信息化生態(tài)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制框架研究

引言在當前現(xiàn)代經(jīng)濟市場條件下，企業(yè)在運行發(fā)展過程中面臨的行業(yè)競爭越來越激烈，在經(jīng)營管理中可能遇到多方面風險，面對這一局面，政府職能部門應該把握當前局勢，注意對風險進行有效調(diào)控，尤其對于經(jīng)濟轉型期來說，應該清晰地認識到當前發(fā)展新形勢，要科學面對經(jīng)營環(huán)境及我國企業(yè)內(nèi)部生態(tài)變化，從而構建起更為完善的企業(yè)內(nèi)控體系?；诖?，本文也嘗試對信息化生態(tài)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制框架進行了分析。一、企業(yè)內(nèi)部控制生態(tài)環(huán)境（一）生態(tài)環(huán)境對于企業(yè)生態(tài)環(huán)境這一概念來說，其是指與運行主體相對的客體，并且與主體互相依存。例如，將生物作為主體，則會出現(xiàn)主體與客體之間的明顯差異，而環(huán)境則是與生物相對應的客體，通常也稱之為生態(tài)環(huán)境。對于人類社會來說，生態(tài)環(huán)境所包括的內(nèi)容較為寬泛，也是制約生物成長、發(fā)育、繁衍的多種環(huán)境因子總和。如果將人類作為主體，生態(tài)環(huán)境則具有一定復雜性，是制約人類生存及發(fā)展的客觀因素。可以運用擬人的手法對當前企業(yè)生態(tài)環(huán)境進行描述，即制約企業(yè)生存及發(fā)展的多種環(huán)境因子總和。對于企業(yè)生態(tài)環(huán)境來說，其包括的內(nèi)容非常廣泛，具體有信用體系、法律制度、融資體系等，這些屬于外部環(huán)境條件。此外，還包括企業(yè)自身的經(jīng)營管理理念、管理方式及考評方式等。整體來看，企業(yè)生態(tài)環(huán)境具有一定復雜性，想要構建起完善的企業(yè)內(nèi)部控制框架存在較大難度，需要以當前信息化環(huán)境為依托，從而實現(xiàn)對企業(yè)生態(tài)環(huán)境的進一步優(yōu)化。（二）信息化內(nèi)部控制生態(tài)環(huán)境企業(yè)的信息化內(nèi)部控制生態(tài)環(huán)境是當前企業(yè)生態(tài)環(huán)境體系中最為重要的環(huán)節(jié)之一。企業(yè)應該根據(jù)當前自身發(fā)展情況，從管理方式、經(jīng)營特點等方面與現(xiàn)代信息技術進行融合，從而為企業(yè)創(chuàng)建更為完善的信息化、商務化、智能化生態(tài)環(huán)境。對于信息化生態(tài)環(huán)境來說，其主要是指當前企業(yè)的信息化管理環(huán)境，這一環(huán)境體系具有復雜性，尤其對于商務智能型生態(tài)環(huán)境來說，可以將其看作是當前企業(yè)生態(tài)環(huán)境的高級階段。隨著我國信息化技術水平不斷提升，企業(yè)對于信息技術的開發(fā)與應用越來越深入，這也明顯加快了我國企業(yè)業(yè)務管理及運轉效率，為企業(yè)業(yè)務自動化水平提升奠定了堅實基礎。在當前的宏觀環(huán)境背景之下，信息化技術在企業(yè)中的滲透越來越深入，使得企業(yè)由傳統(tǒng)型的內(nèi)控生態(tài)環(huán)境開始逐漸向信息化生態(tài)環(huán)境轉變，也正是因為信息化生態(tài)環(huán)境成了企業(yè)內(nèi)部主流生態(tài)，使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程對信息技術的依賴程度有所提升。二、企業(yè)生態(tài)環(huán)境演進中的主要風險環(huán)節(jié)體現(xiàn)（一）信息系統(tǒng)規(guī)劃建設的治理風險在當前信息化生態(tài)環(huán)境視角之下，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，需要實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的溝通連接，從而起到信息篩選及傳遞的作用，尤其對于當前信息網(wǎng)絡化發(fā)展理念來說，其在當前企業(yè)經(jīng)營中成了主要技術方向，無論是企業(yè)的管理者還是企業(yè)員工，都是內(nèi)部管理控制框架中的重要組成部分。信息化生態(tài)環(huán)境下的任何一個企業(yè)都可以看作是龐大的信息網(wǎng)絡中一個節(jié)點，企業(yè)方面要懂得如何應用這些信息節(jié)點，從而為企業(yè)提供發(fā)展推動力。同時，企業(yè)還應該構建起良好的控制框架，以當前行業(yè)環(huán)境及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境為依托，從而使得企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的多種問題得到有效解決。（二）界定經(jīng)驗風險對于信息生態(tài)環(huán)境下的企業(yè)來說，其與傳統(tǒng)企業(yè)發(fā)展存在一定不同，需要實現(xiàn)對經(jīng)驗風險的有效界定。從當前企業(yè)內(nèi)部管理框架的運轉情況來看，其在信息設定、框架建設方面存在明顯不同。因此，在信息化生態(tài)環(huán)境視角之下，應該對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中所涉及的法律風險、經(jīng)營戰(zhàn)略風險進行充分考慮，通過風險評估來明確企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，從而構建起完善的內(nèi)部控制框架，這也是滿足當前企業(yè)信息化發(fā)展需求的關鍵路徑。（三）軟件中內(nèi)控機制漏洞風險在信息化條件下進行企業(yè)生態(tài)環(huán)境塑造，應該對信息化軟件進行科學利用，積極開發(fā)、應用計算機軟件。但是在開展以軟件系統(tǒng)為基礎的企業(yè)內(nèi)控工作時，內(nèi)控機制可能存在漏洞，這也使得軟件系統(tǒng)的整體運行風險較大，其運行情況也會受到多種不確定性因素影響。因此，在今后的信息化生態(tài)環(huán)境視角之下，尤其要注意對內(nèi)控機制漏洞風險進行治理。三、傳統(tǒng)生態(tài)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制基本理念及其局限性想要擺脫傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)控生態(tài)環(huán)境影響，企業(yè)面對生產(chǎn)經(jīng)營中的各環(huán)節(jié)時，要確定相應的風險因素，意識到企業(yè)風險防范內(nèi)控框架制定是依賴于員工自身素質(zhì)及對企業(yè)的忠誠度，因此會牽制到企業(yè)生存法則。因此，今后企業(yè)方面要正視當前生態(tài)系統(tǒng)運行不穩(wěn)定性因素，尤其要保證民主監(jiān)督、分權制衡制度得到有效落實。企業(yè)應該利用當前的崗位及職責分離制度，通過程序控制、內(nèi)外部監(jiān)督、嚴厲問責的方式來保證內(nèi)部控制工作可以落實到位。從當前問責機制設定及執(zhí)行情況來看，如果制度體系無法得到有效完善，則應該對這一責任機制的履行情況進行嚴格考評，通過這種方式及時發(fā)現(xiàn)當前系統(tǒng)運行中存在的不穩(wěn)定性風險，進而確定相應處罰措施。此外，在傳統(tǒng)生態(tài)環(huán)境影響之下，企業(yè)的內(nèi)控方法及理念具有固定化的特征，通常包括組織規(guī)劃、實物控制等一系列內(nèi)容。也正是因為上述原因存在，使得內(nèi)控理念在于當前現(xiàn)代化信息環(huán)境對接時，經(jīng)常會表現(xiàn)出局部適應能力不強或者完全不適應要求的現(xiàn)象。四、信息化生態(tài)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制框架構建在當前信息化生態(tài)環(huán)境下，想要有效提升企業(yè)內(nèi)控成效，企業(yè)方面應該將實施內(nèi)部控制作為判斷這一環(huán)境經(jīng)營管理情況的關鍵，尤其要關注當前信息系統(tǒng)本身的內(nèi)控工作開展情況，確定完善的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制機制。在進行企業(yè)內(nèi)控框架與流程構建時，應該明確具體環(huán)節(jié)，即信息與溝通——內(nèi)控標準與內(nèi)控目標——內(nèi)控環(huán)境建設——風險界定與評估——戰(zhàn)略決策與目標確定控制——人員選擇、IT治理——信息系統(tǒng)規(guī)劃、系統(tǒng)維護——軟件系統(tǒng)內(nèi)部機制內(nèi)嵌——監(jiān)督與問責。在開展信息化生態(tài)環(huán)境企業(yè)內(nèi)部控制框架構建時，應該從以下幾個方面入手：（一）確定企業(yè)內(nèi)控標準及目標企業(yè)在進行內(nèi)部控制框架構建時，應該確定體系要達到的目標、內(nèi)控標準等要素，其中，要利用內(nèi)控體系實現(xiàn)對資產(chǎn)安全、經(jīng)營目標、戰(zhàn)略目標的有效發(fā)掘?？偰繕说慕ㄔO與執(zhí)行是企業(yè)內(nèi)部控制的關鍵要素，由于企業(yè)內(nèi)控體系在實際運轉過程中，牽扯到一系列措施，具有整體性、系統(tǒng)性特征，也是當前企業(yè)內(nèi)控工作開展的根本依據(jù)。因此，面對信息化生態(tài)環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)控體系建設應該體現(xiàn)出整體性，確定學習型自組織控制機制，這也是響應過程觀與風險觀的基本要求。同時，在進行內(nèi)控標準及目標設定時，企業(yè)應該有一定耐心，將內(nèi)控目標設定作為目標實現(xiàn)的基本條件。企業(yè)內(nèi)控標準中的技術參數(shù)、性能指標等都應該適當高于當前國家標準及行業(yè)平均標準，從而提高產(chǎn)品質(zhì)量，使其滿足國內(nèi)外市場當前需要及潛在需求。（二）把握當前企業(yè)內(nèi)控要素，提升內(nèi)控框架嚴謹性內(nèi)控環(huán)境營造是一項長期性工作內(nèi)容，由于信息系統(tǒng)是最為重要的內(nèi)容環(huán)境，在傳統(tǒng)的生態(tài)環(huán)境之下，完善的信息數(shù)據(jù)鏈、恰當?shù)臏贤ǚ绞蕉际莾?nèi)部控制中的關鍵要素。實際上，在進行內(nèi)部環(huán)境要素確定時，應該選擇一個適合的方面，從而彰顯出當前企業(yè)內(nèi)部運轉的基礎性、獨特性。在目前信息化生態(tài)環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境包含的方面較多，有企業(yè)使命與理念、企業(yè)價值觀、溝通機制、人才聘用機制等多個要素，在進行內(nèi)部環(huán)境營造時，應該對上述要素進行把握。此外，在當前信息化生態(tài)環(huán)境視角下，應該將信息化理念滲入到企業(yè)每一個發(fā)展環(huán)節(jié)中，從而促使企業(yè)將自身經(jīng)營與信息化體系進行連接，這樣才能使企業(yè)在發(fā)展浪潮中構建起更為完善的內(nèi)部控制框架。同時，還應該積極借鑒當前國外發(fā)展經(jīng)驗，確定當前企業(yè)自身的內(nèi)控制度框架是否嚴謹，并對其進行積極優(yōu)化，這樣才能使企業(yè)更好地適應新時代信息化生態(tài)環(huán)境。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，信息化生態(tài)環(huán)境的建設應該明確要點，要始終圍繞著自身經(jīng)營發(fā)展方案及發(fā)展戰(zhàn)略來確定其可行性，以分析結果來作為企業(yè)科學發(fā)展支撐。在當前信息化時代下，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展應該始終將內(nèi)部管控體系建設及完善作為第一要素，進而確定科學的信息化內(nèi)部控制框架。（三）完善信息化平臺，打造新型企業(yè)生態(tài)環(huán)境面對當前信息化發(fā)展新形勢，企業(yè)應該以信息化系統(tǒng)構建作為發(fā)揮內(nèi)控機制實際作用的關鍵。企業(yè)在今后發(fā)展中，應該建設完善的信息化平臺，以此促進企業(yè)新型生態(tài)環(huán)境打造。需要企業(yè)對有關業(yè)務數(shù)據(jù)進行全面分析，從而針對當前日常生產(chǎn)、經(jīng)營中存在的問題進行及時交流。在現(xiàn)代信息環(huán)境的引導之下，想要實現(xiàn)信息流、物資流、資金流的有效融合，應該對傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理模式進行優(yōu)化，借助信息化平臺來對多方面資源進行存儲、整合，從而將其當作財務數(shù)據(jù)應用到科學研究及企業(yè)經(jīng)營指導中。企業(yè)還應該利用各項生產(chǎn)、經(jīng)營活動來確定相應的控制、監(jiān)督體系，從而為企業(yè)設定長遠發(fā)展目標?，F(xiàn)代企業(yè)的運轉可以推動銀行、供應商共同發(fā)展，可以實現(xiàn)對現(xiàn)有體系的優(yōu)化。企業(yè)財務部門在進行預算編制實施時，應該積極契合現(xiàn)代企業(yè)運轉發(fā)展需求，對相關財務數(shù)據(jù)進行全面梳理，確定各個部門之間的交流、協(xié)作關系，從而強化當前企業(yè)預算的執(zhí)行力度?，F(xiàn)代企業(yè)還可以通過統(tǒng)一的信息化平臺來實現(xiàn)對企業(yè)當前業(yè)務及財務信息的整合，可以利用ERP信息系統(tǒng)、SAP信息系統(tǒng)等自動生成會計憑證、財務報表，這樣可以更為精準地找出項目預算目標與實際情況的差異。企業(yè)方面還應該定期組織開展信息化技術深造，要安排專門的人員參與信息技術培訓活動，在培訓活動開展過程中，主要是對人員信息系統(tǒng)操作能力、數(shù)據(jù)整合思維、崗位責任意識進行培養(yǎng)，從而培養(yǎng)復合型人才，這樣也可以達到對企業(yè)活動進行動態(tài)化監(jiān)督的效果，降低企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)重大財務風險的可能性，從而使信息化平臺的優(yōu)勢得到最大化體現(xiàn)。（四）優(yōu)化業(yè)務流程，構建信息傳遞與反饋機制今后，現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中應該不斷優(yōu)化現(xiàn)有業(yè)務流程，并且將信息傳遞與反饋機制融入其中，對機制體制進行不斷優(yōu)化，進而實現(xiàn)對業(yè)務流程的完善，這也是提升企業(yè)各部門、各崗位協(xié)調(diào)性的關鍵。當前，在開展信息化改造工作時，應該避免其中出現(xiàn)無效環(huán)節(jié)，進而影響整個流程的運行效率?？梢钥闯觯瑑?yōu)化當前企業(yè)業(yè)務流程并不是一朝一夕能夠?qū)崿F(xiàn)的，需要由企業(yè)信息部門及財務部門相關工作人員在原有的流程基礎上制定出相應優(yōu)化方案，從而保證方案的可執(zhí)行性。此外，還應該做好信息搜集及處理工作，尤其要保證信息傳遞及反饋的及時性，通過多方面搜集市場競爭信息的方式來保證信息儲存、傳遞、執(zhí)行的效率，避免因為信息不對稱而出現(xiàn)操作失誤現(xiàn)象。從當前現(xiàn)代企業(yè)信息搜集與整理工作開展情況來看，尚且存在信息不對稱現(xiàn)象，這樣可以使企業(yè)解決當前信息搜集與處理中的一系列問題，具體來說，建議企業(yè)從以下兩個方面入手：一方面，建立科學的財務分析機制。對于企業(yè)來說，其是營利組織，主要運轉目的是為了獲得相應的經(jīng)濟效益，進而促進行業(yè)經(jīng)濟、社會經(jīng)濟整體發(fā)展，而企業(yè)的財務數(shù)據(jù)可以直接反映當前自身經(jīng)濟效益，并且可以對企業(yè)經(jīng)營管理信息進行歸納總結，從而促使企業(yè)相關責任人作出更為正確的選擇；另一方面，企業(yè)信息部門應該保證當前信息傳遞及反饋高效性，從而使得各項職責落實更為具體。結語綜上所述，隨著我國市場經(jīng)濟體系不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展進入了一個新的階段，同時也面臨著較大的挑戰(zhàn)。企業(yè)想要在