印花稅申報(bào)流程及會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)印花稅申報(bào)流程及會(huì)計(jì)賬務(wù)處理零申報(bào)操作時(shí)候計(jì)稅金額不能填0，填寫(xiě)后無(wú)法保存申報(bào)，是什么情況？印花稅需不需要計(jì)提？為什么印花稅按次申報(bào)采集稅源有報(bào)錯(cuò)，同步不到數(shù)據(jù)？新增營(yíng)業(yè)賬簿印花稅如何申報(bào)？需要零申報(bào)嗎？按季申報(bào)零申報(bào)的具體操作

因?yàn)榘醇旧陥?bào)做了稅種認(rèn)定，就算當(dāng)季度沒(méi)有印花稅，也要做零申報(bào)，否則系統(tǒng)就有逾期未申報(bào)的信息，影響信用，也會(huì)被罰款，所以務(wù)必重視。零申報(bào)顧名思義就是以0金額保存申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)，具體操作就是先采集稅源信息，然后再做申報(bào)。采集的時(shí)候應(yīng)稅憑證數(shù)量和計(jì)稅金額都填0，應(yīng)稅憑證日期可以選擇所屬期最后一天。填寫(xiě)好后保存申報(bào)即可，如圖，這就是零申報(bào)的操作。

電子稅務(wù)局這樣操作完全沒(méi)問(wèn)題，當(dāng)然也看到有些會(huì)計(jì)反饋，他們所在地區(qū)電子稅務(wù)局零申報(bào)操作時(shí)候計(jì)稅金額不能填0，填寫(xiě)后無(wú)法保存申報(bào)。這里也給列示一下各地的一個(gè)解決方案。如圖:當(dāng)然這個(gè)是系統(tǒng)問(wèn)題，各地可能問(wèn)題都不同，大家具體操作時(shí)候可以參考，最終以當(dāng)?shù)氐膶?shí)操為準(zhǔn)。印花稅的會(huì)計(jì)分錄1、計(jì)提時(shí)：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅2、實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅貸：銀行存款等有哪些印花稅的繳納方法？1、自行貼花：一般適用于貼花次數(shù)較少，或者是應(yīng)稅憑證較少的納稅人。在憑證書(shū)立或領(lǐng)受的同時(shí)，由納稅人根據(jù)憑證上所載的計(jì)稅金額自行計(jì)算。2、匯貼或匯繳辦法：一般適用于貼花次數(shù)頻繁、或者是應(yīng)納稅額較大的納稅人。對(duì)有些憑證應(yīng)納稅額較大，不便于在憑證上粘貼印花稅票完稅的，納稅人可持證到稅務(wù)機(jī)關(guān)，_取開(kāi)繳款書(shū)或完稅證繳納印花稅的辦法，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加蓋印花稅收訖專(zhuān)用章。3、委托代征辦法：主要是通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托，經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。稅金及附加科目是什么？稅金及附加是損益類(lèi)科目，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，具體包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒(méi)有余額。印花稅是否需要通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算？

印花稅是否需要先計(jì)提，是否需要通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算？

總有人說(shuō)有規(guī)定印花稅不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算。

然后就說(shuō)別人：一筆計(jì)提借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

一筆繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款這樣是錯(cuò)誤的。

應(yīng)該直接借：稅金及附加貸：銀行存款說(shuō)實(shí)話，我覺(jué)得有這種觀念的朋友，還是要多深入思考一下，學(xué)習(xí)知識(shí)要多領(lǐng)會(huì)本質(zhì)，不要流于表面。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南-附錄會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》確實(shí)有規(guī)定：企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。

但是這里你要注意的是應(yīng)交稅費(fèi)是什么科目？

應(yīng)交稅費(fèi)是一個(gè)負(fù)債類(lèi)科目，按權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于當(dāng)期費(fèi)用哪怕沒(méi)有實(shí)際支出也要計(jì)入當(dāng)期，如果屬于當(dāng)期的稅金沒(méi)有實(shí)際支出，那就需要先計(jì)提出來(lái)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。

準(zhǔn)則是規(guī)定了不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金不需要通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算，這個(gè)可以理解，不需要預(yù)計(jì)的，當(dāng)期直接發(fā)生就繳納的，我直接通過(guò)銀行存款繳納了就行了，也沒(méi)有必要先計(jì)提。

而我們現(xiàn)在印花稅基本都是匯總申報(bào)繳納，一般都是按期申報(bào)，次月申報(bào)繳納上月的，那實(shí)際你按月計(jì)提，后申報(bào)繳納，本身也該通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)先計(jì)提再繳納。（注:2022年7月1日后，取消按月申報(bào)，現(xiàn)在是按季申報(bào)）

而至于你購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、存貨、生物資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)的初始計(jì)量成本，在購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)要繳納的印花稅，直接繳納了，你不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)，也是可以的。

但你不能說(shuō)，印花稅通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算就是錯(cuò)的。

還有，反而在日常核算中，非常鼓勵(lì)大家都通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的。

為什么呢？非常方便日后的查詢，比如你要查詢你當(dāng)期繳納了多少印花稅。

你直接查詢應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅借方發(fā)生就行了，如果你通通計(jì)入稅金及附加，也沒(méi)有明細(xì)科目，稅金及附加下還有歸集核算其他稅費(fèi)，那你還的把明細(xì)摘要導(dǎo)出來(lái)一個(gè)個(gè)統(tǒng)計(jì)。

其實(shí)審計(jì)每年也會(huì)做應(yīng)交稅費(fèi)科目的審計(jì)，他們也是要看你應(yīng)交稅費(fèi)的發(fā)生，這是財(cái)務(wù)附注的一部分。

如果你賬務(wù)做的清晰，統(tǒng)計(jì)就是一件非常愉快且輕松的事情。

印花稅按次申報(bào)流程有變化

最近有也不少企業(yè)會(huì)計(jì)后臺(tái)咨詢?yōu)槭裁从』ǘ惏创紊陥?bào)采集稅源有報(bào)錯(cuò)，同步不到數(shù)據(jù)？三哥提醒，印花稅按次申報(bào)流程有變化，不注意這些變化點(diǎn)，有可能申報(bào)失?。?/p>

印花稅納稅期限Part.1

1、應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅可以按季或者按次申報(bào)繳納，應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納。印花稅按次申報(bào)不需要做稅種認(rèn)定，直接登錄申報(bào)即可

2、境外單位或者個(gè)人的應(yīng)稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報(bào)繳納。

納稅人可在上述范圍內(nèi)選擇納稅期限，一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅納稅期限等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2022年第3號(hào)）

登錄電子稅務(wù)局，可點(diǎn)擊我的信息-納稅人信息，左側(cè)稅費(fèi)種認(rèn)定信息查看是否有認(rèn)定信息。若有則按照認(rèn)定信息按季或者按年申報(bào)，若沒(méi)有的，則可以選擇按次申報(bào)。

申報(bào)流程Part.2

登錄電子稅務(wù)局后，可以通過(guò)【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【印花稅申報(bào)】

進(jìn)入“財(cái)產(chǎn)行為稅企業(yè)所得稅綜合申報(bào)套餐”后，在“本月可以申報(bào)的財(cái)產(chǎn)行為稅報(bào)表（選報(bào)部分,依發(fā)生）”模塊中，找到印花稅（按次），點(diǎn)擊“稅源采集”按鈕。

進(jìn)入稅源采集界面后，點(diǎn)擊頁(yè)面左上方按鈕可以進(jìn)行“查詢稅源信息”、“新增稅源信息”、“作廢稅源信息”、“綜合納稅申報(bào)”等操作。

點(diǎn)擊“新增稅源信息”按鈕，進(jìn)入“財(cái)行稅通用申報(bào)印花稅稅源信息采集表”。

修改*稅款所屬期起:，改成書(shū)立日期當(dāng)天。（若本月書(shū)立的，該日期也可不修改）

在下方按次申報(bào)模塊，增行添加信息后，保存即可。

【應(yīng)稅憑證稅務(wù)編號(hào)】：不需進(jìn)行填寫(xiě)。當(dāng)填寫(xiě)《印花稅稅源明細(xì)表》全部必填項(xiàng)目后，系統(tǒng)自動(dòng)生成。

【應(yīng)稅憑證名稱(chēng)】：填寫(xiě)應(yīng)稅憑證的具體名稱(chēng)，如買(mǎi)賣(mài)合同、運(yùn)輸合同、借款合同、倉(cāng)儲(chǔ)合同等。

【應(yīng)稅憑證數(shù)量】：逐份申報(bào)應(yīng)稅憑證時(shí)填1，合并匯總填寫(xiě)應(yīng)稅憑證時(shí)填寫(xiě)合并匯總應(yīng)稅憑證的數(shù)量。合并匯總填寫(xiě)應(yīng)稅憑證時(shí)，只能合并適用同一稅目且內(nèi)容高度相似的應(yīng)稅憑證。

【稅目】：選擇對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅品目。

【子目】：填寫(xiě)對(duì)應(yīng)稅目的征收子目。這里需要注意的是，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目對(duì)應(yīng)的子目必填，其他應(yīng)稅合同稅目對(duì)應(yīng)子目選填。其中融資租賃合同、買(mǎi)賣(mài)合同、保管合同、倉(cāng)儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、營(yíng)業(yè)賬簿不需要填寫(xiě)子目。

【稅款所屬期起】、【稅款所屬期止】：系統(tǒng)帶出所屬期的起始和終止時(shí)間?？尚薷?，但需要在*稅款所屬期起、止日期內(nèi)。

【應(yīng)稅憑證書(shū)立日期】：填寫(xiě)應(yīng)稅憑證書(shū)立日期。

選擇

稅款所屬期起，為書(shū)立日期當(dāng)天（若本月書(shū)立的，該日期也可不修改），然后勾選進(jìn)行稅源信息同步后，再申報(bào)即可。

申報(bào)完成后，可在信息查詢-涉稅查詢模塊查詢下載申報(bào)表，或者繳款。

新增營(yíng)業(yè)賬簿印花稅如何申報(bào)？納稅人設(shè)置賬簿記載實(shí)收資本（股本）、資本公積的，應(yīng)申報(bào)營(yíng)業(yè)賬簿印花稅，申報(bào)前，需檢查是否進(jìn)行了營(yíng)業(yè)賬簿印花稅按年認(rèn)定。如未認(rèn)定的或發(fā)現(xiàn)認(rèn)定信息有誤的，聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)定。

沒(méi)有做稅費(fèi)種認(rèn)定的，系統(tǒng)默認(rèn)按次申報(bào)。所以小伙伴在申報(bào)營(yíng)業(yè)賬簿印花稅前去稅種核定處看下稅局是怎么給你們核定的。

2022年7月1日前，曾進(jìn)行資金賬簿印花稅“按月”認(rèn)定的，已自動(dòng)調(diào)整為營(yíng)業(yè)賬簿“按年”，且稅種認(rèn)定有效期起為2022-07-01。未認(rèn)定資金賬簿印花稅“按月”的存量納稅人，應(yīng)進(jìn)行營(yíng)業(yè)賬簿印花稅“按年”認(rèn)定，且稅種認(rèn)定有效期起為2022-07-01，進(jìn)行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)賬簿印花稅。

2022年7月1日后新辦納稅人，如需申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)賬簿印花稅，需要進(jìn)行營(yíng)業(yè)賬簿印花稅按年認(rèn)定，且認(rèn)定期起為辦理信息確認(rèn)的當(dāng)月1日（如納稅人2022年8月15日成立并辦理登記信息確認(rèn)，則營(yíng)業(yè)賬簿印花稅認(rèn)定期起為2022-08-01，期限為按年）。

提示：如果同時(shí)存在按年申報(bào)的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿與其他按季申報(bào)的應(yīng)稅憑證情形的，因?yàn)槎惪顚倨诓灰恢拢枰謩e進(jìn)行稅源信息采集。

具體操作（一）登錄電子稅務(wù)局

點(diǎn)擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會(huì)信用代碼（或納稅人識(shí)別號(hào)）、密碼、手機(jī)號(hào)碼及驗(yàn)證碼后，登錄進(jìn)入電子稅務(wù)局。

（二）進(jìn)行營(yíng)業(yè)賬簿印花稅稅源采集1.進(jìn)入電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊首頁(yè)→【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】→【財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)報(bào)告】或【財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)】。

2.點(diǎn)擊【財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)報(bào)告】進(jìn)行稅源信息采集，選擇印花稅，點(diǎn)擊【稅源采集】進(jìn)行印花稅稅源信息采集。

3.進(jìn)入稅源采集初始界面，點(diǎn)擊右上角“新增”按鈕，跳轉(zhuǎn)印花稅稅源采集界面。

4.進(jìn)入印花稅稅源信息采集界面后，選擇稅款所屬期為“2022-01-01至2022-12-31”，一般情況下，納稅人已經(jīng)做了印花稅稅種認(rèn)定，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)已進(jìn)行稅種認(rèn)定的按期申報(bào)印花稅稅目信息進(jìn)行初始化，并彈出“按期初始化信息完成！”提示框，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出已認(rèn)定的按期申報(bào)的印花稅稅目。

5.開(kāi)始營(yíng)業(yè)賬簿信息采集，申報(bào)期限類(lèi)型為“