醫(yī)院內(nèi)部控制案例專題講座課件

醫(yī)院內(nèi)部控制案例專題講座匯報(bào)人：XXX

目錄一、醫(yī)院內(nèi)控概述二、醫(yī)院內(nèi)控案例剖析三、優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)控對(duì)策前言

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體改的不斷推進(jìn)，醫(yī)院面臨的社會(huì)環(huán)境發(fā)生了巨大變化。醫(yī)院為了能夠更好地發(fā)展運(yùn)營(yíng)，需要不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制。但是在實(shí)際的內(nèi)部控制過程中，由于相關(guān)體系不完善，使得運(yùn)行效益較低。因此，本講座將對(duì)如何改善醫(yī)院內(nèi)部控制困境進(jìn)行分析解讀，并給出相關(guān)對(duì)策。醫(yī)院內(nèi)控概述01

第一，確保醫(yī)院各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法合規(guī)。構(gòu)建內(nèi)控的最基本要求之一為確保醫(yī)院各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法合規(guī)，若根本的目標(biāo)無法達(dá)到，則其他目標(biāo)均為空談。醫(yī)院是由依據(jù)法律法規(guī)所建立的基礎(chǔ)性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，其任何活動(dòng)均應(yīng)依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)開展，杜絕出現(xiàn)觸碰法律底線的事件。

（一）醫(yī)院內(nèi)控目標(biāo)

第二，確保醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全和有效性。內(nèi)部控制的主要任務(wù)就是保障醫(yī)院內(nèi)部資金和設(shè)備安全，當(dāng)資產(chǎn)使用存在不合理現(xiàn)象時(shí)，不僅會(huì)加重財(cái)政壓力，而且會(huì)使形象受到損害，甚至使生命安全受到威脅。內(nèi)部控制工作構(gòu)建的目的就是保證資金或資產(chǎn)能夠在高效安全狀態(tài)下有效運(yùn)營(yíng)。

第三，切實(shí)預(yù)防舞弊和腐壞。（一）醫(yī)院內(nèi)控目標(biāo)

第一，全面性原則。該原則要求內(nèi)控工作要對(duì)所有人員、所有過程及所有業(yè)務(wù)進(jìn)行全面覆蓋。根據(jù)該原則，醫(yī)院內(nèi)部控制不應(yīng)局限于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)追溯至各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的首要環(huán)節(jié)，并全面梳理各業(yè)務(wù)的實(shí)施流程。

第二，重要性原則。該原則要求醫(yī)院在內(nèi)部控制過程中，需重視各類事件并有所側(cè)重。在復(fù)雜且激烈競(jìng)爭(zhēng)的外部環(huán)境中，醫(yī)院不僅要面對(duì)來自政策等方面的風(fēng)險(xiǎn)，還要面對(duì)經(jīng)濟(jì)、輿論等方面的風(fēng)險(xiǎn)。為了對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)，醫(yī)院應(yīng)分析引起該風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，并重點(diǎn)把控應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的具體措施，以期達(dá)到事半功倍的效果。（二）醫(yī)院內(nèi)控原則

第三，制衡性原則。該原則主要指醫(yī)院內(nèi)部的決策、各部門人員及崗位配置等內(nèi)容。決策層、各部門不僅要依照法律法規(guī)、內(nèi)部制度履行職責(zé)，還要做到彼此牽制、監(jiān)督效果。橫向看，各單位、各部門、各工作人員均能夠有效完成自身工作，履行其工作職責(zé)；縱向看，某項(xiàng)工作完成的過程和結(jié)果都要受到相應(yīng)的監(jiān)督。（二）醫(yī)院內(nèi)控原則

第一，不相容崗位相互分離。不相容崗位是指若某個(gè)崗位由一個(gè)人擔(dān)任，且該崗位既有可能出現(xiàn)舞弊，又有可能出現(xiàn)掩蓋舞弊的崗位。不相容崗位會(huì)在一定程度上對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制牽制效果產(chǎn)生不良影響。通常情況下，不相容崗位主要包括申報(bào)、審批、審查等崗位。不相容崗位相互分離的問題是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是構(gòu)建內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，主要以醫(yī)院業(yè)務(wù)關(guān)系、各部門關(guān)系、利益關(guān)系等作為出發(fā)點(diǎn)，全面梳理各崗位特點(diǎn)，并以此來形成相互制約、相互監(jiān)督、相互制衡的工作機(jī)制。（三）醫(yī)院內(nèi)控方法

第二，內(nèi)部授權(quán)審批控制。其指的是控制各個(gè)業(yè)務(wù)辦理的權(quán)限。內(nèi)部授權(quán)審批控制是醫(yī)院內(nèi)部控制中的主要途徑之一，能夠?qū)︶t(yī)院內(nèi)部資源配置和資產(chǎn)使用效益產(chǎn)生一定的影響。對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的授權(quán)審批制度進(jìn)行科學(xué)完善的全面構(gòu)建，才能達(dá)到各個(gè)級(jí)職權(quán)責(zé)明確及執(zhí)行明確，從而為醫(yī)院的高效運(yùn)轉(zhuǎn)提供助力。（三）醫(yī)院內(nèi)控方法

第三，歸口管理?；卺t(yī)院不同的業(yè)務(wù)屬性和管理要求，將不同事項(xiàng)的本質(zhì)融入其中，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、制度化，如在醫(yī)院內(nèi)部開展收入、資產(chǎn)歸口管理等。在醫(yī)院實(shí)際運(yùn)作中，部分部門工作需各部門共同完成，且許多工作雖然由多個(gè)部門共同管理，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，各部門易出現(xiàn)推卸責(zé)任等現(xiàn)象。若利用牽頭部門實(shí)施歸口管理，則會(huì)明顯提高醫(yī)院各部門工作效率。（三）醫(yī)院內(nèi)控方法醫(yī)院內(nèi)控案例剖析02A醫(yī)院始建于建國(guó)初期，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和時(shí)代不斷發(fā)展，目前，該醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備較為齊全，醫(yī)療力量較為雄厚，同時(shí)日常任務(wù)量也相對(duì)飽和。該醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)可以劃分為兩層：第一層是決策層，如院長(zhǎng)、副院長(zhǎng)等；第二層是執(zhí)行層，如內(nèi)設(shè)行政機(jī)構(gòu)。其中，內(nèi)設(shè)部門包括兩處：行政管理和行政業(yè)務(wù)。行政管理管理范圍主要包括后勤、人事等。行政業(yè)務(wù)處管理范圍主要包括統(tǒng)籌醫(yī)院內(nèi)部醫(yī)療業(yè)務(wù)部門和管理下屬科室，如眼科、內(nèi)科等，直接服務(wù)患者并創(chuàng)造收益。從2020年醫(yī)院全年收入中可知，由于受到疫情影響，收入明顯減少，但相關(guān)管理費(fèi)用卻明顯增加。另外，該醫(yī)院在常見病和多發(fā)病等方面治療效果明顯，受到患者的好評(píng)。（一）A醫(yī)院內(nèi)部控制概況1.資產(chǎn)管理

A醫(yī)院財(cái)務(wù)處在管理相關(guān)資產(chǎn)賬務(wù)時(shí)，主要是設(shè)立固定資產(chǎn)管理賬務(wù)、固定資產(chǎn)卡片及數(shù)據(jù)建檔等。在財(cái)政部門相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，固定資產(chǎn)卡片隸屬于動(dòng)態(tài)管理的范疇，需將固定資產(chǎn)的購(gòu)入、處置及報(bào)廢等內(nèi)容全部覆蓋，同時(shí)還要完成相應(yīng)的登記和更新工作。（一）A醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.預(yù)算與收支管理

對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)來講，為了使預(yù)算得到有效執(zhí)行，要合理地編預(yù)算。因此，A醫(yī)院要在要求的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實(shí)際情況，編制審批、預(yù)算執(zhí)行調(diào)整及績(jī)效評(píng)價(jià)等方面的注意事項(xiàng)。同時(shí)，設(shè)置預(yù)算決策、執(zhí)行等機(jī)構(gòu)。

從收支業(yè)務(wù)的層面來講，收支控制在預(yù)算業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)之上，來完成相應(yīng)的管控工作，以此確保各項(xiàng)收支活動(dòng)的合法合規(guī)性。另外，為了使財(cái)務(wù)收支行為得到有效規(guī)范，A醫(yī)院對(duì)相關(guān)的收支管理制度有效制定，以此來使醫(yī)院收支內(nèi)容、確認(rèn)和計(jì)量原則等都得到有效明確，進(jìn)而使收入支出的及時(shí)性和規(guī)范性得到全面保障。（一）A醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.評(píng)價(jià)與監(jiān)督

從評(píng)價(jià)的角度來講，A醫(yī)院主要以績(jī)效考核為主，并在醫(yī)院內(nèi)部管網(wǎng)、系統(tǒng)內(nèi)對(duì)考核評(píng)價(jià)結(jié)果開展通報(bào)工作。究其評(píng)價(jià)范圍，該評(píng)價(jià)方法主要是針對(duì)支付資金績(jī)效評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)范圍內(nèi)并沒有包含省級(jí)的專項(xiàng)資金，并沒有對(duì)資金績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行細(xì)化。由此可見，A醫(yī)院的績(jī)效考核評(píng)價(jià)與通報(bào)形式僅僅局限于完成表格填報(bào)和文字報(bào)送，并未在真正意義上實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核評(píng)價(jià)價(jià)值。（一）A醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀1.固定資產(chǎn)處理缺少規(guī)范性

深入分析A醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀，首要問題是對(duì)固定資產(chǎn)處理缺少規(guī)范性，主要表現(xiàn)在重采購(gòu)輕處理。A醫(yī)院對(duì)醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)處理過程中，并為明確劃分和有效處置需淘汰但可以正常使用的設(shè)備，也沒有明確劃分、處置需要報(bào)廢的資產(chǎn)，僅將二者堆放、閑置在某個(gè)角落，進(jìn)而產(chǎn)生嚴(yán)重的資源浪費(fèi)現(xiàn)象。在固定資產(chǎn)管理層面上看，A醫(yī)院存在嚴(yán)重的缺少管理和控制問題。（二）A醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

2、預(yù)算及收支編制精細(xì)化程度低

A醫(yī)院財(cái)務(wù)部門來對(duì)A醫(yī)院近年來的預(yù)算進(jìn)行編制。雖然財(cái)務(wù)部門將預(yù)算編制及時(shí)向各個(gè)職能處室以及科室等進(jìn)行通知，但是醫(yī)院管理層將重點(diǎn)放在醫(yī)療、人才、服務(wù)質(zhì)量等方面，這就導(dǎo)致對(duì)預(yù)算缺乏重視程度。另外，醫(yī)生等非財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算缺乏正確了解和認(rèn)知，并且醫(yī)生的工作相對(duì)繁忙，這樣使醫(yī)生在預(yù)想來年具體事項(xiàng)和支出等方面缺乏相應(yīng)精力，從而使相關(guān)編制具有明顯的粗略性。不僅無法和新一年預(yù)算要求保持一致，還會(huì)導(dǎo)致部分項(xiàng)目不存在預(yù)算或預(yù)算無法執(zhí)行等現(xiàn)象出現(xiàn)。（二）A醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

3、缺少完善的內(nèi)控評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制

首先，相關(guān)制度不完善。A醫(yī)院內(nèi)部并未建立獨(dú)立的內(nèi)審部門，內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員數(shù)量又較少，致使A醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督、評(píng)價(jià)制度無法建立。A公立醫(yī)院內(nèi)部管理更加依賴于內(nèi)部工作人員的自覺履行職能。

其次，責(zé)任缺乏明確性。對(duì)A醫(yī)院來講，在解決三重一大問題時(shí)，通常會(huì)采用較為傳統(tǒng)的形式，即集體決策。集體決策方式在一定程度上能夠保證決策的公平性和權(quán)威性，但當(dāng)決策出現(xiàn)問題或失誤時(shí)，無法明確相關(guān)責(zé)任。

最后，對(duì)嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度的員工，并未給予相應(yīng)的鼓勵(lì)或獎(jiǎng)勵(lì)，而操作出現(xiàn)違規(guī)的員工又未被發(fā)現(xiàn)，這就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部制度漸漸成為一種形式。（二）A醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)控對(duì)策03

首先，應(yīng)明確A醫(yī)院內(nèi)部責(zé)任分工，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)歸口管理。A醫(yī)院應(yīng)成立專職的內(nèi)部固定資產(chǎn)管理部門，實(shí)現(xiàn)全流程管理，有效對(duì)接財(cái)務(wù)和實(shí)際物品之間的管理，做到財(cái)務(wù)賬單與實(shí)際支出、收入相符合，從而為固定資產(chǎn)有效管理奠定基礎(chǔ)。

（一）規(guī)范資產(chǎn)管理內(nèi)部控制程序

其次，對(duì)驗(yàn)收程序有效規(guī)范，使程序的規(guī)范性和合理性得到保證。待固定資產(chǎn)管理部門成立后，應(yīng)明確該部門工作人員工作職責(zé)，規(guī)范工作流程、驗(yàn)收程序等。在實(shí)際工作過程中，應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度開展工作，對(duì)固定資產(chǎn)使用情況及時(shí)統(tǒng)計(jì)并記錄，為后續(xù)工作提供真實(shí)數(shù)據(jù)保障，以便當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)能夠找到相關(guān)責(zé)任人。如醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收時(shí)，相關(guān)的供應(yīng)商、科室負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人等都要對(duì)審驗(yàn)職責(zé)全面履行，當(dāng)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人完成工作后，應(yīng)責(zé)令其簽字確認(rèn)，并做好存檔工作。（一）規(guī)范資產(chǎn)管理內(nèi)部控制程序

最后，應(yīng)有效處置固定資產(chǎn)，避免醫(yī)院內(nèi)部出現(xiàn)報(bào)廢、淘汰設(shè)備積壓現(xiàn)象。A醫(yī)院需要由資產(chǎn)管理部門來有效評(píng)估所有設(shè)備，并對(duì)新品、待修品及廢品等進(jìn)行區(qū)分，分別登記統(tǒng)計(jì)；邀請(qǐng)?jiān)O(shè)備專業(yè)人士來完成相應(yīng)的等級(jí)界定工作，并出具相關(guān)意見；針對(duì)擬淘汰設(shè)備，應(yīng)首先評(píng)估設(shè)備登記，并按照相關(guān)制度對(duì)其進(jìn)行合理存放、處置；針對(duì)廢棄醫(yī)療設(shè)備，應(yīng)根據(jù)醫(yī)療廢棄物品處理規(guī)定進(jìn)行處理，有效杜絕醫(yī)療廢棄污染物品二次流到市場(chǎng)現(xiàn)象，從源頭上保障人民群眾生命健康安全。（一）規(guī)范資產(chǎn)管理內(nèi)部控制程序

第一，應(yīng)提高A醫(yī)院管理、財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算編制的認(rèn)知水平，不斷強(qiáng)化預(yù)算編制精細(xì)化程度。在實(shí)際預(yù)算編制過程中，除了要強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)部門的重要作用，還要重視業(yè)務(wù)部門作用，應(yīng)引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門積極參與到預(yù)算編制工作當(dāng)中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的溝通與聯(lián)系?；跇I(yè)務(wù)科室實(shí)際情況，全面開展預(yù)算編制和審核工作，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)對(duì)各類文件、數(shù)據(jù)、相關(guān)情況進(jìn)行匯總。基于這種模式，一方面，能夠促使A醫(yī)院預(yù)算編制工作朝著精細(xì)化方向發(fā)展，另一方面，能夠?qū)崿F(xiàn)A醫(yī)院各部門、各單位、各科室之間的權(quán)責(zé)分離，由各業(yè)務(wù)部門對(duì)自身預(yù)算全面負(fù)責(zé)，以此來促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行工作順利進(jìn)行。（二）強(qiáng)化醫(yī)院預(yù)算編制收支精細(xì)化程度

第二，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，不斷加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行、支出等工作的管理力度。為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)“無預(yù)算不開支”，A醫(yī)院應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行、支出等工作進(jìn)行嚴(yán)格管控，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)。以預(yù)算執(zhí)行財(cái)務(wù)審批為例，A醫(yī)院應(yīng)在內(nèi)部設(shè)立專職財(cái)務(wù)審批，引進(jìn)專業(yè)財(cái)務(wù)管理、審批人員，以此來嚴(yán)格把控預(yù)算審批工作。同時(shí)，應(yīng)對(duì)預(yù)算審批負(fù)責(zé)人、工作人員開展培訓(xùn)工作，明確相關(guān)人員責(zé)任意識(shí)，任何部門在申請(qǐng)預(yù)算審批時(shí)均應(yīng)按照A醫(yī)院現(xiàn)有的制度進(jìn)行，對(duì)于未經(jīng)合理程序申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整的部門，應(yīng)不予審批。此外，應(yīng)將信息化技術(shù)應(yīng)用在A公立醫(yī)院內(nèi)部管理中，利用現(xiàn)代化程序手段，有效杜絕人為因素所導(dǎo)致的超預(yù)算現(xiàn)象。（二）強(qiáng)化醫(yī)院預(yù)算編制收支精細(xì)化程度

第三，進(jìn)一步完善預(yù)算考核制度，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)和反饋。A醫(yī)院應(yīng)全面開展預(yù)算分析、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)等工作，科學(xué)且合理設(shè)置預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)，開展預(yù)算績(jī)效考核評(píng)定工作，并利用A醫(yī)院內(nèi)部管網(wǎng)或其他網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)使各業(yè)務(wù)部門、各科室及時(shí)收到預(yù)算反饋結(jié)果。

第四，健全票據(jù)管理制度。利用制度的約束力量使票據(jù)盤點(diǎn)流程固定化，形成健全的票據(jù)盤點(diǎn)機(jī)制。同時(shí)應(yīng)構(gòu)建票據(jù)臺(tái)賬制度，進(jìn)一步推進(jìn)票據(jù)保存、登記等工作。（二）強(qiáng)化醫(yī)院預(yù)算編制收支精細(xì)化程度

內(nèi)控評(píng)價(jià)是評(píng)定內(nèi)部控制實(shí)施好壞的重要方式，以自我評(píng)價(jià)、外部評(píng)價(jià)兩種評(píng)價(jià)方式為基礎(chǔ)，能夠及時(shí)反映醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)的有效性。

A醫(yī)院自我評(píng)價(jià)主要是從管理角度出發(fā)，使管理層和各部門之間形成較為有效的聯(lián)動(dòng)，同時(shí)按照醫(yī)院內(nèi)部評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，得出相應(yīng)的評(píng)價(jià)結(jié)果和報(bào)告。

A醫(yī)院的外部評(píng)價(jià)主要是對(duì)各種外部力量的有效應(yīng)用，可通過邀請(qǐng)第三方進(jìn)行評(píng)價(jià)，利用第三方機(jī)構(gòu)建立一個(gè)客觀的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制，全面檢查A醫(yī)院內(nèi)部潛在的疏漏和問題，以此形成客觀、有效的評(píng)價(jià)報(bào)告。擔(dān)任內(nèi)部控制建設(shè)的第三方機(jī)構(gòu)，不能同時(shí)擔(dān)任評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。（三）優(yōu)化內(nèi)控評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制

A醫(yī)院還要對(duì)內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行不斷強(qiáng)化，不能只依靠外部監(jiān)督。

外部監(jiān)督一般指的是事后監(jiān)督，因此只有內(nèi)部監(jiān)督得到全面加強(qiáng)，才可以達(dá)到防患于未然的效果，盡可能在問題發(fā)生前使其得到妥善解決。基于監(jiān)督與執(zhí)行二者相分離原則，A公立醫(yī)院內(nèi)審部門應(yīng)定期開展監(jiān)督審查工作，頻率至少一年一次，