論煙草公司如何優(yōu)化全面預(yù)算管理與成本控制

引言一直以來煙草行業(yè)是一個比較特殊的行業(yè)，我國就煙草產(chǎn)業(yè)的特殊性，制定了完善的煙草專賣體制，并有相關(guān)法律進行約束。煙草商業(yè)企業(yè)主要的成本包括人工成本、物流成本和管理成本等，并且這些成本呈現(xiàn)出了不斷上升的趨勢，因此煙草公司需要加強對全面預(yù)算管理與成本控制的研究力度，實現(xiàn)降低成本、提高效益水平的管理目的。一、煙草公司全面預(yù)算管理與成本控制的作用（一）有利于提升決策的系統(tǒng)化、具體化、定量化全面預(yù)算管理和成本控制工作并不能單純地依靠某個部門完成，而是需要企業(yè)調(diào)動起全體員工的積極性，進行全過程的管理，這樣才能對不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的相關(guān)成本支出進行控制，打破傳統(tǒng)部門之間相互獨立的現(xiàn)狀，促進部門之間的交流合作，加快煙草企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的盡快實現(xiàn)。同時煙草企業(yè)內(nèi)部各部門在進行全面預(yù)算管理和成本控制工作過程中，會結(jié)合實際數(shù)據(jù)情況，落實編制、執(zhí)行和考核全面預(yù)算工作，對企業(yè)決策目標(biāo)進行量化，把大目標(biāo)細分為各個小目標(biāo)，通過逐個實現(xiàn)小目標(biāo)來實現(xiàn)大目標(biāo)，實現(xiàn)目標(biāo)具體化的重要性作用。（二）有利于優(yōu)化企業(yè)的價值觀念煙草企業(yè)全面預(yù)算管理和成本控制是一項重要性的工作，完善的全面預(yù)算管理和成本控制工作能夠控制成本支出，也可以提高社會和經(jīng)濟效益，給企業(yè)帶來較大的發(fā)展動力。在開展全面預(yù)算管理和成本控制工作過程中，需要樹立先進的全面預(yù)算管理觀念，把控各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本，減少不必要的成本支出，優(yōu)化煙草企業(yè)的價值觀念。（三）有利于整合企業(yè)的資源煙草商業(yè)企業(yè)是以經(jīng)濟利潤最大化為主要目標(biāo)，為了盡快實現(xiàn)這個經(jīng)營目標(biāo)，要以經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)作為制定全面預(yù)算規(guī)劃的基本前提，努力的利用、整合現(xiàn)階段有限的資源，這樣才能夠保證戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的盡快實現(xiàn)。例如煙草商業(yè)企業(yè)要對當(dāng)年企業(yè)卷煙銷售情況、卷煙庫存情況、消費者需求狀況等進行調(diào)研分析，確定次年卷煙采購的數(shù)量和結(jié)構(gòu)。在預(yù)算方面根據(jù)不同部門和所屬單位的不同情況，對所需各項預(yù)算進行合理的分配，預(yù)算確定后，資金的問題也迎刃而解，這樣一來，既整合了部門之間的資源，又能夠大大緩解資金和資源不足的問題。二、煙草公司全面預(yù)算管理與成本控制存在的問題（一）缺乏合理的全面預(yù)算管理編制方法現(xiàn)階段很多煙草商業(yè)企業(yè)編制全面預(yù)算的方法還比較單一，例如編制預(yù)算項目成本主要是由各單位或部門根據(jù)當(dāng)年預(yù)計發(fā)生的事項來決定，有很多預(yù)算的編報缺乏系統(tǒng)的和具體數(shù)據(jù)的支撐，往往是為了預(yù)算而預(yù)算，在縣級基層單位還存在拍腦袋定預(yù)算的現(xiàn)象，造成既沒有充分的考慮也沒有根據(jù)實際情況而定的現(xiàn)象。一部分煙草企業(yè)采用的是增量方法來編制全面預(yù)算，這種方法主要是結(jié)合上一年度具體發(fā)生的財務(wù)數(shù)據(jù)，增加或減少的數(shù)額來編制全面預(yù)算。雖然這種方法中依據(jù)上一年度的財務(wù)數(shù)據(jù)是合理的，但是編制方法比較簡單，編制過程中會帶摻雜較多的主觀觀念，嚴(yán)重影響到編制預(yù)算的準(zhǔn)確、科學(xué)和有效性。（二）全面預(yù)算管理調(diào)整和監(jiān)控不完善煙草企業(yè)全面預(yù)算管理工作并不是一成不變的，而是需要結(jié)合外部市場情況和實際經(jīng)營情況及時地對全面預(yù)算管理進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。但是從實際情況來看，一部分煙草企業(yè)的管理者在編制全面預(yù)算管理方案之后，并沒有結(jié)合實際經(jīng)營情況對全面預(yù)算方案進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。同時在調(diào)整的過程中，也存在不嚴(yán)格按照全面預(yù)算管理調(diào)整程序，加大了調(diào)整全面預(yù)算管理的隨意性。從監(jiān)督的方面來看，雖然一部分煙草企業(yè)設(shè)置了全面預(yù)算管理方案，但是對全面預(yù)算管理缺乏有效的監(jiān)管，對全面預(yù)算管理的監(jiān)管還主要集中在事后監(jiān)管，并沒有實現(xiàn)對全面預(yù)算管理的事前、事中監(jiān)管，內(nèi)部也并沒有制定嚴(yán)格的監(jiān)控全面預(yù)算管理的機制。大部分煙草企業(yè)在監(jiān)管全面預(yù)算管理工作過程中，僅僅是以上一年度執(zhí)行全面預(yù)算管理的情況進行對比，把結(jié)果納入考核預(yù)算管理的主要依據(jù)中，嚴(yán)重影響到全面預(yù)算監(jiān)管的客觀真實性，不利于煙草企業(yè)管理者做出準(zhǔn)確的經(jīng)營決策。（三）應(yīng)用信息化技術(shù)不足現(xiàn)階段大部分煙草公司采用的是Excel表格來開展全面預(yù)算管理工作，通過表格的方式來核對全面預(yù)算情況，這種方法并不能實時的控制全面預(yù)算，僅僅將控制停留在紙面上，不利于實現(xiàn)對全面預(yù)算的動態(tài)管理。由于全面預(yù)算管理是一項系統(tǒng)化、專業(yè)化較強的工作，需要涉及的計算和設(shè)置條件也較多，因此僅僅依靠Excel表格是不能完成的。（四）成本核算方法不科學(xué)現(xiàn)階段一部分煙草公司由于受到傳統(tǒng)經(jīng)營管理理念的影響，采用傳統(tǒng)的方法進行成本核算，把銷量作為間接分配費用的基礎(chǔ)。在煙草企業(yè)產(chǎn)品品種單一的時候，簡單的成本核算方法體現(xiàn)出了適用性強的作用，但是隨著煙草企業(yè)產(chǎn)品品種的不斷增多，簡單的成本核算方法并不能對產(chǎn)品成本進行準(zhǔn)確地核算。三、煙草公司優(yōu)化全面預(yù)算管理與成本控制的措施（一）選擇科學(xué)的全面預(yù)算編制方法煙草企業(yè)在編制全面預(yù)算的時候，要轉(zhuǎn)變原來單一的預(yù)算編制方法，結(jié)合實際情況來選擇合理的全面預(yù)算編制方法。例如煙草企業(yè)在成立之初，可以采用零基預(yù)算法，這種方法并不用考慮過去的收支情況，編制預(yù)算的基本條件是零，能夠重新對各個項目的預(yù)算支出的必要、合理性進行分析。煙草企業(yè)也要從現(xiàn)階段的經(jīng)營情況出發(fā)，在全面預(yù)算編制的時候采用滾動預(yù)算方法，采用這種方法的時候，可以按照年度進行季度劃分，再把季度進行月份的劃分，之后再對月度來編制全面預(yù)算。煙草企業(yè)采用這種方法可以提高全面預(yù)算的連續(xù)完整性，對煙草企業(yè)的未來進行動態(tài)上的把控。由于煙草企業(yè)選用滾動的方法編制預(yù)算，可能會有較大的編制工作量，因此編制全面預(yù)算可以按照季度來進行滾動，這樣就能夠大大減輕編制全面預(yù)算的工作壓力。（二）做好全面預(yù)算的調(diào)整和監(jiān)管工作1.科學(xué)合理地調(diào)整全面預(yù)算煙草企業(yè)的管理者要認(rèn)識到全面預(yù)算管理工作并不是一成不變的，而是需要結(jié)合實際情況進行適當(dāng)調(diào)整，煙草企業(yè)的全面預(yù)算管理委員會要定期召開全面預(yù)算管理例會，主要是分析和總結(jié)全面預(yù)算執(zhí)行情況和報告，提升全面預(yù)算管理的完整性和科學(xué)性。由于煙草企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略變化和市場經(jīng)營環(huán)境變化都會對全面預(yù)算管理執(zhí)行產(chǎn)生較大影響，導(dǎo)致全面預(yù)算管理偏離實際情況的問題，當(dāng)出現(xiàn)這樣問題的時候，煙草企業(yè)就需要適當(dāng)?shù)恼{(diào)整全面預(yù)算。在調(diào)整全面預(yù)算的時候，必須構(gòu)建一套規(guī)范、嚴(yán)格的審批調(diào)整程序，煙草企業(yè)的基層全面預(yù)算管理單位要結(jié)合實際情況及時填寫詳細的調(diào)整全面預(yù)算審批表，之后將其遞交給企業(yè)的職能部門進行嚴(yán)格的審核，經(jīng)過上級管理者審核之后，上報到全面預(yù)算管理辦公室。2.加強對全面預(yù)算管理的監(jiān)控第一，對監(jiān)控機制進行定期的分析。煙草企業(yè)要采取通報、考核、預(yù)警等方法，對全面預(yù)算執(zhí)行情況進行嚴(yán)格的監(jiān)控，各個部門也要定期分析、上報全面預(yù)算的執(zhí)行情況，結(jié)合執(zhí)行全面預(yù)算工作中存在的問題，提出科學(xué)的整改意見。第二，對圍繞卷煙經(jīng)營全過程鏈進行嚴(yán)格監(jiān)控。煙草企業(yè)內(nèi)部的各個部門要有針對性的分析執(zhí)行全面預(yù)算遇到的問題，將圍繞卷煙銷售全過程所產(chǎn)生的經(jīng)營指標(biāo)、費用指標(biāo)和采購等環(huán)節(jié)作為主要的監(jiān)控重點，全面預(yù)算管理工作負責(zé)人員要在工作中走進經(jīng)營現(xiàn)場中，實地、實時的監(jiān)控完成全面預(yù)算的各項指標(biāo)，積極地參與到各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面預(yù)算工作中去，這樣才能在內(nèi)部形成一個部門之間相互監(jiān)督的監(jiān)控環(huán)境。第三，實現(xiàn)預(yù)警機制動態(tài)化。與利潤、支出、收入等相關(guān)的項目在超過全面預(yù)算執(zhí)行范圍之內(nèi)的時候要及時發(fā)出預(yù)警，預(yù)警級別要根據(jù)超出范圍的百分比來進行科學(xué)合理的設(shè)置，對產(chǎn)生預(yù)警的原因進行分析，及時采取有效措施來糾正偏差，提高監(jiān)控全面預(yù)算管理的力度。3.制定全面預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)煙草企業(yè)完善全面預(yù)算與成本控制的主要途徑是制定科學(xué)合理的全面預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，通過全面預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)既可以落實成本責(zé)任的考核，也可以為編制全面預(yù)算提供必要的依據(jù)。全面預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)主要是指煙草企業(yè)在日常經(jīng)營中，要遵循一定的原則來配置、使用資金、人力和物力，這樣發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)所耗費的資金和物品會控制在一個合理的范圍之內(nèi)，并將這個標(biāo)準(zhǔn)作為主要考核經(jīng)營的績效標(biāo)準(zhǔn)。煙草企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，內(nèi)部的各個部門需要制定與成本費用相關(guān)的定額標(biāo)準(zhǔn)，并對現(xiàn)有的全面預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系進行完善。同時煙草商業(yè)企業(yè)在每年在下達銷售卷煙、成本結(jié)構(gòu)、費用率、人工成本等相關(guān)指標(biāo)之后，要加大對這些指標(biāo)的控制，將財務(wù)與業(yè)務(wù)有機地結(jié)合起來，提高全面預(yù)算控制的科學(xué)合理性。（三）實現(xiàn)全面預(yù)算的信息化管理1.完善全面預(yù)算管理信息程序和內(nèi)容從全面預(yù)算管理程序方面來看，要避免全面預(yù)算管理信息化僅僅停留在編制預(yù)算階段，并不能將編制預(yù)算當(dāng)作是面子工程單純地放在網(wǎng)上進行；從全面預(yù)算管理系統(tǒng)的內(nèi)容方面來看，要涵蓋成本、資金、財務(wù)、經(jīng)營預(yù)算，并將全面預(yù)算管理內(nèi)容進行層層分解。2.明確信息系統(tǒng)工作責(zé)任在全面預(yù)算管理信息化工作中崗位責(zé)任制度是十分重要的，因此煙草企業(yè)需要制定嚴(yán)格的上機操作制度，對全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)人員進行相關(guān)的業(yè)務(wù)操作規(guī)章制度培訓(xùn)。操作全面預(yù)算信息系統(tǒng)人員在工作過程中要嚴(yán)格遵守相關(guān)操作規(guī)章制度，避免出現(xiàn)違規(guī)操作的行為，這樣可以大大降低全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)使用不當(dāng)給企業(yè)帶來的不必要風(fēng)險。3.提高全面預(yù)算信息系統(tǒng)安全性為全面預(yù)算信息系統(tǒng)構(gòu)建嚴(yán)密的安全保護體系，防控網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險，提高財務(wù)數(shù)據(jù)信息的保密性。煙草企業(yè)要從以下幾方面來衡量全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的安全性：首先保證保密性，避免出現(xiàn)信息的非法泄露，設(shè)置上機操作密碼，定期對密碼進行更換；其次保證完整性，避免非法刪除或修改全面預(yù)算系統(tǒng)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)全面預(yù)算信息數(shù)據(jù)的連續(xù)完整性；再次是可用性，主要是指避免存儲的數(shù)據(jù)和資源在全面預(yù)算信息系統(tǒng)中不被非法的占用，這樣才能保證全面預(yù)算數(shù)據(jù)的需要者能夠及時獲得所需的資源。（四）優(yōu)化成本費用考核煙草企業(yè)要對成本費用考核指標(biāo)進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并不能單純的應(yīng)用考核唯利潤論的方式，在進行成本費用考核的過程中要調(diào)動起全體員工的積極性，綜合考慮員工對成本費用考核的意見，在員工內(nèi)部形成一個相互監(jiān)督的成本費用考核關(guān)系。煙草企業(yè)要明確成本費用考核責(zé)任，將責(zé)任具體落實到各個部門和員工身上，這樣各個部門的員工都會明晰自身的成本費用考核責(zé)任，在成本費用考核出現(xiàn)問題的時候能夠及時找到相關(guān)責(zé)任人，避免出現(xiàn)相互推諉責(zé)任問題的發(fā)生。煙草企業(yè)要對成本費用控制結(jié)果進行縱向和橫向的對比分析，具體來說是比較不同企業(yè)同期或不同期同企業(yè)的成本費用具體發(fā)生情況。管理者要認(rèn)識到成本費用的節(jié)約多少并不能客觀、全面地反映控制成本費用的成效。在開展成本費用控制考核的過程中，要充分發(fā)揮出財務(wù)部門的重要性作用，財務(wù)部門要保證成本費用控制考核數(shù)據(jù)的真實性、完整性。（五）加強對主要成本費用的控制1.控制物流成本在煙草企業(yè)日常經(jīng)營過程中會發(fā)生較大的物流配送費用，因此要對物流費用進行嚴(yán)格的控制。一方面煙草企業(yè)要優(yōu)化配送的區(qū)域和線路，在保障運輸服務(wù)質(zhì)量的基本前提下，對配送區(qū)域進行合理的規(guī)劃，設(shè)置迂回最少、距離最短、路況較好的配送路線，這樣既可以節(jié)約運輸時間，也可以提升配送效率；另一方面規(guī)范代取、代送的制度，如果配送的位置交通不便、位置較遠，就可以與第三方物流簽訂代取、代送的合同，緩解自身運輸?shù)膲毫臀锪鏖_支。2.控制管理費用管理費用在煙草公司費用總額中