑艘宦穼㈦娮訑?shù)據(jù)復制到存儲介質上并封存制作時刻、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)查對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)供給人簽章。五、電子稅務稽察取證留意事項１、查前預備１〕硬件預備A.配置較高的手提電腦B.較大的移動硬盤C.上網(wǎng)設備或英文詞典D.刻錄機、刻錄光碟或取證專用的移動硬盤〔此硬盤能夠略微小一些〕2)軟件預備查前調查、數(shù)據(jù)分析、實地考察、相關運算機軟件等２、電子稅務稽察的查中留意事項1)盡可能實行突擊檢查的方式。為了和諧工作，建議較高級別的領導帶隊。搜集數(shù)據(jù)以不阻礙企業(yè)經(jīng)營為。取到數(shù)據(jù)應與企業(yè)人員進展確認。數(shù)據(jù)刻盤或拷貝后，要封存在信封內，并由企業(yè)簽字蓋章。取證用的移動硬盤不要離開檢查人員的視線〔稅務檢查有保密的義務〕要求企業(yè)簽署離場證明〔國稅發(fā)[2023]47號國家稅務總局關于貫徹《中華人民共和國系統(tǒng)的納稅人實施電算化稅務檢查的問題〕六、電子稅務稽察需搜集哪些電子數(shù)據(jù)1、ctais中已經(jīng)存在的企業(yè)征管數(shù)據(jù)。通過征管軟件的查詢功能，獵取被查企業(yè)的《稅務記錄表2、企業(yè)賬簿〔紙質或電腦系統(tǒng)〕中貯存的數(shù)據(jù)。1)企業(yè)供給的賬簿資料、涉稅資料。 2)自行在企業(yè)提取的數(shù)據(jù)及獵取的資料。3、企業(yè)工作用電腦中貯存的工作文檔資料。辦公軟件產(chǎn)生的文件(Word、Excel、PowerPoint、WPS等)4、外部獵取的其他數(shù)據(jù)。1)從治理機關獵取的數(shù)據(jù)如：工商、地稅、財政、審計、公安、藥監(jiān)、醫(yī)保、行業(yè)協(xié)會、會計事務所等等。尤其應留意電視、報紙、網(wǎng)站的聞報導、曝光、紀實報導等方面。2〕其他企業(yè)之間的數(shù)據(jù)上游企業(yè)、下游企業(yè)、同行同規(guī)模等５、日常信息搜集的留意事項多閱讀一些網(wǎng)頁，搜尋一下，所轄企業(yè)的名稱、稅號、法人、財務人員、號碼等明白的信息，側面了解企業(yè)的經(jīng)營情形。多和所轄企業(yè)的同類企業(yè)聊談天，了解一下，行業(yè)特點，聽聽企業(yè)的“難處七、電子數(shù)據(jù)搜集處置流程固定電子證據(jù)的“簽封”八、常見阻止取證的類型與稽察人員必備運算機技術１、阻止方式：1〕隱蔽文件〔效勞器〕設置密碼禁用硬件設備刪除文件２、解決方式：１〕被隱蔽文件〔效勞器〕的查找〔取消文件、文件夾的隱蔽〕A、文件、文件夾隱蔽與假裝隱蔽：文件夾窗口，菜單：工具→文件夾選項在“文件夾選項”中，設置為“不顯示隱蔽的文件和文件夾”后，全部“屬性”設置為“隱蔽”的文件和文件夾將不顯示。隱蔽文件夾-類ID法選擇要隱蔽的文件夾-右鍵-重命名-將文件夾名稱改成以下之一：我的電腦.{20D04FE0-3AEA-1069-A2D8-08002B30309D}回收站.{645FF040-5081-101B-9F08-00AA002F954E}操縱面板.{21ec2023-3aea-1069-A2dd-08002b30309d}網(wǎng)上鄰居.{208d2c60-3aea-1069-A2d7-08002b30309d}破解類ID法的隱蔽文件夾開頭-運行-輸入cmd-回車-輸入ren〔空格〕-拖入可疑的文件夾-空格-輸入的文件夾名稱〔001〕-回車Ｂ、磁盤的隱蔽與取消選擇“更改驅動器名和途徑”選“刪除”能夠隱蔽磁盤。選“添加”能夠取消隱蔽。以上“隱蔽/恢復磁盤”的功能是通過操作系統(tǒng)自帶的功能完成的。操作務必警覺，如有誤操作，可能對磁盤上的數(shù)據(jù)造成嚴峻破壞。磁盤隱蔽也能夠通過“超級兔子”工具來完成。超級兔子工具軟件，能夠用來隱蔽文件、文件夾用戶口令解密超級兔子治理員用戶口令解密開頭/運行：regeditHKEY_LOCAL_MACHINE\SOFTWARE\SuperRabbit\SafeEdit\PasswordUserPassWordＣ、查找隱蔽的效勞器通過桌面快捷方式、閱讀器地址欄歷史記錄、保藏夾等查看效勞器的蛛絲馬跡。２〕解除口令Ａ、OfficeWord、Excel 2023翻開口令，可用軟件解除Excel 工作簿文檔：翻開后，觀看有無隱蔽的工作表，有無隱蔽的行、列數(shù)據(jù)；假設有隱藏的，工作表、工作簿是不是加“疼惜假設工作表、工作簿疼惜口令，可用宏命令解除〔詳見“OFFICE解密軟件”文件夾中“解Excel〕Access數(shù)據(jù)庫文檔，假設有翻開口令，可用軟件AccessUnLock獵取。３〕USBUSB接口被禁用后，會致使USB設備〔如U盤〕無法利用，從而無法進展數(shù)據(jù)的復制。USB進展“啟用”即可。４〕文件的刪除與恢復p操作系統(tǒng)中的文件刪除時，默許情形下會放入“回收站不能用操作系統(tǒng)的命令直接復原了。假設是刪除后，沒對磁盤做過其讀他寫操作，借助恢復工具軟件就能夠夠將文件恢復回來。兩款恢復工具軟件：FinalData、 Eas