2019年商學(xué)院稅法講義（學(xué)生用）

ni專題一增值稅、消費(fèi)稅法律制度

【考情分析】

《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)，江湖?八大球”以本章為E."筋再業(yè)稅”時(shí)代.卿值悅以備爸之勢摘

掃六合,占據(jù)地盤達(dá)20%以上.

往過近幾年對營業(yè)稅地盤的吸收整合,增伯稅收觥還漸也于。定.2019年開始君限于

細(xì)節(jié)：主餐調(diào)整為對小也啾雄檢人。記標(biāo)準(zhǔn)的線?和稅率的遺?然QK.其他細(xì)節(jié)變化時(shí)嘴

試的影響不大.

此外,由丁?自2012年期.“增“?營”二機(jī).相互也伐不斷.耳敵近年束的大Bt號18已

無法If接使用，我小利你介岫新政策時(shí)題口略加仆曲，里敢保證其胰汁原味,4由內(nèi)容戶名，

但并等“班丁上方大二初涉校法史褥要大宓在理新的樵端上對考點(diǎn)進(jìn)行把押.切勿死記酒

背！

（2018年機(jī)考,三就次分值分中】

2018年5月12日上4':〃1211卜T2018年5J113日上午

單遑的4冊6分口1SG分7強(qiáng)IQ5分

學(xué)道即3冊6分?地6分5周1。分

判斷迪1題1分1?I5>I四1分

卜.8分

不定項(xiàng)選擇遨1包8分一

W____9期21分9HS21^__________13用215，：

【說明】2018年初級職稱弓試共；|九大|仄個(gè)批次,本衣取“闌場一號總出「分值

統(tǒng)計(jì)

KTtHR]

笫一部分機(jī)收法鼻■廢索述

知火點(diǎn)：稅收與稅法（★）

（-）脫收

1.稅收的概念

稅收是指以國家為上體.為實(shí)現(xiàn)國家職能,憑毋效S臺(tái)權(quán)力,拉照法定標(biāo)寤.無償取對財(cái)

政收入的?腫初定分配形式.

2.稅收的特征——稅收三性

強(qiáng)制性,無償性、固定性.

（-）稅法

1.稅法的慨念

檢法，是調(diào)整我也關(guān)苑的法律規(guī)范的總稱.因調(diào)整國家」社會(huì)成員在征納稅上的權(quán)利J

義務(wù)關(guān)系.

2.稅收法憚K系

【注名】稅務(wù)林事務(wù)所等“稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)”可以代為辦理添稅業(yè)務(wù).但小MT稅收法律

關(guān)系主體.

【例12?多選8】F列各項(xiàng)中，周F桎收特征的有＜）.

A■強(qiáng)制性B.靈活性C.無償性D.固定性

KM*?多選題】（2017ff：）2016軍M月上首機(jī)務(wù)機(jī)關(guān)對單公司2015年度企業(yè)月；

納稅情況進(jìn)行檢點(diǎn).要求甲公司補(bǔ)激企業(yè)所用稅歸飲56萬兀.井在嫂位時(shí)限內(nèi)中報(bào)繳納.

甲公司以2015年企業(yè)所伸稅稅款是牌請乙稅務(wù)川“營務(wù)所計(jì)JJ申報(bào)為由?請求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

向乙稅務(wù)伸事務(wù)所追激稅款。主料稅務(wù)凱美未接受中公司的力求，并依照法律姓我比令甲公

”1提供納稅擔(dān)保.邛公司請丙公司提供她稅擔(dān)保并得到稅務(wù)機(jī)大的器認(rèn).上述事皆中涉及的

機(jī)關(guān)和企業(yè)中,娘于稅收法律關(guān)系主體的右（）.

A.乙稅務(wù)師小務(wù)所B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)C.甲公司D.丙公司

【例題?別斯題】（2015年）稅收法律關(guān)，的內(nèi)容型指脫收法憚關(guān)系主體雙方的權(quán)利I

義務(wù)所共同指向的對象.（）

知根點(diǎn)，稅法要案（★*＞

校收買體法的構(gòu)或簽本（”笈濟(jì)法地8r的猊點(diǎn)共計(jì)io玦）——納彼義務(wù)人、征梗川象.

稅日、fft率,計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié).第＜稅期限,納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠和法裨出什“

（-＞納稅乂務(wù)人（儲(chǔ)稅人）—wr主體

1.?1

納稅人是指依法“直接”負(fù)有納機(jī)義務(wù)的白然人.法人用其他扭織.

2.納稅人V3負(fù)桎人Y3知■義務(wù)人

（1）負(fù)稅人一一稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者：

（2）扣繳義務(wù)人——負(fù)方代扣椎款并向惘作文船義務(wù)的單位（和個(gè)人）.

（：）征稅對象（課稅對象〉一區(qū)別不問稅腫的或要標(biāo)芯

（H）稅目——征稅對象的其體化

（叫，悅率一計(jì)算稅款的尺度?是稅收法律制女中的一軼s?ir

我國現(xiàn)行的做本主要保比例稅也選掌我率.R進(jìn)配率

1.比例稅率：對同一缺稅對象，不論其數(shù)段大小,均挨問一比例征稅的稅率.

2.定領(lǐng)稅率《固定稅額）：報(bào)征稅時(shí)飲的一定單位包接規(guī)定固定的稅顏.而不錄取百分

比的形*.

工累進(jìn)校率：根物》稅對象數(shù)版的逐漸描大，技不同等被逐力提高的檢率.牌『校M量

數(shù)顫越大，悅卓越16.

【注意】我國現(xiàn)行稅法體系來用的果遺收率彬式包拈，凰超費(fèi)率、屈里用送我事

（1）超顫蹌述機(jī)率

內(nèi)征稅對量數(shù)款的逐力電地劃分為?;干等級,按等級展定相旭的逐惘稅率.對誨個(gè)等金

分別計(jì)。稅頗.

代衣稅片：個(gè)人所得模中的?壕分所刊（包括工資薪金所有、勞務(wù)根IW所旨.誨Mi歷物.

特許權(quán)使用我所得廣.

【舉例J某消稅人本月向幽機(jī)廝町飄為鈾＞。元?”運(yùn)用F衣中所列的超激:迸脫率:

假出某：.稅制醐累退稅率注

級數(shù)金月應(yīng)納悅所析糊（元）稅案（K）

[15000（含）理F10

25000-20000（含）圓

320000Wh

『11泗答案1誣納稅人本月應(yīng)納稅額=50QOX10V：K＞OOX2期1100（7E）.

（2）超率照造機(jī)率

按征稅對象的臬林g比例劃分若「等級,按等級規(guī)定相應(yīng)的遞增稅聿.等鰻分

別計(jì)算稅醺.

代衣股沖：土地增值稅”

＜￡＞計(jì)稅依據(jù)

1.從價(jià)計(jì)情虛就及觸計(jì)稅金，x理用切

。從fililii母掇*計(jì)稅敷Hx*位適用稅，

【注tn我國執(zhí)行的計(jì)校依理中，逐包括計(jì)征工

（六）納稅環(huán)n征稅對象波抬過程中應(yīng)當(dāng)圾納稅款的壞》

（L）納稅期微一一依法敷的稅款的期限

（八）納稅地點(diǎn)——具體申報(bào)蛾納稅娥的地點(diǎn)

（/L＞稅收優(yōu)患——國京對某”納稅人和征程目象拾予“豉夙”和-f.WR"的特殊規(guī)定

1.減稅與免模

《1）收稅是對應(yīng)納稅款少征?部分稅款：

（2）免稅是對應(yīng)納稅款全部免拉：

（3）類型：長期M免稅預(yù)n.一定期限的誠佻稅諾值.

2.起征點(diǎn)與免征額

（1＞起征.點(diǎn)

征稅對象開始征稅的數(shù)額界限征稅對象的數(shù)痢“未達(dá)到"圖優(yōu)點(diǎn)的..碎稅達(dá)到

或超過”起征點(diǎn)的就其一金理敷露”怔稅.

（2）免征酬

征稅時(shí)象總腹中免干證稅的數(shù)領(lǐng)?只就枝除后的“?余修分r計(jì)征稅款.

【拳例】性&某小腫.稅率為10^.A,B,C三人的征睨對&JMR分別為I999元.1000

元、1001元.

①僧設(shè)I該稅種起征點(diǎn)為1Q00兀.

A應(yīng)第稅箴"

B應(yīng)納稅健=IOOOXIO）=10Q（元）（達(dá)到或超過起往點(diǎn)的全額地稅）

CJ￡MMM=L00]X10K=100.1《元》

②般設(shè)上例中的1000元為免征熊.14：

A應(yīng)第稅欷。（兀）

B應(yīng)納稅額F（元）（只時(shí)始過免征瓶就分納校）

C應(yīng)納稅瓢=（1001-1000）Xl0%=0.I（無）

（+）法懂費(fèi)仃

對違反M家稅法規(guī)定的行為人納稅人和稅務(wù)人員呆寂的處，括愛.

【例題?單途髭1（2018年,下列糧法要求中，可以作為區(qū)別不同稅腫的重要標(biāo)*的是

（）.

A.稅收優(yōu)惠H.納稅期限C征稅對/D.稅率

【例心?多遺虺】（2018年）下列各項(xiàng)中.履于稅法姿米的方（）-

A,稅率B.fil稅對像C.籀稅義務(wù)人D.稅收優(yōu)國

【例題?專選題】（2018tF）我01現(xiàn)行的稅率+；要有<

A■比悌稅率凡比率稅率C定第!稅率H*進(jìn)校享

［例胭?單選以】我國個(gè)人所用稅中的培合所超采取的腰率形小修于（>?

A.比例稅率R.出額累進(jìn)校率C斑率累進(jìn)稅率D,全利累迸收率

【例JS?*題】3娛&法規(guī)正禁一稅件的起征點(diǎn)是⑼元，那么超過起征京的.R?

超過800元的部分祉校?（）

知版點(diǎn)，現(xiàn)行也料與征收機(jī)關(guān)（★★）（2019年■整）

（由稅務(wù)阿優(yōu)而征收的程仲（略）

「注息】胡收M?虺創(chuàng)■恁也由外蘇機(jī)關(guān)負(fù)班征收，

<?由海關(guān)負(fù)費(fèi)征收的稅牌

關(guān)稅、0箱”?、委托代怔的“進(jìn)“環(huán)薛“靖住衣利清費(fèi)稅

【例題?學(xué)選題】（2018年）F丹粒種中，山稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù),征收和管事的有<'.

R.個(gè)人所得稅B.關(guān)稅C.房產(chǎn)稅D.卬花校

第二讖分?值稅

K地■稅基本?理】

1.購進(jìn)扣稅法（悅款抵扣制、

山口.游］■；：§而家蝎.“萃次足

2.“皺條式-的征納稅方式

3.價(jià)外,與價(jià)內(nèi)稅的區(qū)別

/訃償計(jì)口稅第的目散工包括用g口

階

內(nèi)

悅

計(jì)費(fèi)帽覆仃移數(shù)皿鳥福kh與

價(jià)

外

脫

iflrBr''IOOOTL

知火點(diǎn)."做死的版人與扣■義務(wù)人（★★）

（-）納稅人

1.IK念

在中華人民共和國境內(nèi)銷傳優(yōu)物或后加工.修理修配勞務(wù).梢付服務(wù).無影資產(chǎn)、不動(dòng)

產(chǎn)以及進(jìn)口跟物的或位和個(gè)人，為場必.稅的納稅人.

2.特殊情況下納稅人的硼定

（1）中位以代包、承租、外飲方丈”百鶴，■一人”以發(fā)包人a義一外”竹并由發(fā)包

A承擔(dān)相大法悻費(fèi)仃”的?以博發(fā)包人為納稅人.否則，1收0人為她稅人.

C2）因紀(jì)強(qiáng)運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅及稅行為，以“賢曾產(chǎn)“管理人”內(nèi)培的稽跖

稅人.

3.--匕納稅人與小規(guī)模納稅人

（1）分類標(biāo)準(zhǔn)

區(qū)分納稅人的M茂包括「他背IT和一會(huì)計(jì)犢算的健全程度”.

（2）具休分類（2019年謝里）

小妮橇勒稅人一般納稅人_________________

標(biāo)掂,應(yīng)稅第曹帽“晚打網(wǎng)工”*過小規(guī)撐熱愛人標(biāo)準(zhǔn)I

I（1）其他個(gè)人（人個(gè)體戶丁

<2>非企業(yè)性單位；小規(guī)統(tǒng)炳校人一舍計(jì)依寡?

二;（3）不經(jīng)總發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)拿”.可以申請仔記為一代納

'【注息】《1》”組”按小雙模納稅人第i稅,（2>,（3）構(gòu)人

“可選岸，拉小觀欖納稅人葩稅

?■征稅:，“山山”cm

計(jì)稅【注意】部分行業(yè)小規(guī)模納稅人試京自開票.其他行業(yè)執(zhí)行稅款疑扣劑?可以使用

規(guī)定小嫌曝納稅人可以向枚務(wù)機(jī)關(guān)中請代開增值稅專用發(fā)定值權(quán)專用發(fā)票

|累（處發(fā)票管理）||

a納稅人行記的不可逆性

（1）除國交稅方總局冊w定外.納稅人舒期為公納稅人后,丕I倒勾小叔校

葩稅人.

<2>―1餌瓶500萬元取下,但“已0!記”為刷值稅一般納稅人的電位后個(gè)人.

件2018年12月31日芮.可恭守記為小娥相炳陵人,其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅篇作發(fā)■處理,（2019

年新煙）

（二）加微義務(wù)人

境外卓位或個(gè)人力境內(nèi)銷的勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)行經(jīng)件機(jī)構(gòu)為，以Mt內(nèi)代國人切I闔丈

務(wù)人，在境內(nèi)設(shè)有代理人的?以施助為扣黜義務(wù)人.

[MS-總選題】（201K）根據(jù)增值稅法作制度的現(xiàn)正.）㈠增值稅納稅人的卜夕〃”

中.正確的是（）-

A杼讓無形僑產(chǎn).以尢形播產(chǎn)受讓力為怙稅人

B,提供建筑安裝服務(wù)?以建筑安裝辨務(wù)接收方為納稅人

C.喘管產(chǎn)品運(yùn)營過IV中發(fā)生的增館稅收稅仃為,以貴管產(chǎn)柚管理人為納稅人

D.單位以承包、承租、批喜方式經(jīng)曹的，?株以承包人為納稅人

【例題?樂道遨】根據(jù)附侑稅法律刑度的城定.年應(yīng)設(shè)銷曾觸在式k準(zhǔn)以卜的站稅人

為小技楨博稅人.該標(biāo)準(zhǔn)是（＞.

A.50萬元B.80萬元C.500萬元11.1000萬元

（例題?*AB1'.ZO17年）卜列關(guān)于小規(guī)模晌稅人征稅猊定的表逑中，不正喊的是（）.

A.實(shí)斤冏與征稅辦法B.一津不使用增低稅專用發(fā)票

C.不允許抵扣用倩稅進(jìn)項(xiàng)稅顫D,可以中舊稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增俏授于印發(fā)票

【例題?劉就獨(dú)】（2018年中M國外中位或6個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為.在境世，

育處營機(jī)構(gòu)的,以境內(nèi)代理人為增位稅扣繳義務(wù)人.（＞

知識(shí)點(diǎn)?■值稅的征稅落?《★★★）

:收蒞I外在我國境內(nèi)?■,或者進(jìn)口貨?，懾供情工、■■修配勞務(wù)?及售應(yīng)

稅服務(wù)、無港貴產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)?.

（-）征稅范宙的一般規(guī)定

1.胡伯或者進(jìn)口揖初

（1）m＞報(bào)"-/動(dòng)產(chǎn)”.包括電力、物力、氣體.

（2）石愷：指從的買方以用貨幣.改物或青-其他經(jīng)濟(jì)和cr.

O）進(jìn)n：指申報(bào)日入中國海關(guān)境內(nèi)的貨物-

【/丸】只要是報(bào)文迸【I的應(yīng)校揖物（不均見于增值稅的征檢池*,除亨

殳免稅政策外,在過0環(huán)節(jié)終（納增值稅.

2.炭俱加匚.修理修配勞務(wù)

【注意】加「、修」的對軟為“物形動(dòng)產(chǎn),’.

3.銷皆服務(wù)、無形資產(chǎn)或界不動(dòng)產(chǎn)

（1）交通運(yùn)輸服務(wù)

包括：端路運(yùn)痂、水路玷物、航空玷埔.管道運(yùn)臨.

【注意I】出租乍公司向使用本公司■直出機(jī)車的出相乍司機(jī)也以的跨理費(fèi)用?糠于一陸

將返希服務(wù)

【注意八木一運(yùn)輸?shù)摹啊鱿唷薄?M?業(yè)務(wù)屆「"水跑運(yùn)輸服務(wù);航空運(yùn)輸伯?■■?

業(yè)務(wù)屬7?“骯空運(yùn)城股務(wù)

【注意3】水路運(yùn)輸?shù)?知?業(yè)務(wù):航空運(yùn)新的“干??業(yè)務(wù)用r“現(xiàn)代服務(wù)——和

貫軀務(wù)”.

【理解】實(shí)Kfijfif出式：/租、期租、漏租是通.匚具一起租.實(shí)嘀是輟供運(yùn)輸

服務(wù)?干租，光租是只租交通工具不帶人，實(shí)質(zhì)是租好.

【舉例】某運(yùn)輸公m發(fā)生兩堀業(yè)務(wù)：！J承板廠某公E年公機(jī)4業(yè)務(wù)?根伊年M及可粗：

②提供五?戈公?周日公監(jiān)年輛出租業(yè)務(wù).

業(yè)務(wù)①按“交通也輸費(fèi)務(wù)”征收用值稅?

W務(wù)②拉“現(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)賃服務(wù)（仃形動(dòng)產(chǎn)「鵬圈務(wù)）”仔收增值稅.

【注意4】"，t天1”?幅r"毓空運(yùn)?服務(wù)、仞適用?*我軍”.

（2）此政眠務(wù)

包括，郵政伴遍股務(wù)、帕政特殊股務(wù),K他郵政股務(wù).

【注也.】“郵政體落板務(wù)”按“金電用務(wù)”嫡納蛹倒稅.

＜3＞電信服務(wù)

（D"MW電信收分：通話、出相帶遺尊：

②“增值■■電信服務(wù)：郁（彩〉片、丸以網(wǎng)接入，衛(wèi)早.電祝信。落地再接等.

（4）迂筑服務(wù)

廣目具體麗~

T**

幺新建.改建各種SET物、的筑物的工理作業(yè)

務(wù).

產(chǎn)設(shè)茶,動(dòng)力設(shè)以1.：；?.，一以傳動(dòng)設(shè)蓄、伏行實(shí)膾設(shè)稿以及K他各

...稗設(shè)谷,出的的笠電、安置「柱作W

:“［?】同定電法，1"k￡.:；：k1、I.■,,*,,.':I'll'

取的-安裝”.初奘費(fèi).開戶蹤.獷容跣-以及類似收出.技明“建式啜務(wù)一安奘

眼務(wù)“撒地熠值稅

對建效構(gòu).構(gòu)筑物進(jìn)行修汴.加固.掠護(hù).改善，使之慵H靛來的他用價(jià)值或背延

；“長其使用期限的工忤作業(yè)

“【雪】區(qū)別有形動(dòng)產(chǎn)的“加工.他理修收勞務(wù)”_____________________________

笠的股一

￡對建筑物.構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝懂.使之美規(guī)或若履行打定用途的工秤性檢

ptfI|

，弁（打笄）、柝除建筑物城看構(gòu)筑的、平筌土地、園除罪化、疏浚、建就臨平J.

括腳F槊.爆破、?山一孔.—著牯＜包括巖層,土層.——清理

其他建等

演服務(wù)【注電1】“現(xiàn)?！癕F”建筑股務(wù)一其他隹筑服務(wù)一.W二！??&二渦J.現(xiàn)代

服務(wù)-物灘輔助觸務(wù)”

【注意2】“建設(shè)物平稱”“建筑服務(wù)一及他建51BH務(wù)”_______________

⑸金理!極務(wù)

亙【具體獨(dú)自2___

一—高品阿?篇同《畬》篇）**（保本收益、報(bào)酬、資金占用也、汴建金等r

收入，信用卡透支利總收入、買入電例金融新品柯總收入、融管融券收取的網(wǎng)總收

人,以及融資件伸口同租.押匯.同息、事柒心現(xiàn).轉(zhuǎn)餞尋訃務(wù)以窗的H息及利息

性質(zhì)的收入

貸放職［注］S口【《冽貨圈5縫;叮及他令由職務(wù).貨款服務(wù)的收入為各種占“L拆借

務(wù)資金而取利他91L

【二】?「黃幣我JT「'“定利洞庭保底利涓”’；1：

務(wù)”徽加埔值稅

H1.&以二■!!營魚胤g厘二溫J一金融服務(wù)一貨款網(wǎng)務(wù)”；??貴租黃”科「一現(xiàn)

______!代版，一一讀限務(wù)”

H接收提做城市兌掩廠賬戶管理廠前孑鍬打、信陽信用T財(cái)務(wù)擔(dān)保1后管理「信

緞金融托管用.基金管理.金融交用場所（平臺(tái)）管理、費(fèi)金結(jié)算、資金清二、金M支付

玉務(wù)等1K務(wù).巾亶長取得的收入

【舉例】祖匕K?收取業(yè)務(wù)r或例、發(fā)K打根務(wù)費(fèi)、M絡(luò)畏務(wù)費(fèi)

y人身保險(xiǎn)眼多刖M產(chǎn)保隱限務(wù)

畬融和幡讓外笊、折價(jià)證券.金黃??宣和其他金融曲品（等令、代托、理財(cái)產(chǎn)品等各突

品林北資至管博二叢和各種金觸斫窄拈L的一所需權(quán)一收材的收入

融資性％后回租與收俺用IM

⑹器

ASMBisem

貨公司

（6）現(xiàn)代服務(wù)（生產(chǎn)性）

711具體項(xiàng)II

研發(fā)和技術(shù)

研發(fā)及條、合同能者荏理發(fā)務(wù)、工程?累閏隔驟務(wù)技術(shù)鱉務(wù)

服務(wù)

信息技卡服軟件限務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測成般務(wù)、伸且系統(tǒng)IR務(wù)、業(yè)務(wù)的門哲理服務(wù)加侑旦

務(wù)系統(tǒng)中值服務(wù)

文化創(chuàng)意服

設(shè)計(jì)服務(wù)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告眼務(wù)和會(huì)議展覽期務(wù)

務(wù)

毓空服務(wù).港口碼頭眼多、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù).打拐救助履務(wù).在年很多、

裝卸撤運(yùn)服務(wù)和收海服務(wù)

物流輔助服

[注意1]b"仝通運(yùn)愉服務(wù)”做推確區(qū)別

芬

【注意2】“貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)"上的二夕二溫「“小地產(chǎn)在賃聯(lián)

務(wù)一

融資出低服務(wù)什形動(dòng)產(chǎn)跟擊租貨.不動(dòng)產(chǎn)融僥租債

蛉營機(jī)貨服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)《營租賃'不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營相便

【注意i】“和京服務(wù)”分為“動(dòng)產(chǎn)租話”和“不動(dòng)產(chǎn)V債”分別適用不同程

軍

租賃服務(wù)

【注虛2】“車輛停放會(huì)務(wù)工“謹(jǐn)路通行?務(wù)（過路、過橋、過河馳）“14I-

“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租舟服務(wù)”

【注意31將動(dòng)產(chǎn).不就產(chǎn)上的6m?n,:評租賃鬟務(wù)”

【，氏41"融資性但盾@租”iT“金融康務(wù)一貸款I(lǐng)H務(wù)!

程證安詢服認(rèn)證服務(wù),整庇服務(wù)和存詢留務(wù)

務(wù)【注：e】“isif：服務(wù)、市場訊傳版多”屬于“杏譏服務(wù)”

廣播影視眼廣播影稷BH的制作限芬、發(fā)行服務(wù)和播映耀務(wù)

務(wù)【注意】-廣告的制作、發(fā)布,均屬T-文化創(chuàng)意服務(wù)一廣的服務(wù)?

企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù).人力資海股多，安全保護(hù)里笏

弗務(wù)豪助職【注量11?'制陋枕TMF“外紀(jì)代伸服務(wù)”而“無運(yùn)?工具秘”W

務(wù)于“交通運(yùn)輸服務(wù)”

【注意2】’■業(yè)?31”HJ“企J首理租務(wù)”

;他現(xiàn)代“除上近八項(xiàng)以外的現(xiàn)代服務(wù)

⑴生活限務(wù)

文化體懺服務(wù)、載H醫(yī)療眼孫、旅謝浜樂服身、餐飲住宿事務(wù)屬KH溶出務(wù)、其他牛

活朋務(wù).

【注0】需尺口常唳多包括，UrffiWtffB.草政、場慶、Kg.城葬.熙科和護(hù)理、

救助致濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑木.履吧、足療.沐浴，洗象、據(jù)方擴(kuò)闈等.

____（8）銷但無影費(fèi)亡____________________________________________________________

技術(shù)?？萍夹g(shù)、二iF專利技術(shù)

，標(biāo)

司泡,________________________________________________________________________

商譽(yù)

百然資

源使用土地使用權(quán).海域使用權(quán).株r權(quán)'果『權(quán).取水權(quán)和其他自然資渾使用權(quán)

M

H他校普礎(chǔ)說黛簧產(chǎn)出營收為共中業(yè)特許權(quán)、配■.處苜權(quán)7包括料件經(jīng)舌權(quán).遷悔

益性無經(jīng)件權(quán)、其他經(jīng)營“八經(jīng)銷權(quán)、分侑權(quán)、代理權(quán)、會(huì)此H'南位k.網(wǎng)絡(luò)游戲

形皆產(chǎn);止取道具.域Z、名徐權(quán)、肖像權(quán)，冠名權(quán).轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)，

（9）俯偌不動(dòng)產(chǎn)

1注窟】電獨(dú)轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”,按照一策曾無形資產(chǎn)”立第增位睨；轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)

“一并”轉(zhuǎn)計(jì)其所占土地的使用權(quán)的，按照“浦竹不動(dòng)產(chǎn)"am熠俶稅.

1例超?隼選圖】（2017壞）下列各項(xiàng)中，成按照“浦修服務(wù)一讓:SUK務(wù)”桎目計(jì)9

增伯及的是＜）.

A.平整土地及出華住宅C.出租辦公樓D.椅it土地使用權(quán)

1例題?單選題】，加川；1,根據(jù)塌俏稅法悻制度的版定,卜列各感中，桓報(bào)腹“金融

眼務(wù)一優(yōu)次服務(wù).悅閆計(jì)繳增值發(fā)的足（）.

A.融密性仍后到祖B去戶管理眼務(wù)C.僉威克付眼芬IL燙金”。悵務(wù)

【例騰?電選題】《2017年.2018年）下列各項(xiàng)中?應(yīng)技股?蕾停服務(wù)一1.-

機(jī)I」計(jì)然樣值稅的是4）.

A.發(fā)化創(chuàng)意服務(wù)B.車輛停放服務(wù)C.廣播彬視艱務(wù)D.旅游族樂服務(wù)

【例應(yīng)?單?選程】（2017年）卜列打?yàn)橹?不出尸第智無形資產(chǎn)的是＜）.

A■轉(zhuǎn)讓專利權(quán)B.特讓建筑永久使用權(quán)C.料讓網(wǎng)絡(luò)自損道凡D.轉(zhuǎn)讓采0“權(quán)

【例尊?單選題】MS下列行為中,應(yīng)按“fy，」松口計(jì)策也值稅的是

A將建箕構(gòu)廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣苦RBI*底前

C轉(zhuǎn)讓高速公躋經(jīng)育權(quán)D.的讓國有土胞使用權(quán)

【例題?知斷題】（2018年）將狀督物的廣告位出租給其他單位冏于發(fā)布廣告.后按購

”廣告服務(wù)”稅目H般用低稅.（）

【例時(shí)?我新感】（2016年）外購進(jìn)II的原MJ;中國境內(nèi)的既物，不征牧送【1環(huán)節(jié)埴值

稅.＜）

【例起?多選型】下列各項(xiàng)中.按照“炳偉貨物”價(jià)收增值稅的行（）.

A.柏博電力山簫"熱力C.箱餌天然氣田第華兩叢熔

【例展選題】下列一項(xiàng)中.小MY境務(wù)”抵納現(xiàn)依稅的晶?

A.廣告設(shè)ilIL在形動(dòng)產(chǎn)租賃C不動(dòng)產(chǎn)粗依D.ft育醫(yī)療服務(wù)

【例題?名選圖】是九夕通生佗業(yè)，2017以取年押介進(jìn)行投堪，購買而刖保

本理財(cái)產(chǎn)品.取利收益600h元.小福單車運(yùn)昔收入I000萬兀.車身廣告攸人200萬兒.

A”，料件頁而廣告收入600”元?上述收入應(yīng)當(dāng)掖照??現(xiàn)代限芬劑賃帳務(wù)”雌納摘信糧

的6<）-

A購買粒BKK本理財(cái)產(chǎn)柚，妣陽牧拉R.單■車達(dá)Q收入

C.車身廣告收入D.APP軟件儀面廣告收入

（二）視同的傳

1.視同器隹貨物

<1>麥托代銷行為

①將貨物交句其他單位或杼個(gè)人代鈉?

②蝌代代第貨物.

（2）貨物斤地移送

段有構(gòu)個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核的的納稅人,將貨物從?個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其性機(jī)構(gòu)用于梢

內(nèi).但H1關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（1i>的除外.

墻a稅：中央

地方共享視

（3〉自產(chǎn).委托加T.期進(jìn)的貨物用于非生產(chǎn)性支出

①相力產(chǎn).委任加工的貨物MJ集體摑稠汗，個(gè)人律犬:

②將白產(chǎn).委托加匚的貨狗用J剃HI蜒函目：

⑤將:：?"□L攵齊????的茂物作為般■,整供4其他晶位岐青個(gè)體工商戶:

.-；」.、?購進(jìn)?「卞'分配令股東成者收J(rèn)W；

.--JI/JUI.城齊?w的貨物比—其他電位或若個(gè)人

【理的婆點(diǎn)】稅收公平原則：納及鋁條的完整；內(nèi)外行別

t注點(diǎn)】該知識(shí)點(diǎn)通常結(jié)合“不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)】轍一進(jìn)行考核

2.WHtflWJK*,無形俺產(chǎn)喊小動(dòng)產(chǎn)

＜1＞單位誠齊個(gè)體I：崎戶向具他爾位或ff個(gè)人?無償?握供總務(wù):

（2＞單位或擰個(gè)人向我他單位或,者個(gè)人.無4T別:無形史產(chǎn)質(zhì)者不動(dòng)產(chǎn).

【注意】用I,公2?業(yè).威若豆?杜金公眾.為時(shí)轂的除外.

（例一?單選題】（2018竽）NUMHI稅法律制度晌悔也企業(yè)發(fā)生的下列行為中.?■刊1

網(wǎng)埼忖貨物行為的是（＞?

A.其峋進(jìn)的貨蛻作為投資提供給其他跟位II箱蜘送的次構(gòu)用于世:體州總

C.將委托卻工的賢構(gòu)分配給股東D,將日產(chǎn)的優(yōu)構(gòu)用于個(gè)人消融

【例雄?多選魏】（2018年》根據(jù)增值校法悻制度的設(shè)定，企業(yè)發(fā)生的卜列力內(nèi)中.Ml程同

"I竹優(yōu)物h為的有＜＞.

A.將服裝文句他人代需B.將門產(chǎn)服裝用于職上根利

C.曲電道置裝尢償電送紿某小學(xué)D.鋼代代砧.服榮

（三）混合彷件'兼營

行為特征判定標(biāo)準(zhǔn)校務(wù)處理典型窠例

”經(jīng)營主體”從牛貨黝牛同市怕售貨物同時(shí)提

投消的貨構(gòu)用納增值稅

產(chǎn)，批發(fā)成零件0t送貨卜.門服務(wù)

混C?一.,慚

暇樂場所提供炭樂服

他仰杵行為"聶營主體-從方其他力

接他借服務(wù)跳納增值稅務(wù)同時(shí)蜜售煙、酒.各

業(yè)

增值稅不同稅日混業(yè)加分別核算分別最納：農(nóng)

?多元化”匐%俄售商品?并,營

??tr.不箕生在同一項(xiàng)■售分別分笄?從育1r適用

徑營美食城

ff?中校率

【，就】納稅人粕.機(jī)器設(shè)番.的結(jié)構(gòu)仲?門］讖翻的門時(shí)餐供隹就.??，

服務(wù).不“卜海合精輝.一?分期一年./物和健友/務(wù)的喃件鋪,.分岸國用?公同的R

率或者償收率.

【冏物?隼選尊】卜列關(guān)于混合《1您3兼營的說法中錯(cuò)誤的足（），

A.混合怕魚是指一段銷他什為既涉及猿物乂涉及僵務(wù)

B.兼營是指納稅人的錢付中包括鈉包近物.加工博理將配勞務(wù)以及櫛的米務(wù).無形產(chǎn)或存不

動(dòng)產(chǎn)

C?混合的但行為發(fā)生在，斯傳行為中,兼營不發(fā)生在同一名第4后為中

I）.林啻發(fā)生在項(xiàng)銷代打?yàn)橹?混企浦偉行為不發(fā)生在同項(xiàng)精優(yōu)行為中

〔例迭?3選超】（2010年以）卜列行為中?應(yīng)當(dāng)一并故兩性貨物價(jià)收摘儻校的有＜）.

A.貿(mào)協(xié)公司第伯電梯同時(shí)員擊女裝B.百貨商需鋪佬商品同時(shí)負(fù)擊運(yùn)輸

C.建材的牖鎮(zhèn)代建材，井從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)D.髯飲公司提供餐作限務(wù)的月時(shí)銷生酒泰

（四）不祉收增值稅的特殊規(guī)定

1.資產(chǎn)老組

納稅人在貴產(chǎn)蟲組過程中，通過合并、分立、出華、克控等方式，將全部里者都分實(shí)物

施產(chǎn)以及與其相關(guān)H的他權(quán)、仇情和勞勖力-并收止蛤其他也仰和個(gè)人,小KJ珀慎校的讓

梅福制其中涉及的“貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)"惜讓,不征收用陌機(jī).

2.并營業(yè)活動(dòng)

（1）“傳統(tǒng)”行業(yè)

僅依我個(gè)體工商戶聘用的JI工為本單槍或標(biāo)卜娓佻加工、然拜恰配勞務(wù).小任也搐儕機(jī).

（2）“背戊帽”行業(yè)

①行收集俗收取的-滿足第件”的收盾件基令或者行政第業(yè)性收費(fèi).

■■另由國務(wù)院或不財(cái)政部批我設(shè)立的政府性基金.由國務(wù)而成片行級人代政岬及K

財(cái)政.價(jià)格E憐部門枇準(zhǔn)設(shè)立的行政中業(yè)性收斛.

WS?:收取時(shí)開具省織以上則政部門印刎的財(cái)政票K.

金上交:所收款M全箱上交財(cái)政，

②單位或檸個(gè)體工商戶明用的員工為本單位或者廢+提供取得工能的艇方.

③單位或行個(gè)體】:商戶為肥川的息工提供lli務(wù).

3.機(jī)在埴內(nèi)提供附稅玉外

（1）境外單位或在個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷伊??完全在境外一發(fā)生的根務(wù)；

＜2＞境外電位或#個(gè)人向境內(nèi)單優(yōu)或者個(gè)人鈉用“完全汴堆外一使用的無形依產(chǎn)；

（3）境外單位或6個(gè)人向境內(nèi)單位或著個(gè)人出出-完全在境外”使用的行形動(dòng)產(chǎn)-

【].「次阿時(shí)泄4?美供方制睇"科"完全在境外使用.構(gòu)個(gè)條件.

?K他不征收增值稅的項(xiàng)目

（1）根據(jù)國家指令動(dòng)僵塞的鐵路運(yùn)校服務(wù).靛空運(yùn)瑜凰芳?KP（營業(yè)機(jī)改征增值

機(jī)試點(diǎn)丈做辦法》規(guī)定的陽I公聾事業(yè)的服務(wù).

（2）存效利息.

（3）俊保險(xiǎn)人獲行的保險(xiǎn)H8付.

（4）房地產(chǎn)主?f部門質(zhì)/其指1E機(jī)構(gòu)、公枳金管H中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管拜單位

代收的住宅專項(xiàng)推修資金.

【例陽?iKilffl]（201?赤）根摳增值稅法律制度的規(guī)定.下列各項(xiàng)中.隨技膜”提供H稅勞

務(wù)”稅fl計(jì)例培的稅的是（）.

A.制衣廠員工為本廠提供的加工服軸腰務(wù)H有隹提供安裝空調(diào)服務(wù)

C.白償修理機(jī)券設(shè)笈服務(wù)也有償提供出租車做勢

【例期?匕選卷】：2018年）根■中值稅法律制度的規(guī)定.下列各項(xiàng)中.多于不ft收增值稅項(xiàng)

目的白＜＞.

A.存款人取得的存款料息B.物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)也修資金

C.截保險(xiǎn)人獲利的保險(xiǎn)照付D.電力公司前14電力

【例題?多選題】（2018{|）決戰(zhàn)堵儕稅法律制度的規(guī)定，下列情形中.回于在埴內(nèi)VIMR務(wù)

的有（＞.

A.境外會(huì)計(jì)仲*務(wù)所向境內(nèi)單位他傳完全在境內(nèi)發(fā)生的會(huì)計(jì)咨詢愛務(wù)

R境內(nèi)語不培訓(xùn)機(jī)構(gòu)向域外年位銷冉完全在境外發(fā)生的圻訓(xùn)股務(wù)

C境內(nèi)廣告公司向埴外單位的管完全在境內(nèi)發(fā)生的廣告留務(wù)

D.境外俾伸事務(wù)所向埴內(nèi)電位的售完全在境外發(fā)4的法律咨詢服務(wù)

知W點(diǎn)，?值■的稅率與征收率（★★）（2019年調(diào)粵）

【老候提示】為了降低考試難度,“經(jīng)那法翦礎(chǔ)”歷年考題中黯對稅季進(jìn)行直攙與樓的

題II外,計(jì)。中要用到的稅率及比例均會(huì)直接抬出.

（一）稅率

1.“1於”《2019年調(diào)整）

（1）俅J修和進(jìn)”除執(zhí)行13低桎搴的版物以外的貨物：

（2）提供加E.他理施陽勞務(wù)：

⑶有凈動(dòng)產(chǎn)粗野阿務(wù)

2.“HA”（2019年晅整）

（1）貨物

①一）等公產(chǎn)女、食用植物油.ftni&s

②白米木.曖氣.冷氣、熱水、保氣.石油液化氣、天然氣、二甲睡、沼氣、民民用廢

炭制品：

②國書.米戰(zhàn)、雜戀.仔像制出.電子出板構(gòu)：

④甸忖、化里、我圖'農(nóng)機(jī)、農(nóng)燒.

【注息I】低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一最常行人”銅四成遺口農(nóng)產(chǎn)品.

【注42】執(zhí)行低構(gòu)串的農(nóng)產(chǎn)M為“初稅戒產(chǎn)口”.

【力-；，】“農(nóng)產(chǎn)?、★用?、局民用罐炭制品、樹T埼或?yàn)槊}3

（2＞銷14UH務(wù)、無形資產(chǎn)用不動(dòng)產(chǎn)

交通運(yùn)情,加收，從砒電信,建筑,不動(dòng)產(chǎn)粗俗犀務(wù)，講若不動(dòng)產(chǎn).用讓i地使用權(quán)

3."8%"

浦值電信.金粗、現(xiàn)代米分（機(jī)彷除外八生活服務(wù),m曾無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用粒

除外）.

17%；|17斗n%||ii%|

（1）納稅人-diu"比物，相率為零：但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外.

（2）境內(nèi)總位和個(gè)人“聆境濟(jì)肯“國務(wù)院規(guī)定低惕內(nèi)的.松務(wù)、無形資產(chǎn)..校軍內(nèi)寫.

服務(wù)項(xiàng)目具體內(nèi)容

國際運(yùn)橘眼外-

械大運(yùn)輸肌務(wù)

研發(fā)和技

研發(fā)服務(wù)：合同能溫昔理暇務(wù)

術(shù)股芬

信息技術(shù)軟件用務(wù)：電路設(shè)計(jì)及利試服務(wù)：信總系故服務(wù)：業(yè)

服務(wù)務(wù)流程管理.服務(wù)：離穿版多外包業(yè)分

文化刨君

盤計(jì)齦多

向境外的位提供的完全在眼務(wù)

埴外消費(fèi)的部分服務(wù)廣播影稅

廣播蛇理節(jié)H（作叢）的*的和發(fā)行服務(wù)

情代無形

轉(zhuǎn)讓技術(shù)

資產(chǎn)

【提示】現(xiàn)代IR務(wù)和銷密無蟲資產(chǎn)中“技術(shù)含國收島”的都分|

融務(wù)、無形資產(chǎn)

【例期?單選題】（2016年收）卜列片項(xiàng)用假稅廈務(wù)中.憎值稅稅.率為16、的足（）,

A.航政根務(wù)B.交通運(yùn)檢服務(wù)C.a.彤助產(chǎn)Ml貨服務(wù)D.增值電信JS務(wù)

KMU?多逑網(wǎng)】＜2016年改）根粥埴值稅法梆制廈的規(guī)定，?般蒯I欖人制修的卜

運(yùn)用10%的稅率的仃(),

A.洗衣液B.文面D.玉米芥才

［例題?單途JS】根據(jù)增值稅法律M度的規(guī)定.?般蝌租人齡笆的下列貨物中，道用1略的稅

率的比().

A.農(nóng)機(jī)配件H農(nóng)產(chǎn)品€(wěn).淀粉D.螺炭

【例理?單311下列以口中,適用增值稅零稅率的是，>■

A.國際恒瑜版務(wù)B.在埴外提供的廣播弟視節(jié)目的貓映眼務(wù)

C.工程.項(xiàng)目江境外的建筑眼存D.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儡限身

(二)征收率

1.“3曠

《I》小提帔納機(jī)人

除統(tǒng)普?I曰箕己使用過的圈定費(fèi)產(chǎn)”、垠目(或用地產(chǎn)企業(yè)小同快納稅入口建)

的“不動(dòng)產(chǎn)”和“進(jìn)口貨物”外的也找行為.

【耳陽】H例是指世人二次沏曲的n仃滯分使同價(jià)值的優(yōu)圖.■“不也循］已使用過

mna,

(.40］小規(guī)帙蝌稅人“箱借e貴和自己使用過的通足貴產(chǎn).般技方祇收,取得(或

房地產(chǎn)企W小規(guī)模納檢入白建》的“不動(dòng)產(chǎn)”適用網(wǎng)的M：收率：進(jìn)口貨物價(jià)H分納桎人.

一律按適用稅率計(jì)算韻稅-

(2>-儂納稅人卜列精笆打?yàn)?按照3%的征攻率納稅

①寄代商店代銷寄管物品：

②H當(dāng)業(yè)銷傳死當(dāng)物品-

(3)一?段納稅人相也下列自產(chǎn)貨物.??可一算”按照塾的祀：也率納稅

①縣線及以下小型水力發(fā)電國位生產(chǎn)的電力,

②建筑用和生產(chǎn)建策材料所用的防、土.七科：

③以自己采掘的㈠、上、石料或其他礦將選墳生產(chǎn)的轉(zhuǎn)、汽、石灰：

④用能生物、人或動(dòng)別的仙淞或?yàn)閴K等冽成的生物制M:

⑤自來水：

⑥商1a汨般土.

【近I】上述六項(xiàng)內(nèi)容髭二也L3、泊可收率由納稅人選擇，tan門束水可以塞拜執(zhí)行

10%的稅率，也可以執(zhí)行人的征收率.執(zhí)行l(wèi)(H的稅*可以景加進(jìn)攻校瓶!.執(zhí)行3%的征收率

按局易辦法征稅.

【注。2】選擇簡明辦法￡,“36個(gè)月-內(nèi)不將變史.

<4)“營改增?行業(yè)-?ttW極人“可力選擇”適用筱易計(jì)校方法的應(yīng)稅行為

。公共處■運(yùn)■**:

②動(dòng)漫產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、制件限務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)：

③電影放映版務(wù)、倉M5JH5、裝卸撮運(yùn)觸多.收派服務(wù)，

④文化體白服務(wù)：

⑤以胃詼增試點(diǎn)而取得的布形對產(chǎn)，提供的“仃形勖產(chǎn)經(jīng)的弘城耀務(wù).；

⑥甘洗塔試點(diǎn)M齊訂的,尚未執(zhí)行完畢的“有形動(dòng)產(chǎn)板話“合同.

2儂13Mg收率.曲舞”征收_____________

應(yīng)稅項(xiàng)0計(jì)算方法

的俗舊貨含稅岱價(jià)9(1

iM.m己使用購入時(shí)不將抵加H，「小ft!梗納稅人：+3%>X2%

過的向定資產(chǎn)■"把她’過進(jìn)取稅(2)20。9年以前購入的同定曾產(chǎn)：

(3)2013年8月1日以前則人的小

汽下.摩托車摩游艇(2￡1履)

拉照運(yùn)用稅率

船人村抵扣過進(jìn)頊稅

征也

方份項(xiàng)目

4卜房地產(chǎn)開發(fā)

“讓、也極耳?,必的不動(dòng)產(chǎn)(不含午人出租住居)

小戰(zhàn)慢燃企業(yè)

稅人唐地產(chǎn)開發(fā)企

斯傳“自行開3T的房地產(chǎn)項(xiàng)目

業(yè)

非房地產(chǎn)開發(fā)HU.出租其201641n3。H時(shí)-M"的不動(dòng)產(chǎn)n選擇的

一般地稅企業(yè)易方法計(jì)稅的

人房地產(chǎn)開發(fā)企

m1?自行開3r的房地產(chǎn)g頂口H選擇葡反方法計(jì)稅的

業(yè)

購買年限<2全獨(dú)

黎LHI倍住:共?；一上空一WJ

Cil.A1推機(jī)人提供■?方務(wù)HJ?務(wù),：選擇差赭綱校的，按照5,的M收1411軟帆值稅-

【例即?？；選題】(2018年)根據(jù)增值構(gòu)法律制度的規(guī)定,加稅人銷仰的下列法物中?可

以選擇的目計(jì)稅方法計(jì)嫩堆值稅的有().

A.休品廠梢出的食用植物油B.縣級以下小型水力發(fā)電聯(lián)位生產(chǎn)的電力

C.自來水公司鋪代fl產(chǎn)的自來水D.燃?xì)夤句N伊的想氣

【例四?隊(duì)3,跑】<2018年)根期培伍稅法律制度的規(guī)定,皎納役人發(fā)生的卜外行為中.不

可以堪界迪用前Mil稅方法的是().

A.在詢班務(wù)