出版?zhèn)髅狡髽I(yè)全面預(yù)算管理策略與優(yōu)化

0引言互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，加速了數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的步伐，對(duì)出版?zhèn)髅疆a(chǎn)業(yè)諸多活動(dòng)環(huán)節(jié)產(chǎn)生了重大的影響，國(guó)內(nèi)傳媒企業(yè)普遍面臨變革與轉(zhuǎn)型的考驗(yàn)。在此背景下，出版?zhèn)髅狡髽I(yè)應(yīng)當(dāng)引進(jìn)先進(jìn)的管理理念與管理工具，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，追蹤與研究預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)具體活動(dòng)的落實(shí)執(zhí)行情況，要求管理者站在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度，做好統(tǒng)籌工作，有效協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源分配與使用工作，并做好各部門人員的溝通與交流工作，從而充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，為出版?zhèn)髅狡髽I(yè)快速發(fā)展壯大營(yíng)造良好的條件。1全面預(yù)算管理意義全面預(yù)算是企業(yè)規(guī)范管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要工具，在出版?zhèn)髅狡髽I(yè)內(nèi)部治理、運(yùn)營(yíng)與創(chuàng)新等方面都具有重要的意義。第一，運(yùn)營(yíng)管理方面。預(yù)算管理是戰(zhàn)略目標(biāo)落地的關(guān)鍵，出版?zhèn)髅狡髽I(yè)管理層應(yīng)牢固樹立大局意識(shí)，將企業(yè)戰(zhàn)略長(zhǎng)期規(guī)劃進(jìn)行層層落實(shí)，充分表現(xiàn)在預(yù)算管理活動(dòng)中，促使預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略和員工個(gè)人發(fā)展充分融合，確保企業(yè)快速發(fā)展[1]。另外，預(yù)算管理綜合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)等多種能力，使管理者能夠站在宏觀的角度，有效協(xié)調(diào)與分配各項(xiàng)資源，推動(dòng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。第二，創(chuàng)新方面。出版?zhèn)髅狡髽I(yè)為了確保預(yù)算管理順利落實(shí)與執(zhí)行，引進(jìn)并重視人才培養(yǎng)，利用激勵(lì)制度吸引更多的人才，促使全體人員投入預(yù)算管理與企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展中，為企業(yè)發(fā)展建言獻(xiàn)策，從而確保各項(xiàng)活動(dòng)科學(xué)開展，對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)起到引導(dǎo)作用。2出版?zhèn)髅狡髽I(yè)全面預(yù)算管理的問題2.1缺乏準(zhǔn)確的預(yù)算管理認(rèn)知出版?zhèn)髅狡髽I(yè)管理者將目光都放在企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展與業(yè)務(wù)發(fā)展中，利用創(chuàng)新手段吸引更多的讀者，從而創(chuàng)設(shè)良好的品牌，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。但管理者缺乏準(zhǔn)確、全面的預(yù)算管理理論知識(shí)，一直采用較為落后的管理手段與方法，無法將預(yù)算管理工具與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效關(guān)聯(lián)，管理者缺乏先進(jìn)的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為預(yù)算管理并不能創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值，使得預(yù)算管理無法發(fā)揮出應(yīng)有效用。由于出版?zhèn)髅狡髽I(yè)并沒有重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算管理工作，缺乏專門的預(yù)算管理部門與崗位，實(shí)踐中只是由財(cái)務(wù)部門履行相應(yīng)的義務(wù)。但是，由于財(cái)務(wù)人員日常工作量較大，并且缺乏系統(tǒng)性的預(yù)算管理知識(shí)，無法在實(shí)踐中充分踐行并落實(shí)預(yù)算管理理念，認(rèn)為只要完成預(yù)算編制工作即可，并不能將精力投入后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算評(píng)價(jià)等工作中，因此會(huì)影響預(yù)算項(xiàng)目的整體實(shí)施效果。2.2預(yù)算編制脫離戰(zhàn)略，缺乏合理性預(yù)算管理是為了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與整體發(fā)展而服務(wù)的，出版?zhèn)髅狡髽I(yè)應(yīng)當(dāng)將戰(zhàn)略與預(yù)算管理具體活動(dòng)進(jìn)行有效關(guān)聯(lián)，從而實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。目前，預(yù)算項(xiàng)目缺乏科學(xué)性與合理性，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一，出版?zhèn)髅狡髽I(yè)并未深入研究與了解企業(yè)預(yù)期目標(biāo)與發(fā)展規(guī)劃，無法將戰(zhàn)略目標(biāo)作為預(yù)算管理工作的指導(dǎo)方針，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)研究不透徹，也不能將其進(jìn)行層層落實(shí)，導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏正確的方向，嚴(yán)重影響預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中的作用發(fā)揮[2]。出版?zhèn)髅狡髽I(yè)對(duì)各項(xiàng)實(shí)踐項(xiàng)目的研究不足，無法真正了解到下年度各個(gè)項(xiàng)目發(fā)展的實(shí)際情況，當(dāng)然也就無法考慮到本企業(yè)自身的實(shí)際狀況，加之財(cái)務(wù)人員未樹立業(yè)財(cái)融合理念，無法深入業(yè)務(wù)活動(dòng)中充分了解預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際狀況，財(cái)務(wù)部門缺乏一定的了解，就不能對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)價(jià)，只能閉門造車完成預(yù)算編制工作，無法指導(dǎo)實(shí)踐活動(dòng)。第二，由于業(yè)務(wù)人員對(duì)預(yù)算管理缺乏有力的支持，一般都聚焦在業(yè)務(wù)活動(dòng)開展與發(fā)展過程中，并不能積極參與預(yù)算編制工作，無法向財(cái)務(wù)部門提交真實(shí)、可靠的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)人員為了節(jié)省人力，直接在上年度預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制，從而會(huì)造成資金不足，影響下一年度各個(gè)項(xiàng)目的開展，或?qū)е沦Y金過多，出現(xiàn)資金浪費(fèi)等情況。另外，預(yù)算編制方法不準(zhǔn)確也是影響預(yù)算編制結(jié)果的重要因素。部分出版?zhèn)髅狡髽I(yè)不能結(jié)合自身的實(shí)踐情況選擇合適的編制方法，編制結(jié)果缺乏合理性。2.3預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制不完善，缺乏有效的激勵(lì)出版?zhèn)髅狡髽I(yè)要想確保預(yù)算管理目標(biāo)落實(shí)執(zhí)行，就需要重視績(jī)效考核工作，加大激勵(lì)力度，才能夠提升員工的積極性。第一，出版?zhèn)髅狡髽I(yè)只關(guān)注預(yù)算編制工作，對(duì)后續(xù)預(yù)算執(zhí)行工作漠不關(guān)心，也未設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤與監(jiān)督，無法將績(jī)效考核理念融入預(yù)算執(zhí)行活動(dòng)中，無法及時(shí)對(duì)各預(yù)算主體的預(yù)算執(zhí)行過程與結(jié)果進(jìn)行考核，使得各部門員工無法積極投身于預(yù)算執(zhí)行活動(dòng)中，嚴(yán)重影響預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，在設(shè)計(jì)預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)時(shí)，出版?zhèn)髅狡髽I(yè)并未明確評(píng)價(jià)工作整體的目標(biāo)與要求，無法依據(jù)具體的工作要求設(shè)計(jì)績(jī)效考核指標(biāo)，而部分企業(yè)只關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的設(shè)計(jì)，如財(cái)務(wù)指標(biāo)包括預(yù)算執(zhí)行的收入和支出情況、預(yù)算使用效益等，并沒有重點(diǎn)關(guān)注質(zhì)量指標(biāo)與創(chuàng)新指標(biāo)的設(shè)計(jì)，導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效考核的全面性不足[3]。另外，出版?zhèn)髅狡髽I(yè)并沒有根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理總體目標(biāo)，確定預(yù)算管理的關(guān)鍵點(diǎn)與重要內(nèi)容，因此，也不能很好地平衡績(jī)效考核指標(biāo)的權(quán)重比例，無法設(shè)計(jì)清楚、明確的考核指標(biāo)，影響考核工作的順利開展。第二，出版?zhèn)髅狡髽I(yè)要將預(yù)算績(jī)效考核結(jié)果與激勵(lì)機(jī)制相關(guān)聯(lián)，集中對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中表現(xiàn)較為突出的員工進(jìn)行多元化獎(jiǎng)勵(lì)，從而提高預(yù)算管理的質(zhì)量與水平。部分企業(yè)忽視了激勵(lì)機(jī)制的建立與完善，無法運(yùn)用先進(jìn)的激勵(lì)機(jī)制對(duì)相關(guān)的人員實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰，而且大多數(shù)企業(yè)都關(guān)注了正向獎(jiǎng)勵(lì)措施，采取口頭嘉獎(jiǎng)、精神獎(jiǎng)勵(lì)等方式激發(fā)員工熱情，但是忽視了反向激勵(lì)，不能制訂科學(xué)的激勵(lì)與懲罰標(biāo)準(zhǔn)以及相應(yīng)的措施，嚴(yán)重影響激勵(lì)機(jī)制作用的有效發(fā)揮。3出版?zhèn)髅狡髽I(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策3.1全面貫徹落實(shí)預(yù)算管理出版?zhèn)髅狡髽I(yè)管理者要充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要作用，將預(yù)算管理作為一項(xiàng)有效的管理工具，與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)、活動(dòng)進(jìn)行有效結(jié)合，全面部署與有序推進(jìn)預(yù)算管理體系構(gòu)建與優(yōu)化，結(jié)合本企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，科學(xué)開展全面預(yù)算管理工作，有效優(yōu)化各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，將成本管理與預(yù)算管理進(jìn)行融合，大幅降低企業(yè)的成本支出，確保出版?zhèn)髅狡髽I(yè)取得顯著的經(jīng)營(yíng)成效[4]。企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算管理相關(guān)理論知識(shí)的宣傳工作，召開預(yù)算管理分析會(huì)議，促使各部門人員加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，自覺加強(qiáng)預(yù)算工作的參與度，提高預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，在日常工作中主動(dòng)跟進(jìn)預(yù)算進(jìn)度，積極溝通和解決執(zhí)行中遇到的困難和問題。管理者要主動(dòng)學(xué)習(xí)預(yù)算管理先進(jìn)的知識(shí)，積極推進(jìn)預(yù)算管理各項(xiàng)管理體系與流程的建設(shè)與完善，準(zhǔn)確把握當(dāng)前工作面臨的新形勢(shì)、新問題，樹立預(yù)算管理意識(shí)，全面了解預(yù)算管理的職能、目標(biāo)與有效的實(shí)施手段。財(cái)務(wù)部門也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，積極采取有效措施，抓緊抓實(shí)各項(xiàng)工作，確保各部門崗位人員積極參與預(yù)算管理各環(huán)節(jié)具體的活動(dòng)，確保資金安全、高效使用。3.2圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，科學(xué)編制預(yù)算第一，出版?zhèn)髅狡髽I(yè)要認(rèn)真分析當(dāng)前企業(yè)所處行業(yè)的發(fā)展形勢(shì)與動(dòng)態(tài)變化，掌握企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃完成預(yù)算編制工作，能夠有效指導(dǎo)預(yù)算管理工作的有序開展。預(yù)算管理目標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)的鏈接，也是戰(zhàn)略目標(biāo)的具體表現(xiàn)，因此，出版?zhèn)髅狡髽I(yè)管理者要牢固樹立大局意識(shí)，主動(dòng)研究并分析戰(zhàn)略目標(biāo)整體的發(fā)展方向，引進(jìn)先進(jìn)的管理會(huì)計(jì)思想?；谄髽I(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析與合理的安排，從而有效協(xié)調(diào)各項(xiàng)資源的分配與使用，更好地服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。出版?zhèn)髅狡髽I(yè)要結(jié)合整體的戰(zhàn)略計(jì)劃，進(jìn)行層層落實(shí)與執(zhí)行，將其細(xì)化并落實(shí)到年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中，圍繞企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)發(fā)展，合理規(guī)劃預(yù)算管理工作，統(tǒng)籌推進(jìn)，從而確保預(yù)算管理工作與戰(zhàn)略目標(biāo)趨同[5]。此外，業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)投入預(yù)算編制活動(dòng)中，積極向財(cái)務(wù)部門提交真實(shí)準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，而企業(yè)管理者也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行組織和指揮，組織企業(yè)各個(gè)部門有序參與，促使各個(gè)部門都可以在全面預(yù)算中履行好各自的工作職責(zé)。第二，財(cái)務(wù)人員在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)下一年度工作計(jì)劃，對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行核算，根據(jù)核算的結(jié)果申請(qǐng)下年度預(yù)算資金，并深入業(yè)務(wù)活動(dòng)中，主動(dòng)了解各個(gè)項(xiàng)目的真實(shí)情況，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。另外，出版?zhèn)髅狡髽I(yè)要按照具體的項(xiàng)目進(jìn)行編制，采用科學(xué)的預(yù)算編制方法，完成生產(chǎn)成本支出預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算與銷售支出預(yù)算等成本支出的預(yù)算編制工作，盡可能做到細(xì)化、可操作。同時(shí)，出版?zhèn)髅狡髽I(yè)還要加強(qiáng)對(duì)上年度項(xiàng)目預(yù)算追加情況的研究與分析工作，分析追加的原因，充分考慮本年度該項(xiàng)目的預(yù)算情況，避免預(yù)算追加情況發(fā)生。3.3完善預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制，加強(qiáng)績(jī)效激勵(lì)第一，出版?zhèn)髅狡髽I(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果與具體情況，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，針對(duì)各預(yù)算主體的執(zhí)行過程與結(jié)果進(jìn)行績(jī)效考核與評(píng)價(jià)，全面分析預(yù)算管理目標(biāo)的落實(shí)與執(zhí)行情況，促使員工能夠全身心地參與預(yù)算執(zhí)行，落實(shí)預(yù)算管理原則與目標(biāo)，進(jìn)一步深化績(jī)效管理改革，提高資金使用效率。出版?zhèn)髅狡髽I(yè)要建立健全績(jī)效考核機(jī)制，明確績(jī)效考核工作整體的目標(biāo)、原則、流程與內(nèi)容，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)本企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行、項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)的執(zhí)行進(jìn)度及完成情況進(jìn)行監(jiān)控，動(dòng)態(tài)了解和掌握項(xiàng)目資金支出進(jìn)度、績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展等，將預(yù)算項(xiàng)目納入監(jiān)控范圍，確?？?jī)效考核結(jié)果的公平性。第二，出版?zhèn)髅狡髽I(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)合理、有效的考核指標(biāo)，不僅要重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，還要設(shè)計(jì)效率指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)與創(chuàng)新指標(biāo)等。例如，效率指標(biāo)包括預(yù)算執(zhí)行過程中資源的利用效率、管理效率等，質(zhì)量指標(biāo)包括預(yù)算執(zhí)行過程中的產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量等，具體為客戶滿意度與產(chǎn)品質(zhì)量合格率指標(biāo)等[6]。同時(shí)，預(yù)算管理人員還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)研究預(yù)算目標(biāo)的重點(diǎn)內(nèi)容，明確績(jī)效考核的關(guān)鍵點(diǎn)，合理平衡各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重與優(yōu)先級(jí)，并對(duì)復(fù)雜難懂的指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化與解釋，使其更加符合實(shí)際需求。第三，出版?zhèn)髅狡髽I(yè)要重點(diǎn)關(guān)注激勵(lì)機(jī)制的建立與完善，將績(jī)效考核結(jié)果與激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行有效的關(guān)聯(lián)，明確獎(jiǎng)勵(lì)的標(biāo)準(zhǔn)、方法、流程與相關(guān)內(nèi)容，結(jié)合預(yù)算主體執(zhí)行的結(jié)果，采取多元化的激勵(lì)方式，包括精神激勵(lì)、物質(zhì)激勵(lì)等。企業(yè)應(yīng)采取正向激勵(lì)與反向激勵(lì)結(jié)合的方式，對(duì)相關(guān)責(zé)任人的違規(guī)違法行為進(jìn)行相應(yīng)的處罰，加深員工對(duì)績(jī)效考核工作的認(rèn)識(shí)與理解，從而更好地投入預(yù)算執(zhí)行活動(dòng)中，發(fā)揮各個(gè)崗位人員的崗位價(jià)值與作用。第四，出版?zhèn)髅狡髽I(yè)要健全責(zé)任機(jī)制，層層落實(shí)責(zé)任，從資金投入、過程、產(chǎn)出與效果等方面進(jìn)行梳理，促使各崗位人員履行職責(zé)。此外，企業(yè)要強(qiáng)化績(jī)效考核結(jié)果應(yīng)用，預(yù)算管理人員要重點(diǎn)分析預(yù)算考核的結(jié)果，將其與績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，了解與掌握本企業(yè)預(yù)算目標(biāo)存在偏差的具體情況，并將考核與分析結(jié)果直接反饋給各個(gè)預(yù)算主體，督促預(yù)算主體針對(duì)存在的問題進(jìn)行整改，在整改期限內(nèi)改善工作環(huán)境、改進(jìn)工作方式，提高工作效率。除此之外，企業(yè)還要將績(jī)效考核結(jié)果作為下一年度預(yù)算編制與執(zhí)行的有效指導(dǎo)方針，及時(shí)叫停無效的項(xiàng)目，而對(duì)盈利的項(xiàng)目則應(yīng)當(dāng)予以重視并加強(qiáng)資金支持，充分考慮企業(yè)下一年度的項(xiàng)目建設(shè)與發(fā)展情況，