初級會計實務(wù)：會計實務(wù)題庫二

初級會計實務(wù)：會計實務(wù)題庫二

1、不定項選擇

甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。資料1：甲公司2012年12

月31日資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）如下：

號。黑器，?。﹩挝?，萬元

資產(chǎn)年末余額負(fù)債和所有者權(quán)（或股東權(quán)益）年末余額

貨幣資金16000應(yīng)付票據(jù)500

交易性金融資產(chǎn)100應(yīng)付張款8000

應(yīng)收嫌款900應(yīng)交稅費2000

存貸2S00

流動資產(chǎn)合計19500流動負(fù)債合計10500

長期股權(quán)投資2000長期借款1000

投資性房地產(chǎn)0非流動負(fù)債合計1000

固定資產(chǎn)10000負(fù)債合計11500

非流動資產(chǎn)合計12000所有者權(quán)益合計20000

資產(chǎn)總計31500負(fù)債和所有者權(quán)益總計31500

注,;E甲公司殳尊一項W易性鑼鏟.為購買《公司圓野懶.

味期值費為201咻10月號逆行惜入，借飲期廢舜，滓利率凡每年付息一次.

，應(yīng)堿款為93昉元，己計我壞蛤f備3陰完：

'司沒懿生預(yù)收.預(yù)付的假.

資料2：2013年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，委托證券交易市場購入

乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至

到期投資，支付價款1200萬元。該債券票面利率為1096,每年付息一次。實際

年利率為7%o（2）1月10日，以銀行存款購入一項房產(chǎn)，支付價款1200萬元，

同日對外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，按照平均年限法計提折舊，使用壽

命為20年，預(yù)計凈殘值為零。按照經(jīng)營租賃合同，每月支付租金6萬元。不考

慮相關(guān)稅費。（3）4月1日，購買材料一批并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票注明

貨款500萬元，增值稅85萬元，款項未付。該材料采用實際成本計量。同時，

材料領(lǐng)用情況如下：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用200萬元，車間管理領(lǐng)用10萬元，企業(yè)管理

部門領(lǐng)用20萬元。（4）5月10日，銷售單獨計價的包裝物，銷售收入為10萬

元，增值稅稅額為1.7萬元，款項已存入銀行。該包裝物采用計劃成本計量，銷

售包裝物的成本為8萬元，材料成本差異率為3虬（5）將該公司自產(chǎn)的產(chǎn)品作

為員工福利發(fā)放給10位部門經(jīng)理，該批產(chǎn)品的成本為20萬元，計稅價格為30

萬元。（6）發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托丙公司加工原材料，收回

用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。向其支付加工費20萬元和增值稅3.4萬元。另支付

消費稅16萬元。年末收回委托加工的物資。（7）年末A公司股票價格有所波動，

公允價值為120萬元。（8）本年收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款60

萬元并存入銀行。12月31日，經(jīng)減值測試，應(yīng)收賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為

830萬元。應(yīng)收賬款沒有發(fā)生貸方發(fā)生額。（9）年末，購入的房產(chǎn)出現(xiàn)減值跡

象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為1100萬元，以前未計提減值準(zhǔn)備。存貨的可

變現(xiàn)凈值為2600萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答第（1）?

（5）題。

關(guān)于甲公司購入的持有至到期投資，下列說法正確的有。。

A.購入時，持有至到期投資的攤余成本為1000萬元

B.持有至到期投資的入賬金額為1200萬元

C.年末，持有至到期投資的攤余成本為1184萬元

D.年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益是84萬元

本題答案：B,C,D

2、不定項選擇A企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,企業(yè)所得稅

稅率為25%,有關(guān)資料如下：該企業(yè)2013年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購

進(jìn)原材料一批，價款200000元，增值稅稅率17%,款項以銀行存款支付，材料

已驗收入庫（原材料按實際成本核算）；（2）銷售給B公司產(chǎn)品一批，增值稅

專用發(fā)票上注明的售價為400000元，收到B公司交來面值為468000元的銀行承

兌匯票一張，銷售成本為300000元；（3）出售舊設(shè)備一臺，原值為65000元,

已提折舊為60000元，支付清理費用為1000元，取得變價收入為2000元，收到

款項2340元存入銀行（含增值稅）；（4）B公司來函提出本月購買的產(chǎn)品中，

有100000元的產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，要求A企業(yè)在價格上給予40000元的折讓，

經(jīng)查明，符合原退貨合同約定條款，A企業(yè)同意B公司的要求，并辦理退款手續(xù)

和開具紅字增值稅專用發(fā)票；（5）為客戶研制一項產(chǎn)品，工期為6個月，合同

收入330000元，到2013年12月31日已發(fā)生成本220000元，己預(yù)收賬款200000

元，預(yù)計開發(fā)完成此項產(chǎn)品總成本為250000元。年末經(jīng)專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品

的開發(fā)程度為85%；（6）用銀行存款支付本月管理費用20000元；（7）轉(zhuǎn)讓一

項交易性金融資產(chǎn)，成本為100000元，之前無公允價值變動，售價為99000元，

收到款項存入銀行；（8）購入C公司有表決權(quán)的股票1000000股，占C公司股

份的25%從而對C公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。該股票每股買入價為8

元，其中每股含己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.20元；另外，A企業(yè)在購買股

票時還支付相關(guān)稅費10000元，款項均由銀行存款支付（假定C公司2013年12

月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為30000000元）；（9）收到增值稅稅收返還

20000元，存入銀行；（10）假定A企業(yè)12月份的應(yīng)納稅所得額為123000元,

不存在納稅調(diào)整事項，當(dāng)期遞延所得稅發(fā)生額為0。要求：根據(jù)上述資料，不考

慮其他因素，分析回答下列第（1）-（6）小題。根據(jù)資料（1）和資料（2）,

下列說法或會計處理中正確的是（）。

A.銀行承兌匯票屬于其他貨幣資金

B.“原材料”科目可能核算材料的實際成本，也可能核算材料的計劃成本

C.資料（1）的會計分錄是：借：原材料200000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅

額）34000貸:銀行存款234000

D.資料（2）的會計分錄是：借：其他貨幣資金468000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000借：主營業(yè)務(wù)成本300000貸：庫存商

品300000

本題答案：B,C

3、判斷觥’與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)在其補償?shù)南嚓P(guān)費用或損失發(fā)生的期

間計入遞延收益。（）

本題答案：錯

本題解析：與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)在其補助的相關(guān)費用或損失發(fā)生的期間

計入當(dāng)期損益，如果該項費用已經(jīng)發(fā)生則在實際收到時確認(rèn)當(dāng)期損益（營業(yè)外收

入），如果以后發(fā)生則在以后發(fā)生時確認(rèn)當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。

4、單項選擇題H公司年末"應(yīng)收賬款''科目的借方余額為100萬元（明細(xì)賬

均為借方余額），"預(yù)收賬款”科目貸方余額為150萬元，其中，明細(xì)賬的借方余

額為15萬元，貸方余額為165萬元。"應(yīng)收賬款〃對應(yīng)的〃壞賬準(zhǔn)備〃期末余額為

8萬元，該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中''應(yīng)收賬款”項目的金額為（）萬元。

A.165

B.150

C.115

D.107

本題答案：D

本題解析：“應(yīng)收賬款”項目=100+15-8=107（萬元）。

5、不定項選擇甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17雙甲

公司2013年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1.10月5日，購入A材料一批，

支付價款600萬元（不含增值稅），增值稅進(jìn)項稅額102萬元，另支付運雜費

20萬元。A材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無法以其他原材料替代。2.12

月1日，開始為乙公司專門制造一臺B產(chǎn)品（A材料是為了制造B產(chǎn)品購入的）.至

12月31日，B產(chǎn)品已經(jīng)制造完成，共計發(fā)生直接人工費用82萬元；領(lǐng)用所購A

原材料的60原和其他材料60萬元;發(fā)生制造費用120萬元（均是銀行存款支付）。

在B產(chǎn)品制造過程中，發(fā)生材料非正常（自然災(zāi)害）損耗20萬元。期末B產(chǎn)品

全部完工入庫并且尚未發(fā)出。3.12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷

售C產(chǎn)品一批，銷售價格為200萬元（不含增值稅），成本為160萬元。同日，

甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日，丁公司尚未

提貨。4.12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費方式代銷，

該批產(chǎn)品的成本為600萬元。戊公司按照D產(chǎn)品銷售價格的5馴攵取代銷手續(xù)費，

并在應(yīng)付甲公司的款項中扣除。12月31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單

載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的20%銷售價格為250萬元。甲公司尚

未收到上述款項。5.剩余A材料期末可變現(xiàn)凈值為240萬元。要求：根據(jù)上述

資料，不考慮其他因素，回答下列第L-5.題。針對發(fā)出A材料的計價方法

應(yīng)當(dāng)選擇（）o

A.先進(jìn)先出法

B.個別計價法

C.月末一次加權(quán)平均法

D.移動加權(quán)平均法

本題答案：B

6、單項選擇題某增值稅一般納稅人，因管理不善發(fā)生火災(zāi)，毀損一批材料，

其成本為16000元，增值稅進(jìn)項稅額為2720元，收到保險公司賠款1500元，殘

料收入200元，批準(zhǔn)后記入管理費用的金額為（）元。

A.17020

B.18620

C.14300

D.14400

本題答案：A

本題解析：增值稅一般納稅人企業(yè)因管理不善發(fā)生存貨的毀損，如果該存貨是外

購的材料，增值稅進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理。收到的保險公司賠款和殘料收入沖減發(fā)

生的損失額。所以批準(zhǔn)后記入營業(yè)外支出的金額=16000+2720-1500-200=17020

（元）。借：待處理財產(chǎn)損益18720貸：原材料16000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)

項稅額轉(zhuǎn)出）2720借：其他應(yīng)收款一保險公司賠款1500原材料200貸：待處理

財產(chǎn)損益1700借：管理費用17020貸：待處理財產(chǎn)損益17020

7、不定項選擇甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,銷售商品

為其主營業(yè)務(wù)。該公司2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）4月20日，購買一塊土地

使用權(quán)，購買價款為200000元，支付相關(guān)手續(xù)費3000元，款項全部以銀行存款

支付。購買后準(zhǔn)備等其增值后予以轉(zhuǎn)讓，對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)

行后續(xù)計量。2012年6月30日經(jīng)復(fù)核，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為205000

元。2012年12月31日，將該投資性房地產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓，取得的轉(zhuǎn)讓收入為300000

元，全部款項已經(jīng)收到并存入銀行。（2）5月24日，購入一臺不需要安裝即可

投入使用的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為30000元，增

值稅額為5100元，另支付運雜費300元，包裝費400元，款項以銀行存款支付。

該設(shè)備預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為700元，按照年限平均法年末計提

折舊。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，該固定資產(chǎn)進(jìn)項稅可以抵扣。（3）6月15日，開始

自建廠房一幢，購入為工程準(zhǔn)備的各種物資500000元，支付的增值稅額為85000

元，全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的水泥一批，實際成本為80000元，稅

務(wù)部門確定的計稅價格為100000元，工程人員應(yīng)計工資100000元，以銀行存款

支付的其他費用30000元。2012年12月31日該工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀

態(tài)。（4）7月31日，將一棟新建成的辦公樓出租給乙企業(yè)使用，已確認(rèn)為投資

性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。假設(shè)這棟辦公樓的成本為1200000元,

按照直線法計提折舊，使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零。按照經(jīng)營租賃合同，

乙企業(yè)每月支付租金60000元。12月31日，這棟辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值

測試，其可收回金額為1170000元，以前未計提減值準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料，

回答第（1）?（5）題。關(guān)于業(yè)務(wù)（2）,下列分錄表述正確的有（）o

A.借：固定資產(chǎn)30700應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100貸：銀行存

款35800

B.借：固定資產(chǎn)30000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100貸：銀行存

款35100

C.2012年計提折舊分錄為：借：制造費用1750貸：累計折舊1750

D.2012年計提折舊分錄為：借：管理費用1750貸：累計折舊1750

本題答案：A,C

8、不定項選擇

甲上市公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%o

原材料和庫存商品均按實際成本核算，商品售價不含增值稅，其銷售成本隨銷售

同時結(jié)轉(zhuǎn)。（1）2011年12月31日部分資產(chǎn)負(fù)債表項目資料如下：（單位：萬

資產(chǎn)年初余額負(fù)債年初余薪

應(yīng)收賬款159.2預(yù)收款項60

存貨368應(yīng)交稅費9.6

（2）2012年1月甲公司

發(fā)生如下交易事項：①以商業(yè)承兌匯票支付方式購入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收

到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元，增值稅額為5.1萬元。材料已驗

收入庫。②對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備8萬元。③銷售庫存商品一批，該批商品售

價為100萬元，增值稅為17萬元，開具增值稅專用發(fā)票。實際成本為65萬元,

商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬元，其余款項尚未結(jié)清。④計算并

確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬元。（教育費附加略）⑤出售一項專利技術(shù)，該專

利技術(shù)賬面原價為40萬元，已攤銷7萬元，處置價款為36萬元，適用營業(yè)稅稅

率為5肌價款已經(jīng)收到并存入銀行。（3）甲公司2012年2月末結(jié)賬前，各損

科斯靜表

2912年2月28日單位，萬元

項目借方余額貸方金額

主營業(yè)務(wù)收入12861

其他業(yè)務(wù)收入584

投資收益875

管業(yè)外收入651

主管業(yè)務(wù)成本9375

銷售費用891

營業(yè)稅金及附加656

其他業(yè)務(wù)成本b20

管理費用1082

財務(wù)費用018

營業(yè)外支出3li9

合計1319114971

益類科目的余額如下:（4）甲公司2012

年3月發(fā)生如下與現(xiàn)金流量相關(guān)的業(yè)務(wù)（不考慮稅費）：①銷售商品本月收到現(xiàn)

金1000萬元，以前月度銷售商品本月收到的現(xiàn)金200萬元，本月預(yù)收款項100

萬元，本月退回當(dāng)月銷售的商品支付現(xiàn)金80萬元，以前年度銷售本月退回商品

支付的現(xiàn)金60萬元。②本月購買商品支付的現(xiàn)金700萬元，本月支付以前月度

購買商品的未付款項80萬元和本月預(yù)付款項70萬元，本月發(fā)生的購貨退回收到

的現(xiàn)金40萬元。③本月分配的生產(chǎn)經(jīng)營人員的職工薪酬為200萬元，”應(yīng)付職工

薪酬”月初余額和月末余額分別為20萬元和10萬元，假定應(yīng)付職工薪酬本期減

少數(shù)均為本月支付給生產(chǎn)經(jīng)營人員的現(xiàn)金。要求：根據(jù)上述資料，回答第（1）?

（5）題。

根據(jù)資料（3）下列表述錯誤的是（）o

A.在計算營業(yè)利潤的時候，應(yīng)該考慮營業(yè)外收支科目

B.在計算利潤總額的時候應(yīng)減去所得稅額

C.營業(yè)利潤金額為1780萬元

D.利潤總額金額為1335萬元

本題答案：A,B,C,D

9、不定項選擇甲公司發(fā)生如下與固定資產(chǎn)相關(guān)的事項：1.為遵守國家有關(guān)

環(huán)保的法律規(guī)定，2013年1月31日，甲公司對?A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝

環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共

發(fā)生成本600萬元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，已計提折

舊9000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用16年，已使用8年，安裝

環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計使用5年。2.為降低能源消耗，甲公

司對B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于2012年12月31日開始，

2013年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2600萬元。至

2012年12月31日，B生產(chǎn)設(shè)備的成本為8000萬元，已計提折舊3200萬元，賬

面價值4800萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價值為800萬元，被替換構(gòu)件變價收

入100萬元。B生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計還可使用8年。假

定甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值均為零。要求：根據(jù)上

述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1.-5.題。（分錄中的金額單位

為萬元）針對B生產(chǎn)設(shè)備被替換部分的處理正確的是（）o

A.借：銀行存款100營業(yè)外支出700貸：在建工程800

B.借:營業(yè)外支出800貸：在建工程800

C.借：銀行存款100貸：營業(yè)外收入100

D.借：銀行存款100貸：在建工程100

本題答案：A

10、不定項選擇

甲公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品采用品種法計算產(chǎn)品成本，制造費用按產(chǎn)品生產(chǎn)工時

比例分配，生產(chǎn)費用采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配，原

材料在生產(chǎn)開始時一次投入，其他加工費用發(fā)生較為均衡，期末在產(chǎn)品的完工程

度平均按50%計算。甲公司2012年6月有關(guān)A、B產(chǎn)品成本費用資料如下：資料

一：月初A在產(chǎn)品220件，直接材料為220000元，直接人工為18000元，制造

費用為26000元；B在產(chǎn)品100件，直接材料為100000元，直接人工為8100元，

制造費用為11200元。資料二：本月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品780件，本月完工產(chǎn)品840

件，月末在產(chǎn)品160件；B產(chǎn)品投產(chǎn)400件，完工420件，月末在產(chǎn)品80件。

本月生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工時30000小時，B產(chǎn)品20000小時。資料三：本月生產(chǎn)A、

B產(chǎn)品發(fā)生有關(guān)成本費用資料如下：（單位：元）（1）本月倉庫發(fā)出材料匯總

耗用部門及用途至而

生產(chǎn)A產(chǎn)品740000

生產(chǎn)B產(chǎn)品360000

車間機物料耗用3000

行政管理部門3000

在建工程2000

合計1108000

表如下:（2）當(dāng)月職工薪酬分配表如下:

部門及用途金額

生產(chǎn)A產(chǎn)品1M7600

生產(chǎn)B產(chǎn)品100000

車間管理人員50000

行政管理部門80000

專設(shè)銷售機構(gòu)人員40000

合計417600

（3）計提當(dāng)月固定資產(chǎn)折舊85000元，其

中，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊55000元，行政管理用固定資產(chǎn)折舊30000元。（4）

以銀行存款支付當(dāng)月車間生產(chǎn)工人勞保用品費2000元。要求：根據(jù)上述資料,

回答第（1）?（5）題。

根據(jù)資料三中業(yè)務(wù)（1）的有關(guān)表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ㎡

A.生產(chǎn)A、B產(chǎn)品所耗材料應(yīng)直接計入生產(chǎn)成本

B.車間機物料耗用應(yīng)直接計入生產(chǎn)成本

C.車間機物料耗用應(yīng)計入管理費用

D.在建工程耗用的材料應(yīng)計入在建工程

本題答案：A,D

11、多項選擇題已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回時，應(yīng)編制的會計分錄

有（）。

A.借記〃資產(chǎn)減值損失〃科目,貸記〃壞賬準(zhǔn)備〃科目

B.借記〃應(yīng)收賬款〃科目，貸記〃壞賬準(zhǔn)備〃科目

C.借記''銀行存款〃科目，貸記''應(yīng)收賬款''科目

D.借記〃銀行存款〃科目,貸記〃壞賬準(zhǔn)備〃科目

本題答案：B,C,D

本題解析：已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款以后又收回時，借記''應(yīng)收賬款”等科目，貸

記〃壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記''銀行存款"科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。也可以

按照實際收回的金額，借記〃銀行存款”科目，貸記〃壞賬準(zhǔn)備”科目。

12、不定項選擇A企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,企業(yè)所得

稅稅率為25%有關(guān)資料如下：該企業(yè)2013年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）

購進(jìn)原材料一批，價款200000元，增值稅稅率17%,款項以銀行存款支付，材

料已驗收入庫（原材料按實際成本核算）；（2）銷售給B公司產(chǎn)品一批，增值

稅專用發(fā)票上注明的售價為400000元，收到B公司交來面值為468000元的銀行

承兌匯票一張，銷售成本為300000元；（3）出售舊設(shè)備一臺，原值為65000

元，已提折舊為60000元，支付清理費用為1000元，取得變價收入為2000元,

收到款項2340元存入銀行（含增值稅）；（4）B公司來函提出本月購買的產(chǎn)品

中，有100000元的產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，要求A企業(yè)在價格上給予40000元的

折讓，經(jīng)查明，符合原退貨合同約定條款，A企業(yè)同意B公司的要求，并辦理退

款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票；（5）為客戶研制一項產(chǎn)品，工期為6個月，

合同收入330000元，到2013年12月31日已發(fā)生成本220000元，已預(yù)收賬款

200000元,預(yù)計開發(fā)完成此項產(chǎn)品總成本為250000元。年末經(jīng)專業(yè)測量師測量，

產(chǎn)品的開發(fā)程度為85%（6）用銀行存款支付本月管理費用20000元；（7）轉(zhuǎn)

讓一項交易性金融資產(chǎn)，成本為100000元，之前無公允價值變動，售價為99000

元，收到款項存入銀行；（8）購入C公司有表決權(quán)的股票1000000股，占C公

司股份的25%,從而對C公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。該股票每股買入價

為8元，其中每股含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.20元；另外，A企業(yè)在購

買股票時還支付相關(guān)稅費10000元，款項均由銀行存款支付（假定C公司2013

年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為30000000元）；（9）收到增值稅稅收

返還20000元，存入銀行；（10）假定A企業(yè)12月份的應(yīng)納稅所得額為123000

元，不存在納稅調(diào)整事項，當(dāng)期遞延所得稅發(fā)生額為0。要求：根據(jù)上述資料,

不考慮其他因素，分析回答下列第（1）-（6）小題。根據(jù)資料（1）,下列會

計分錄正確的是（）。

A.沖回上月末暫估入賬分錄：借:應(yīng)付賬款5貸：原材料5

B.沖回上月末暫估入賬分錄：借：應(yīng)付賬款5.85貸：原材料5應(yīng)交稅費-應(yīng)交增

值稅（進(jìn)項稅額）0.85

C.取得發(fā)票分錄借：材料采購4.9應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）0.833貸：

應(yīng)付賬款5.733借：原材料5貸：材料采購4.9材料成本差異0.1

D.取得發(fā)票分錄借：原材料4.9應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）0.833貸：

應(yīng)付賬款5.733

本題答案：A,C

13、不定項選擇甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,產(chǎn)

品銷售為其主營業(yè)務(wù)。原材料采用計劃成本法核算，月初原材料的余額為3000

萬元，材料成本差異賬戶的貸方余額為150萬元；存貨跌價準(zhǔn)備賬戶的月初余額

為30萬元（其中20萬元為原材料計提的，10萬元為庫存商品計提的）。2012

年12月發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）本月購入材料一批，增值稅專用發(fā)票

上注明的貨款為1500萬元，增值稅額為255萬元，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，計劃成

本為1400萬元，材料已經(jīng)驗收入庫，全部款項以銀行存款支付。（2）本月發(fā)出

材料2000萬元，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)（假定不考慮存貨跌價準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)）。（3）

月末，原材料的可變現(xiàn)凈值為2920萬元。（4）計提本月生產(chǎn)用機器設(shè)備折舊。

該設(shè)備是上年12月購入并投入使用的，原值為275萬元,預(yù)計使用年限為5年，

預(yù)計凈殘值為5萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊。（5）轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)

付賬款10萬元。（6）以分期付款方式購入一臺不需安裝的辦公設(shè)備，具有融資

性質(zhì)，購買總價款為30萬元，增值稅5.1萬元，分3次支付。12月支付第1期

價款及增值稅共計15.1萬元，已用銀行存款支付。購買價款的現(xiàn)值為25萬元。

（7）出售固定資產(chǎn)，原價為1000萬元，已計提折舊400萬元，計提的減值準(zhǔn)備

的金額為50萬元，售價為600萬元，營業(yè)稅稅率為5%（不考慮其他稅費）。（8）

持股比例為30強的聯(lián)營企業(yè)丙公司除凈損益外的所有者權(quán)益增加了100萬元，另

外還根據(jù)持股比例確認(rèn)了對聯(lián)營企業(yè)丙公司的股權(quán)投資收益100萬元。（9）月

末，分配職工工資1710萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資1200萬元，車間管理

人員工資120萬元，公司行政管理人員工資300萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資

90萬元。（10）本月月初銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款40萬元,

增值稅額6.8萬元。該批商品成本為30萬元，計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額為3

萬元?，F(xiàn)金折扣條件為（2/10,1/20,n/30）,公司10日內(nèi)收回貨款（假定計

算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅）。（11）月初銷售的商品由于存在質(zhì)量問題被客戶退

回，已驗收入庫并取得紅字增值稅專用發(fā)票，公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款。要求:

根據(jù)上述資料，回答第（1）?（5）題。采用交互分配法，下列關(guān)于各個車間

分配的費用說法正確的是（）0

A.生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用的費用為2982元

B.第一基本生產(chǎn)車間一般耗用的費用為1710元

C.第二基本生產(chǎn)車間一般耗用的費用為1932元

D.管理部門的費用為256元

本題答案：A,B,C,D

14、多項選擇題下列關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊的表述中，正確的有（）o

A.提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊

B.單獨估價入賬的土地?zé)o需計提折舊

C.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)需要計提折舊

D.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)時，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)公允

價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本，并以此計提折舊

本題答案：A,B,D

本題解析：已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊。

15、判斷題出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與

其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益的貨方

余額，如果是借方余額則無需調(diào)整。（）

本題答案：錯

本題解析：出售交易性金融資產(chǎn)時，企業(yè)應(yīng)按實際收到的金額，借記〃其他貨幣

資金-存出投資款''等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額（不是初始入賬金額），貸

記''交易性金融資產(chǎn)”科目；按其差額，貸記或借記''投資收益”科目。同時，將原

計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記”公允價值變動損益”科目,

貸記或借記''投資收益〃科目，不管公允價值變動損益是貸方余額還是借方余額，

均需要調(diào)整。

16、單項選擇題某企業(yè)2013年2月主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元、主營業(yè)務(wù)成

本為800萬元、管理費用為50萬元、資產(chǎn)減值損失為20萬元、投資收益為100

萬元、營業(yè)外收入為100萬元、營業(yè)外支出為200萬元，由于交易性金融資產(chǎn)公

允價值下降形成公允價值變動損失10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月

的營業(yè)利潤為。萬元。

A.130

B.230

C.180

D.220

本題答案：D

本題解析：當(dāng)月的營業(yè)利潤=1000-800-50-20+100-10=220（萬元）。

17、不定項選擇

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17臨其有關(guān)資料如下：（1）

產(chǎn)品、材料銷售價格中均不含增值稅。（2）按實際成本核算，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成

本。（3）2012年12月1日部分科目余額如下：

單位，萬元

科目名稱借方余額科目名棟貸方余額

庫存現(xiàn)金6短期借款3600

銀行存款5800應(yīng)付票據(jù)300

應(yīng)收票據(jù)“。。應(yīng)付賬款1600

應(yīng)收賬款3000應(yīng)付職工薪酬30

壞賬準(zhǔn)備-60應(yīng)交稅費125

其他應(yīng)90長期借款10600

原材料1100實收資本20000

周轉(zhuǎn)材料500盈余公積1000

庫存商品6Q0利潤分配（未分配利潤）12141

長期股權(quán)投資7000

固定資產(chǎn)38900

艮計折舊-7600

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-3QQ

無形資產(chǎn)60

合計U8796合計“8796

甲公司2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①12月1日，銷售給甲公司一批產(chǎn)品，

銷售價格500萬元，產(chǎn)品成本400萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票,

款項尚未收到。為了及早收回貨款，雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,

n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。12月16日甲公司收到甲公司的貨

款。②12月5日，購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為4000萬元，

增值稅680萬元。材料已經(jīng)到達(dá)，并驗收入庫。企業(yè)開出不帶息商業(yè)承兌匯票。

③12月15日對外銷售一批原材料，銷售價格3000萬元，材料實際成本1100萬

元。材料已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票。款項已經(jīng)收到，并存入銀行。④12

月25日出售一臺不需用生產(chǎn)設(shè)備,設(shè)備賬面原價2100萬元，已提折舊340瓦元，

已提減值準(zhǔn)備為300萬元（以前年度計提），出售價格2000萬元。出售設(shè)備價

款已經(jīng)收到，并存入銀行，假定不考慮增值稅。⑤12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備

30萬元，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3萬元。⑥攤銷管理用無形資產(chǎn)10萬元；計提

管理用固定資產(chǎn)折舊150萬元。⑦本年度所得稅費用和應(yīng)交所得稅為285.50萬

元；計提法定盈余公積85.65萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分

析回答下列第（1）?（5）題。（答案中的金額單位用萬元表示）

2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤項目金額是（）萬元。

A.14111.85

B.2056.50

C.14197.50

D.12141

本題答案：A

18、單項選擇題某公司2013年6月購買某種股票10萬股（劃分為交易性金

融資產(chǎn)），支付銀行存款103萬元（其中，相關(guān)交易費用3萬元）。如果2013

年12月31日公司仍然持有該股票且市價為每股12元，則12月31日應(yīng)確認(rèn)的

公允價值變動損益為。萬元。

A.收益20

B.收益17

C損失120

D.損失117

本題答案：A

本題解析：公允價值變動收益=12X10-（103-3）=20（萬元）。

19、不定項選擇

甲公司根據(jù)生產(chǎn)的特點和管理的要求對A產(chǎn)品采用品種法計算產(chǎn)品成本，生產(chǎn)費

用采用在產(chǎn)品按定額成本計價法在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配，2013年12

月與A產(chǎn)品有關(guān)的資料如下：①本月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用主要材料110000元，

車間管理部門耗用材料3000元；②本月分配直接生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資140000

元，工會經(jīng)費和福利費12000元，車間管理人員工資4000元；③本月確認(rèn)的生

產(chǎn)A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的車間管理部門水電費3000元，車間管理人員勞保用品費500

元；A產(chǎn)品期初有190件在產(chǎn)品，成本為直接材料20000元，直接人工28000元，

制造費用1900元，本月投產(chǎn)510件。期末在產(chǎn)品數(shù)量200件，完工產(chǎn)品500

件，在產(chǎn)品單位定額成本為：直接材料120元，直接人工150元，制造費用10

項目在產(chǎn)品定額成本

直接材料24000

直接人工30000

制造費用2000

合計56000

和實際成本如下:

項目材料洎耗數(shù)量（公斤）材料價格（元/公斤）直接材料成本（元）

本月計劃101S.2152

本月瑞826.S212

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1.-5.題。

甲公司A產(chǎn)品月末完工產(chǎn)品成本為（）元。

A.49900

B.272500

C.266400

D.56000

本題答案：C

20、不定項選擇甲公司為一家上市公司，2013年對外投資有關(guān)資料如下：

（1）1月1日，甲公司從二級市場購買了一項當(dāng)日發(fā)行的3年期A公司公司債

券，甲公司將其劃分為持有至到期投資。該債券的面值為1000萬元，實際支付

價款1100萬元，另支付交易費用11萬元，次年1月5日按票面利率8%支付利

息到期還本。甲公司年末計提利息。實際利率為4機（2）1月1日，甲公司支

付價款1000萬元（含交易費用10萬元）從二級市場購入B公司同日發(fā)行的5

年期公司債券，面值為1250萬元，票面利率4.72%,分期付息，于年末支付本

年利息，本金最后一次償還，甲公司劃分為可供出售金融資產(chǎn)，實際利率10%o

12月31日B公司債券公允價值為900萬元，仍可收到當(dāng)年的利息。甲公司預(yù)計

是暫時下跌。（3）1月26日，甲公司以銀行存款購買C公司40%的股權(quán)準(zhǔn)備長

期持有，實際支付價款10000萬元，另支付相關(guān)稅費120萬元，能夠?qū)公司施

加重大影響，投資時C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元（各項可辨認(rèn)資

產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同）。（：公司本年實現(xiàn)凈利潤為5000萬元，C

公司本年因其他綜合收益變動增加資本公積1000萬元。（4）2月17日，甲公

司委托證券公司從二級市場購入D公司100萬股股票，并將其劃分為交易性金融

資產(chǎn)，購買價款為每股16元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.6

元），另支付相關(guān)交易費用6萬元。12月31日D公司股票公允價值為1640萬

元。（5）3月6日，甲公司委托證券公司從二級市場購入E公司200萬股股票，

并將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，購買價款為每股8.2元（其中包含已宣告但尚

未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2元），另支付相關(guān)交易費用6萬元。12月31日E公

司股票公允價值為1706萬元。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求：

根據(jù)上述資料，回答第（1）?（5）題。根據(jù)業(yè)務(wù)（3）、（4）、（5）,下列

相關(guān)會計處理表述正確的是。。

A.根據(jù)業(yè)務(wù)（3）,長期股權(quán)投資的年末賬面價值為14400萬元

B.根據(jù)業(yè)務(wù)（4）,確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動為100萬元并計入損益

C.根據(jù)業(yè)務(wù)（5）,確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動為100萬元并計入資本

公積

D.根據(jù)業(yè)務(wù)（3）、（4）、（5）,如果C公司、D公司、E公司宣告現(xiàn)金股利，

則甲公司均應(yīng)確認(rèn)投資收益

本題答案：A,B,C

21、不定項選擇甲公司根據(jù)生產(chǎn)的特點和管理的要求對A產(chǎn)品采用品種法計

算產(chǎn)品成本。生產(chǎn)費用采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配,

原材料在生產(chǎn)開始時一次投入，其他加工費用發(fā)生較為均衡。期末在產(chǎn)品的完工

程度按50%計算。在生產(chǎn)A產(chǎn)品的同時生產(chǎn)出P副產(chǎn)品，副產(chǎn)品采用作價扣除法

分配其成本。甲公司2013年12月共發(fā)生費用82000元，其中直接材料40000

元，直接人工20000元，制造費用20000元，管理部門費用2000元；其中P產(chǎn)

品不能直接對外銷售尚需進(jìn)一步加工，進(jìn)一步加工成本為直接人工1250元，制

造費用1250元，當(dāng)月投產(chǎn)A產(chǎn)品500件，其中400件已完工，100件為在產(chǎn)品，

同時產(chǎn)出P產(chǎn)品100件。P產(chǎn)品市場售價為80元/件；單位銷售稅金及費用為

20元/件，單位銷售利潤為10元/件。要求：假定A產(chǎn)品期初無在產(chǎn)品，不考

慮其他因素，回答下列第1.-5.題。P產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料、直接人工和

制造費用成本為Oo

A.P產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本1250元

B.P產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本625元

C.P產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用為625元

D.P產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用為650元

本題答案：A,B,C

22、多項選擇題下列針對逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法核算的特點的說法中，正確的有()。

A.能提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料

B.能夠全面的反映各生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)耗費水平，更好的滿足各生產(chǎn)步驟成本管理

的要求

C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法在各步驟完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配生產(chǎn)成本

D.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法根據(jù)成本在下一步驟成本計算單中的反映方式，分成綜合結(jié)轉(zhuǎn)

和分項結(jié)轉(zhuǎn)兩種方法

本題答案：A,B,C,D

本題解析：逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)點：一是能提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料;

二是為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料；三是能夠全面的反映

各生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)耗費水平，更好的滿足各生產(chǎn)步驟成本管理的要求。其缺點：

成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量較大，各生產(chǎn)步驟的半成品產(chǎn)品如果采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)方法，還

要進(jìn)行成本還原，增加了核算的工作量。

23、判斷題在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)當(dāng)計

入營業(yè)外支出。()

本題答案：錯

本題解析：工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計入工程

成本。

24、多項選擇題下列各項中，增值稅一般納稅人需要視同銷售計算增值稅銷

項稅額的有()o

A.自制產(chǎn)成品用于職工福利

B.自制產(chǎn)成品用于對外投資

C.委托加工的貨物用于職工福利

D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

本題答案：A,B,C

本題解析：外購的生產(chǎn)用原材料用于購建廠房(不動產(chǎn))，增值稅進(jìn)項稅額不能

抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

25、多項選擇題下列各項固定資產(chǎn)，通常應(yīng)當(dāng)計提折舊的有()-

A.不需用的固定資產(chǎn)

B.更新改造期間計入在建工程的固定資產(chǎn)

C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

本題答案：A,C

本題解析：更新改造期間轉(zhuǎn)入在建工程的固定資產(chǎn)和已提足折舊仍繼續(xù)使用的固

定資產(chǎn)不能計提折舊。

26、不定項選擇甲公司為一家上市公司，2012-2013年對外投資有關(guān)資料如

下：1.2012年4月17日，甲公司委托證券公司從二級市場購入B公司股票，

并將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。支付價款1600萬元(其中包含已宣告但尚未

發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元)，另支付相關(guān)交易費用4萬元。2.2012年5月5日，

甲公司收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行。3.2012年12月31日，

甲公司將持有B公司股票的公允價值暫時性下跌為1480萬元。4.2013年4月2

日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收股利50萬元。5.2013年5月6日，甲公司收到現(xiàn)金股利

存入銀行。6.2013年7月15日，甲公司將持有的B公司股票全部出售，售價

為1640萬元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費，假定除上述資料外，不考慮其

他相關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1.-5.題。針對該項投資累

計實現(xiàn)的投資收益為（）o

A.126

B.136

C.146

D.156

本題答案：A

27、不定項選擇甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,產(chǎn)

品銷售為其主營業(yè)務(wù)。原材料采用計劃成本法核算，月初原材料的余額為3000

萬元，材料成本差異賬戶的貸方余額為150萬元；存貨跌價準(zhǔn)備賬戶的月初余額

為30萬元（其中20萬元為原材料計提的，10萬元為庫存商品計提的）。2012

年12月發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）本月購入材料一批，增值稅專用發(fā)票

上注明的貨款為1500萬元，增值稅額為255萬元，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，計劃成

本為1400萬元，材料已經(jīng)驗收入庫，全部款項以銀行存款支付。（2）本月發(fā)出

材料2000萬元，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)（假定不考慮存貨跌價準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)）。（3）

月末，原材料的可變現(xiàn)凈值為2920萬元。（4）計提本月生產(chǎn)用機器設(shè)備折舊。

該設(shè)備是上年12月購入并投入使用的，原值為275萬元，預(yù)計使用年限為5年，

預(yù)計凈殘值為5萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊。（5）轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)

付賬款10萬元。（6）以分期付款方式購入一臺不需安裝的辦公設(shè)備，具有融資

性質(zhì)，購買總價款為30萬元，增值稅5.1萬元，分3次支付。12月支付第1期

價款及增值稅共計15.1萬元，已用銀行存款支付。購買價款的現(xiàn)值為25萬元。

（7）出售固定資產(chǎn)，原價為1000萬元，已計提折舊400萬元，計提的減值準(zhǔn)備

的金額為50萬元，售價為600萬元，營業(yè)稅稅率為5%（不考慮其他稅費）。（8）

持股比例為30%的聯(lián)營企業(yè)丙公司除凈損益外的所有者權(quán)益增加了100萬元，另

外還根據(jù)持股比例確認(rèn)了對聯(lián)營企業(yè)丙公司的股權(quán)投資收益100萬元。（9）月

末，分配職工工資1710萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資1200萬元，車間管理

人員工資120萬元，公司行政管理人員工資300萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資

90萬元。（10）本月月初銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款40萬元,

增值稅額6.8萬元。該批商品成本為30萬元，計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額為3

萬元?，F(xiàn)金折扣條件為（2/10,1/20,n/30）,公司10日內(nèi)收回貨款（假定計

算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅）。（11）月初銷售的商品由于存在質(zhì)量問題被客戶退

回，已驗收入庫并取得紅字增值稅專用發(fā)票，公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款。要求:

根據(jù)上述資料，回答第（1）?（5）題。根據(jù)業(yè)務(wù)（7）?（8）,下列表述正

確的是（）o

A.業(yè)務(wù)（7）分錄為：借：固定資產(chǎn)清理600累計折舊400貸：固定資產(chǎn)1000

B.業(yè)務(wù)（7）,甲公司確認(rèn)收入20萬元

C.業(yè)務(wù)（8）,所有者權(quán)益增加的100萬元，甲公司應(yīng)確認(rèn)為投資收益30萬元

D.業(yè)務(wù)（8）,甲公司確認(rèn)股權(quán)投資收益的分錄為：借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整

100貸:投資收益100

本題答案：D

28、不定項選擇某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,發(fā)

生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)于2011年3月31日發(fā)行每張面值100

元、票面利率為8%（實際利率與票面利率一致）、期限為5年的債券20000張，

該債券為一次還本付息債券，每年12月31日計提利息，發(fā)行收入已收到并存入

銀行（不考慮發(fā)行費用）。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當(dāng)期全部用于某倉庫建設(shè)項

目。該企業(yè)按年計提債券利息。該項目從2010年12月31日開始動工，將于2011

年12月31日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造過程中還發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①倉庫

建設(shè)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為200萬元，由于市場銷售狀況不好，目前市場售

價也為200萬元，增值稅稅率為17吼②用上述債券取得的款項購入工程物資一

批，購買價為200萬元，增值稅為34萬元，工程項目全部領(lǐng)用，余款企業(yè)用銀

行存款支付。③倉庫建造過程中發(fā)生的在建工程人員工資總額180萬元，尚未支

付。④企業(yè)的輔助生產(chǎn)車間提供相關(guān)的供電服務(wù)共計150萬元。⑤2011年12月

31日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）該倉庫投入使用后，企業(yè)采用年數(shù)總和

法計提折舊，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為10萬元。（3）2013年6月

末，由于企業(yè)經(jīng)營不善，需要一批資金周轉(zhuǎn)，決定將此項資產(chǎn)處置，取得價款

500萬元，價款已經(jīng)收到并存入銀行，以銀行存款支付清理費用6萬元。假定不

考慮相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）-

（5）小題。（金額單位用萬元表示）關(guān)于工程項目的建造，下列說法中正確的

是（）。

A.因建造倉庫購入的工程物資支付的增值稅應(yīng)計入工程物資成本

B.因建造倉庫領(lǐng)用庫存商品應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額并計入在建工程

C.企業(yè)的輔助生產(chǎn)車間為建造倉庫提供相關(guān)的供電服務(wù)費用應(yīng)計入管理費用

D.倉庫建造過程中發(fā)生的在建工程人員工資應(yīng)計入在建工程

本題答案：A,B,D

29、不定項選擇A企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,企業(yè)所得

稅稅率為25%有關(guān)資料如下：該企業(yè)2013年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）

購進(jìn)原材料一批，價款200000元，增值稅稅率17%,款項以銀行存款支付，材

料已驗收入庫（原材料按實際成本核算）；（2）銷售給B公司產(chǎn)品一批，增值

稅專用發(fā)票上注明的售價為400000元，收到B公司交來面值為468000元的銀行

承兌匯票一張，銷售成本為300000元；（3）出售舊設(shè)備一臺，原值為65000

元，已提折舊為60000元，支付清理費用為1000元，取得變價收入為2000元，

收到款項2340元存入銀行（含增值稅）；（4）B公司來函提出本月購買的產(chǎn)品

中，有100000元的產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，要求A企業(yè)在價格上給予40000元的

折讓，經(jīng)查明，符合原退貨合同約定條款，A企業(yè)同意B公司的要求，并辦理退

款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票；（5）為客戶研制一項產(chǎn)品，工期為6個月，

合同收入330000元，到2013年12月31日已發(fā)生成本220000元，已預(yù)收賬款

200000元，預(yù)計開發(fā)完成此項產(chǎn)品總成本為250000元。年末經(jīng)專業(yè)測量師測量，

產(chǎn)品的開發(fā)程度為85%（6）用銀行存款支付本月管理費用20000元；（7）轉(zhuǎn)

讓一項交易性金融資產(chǎn)，成本為100000元，之前無公允價值變動，售價為99000

元，收到款項存入銀行；（8）購入C公司有表決權(quán)的股票1000000股，占C公

司股份的25%,從而對C公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。該股票每股買入價

為8元，其中每股含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股