《旅游財(cái)務(wù)管理》課件-17會(huì)計(jì)要素解讀

旅游財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)要素解讀一、資產(chǎn)二、負(fù)債三、所有者權(quán)益四、收入五、費(fèi)用六、利潤(rùn)教學(xué)內(nèi)容七、常用的會(huì)計(jì)科目名稱八、會(huì)計(jì)恒等式九、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的反映一、資產(chǎn)1.資產(chǎn)的概念資產(chǎn)的定義：資產(chǎn)是指企業(yè)③過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，并由①企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)②給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。簡(jiǎn)單的說(shuō)，資產(chǎn)是一種資源。資源歸誰(shuí)有？有什么特點(diǎn)？怎么形成的資源？2.資產(chǎn)具備的三個(gè)條件①資產(chǎn)是有企業(yè)擁有或者控制的資源。“控制”：實(shí)際上跟所有權(quán)是分離的，側(cè)重于強(qiáng)調(diào)企業(yè)已經(jīng)掌握了某項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)帶給企業(yè)的利益和風(fēng)險(xiǎn)。例：“融資租賃的資產(chǎn)”雖然不具備擁有權(quán)，但可以控制未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益和風(fēng)險(xiǎn)，可視為企業(yè)自有資產(chǎn)予以考慮。2.資產(chǎn)具備的三個(gè)條件②資產(chǎn)是一種能為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，如果一項(xiàng)資源不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，則不是資產(chǎn)。思考：已報(bào)廢的大型設(shè)備是資產(chǎn)嗎？報(bào)廢前，能帶來(lái)利益，做固定資產(chǎn)核算，報(bào)廢后則不能作為資產(chǎn)。2.資產(chǎn)具備的三個(gè)條件③資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的.過(guò)去的事項(xiàng)包括：購(gòu)買、生產(chǎn)、建造等行為。換句話說(shuō)，只有過(guò)去的交易或事項(xiàng)才能產(chǎn)生資產(chǎn)，企業(yè)預(yù)期在未來(lái)發(fā)生的交易或事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。例:甲企業(yè)與乙建筑單位簽訂廠房建造合同，合同未履行，廠房未建造企業(yè)有意購(gòu)買某存貨，但并未發(fā)生。3.資產(chǎn)的流動(dòng)性從強(qiáng)到弱貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款存貨長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)可耗竭的自然資源（煤炭、石油等）流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)流動(dòng)性劃分標(biāo)準(zhǔn)符合下列條件之一的資產(chǎn)，應(yīng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；營(yíng)業(yè)周期是指從購(gòu)買用于加工的資產(chǎn)到其收回現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的這段時(shí)間）；主要為交易目的而持有的；資產(chǎn)流動(dòng)性劃分標(biāo)準(zhǔn)預(yù)期在自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)變現(xiàn)的；自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，應(yīng)歸類為非流動(dòng)資產(chǎn)。4.資產(chǎn)之間的相互轉(zhuǎn)換現(xiàn)金銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)二、負(fù)債負(fù)債：企業(yè)所承擔(dān)的，能以貨幣計(jì)量的、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。按償還期限的長(zhǎng)短，可分為：流動(dòng)負(fù)債：將在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。包括：短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付短期債券、應(yīng)交稅金等二、負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債：償還期在一年以上或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。包括：長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付債券、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。三、所有者權(quán)益所有者權(quán)益：企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)投入的資本以及在經(jīng)營(yíng)中形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)等。企業(yè)的凈資產(chǎn)：企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的凈額三、所有者權(quán)益（1）實(shí)收資本——投入資本：企業(yè)的各種投資人實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資。（2）資本公積：企業(yè)由于資本自身升值或其他非經(jīng)營(yíng)原因產(chǎn)生的投資者共同享有的權(quán)益。如：資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值和法定財(cái)產(chǎn)重估增值等。三、所有者權(quán)益（3）盈余公積：企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定從利潤(rùn)中提留的公積金。按其用途分為法定盈余公積和公益金。法定盈余公積在其累積提取額未達(dá)到注冊(cè)資本50%時(shí)，均按稅后利潤(rùn)10%提取，公益金按5%——10%提取。（4）未分配利潤(rùn)：企業(yè)留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配的利潤(rùn)。四、收入收入：企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入。1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2.其他業(yè)務(wù)收入3.營(yíng)業(yè)外收入五、費(fèi)用費(fèi)用：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為獲得營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。期間費(fèi)用：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。管理費(fèi)用管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用。銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用是與企業(yè)銷售商品活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本，這兩類成本屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“銷售費(fèi)用”科目，核算銷售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的銷售費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費(fèi)用”科目應(yīng)無(wú)余額?！颁N售費(fèi)用”科目應(yīng)按銷售費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。。財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)發(fā)生利息收入、匯兌收益沖減借方。月終，將借方歸集的財(cái)務(wù)費(fèi)用全部由“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方，計(jì)入當(dāng)期損益。結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期服務(wù)費(fèi)用后，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目期末無(wú)余額。六、利潤(rùn)利潤(rùn)：企業(yè)在一定時(shí)期的營(yíng)業(yè)收入扣除費(fèi)用后所得到的經(jīng)營(yíng)成果。（1）利潤(rùn)總額：收入扣除不含所得稅在內(nèi)的費(fèi)用后的利潤(rùn)，是計(jì)算所得稅費(fèi)用的基礎(chǔ)，即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（2）凈利潤(rùn)：利潤(rùn)總額扣除所得稅費(fèi)用后的利潤(rùn)凈額，也稱為凈收益。企業(yè)凈利潤(rùn)提留盈余公積金和向投資者分配后余下的部分，即為未分配利潤(rùn)。七、常用的會(huì)計(jì)科目名稱資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類損益類資產(chǎn)類流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)收利息應(yīng)收股利其他應(yīng)收款存貨一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程工程物資固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債類流動(dòng)負(fù)債：短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債遞延所得稅負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益類股東權(quán)益：實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)損益類營(yíng)業(yè)收入投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅八、會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益即：在任何一個(gè)瞬間（特定時(shí)間），一個(gè)企業(yè)有多少資產(chǎn)就必定有多少權(quán)益。債權(quán)人的權(quán)益——負(fù)債投資者的權(quán)益——所有者的權(quán)益當(dāng)企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必然會(huì)引起資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變化，然而不論發(fā)生何種變化，都不會(huì)破壞上述會(huì)計(jì)恒等式的平衡關(guān)系。收入-費(fèi)用=利潤(rùn)九、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的反映任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)至少要對(duì)會(huì)展企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況同時(shí)產(chǎn)生兩種或兩種以上的影響例題1、投資100萬(wàn)元組建一家有限責(zé)任制公司，其中甲以50萬(wàn)元現(xiàn)金投資，乙以價(jià)值50萬(wàn)元的大樓作為出資額。企業(yè)增加現(xiàn)金資產(chǎn)50萬(wàn)元，固定資產(chǎn)50萬(wàn)元業(yè)主在企業(yè)的資本增加100萬(wàn)元資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益現(xiàn)金50萬(wàn)+固定資產(chǎn)50萬(wàn)=業(yè)主資本100萬(wàn)例題2、購(gòu)買公司設(shè)施設(shè)備現(xiàn)金支付20萬(wàn)元企業(yè)現(xiàn)金減少20萬(wàn)元企業(yè)增加設(shè)備資產(chǎn)20萬(wàn)元資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益現(xiàn)金30萬(wàn)+固定資產(chǎn)50萬(wàn)+固定資產(chǎn)20萬(wàn)=業(yè)主資本100萬(wàn)例題3、賒購(gòu)設(shè)備價(jià)值20萬(wàn)元企業(yè)增加設(shè)備資產(chǎn)20萬(wàn)元企業(yè)增加負(fù)債20萬(wàn)元（應(yīng)付賬款）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益現(xiàn)金30萬(wàn)+固定資產(chǎn)70萬(wàn)+固定資產(chǎn)20萬(wàn)=應(yīng)付賬款20萬(wàn)+業(yè)主資本100萬(wàn)例題4、現(xiàn)金購(gòu)買5萬(wàn)元的低值易耗品，以現(xiàn)金支付企業(yè)減少現(xiàn)金資產(chǎn)5萬(wàn)元企業(yè)增加低值易耗品5萬(wàn)元資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益現(xiàn)金25萬(wàn)+固定資產(chǎn)90萬(wàn)+低值易耗品5萬(wàn)=應(yīng)付賬款20萬(wàn)+業(yè)主資本100例題5、現(xiàn)金支付賒購(gòu)款10萬(wàn)元企業(yè)現(xiàn)金減少10萬(wàn)元企業(yè)負(fù)債減少10萬(wàn)元資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益現(xiàn)金15萬(wàn)+固定資產(chǎn)90萬(wàn)+低值易耗品5萬(wàn)=應(yīng)付賬款10萬(wàn)+業(yè)主資本100萬(wàn)例題6、從銀行獲得一年期短期借款10萬(wàn)元企業(yè)增加現(xiàn)金資產(chǎn)10萬(wàn)元企業(yè)增加負(fù)債10萬(wàn)元（短期借款）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益現(xiàn)金25萬(wàn)+固定資產(chǎn)90萬(wàn)+低值易耗品5萬(wàn)=應(yīng)付賬款10萬(wàn)+短期借款10萬(wàn)