基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第三章賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)等式

第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶

第三節(jié)復(fù)式記賬原理

第四節(jié)借貸記賬法

第五節(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶學(xué)習(xí)目標(biāo)：在知識(shí)方面：明確會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)；重點(diǎn)掌握復(fù)式記賬法的主要內(nèi)容；了解總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系。在技能方面：能夠運(yùn)用借貸記賬法的原理編制會(huì)計(jì)分錄；在能力方面：能綜合運(yùn)用借貸記賬法對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理第一節(jié)會(huì)計(jì)等式1.會(huì)計(jì)等式的含義及種類（1）會(huì)計(jì)等式的含義也稱會(huì)計(jì)恒等式。運(yùn)用數(shù)學(xué)方程的原理描述會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。（2）會(huì)計(jì)等式的種類

1）靜態(tài)會(huì)計(jì)等式●定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的等式。

●組合方式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益●對(duì)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的理解：▲第一，靜態(tài)會(huì)計(jì)等式體現(xiàn)了同一資金的兩個(gè)不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道；

▲第二，以貨幣計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)等式雙方數(shù)額相等；資金負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道

▲第三，資產(chǎn)會(huì)隨負(fù)債、所有者權(quán)益增減而成正比例變化。

※資產(chǎn)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的增加而增加

※資產(chǎn)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的減少而減少負(fù)債資產(chǎn)所有者權(quán)益

2）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式●定義：由動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的等式。●組合方式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)費(fèi)用利潤(rùn)收入

●對(duì)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式的理解：▲第一,利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)：利潤(rùn)是實(shí)現(xiàn)的收入減去相關(guān)費(fèi)用以后的差額。收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤(rùn)；收入小于費(fèi)用時(shí)為虧損。

▲第二,利潤(rùn)會(huì)隨著收入的增減成正比例變化；※利潤(rùn)隨著收入的增加而增加

※利潤(rùn)隨著收入的減少而減少費(fèi)用利潤(rùn)收入▲第三,利潤(rùn)會(huì)隨著費(fèi)用的增減成反比例變化。※利潤(rùn)隨費(fèi)用的增加而減少

※利潤(rùn)隨費(fèi)用的減少而增加

3）綜合會(huì)計(jì)等式●定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的等式。●組合方式：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入綜合會(huì)計(jì)等式的形成過程

A.將兩個(gè)等式合并:[資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益]+[收入-費(fèi)用=利潤(rùn)]B.由于“利潤(rùn)”可增加“所有者權(quán)益”,變化為:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)或:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用C.將上面B中的第二個(gè)公式移項(xiàng)即成:資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

●對(duì)綜合會(huì)計(jì)等式的理解▲第一,資金兩個(gè)不同側(cè)面的擴(kuò)展:資金存在形態(tài)與資金來源渠道。▲第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等。2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義●應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、能運(yùn)用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)亦稱作會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本類型從對(duì)會(huì)計(jì)等式影響的角度，可以將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為四類：

1）使會(huì)計(jì)等式雙方要素同時(shí)增加、增加金額相等。

例：收到投資者投資100000元，已存入銀行。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

+100000+100000

2）使會(huì)計(jì)等式雙方要素同時(shí)減少、減少金額相等。

例：用銀行存款償還欠款5000元。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

-5000-5000

3）使會(huì)計(jì)等式左方要素有增有減，增減金額相等。

例：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料4000元。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

-4000+4000

4）使會(huì)計(jì)等式右方要素有增有減，增減金額相等。

例：某債權(quán)人將其原借給本企業(yè)的借款60000元轉(zhuǎn)作向企業(yè)投資。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

-60000+60000

（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型影響會(huì)計(jì)等式的規(guī)律每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少要影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或一個(gè)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增、減變化。其規(guī)律為：3.會(huì)計(jì)等式的意義★會(huì)計(jì)等式的平衡原理揭示了企業(yè)會(huì)計(jì)要素之間的規(guī)律性聯(lián)系；★會(huì)計(jì)等式是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。

所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)費(fèi)用利潤(rùn)收入設(shè)置賬戶編制會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)式記賬第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶

一、會(huì)計(jì)科目1.會(huì)計(jì)科目的含義◆對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目；◆設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)。流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金存貨應(yīng)收預(yù)付款短期投資現(xiàn)金銀行存款原材料庫(kù)存商品包裝物會(huì)計(jì)科目現(xiàn)金會(huì)計(jì)賬戶銀行存款原材料2.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義與原則（1）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義◆系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要?！魸M足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要。◆設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要。

（2）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則

■全面反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容■滿足信息使用者的需要■既適應(yīng)需要又相對(duì)穩(wěn)定■統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合■會(huì)計(jì)科目應(yīng)簡(jiǎn)明、適用3.會(huì)計(jì)科目的級(jí)次（1）總分類科目（一級(jí)科目）

◆對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的項(xiàng)目（如“原材料”、“應(yīng)收賬款”等）。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置。

2)明細(xì)分類科目

◆對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類形成的項(xiàng)目（如“應(yīng)收賬款—沿海公司”等）?？筛鶕?jù)企業(yè)核算需要設(shè)置。

應(yīng)收賬款

沿海公司

鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目總分類科目一級(jí)科目二級(jí)科目二、會(huì)計(jì)賬戶1.會(huì)計(jì)賬戶的含義2.會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)及其基本結(jié)構(gòu)3.會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)4.設(shè)置賬戶的基本方法5.會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)對(duì)象等的關(guān)系二、會(huì)計(jì)賬戶1.會(huì)計(jì)賬戶的含義會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式，用來分類系統(tǒng)連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具（方法）。2.會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)及其基本結(jié)構(gòu)（1）會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu):全部結(jié)構(gòu)（2）會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)的含義

賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。（3）會(huì)計(jì)賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式——T形賬戶3.會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)4.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置方法★根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置。★根據(jù)本企業(yè)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)置。※圖中列示的只是部分賬戶會(huì)計(jì)賬戶資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入類費(fèi)用類利潤(rùn)類銀行存款固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款短期借款實(shí)收資本資本公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配其他業(yè)務(wù)收入5.會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式和會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系一、記賬方法概述記賬方法，是指使用特定的記賬符號(hào)，按照一定的規(guī)則，在賬戶中登記各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。一般來說，一種記賬方法主要包括以下一些要素：賬戶設(shè)置的方法、記賬符號(hào)、記錄方法、記賬規(guī)則、對(duì)賬方法和平衡方式。記賬方法：?jiǎn)问接涃~法、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法第三節(jié)復(fù)式記賬原理二、單式記賬法對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)賬戶中登記；通常只記錄貨幣資金收支、往來款項(xiàng)結(jié)算內(nèi)容，而不登記實(shí)物資產(chǎn)收付；不能完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查賬戶記錄的正確性；三、復(fù)式記賬法1.復(fù)式記賬的含義是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄，借以反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法。2.復(fù)式記賬的理論依據(jù)資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，起碼影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或者同一要素的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減變化。運(yùn)用會(huì)計(jì)的記錄方法將以上變動(dòng)方面記載下來，即復(fù)式記賬。3.復(fù)式記賬的基本原則4.復(fù)式記賬的作用能夠全面系統(tǒng)的在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息；能夠清晰的反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督；能夠運(yùn)動(dòng)平衡關(guān)系檢查賬戶記錄有無差錯(cuò)；第四節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的含義是以借、貸為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的一種復(fù)式記賬方法?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬對(duì)借貸記賬法應(yīng)從五個(gè)方面重點(diǎn)把握一、借貸記賬法的含義1.借貸記賬法記賬符號(hào)(1)借貸記賬法的記賬符號(hào)為“借”和“貸”作為復(fù)式記賬法都有其特定的記賬符號(hào)，用來表示“增加”和“減少”。一、借貸記賬法的含義(2）借貸記賬法記賬符號(hào)的含義1）每個(gè)記賬符號(hào)既表示“增加”也表示“減少”。（含義上的雙重性）2）對(duì)于六類賬戶各有不同含義①對(duì)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶的含義一、借貸記賬法的含義②對(duì)負(fù)債所有者權(quán)益類賬戶等的含義一、借貸記賬法的含義3）表示賬戶的登記方向3.借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)主要指賬戶中登記增加額、減少額和余額的方法。(1).單一性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的性質(zhì)指的是賬戶所反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。單一性質(zhì)賬戶是指只用以反映某一特定會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的賬戶。1）資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)關(guān)于費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)的說明：結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)類賬戶一樣，但期末一般沒有余額。2）負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)類賬戶的結(jié)構(gòu)關(guān)于收入類賬戶的說明：結(jié)構(gòu)與負(fù)債類等相同，但在期末一般沒有余額。(2).雙重性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)雙重性質(zhì)賬戶是指在同一賬戶中同時(shí)反映兩種會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的賬戶。如在同一賬戶中既反映資產(chǎn)要素的內(nèi)容又反映負(fù)債要素的內(nèi)容。在采用借貸記賬法時(shí)，允許設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶，優(yōu)點(diǎn)是可以減少賬戶設(shè)置數(shù)量，在一定程度上簡(jiǎn)化核算手續(xù)，減輕登記賬戶的工作量。[例]“其他往來”賬戶有些雙重性質(zhì)的賬戶不是由兩個(gè)不同性質(zhì)的賬戶合并而成的，而是由它的核算內(nèi)容決定的，如“投資收益”賬戶。4.借貸記賬法的記賬規(guī)則（1）記賬規(guī)則的含義指采用某種記自由式方法登記具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的規(guī)律。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響是有規(guī)律的，采用借貸記賬法對(duì)其增減變動(dòng)情況記錄，也是有一定規(guī)律的。（2）借貸記賬法記賬規(guī)則的內(nèi)容有借必有貸——在賬戶中的登記方向借貸必相等——賬戶登記金額借貸記賬法對(duì)于發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要采用以上規(guī)則在賬戶中進(jìn)行記錄！5.借貸記賬法應(yīng)用舉例6.借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄(1)會(huì)計(jì)分錄的含義(2)編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法(3)會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求(4)會(huì)計(jì)分錄的種類(5)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶(1)會(huì)計(jì)分錄(accountingentry)的含義●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。●在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法【例】收到投資者投入資本500000元存入銀行。(3)教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求（4）會(huì)計(jì)分錄編制舉例

(5)會(huì)計(jì)分錄的種類◆簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄(simplejournalentry)——由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄?！魪?fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄(compoundjournalentry)——由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄?！纠抠?gòu)入材料，貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料15000（購(gòu)入材料總額）貸：銀行存款10000（已支付材料款）貸：應(yīng)付賬款5000（尚未支付材料款）

（6）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解【例】購(gòu)入材料，貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。

（7）兩個(gè)重要名詞：賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系(correspondingaccount)與對(duì)應(yīng)賬戶(percontraitem)◆賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存關(guān)系?！纠渴盏酵顿Y者投資存入銀行，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固定的?！魧?duì)應(yīng)賬戶：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶?！纠吭谏侠?，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。7.借貸記賬法的試算平衡(1)試算平衡的含義(2)試算平衡的基本方法①發(fā)生額平衡法②余額平衡法

借貸記賬法的試算平衡(1)試算平衡(trialbalance)的含義◆根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。

(2)試算平衡的基本方法①發(fā)生額平衡法◆A平衡公式：

◆B平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則—有借必有貸，借貸必相等。

◆C平衡依據(jù)—賬戶發(fā)生額以上部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶登記如下：借銀行存款

貸期初余額300000（2）50000（1）400000（3）100000（6）10000（7）30000本期增加發(fā)生額400000本期減少發(fā)生額190000期末余額510000

借

應(yīng)付賬款貸（2）50000期初余額80000（5）20000（6）5000（7）10000本期減少發(fā)生額80000本期增加發(fā)生額5000期末余額5000注意：兩類不同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)及其登記方法。資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶◆D平衡方法—編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”借銀行存款

貸期初余額300000(業(yè)務(wù)登記略)……(業(yè)務(wù)登記略)……

本期增加發(fā)生額400000本期減少發(fā)生額190000期末余額510000總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表

本期發(fā)生額

借方貸方銀行存款400000190000

應(yīng)付賬款800005000(其余賬戶略)……

……合計(jì)695000695000借應(yīng)付賬款貸(業(yè)務(wù)登記略)……

期初余額80000(業(yè)務(wù)登記略)……本期減少發(fā)生額80000本期增加發(fā)生額5000期末余額5000賬戶名稱

②余額平衡法◆A平衡公式：◆B平衡原理—會(huì)計(jì)等式的平衡原理。會(huì)計(jì)賬戶資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)要素短期借款×××應(yīng)付賬款×××實(shí)收資本×××資本公積×××?xí)?jì)等式★會(huì)計(jì)等式的相等關(guān)系通過各類相應(yīng)賬戶的余額合計(jì)得以體現(xiàn)。★根據(jù)核算會(huì)計(jì)要素的要求設(shè)置?，F(xiàn)金×××原材料×××

◆C平衡依據(jù)—賬戶余額以上部分賬戶的余額的情況如下：借銀行存款

貸期初余額300000（2）50000（1）400000（3）100000（6）10000（7）30000本期增加發(fā)生額400000本期減少發(fā)生額190000期末余額510000

借

應(yīng)付賬款貸（2）50000期初余額80000（5）20000（6）5000（7）10000本期減少發(fā)生額80000本期增加發(fā)生額5000期末余額5000注意：兩類不同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)及其余額的計(jì)算方法。資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶

◆D平衡方法—編制“總分類賬戶余額試算平衡表”借銀行存款

貸期初余額300000(業(yè)務(wù)登記略)(業(yè)務(wù)登記略)本期增加發(fā)生額400000本期減少發(fā)生額190000期末余額510000總分類賬戶余額試算平衡表

期末余額

借方貸方銀行存款510000

應(yīng)付賬款5000(其余賬戶略)…………合計(jì)11250001125000

※可以與發(fā)生額試算平衡表合并為一張表格。借應(yīng)付賬款貸(業(yè)務(wù)登記略)……

期初余額80000(業(yè)務(wù)登記略)……本期減少發(fā)生額80000本期增加發(fā)生額5000期末余額5000賬戶名稱第五節(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶1.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義及其關(guān)系2.總賬與明細(xì)賬之間的平行登記3.總賬與明細(xì)賬試算平衡方法——編制試算表4.試算平衡表的作用和局限

1.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義及其關(guān)系

1）總賬與明細(xì)賬的含義◆總分類賬戶——按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶?！裘骷?xì)分類賬戶——按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。例：原材料賬戶的總賬與明細(xì)賬

2）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系■控制與被控制的關(guān)系?？傎~對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用?！鱿嗷ヅ浜系年P(guān)系。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。

原材料

原材料—甲材料62000