2021年春4月全國自考稅法模擬試題含解析

2021年春4月全國自考稅法模擬試題一、單項選擇題1、D2、一般情況下，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在稅前準予扣除，但標準是不超過年度利潤總額的（）（A）3％（B）8％（C）10％（D）12％3、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實行加計扣除。該加計扣除的標準是（）（A）按照企業(yè)職工基本工資100％計算（B）按照企業(yè)職工平均工資100％計算（C）按照支付給殘疾職工工資的100％計算（D）按照支付給殘疾職工工資的150％計算4、某科技公司部門主管李某，2018年10月份應發(fā)工資8000元，工資單上的扣除項目有：依法可以扣除的“三險一金”合計1680元；公司工會組織的職工大病互助醫(yī)療保險費20元。李某10月份工資薪金個稅應納稅所得額的計算式是（）（A）8000-1680-3500（B）8000-1680-3500-20（C）8000-1680-5000（D）8000-1680-5000-205、退休工人技師老蔡取得的四項收入中，屬于我國個人所得稅法規(guī)定的免稅收入的是（）（A）退休金3300元（B）從事技術咨詢，獲得咨詢費2000元（C）轉讓小發(fā)明專利獲得轉讓費100000元（D）在某職業(yè)技術學校舉辦專題講座，獲得報酬1000元6、作為稅法分類重要依據(jù)的稅法要素是（）（A）納稅主體（B）課稅客體（C）稅率（D）納稅環(huán)節(jié)7、在稅法構成要素中屬于稅法核心要素的是（）（A）稅率（B）稅目（C）征稅客體（D）納稅環(huán)節(jié)8、按照市場商品價格的漲落，對同一稅目的貨物，按照其價格的高低設定不同的稅率，進口貨物按其價格水平適用稅率課稅。這種關稅稱為（）（A）從價關稅（B）市場關稅（C）變動關稅（D）滑動關稅9、屬于我國個人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人的是（）（A）在中國境內有住所，但目前未居?。˙）在中國境內有住所，但連續(xù)十年未居?。–）在中國境內無住所，但一個納稅年度內在中國境內居住滿一百八十三天（D）在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境內所得10、某箱包店(增值稅小規(guī)模納稅人)于2019年3月購進某型號旅行箱400只，月底盤貨，這批旅行箱全部售出，售價每只280元(含增值稅價格)。該店銷售的這批旅行箱應納增值稅的計算式為（）（A）280×40％×400（B）280×3％×400（C）280÷(1+4％)×4％×400（D）280÷(1+3％)×3％×40011、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實行加計扣除。該加計扣除的標準是（）（A）按照企業(yè)職工基本工資100％計算（B）按照企業(yè)職工平均工資100％計算（C）按照支付給殘疾職工工資的100％計算（D）按照支付給殘疾職工工資的150％計算12、采用從量定額征收消費稅的商品是（）（A）糧食白酒（B）薯類白酒（C）啤酒（D）果酒13、地方鐵路運營業(yè)務的納稅人是（）（A）地方鐵路管理機構（B）各車務段（C）鐵道部（D）其他指定機構14、C15、我國報復性關稅實施的決定權在（）（A）商務部（B）海關總署（C）財政部（D）關稅稅則委員會16、稅收的關鍵特征是（）（A）公益性（B）無償性（C）固定性（D）強制性17、關于稅法性質的觀點，通說認為稅法屬于（）（A）公法（B）私法（C）社會法（D）公法兼社會法18、某數(shù)碼產品銷售店(增值稅一般納稅人)，在銷售場所附設了咖啡廳提供咖啡、西式點心服務。該數(shù)碼店業(yè)務的增值稅稅務處理，正確的是（）（A）銷售的數(shù)碼產品繳納增值稅，附設的咖啡廳提供的服務免稅（B）銷售的數(shù)碼產品免稅，附設的咖啡廳提供的服務繳納增值稅（C）銷售的數(shù)碼產品與咖啡廳提供的服務合并核算營業(yè)額的，按數(shù)碼產品繳納增值稅（D）銷售的數(shù)碼產品與咖啡廳提供的服務合并核算營業(yè)額的，按服務繳納增值稅19、我國《立法法》規(guī)定稅收的基本制度（）（A）只能制定法律（B）主要制定法律（C）只能制定行政法規(guī)（D）主要制定行政法規(guī)20、我國對個體工商戶生產、經營所得征收所得稅的依據(jù)是（）（A）個體工商戶條例（B）個人獨資企業(yè)法（C）個人所得稅法（D）企業(yè)所得稅法21、某家電公司銷售某型號電腦，價格明顯偏低且無正當理由，在計算增值稅時應依法核定其銷售額。有權核定其銷售額的機構是（）（A）電腦行業(yè)協(xié)會（B）物價部門（C）稅務機關（D）財政部門22、不需要繳納契稅的是（）（A）房屋買賣（B）土地使用權轉讓（C）國有土地使用權出讓（D）農村集體土地承包經營權轉讓23、C【試題解析】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。24、稅法解釋特有的原則有實質課稅原則和（）（A）有利于納稅人原則（B）公平原則（C）效率原則（D）稅收法定原則25、能引起稅收法律關系發(fā)生、變更和消滅的是（）（A）稅法主體（B）稅法客體（C）稅法內容（D）稅法事實26、增值稅納稅人不得抵扣進項稅額的事項是（）（A）進口材料取得海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（B）購進生產用輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額（C）購買生產用低值易耗品取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額（D）春節(jié)為職工購買年貨取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額27、周某2018年1月向某個人藏書閣(主要收藏抗戰(zhàn)小說)捐款2萬元，在計算其應納個人所得稅時，對該捐贈款的稅務處理是（）（A）不允許在稅前扣除（B）可以在稅前全額扣除（C）可以在稅前扣除，但不得超過其應納稅所得額的12％（D）可以在稅前扣除，但不得超過其應納稅所得額的30％28、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，可以由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局考核認定稅務師資格的人員是（）（A）取得經濟類學士以上學位人員（B）取得法學類碩士以上學位人員（C）取得非經濟類、法學類博士學位人員（D）取得執(zhí)業(yè)會計師資格人員29、屬于增值稅征稅范圍的是（）（A）某大學生出售自己使用過的平板電腦（B）某農民銷售自產農產品（C）某研究所進口用于科學試驗的儀器（D）某電力公司銷售電力30、B【試題解析】國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。二、多項選擇題31、不適用增值稅基本稅率征收增值稅的有（）（A）報紙（B）電子書（C）音像制品（D）農產品（E）天然氣32、依法應征收消費稅的商品有（）（A）燃油小汽車（B）新能源汽車（C）摩托車（D）電動自行車（E）拖拉機33、個人工資、薪金收入計征個人所得稅準予在稅前扣除的項目有（）（A）個人首套住房按揭貸款利息（B）按規(guī)定交納的工會會費（C）按國家規(guī)定交納的住房公積金（D）按國家規(guī)定交納的社會保險費（E）一定限額的贍養(yǎng)老人費用34、稅收分配關系包括（）（A）國家與納稅人之間的稅收分配關系（B）國家內部中央政府與地方政府之間的稅收分配關系（C）國家內部地方各級政府之間的稅收分配關系（D）中國政府與外國政府之間的稅收分配關系（E）中國政府與涉外納稅人之間的稅收分配關系35、我國稅法規(guī)定的納稅主體包括（）（A）納稅人（B）負稅人（C）扣繳義務人（D）納稅擔保人（E）稅務代理人三、名詞解釋36、關聯(lián)方37、稅務檢查38、稅收優(yōu)惠39、消費型增值稅四、簡答題40、簡述稅收的形式特征。41、簡述稅權的特征。42、簡析《憲法》第56條“中華人民共和國公民有依據(jù)法律納稅的義務”。43、簡述增值稅的特點。五、論述題44、《稅收征收管理法》對稅收保全措施作了怎樣的規(guī)定?六、案例分析題45、案例：甲超市是增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生以下采購業(yè)務：(1)從農業(yè)生產者手中購進水果(免稅農產品)，收購憑證上注明50000元。(2)從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購進一批農產品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元。(3)進口一批餐具，取得海關開具的增值稅專用繳款書，該批餐具的關稅完稅價格是200000元，關稅稅率為5％。問題：根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法原理計算以上業(yè)務準予抵扣的進項稅額和應納增值稅稅額，并說明理由。46、案例：中國居民張某為自由職業(yè)者，2019年共取得以下收入：(1)取得勞務報酬收入80000元。(2)取得中彩收入20000元，當場通過稅法認可的社會團體向教育機構捐贈1000元。(3)取得國債利息收入3000元。(4)取得保險賠款5000元。問題：根據(jù)上述資料計算張某2019年實際應繳納的個人所得稅，并說明理由。(備注：不考慮專項扣除和其他附加扣除。綜合所得類收入，不考慮預繳稅款問題，直接用匯算清繳方法計算應繳稅額)

參考答案一、單項選擇題1、個人所得稅綜合所得適用稅率為（）（A）五級超額累進稅率（B）七級超額累進稅率（C）10％的比例稅率（D）20％的比例稅率2、D【試題解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。3、C4、C5、A【試題解析】根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，屬于個人所得稅免征范疇，即A選項正確。6、B【試題解析】課稅客體，又稱課稅對象或征稅對象，是指稅法確定的產生納稅義務的標的或依據(jù)。課稅客體在稅法要素中居于十分重要的地位，是區(qū)別各稅種的重要標志，也是進行稅收分類和稅法分類的重要依據(jù)。7、A【試題解析】稅率，是指稅法規(guī)定的每一納稅人的應納稅額與課稅客體數(shù)額之聞的數(shù)量關系或比率。它是衡量稅負高低的重要指標，是稅法的核心要素，它反映國家征稅的深度和國家的經濟政策，是極為重要的宏觀調控手段。8、D【試題解析】滑動關稅又稱滑準關稅，即按市場商品價格的漲落，對同一稅目的貨物，按照其價格的高低設定不同的稅率．進口貨物按其價格水平適用稅率課稅。當進口貨物價格高于上限時，采用較低稅率；低于下限時，采用較高稅率；在價格幅度以內，按原定稅率征稅。9、D【試題解析】我國個人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人，是指在中國境內無住所又不居住或者無住所而一個納稅年度在境內居住不滿183天的個人。10、D11、C【試題解析】企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。12、C13、A【試題解析】鐵路運輸?shù)募{稅人：(1)中央鐵路運營業(yè)務的納稅人為鐵道部。(2)合資鐵路運營業(yè)務的納稅人為合資鐵路公司。(3)地方鐵路運營業(yè)務的納稅人為地方鐵路管理機構。(4)基建臨管線運營業(yè)務的納稅人為基建臨管線管理機構。(5)鐵路專用線運營業(yè)務的納稅人為企業(yè)或其指定的管理機構。14、煙葉稅的稅率是（）（A）10％（B）15％（C）20％（D）25％15、D16、B【試題解析】無償性是稅收的關鍵特征，它使稅收明顯區(qū)剮于國有企業(yè)利潤收入、債務收入、規(guī)費收入等其他財政收入范疇。17、A【試題解析】關于稅法的性質的觀點，通說是：稅法屬于公法。18、C【試題解析】題目中銷售數(shù)碼產品與咖啡廳服務并無直接的聯(lián)系和從屬關系，因此屬于兼營非應稅勞務行為，根據(jù)我國增值稅法規(guī)定，如能分別核算、準確核算銷售額，則分別征稅；如不能分別核算或者不能準確核算銷售額，則非應稅勞務行為也要一并征收增值稅，因此C選項說法正確。19、A【試題解析】稅收法律是由全國人民代表大會及其常務委員會制定和頒布的稅收規(guī)范性文件，是我國稅法的主要法律淵源?！吨腥A人民共和國立法法》規(guī)定：“基本經濟制度以及財政、稅收、海關、金融和外貿的基本制度只能制定法律?！?0、C21、C22、D【試題解析】契稅的具體征收范圍包括：國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋的買賣，贈與或交換。23、教育費附加的計稅依據(jù)是（）（A）銷售額（B）增值額和零售額（C）利潤總額（D）納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額24、A【試題解析】稅法的解釋，必須始終以稅法解釋的原則為指導。除遵循法律解釋的一般原則外，稅法解釋的基本原則還有實質課稅原則和有利于納稅人原則。25、D【試題解析】稅法事實是稅法規(guī)范所設定的能引起稅收法律關系發(fā)生、變更和消滅的條件或根據(jù)。26、D27、A28、D29、D30、企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損用以后年度的所得彌補，結轉年限最長不得超過（）（A）1年（B）3年（C）5年（D）10年二、多項選擇題31、A,B,C,D,E【試題解析】根據(jù)增值稅稅目、稅率表，報紙、音像、出版物、天然氣、農產品均適用低稅率，不適用基本稅率。32、A,C33、A,C,D,E34、A,B,C,D,E【試題解析】稅收分配關系是一種經濟利益關系，它表現(xiàn)為三種不同的稅收分配關系：第一，國家與納稅人(包括個人、法人和非法人組織)之間的稅收分配關系；第二，國家內部的中央政府與地方政府之間以及地方各級政府之間的稅收分配關系，這主要是通過中央稅和地方稅以及共享稅的劃分體現(xiàn)出來；第三，中國政府與外國政府及涉外納稅人之間的稅收分配關系。35、A,C【試題解析】根據(jù)不同標準，納稅主體可以分成不同種類。其中，納稅人與扣繳義務人，這是最一般的分類方式。三、名詞解釋36、關聯(lián)方：是指與企業(yè)有下列關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：(1)在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系。(2)直接或者間接地同為第三方控制。(3)在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。37、稅務檢查：是指稅務機關以國家稅收法律、法規(guī)和財務會計制度等為依據(jù)，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和代扣代繳、代收代繳稅款義務情況進行的審查監(jiān)督活動的過程。38、稅收優(yōu)惠：是指國家為了體現(xiàn)鼓勵和扶持政策，在稅收方面采取的激勵和照顧措施，以減輕納稅人稅負為主要內容，并往往與一定的政策誘導有關。39、消費型增值稅：是指允許將納稅期內當期購進的固定資產價值從當期的銷售額中一次性全部扣除的增值稅類型。四、簡答題40、(1)強制性。(2)無償性。(3)固定性。41、稅權具有以下特征：(1)專屬性。(2)法定性。(3)優(yōu)益性。(4)公示性。(5)不可處分性。42、(1)一般認為，這是稅收法定原則的憲法根據(jù)，體現(xiàn)了稅收法定原則的精神。(2)《憲法》這一規(guī)定的表述不夠全面和準確。理由：首先，應當從征納雙方兩個角度同時規(guī)定，即應明確規(guī)定征稅也必須依據(jù)法律規(guī)定；其次。應當規(guī)定單位(包括法人和非法人單位)的納稅義務。因為在我國，單位是主要的納稅義務人，對單位課稅應當有憲法依據(jù)。43、增值稅具有以下特點：(1)避免重復征稅，具有稅中性。(2)稅源廣闊，具有普遍性。(3)具有較強的經濟適應性。(4)計稅方法為購進扣稅法，即憑進貨發(fā)票注明稅額抵扣稅款，并在出口環(huán)節(jié)實行零稅率征收。五、論述題44、(1)稅務機關責令納稅人提供納稅擔保，但納稅人不能提供的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施。①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。(2)納稅人在規(guī)定的期限內繳納稅款的，稅務機關應當在收到稅款或銀行轉回的稅款后24小時內解除稅收保全措施；限期期滿后仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或變賣所扣押、查封的商品、貨物及其他財產，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。(3)采取稅收保全措施不當，或者納稅人在規(guī)定期限內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法權益遭受