2022年下半年高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試稅法試卷含解析

2022年下半年高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試稅法試卷一、單項選擇題1、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，消費稅的稅目、稅率(稅額標準)調整權歸屬于（）（A）全國人大（B）國務院（C）財政部（D）國家稅務總局2、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實行加計扣除。該加計扣除的標準是（）（A）按照企業(yè)職工基本工資100％計算（B）按照企業(yè)職工平均工資100％計算（C）按照支付給殘疾職工工資的100％計算（D）按照支付給殘疾職工工資的150％計算3、A【試題解析】企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。4、作為稅法分類重要依據(jù)的稅法要素是（）（A）納稅主體（B）課稅客體（C）稅率（D）納稅環(huán)節(jié)5、固定業(yè)戶納稅人承包的工程跨縣(市)的，其增值稅的納稅地點應當為（）（A）納稅人居住地（B）納稅人機構所在地（C）納稅人承包合同簽訂地（D）納稅人建筑勞務發(fā)生地6、某數(shù)碼產品銷售店(增值稅一般納稅人)，在銷售場所附設了咖啡廳提供咖啡、西式點心服務。該數(shù)碼店業(yè)務的增值稅稅務處理，正確的是（）（A）銷售的數(shù)碼產品繳納增值稅，附設的咖啡廳提供的服務免稅（B）銷售的數(shù)碼產品免稅，附設的咖啡廳提供的服務繳納增值稅（C）銷售的數(shù)碼產品與咖啡廳提供的服務合并核算營業(yè)額的，按數(shù)碼產品繳納增值稅（D）銷售的數(shù)碼產品與咖啡廳提供的服務合并核算營業(yè)額的，按服務繳納增值稅7、稅務機關工作人員進行稅務檢查時必須出示（）（A）稅務檢查證（B）稅務機關介紹信（C）稅務人員工作證（D）稅務檢查人員身份證8、關稅的課征范圍（）（A）以國境為界（B）以關境為界（C）以邊境為界（D）以海岸線為界9、增值稅納稅人兼營不同稅率的項目，但是沒有分別核算銷售額，在計征增值稅時，適用（）（A）較低稅率（B）較高稅率（C）加權平均稅率（D）由當?shù)囟悇詹块T核定適用稅率10、退休工人技師老蔡取得的四項收入中，屬于我國個人所得稅法規(guī)定的免稅收入的是（）（A）退休金3300元（B）從事技術咨詢，獲得咨詢費2000元（C）轉讓小發(fā)明專利獲得轉讓費100000元（D）在某職業(yè)技術學校舉辦專題講座，獲得報酬1000元11、依法應征收增值稅的收費是（）（A）作家協(xié)會收取的會員費（B）法院按規(guī)定收取的訴訟費（C）家政公司收取的服務費（D）工商登記機關按規(guī)定收取的營業(yè)執(zhí)照工本費12、根據(jù)現(xiàn)行稅收征收管理法規(guī)定，不屬于稅務機關權力的是（）（A）稅收法律制定權（B）稅務檢查權（C）稅款征收權（D）稅務稽查權13、屬于從量稅的是（）（A）增值稅（B）土地增值稅（C）耕地占用稅（D）企業(yè)所得稅14、委托加工的應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，其應納消費稅的計算式為（）（A）（B）應納稅額=材料成本×稅率（C）應納稅額=(材料成本+加工費)×稅率（D）應納稅額=加工費×稅率15、我國企業(yè)所得稅納稅人的虧損彌補期限最長不超過（）（A）1年（B）3年（C）5年（D）10年16、股息所得的個人所得稅應納稅所得額是（）（A）每次收入額（B）每月收入額（C）每季收入額（D）每年收入額17、我國《立法法》規(guī)定稅收的基本制度（）（A）只能制定法律（B）主要制定法律（C）只能制定行政法規(guī)（D）主要制定行政法規(guī)18、不需要繳納契稅的是（）（A）房屋買賣（B）土地使用權轉讓（C）國有土地使用權出讓（D）農村集體土地承包經營權轉讓19、我國車輛購置稅的開征時間是（）（A）2000年（B）2001年（C）2005年（D）2010年20、我國農業(yè)稅廢止的時間是（）（A）1994年（B）2000年（C）2004年（D）2006年21、采用從量定額征收消費稅的商品是（）（A）糧食白酒（B）薯類白酒（C）啤酒（D）果酒22、依法免征增值稅的圖書是（）（A）高考輔導類圖書（B）向社會收購的古舊類圖書（C）老人保健養(yǎng)生類圖書（D）人工智能等高科技類圖書23、我國分稅制財政管理體制開始實施的時間是（）（A）1994年1月1日（B）1994年10月1日（C）1995年1月1日（D）1995年10月1日24、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實行加計扣除。該加計扣除的標準是（）（A）按照企業(yè)職工基本工資100％計算（B）按照企業(yè)職工平均工資100％計算（C）按照支付給殘疾職工工資的100％計算（D）按照支付給殘疾職工工資的150％計算25、B26、B【試題解析】國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。27、D【試題解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算納稅。28、周某2018年1月向某個人藏書閣(主要收藏抗戰(zhàn)小說)捐款2萬元，在計算其應納個人所得稅時，對該捐贈款的稅務處理是（）（A）不允許在稅前扣除（B）可以在稅前全額扣除（C）可以在稅前扣除，但不得超過其應納稅所得額的12％（D）可以在稅前扣除，但不得超過其應納稅所得額的30％29、屬于增值稅征稅范圍的是（）（A）某大學生出售自己使用過的平板電腦（B）某農民銷售自產農產品（C）某研究所進口用于科學試驗的儀器（D）某電力公司銷售電力30、C二、多項選擇題31、稅權的特征有（）（A）專屬性（B）法定性（C）優(yōu)益性（D）公示性（E）不可處分性32、不適用增值稅基本稅率征收增值稅的有（）（A）報紙（B）電子書（C）音像制品（D）農產品（E）天然氣33、根據(jù)對外購固定資產處理方法的不同，可將增值稅分為（）（A）一般納稅人增值稅（B）小規(guī)模納稅人增值稅（C）生產型增值稅（D）收入型增值稅（E）消費型增值稅34、依法應征收消費稅的商品有（）（A）燃油小汽車（B）新能源汽車（C）摩托車（D）電動自行車（E）拖拉機35、個人工資、薪金收入計征個人所得稅準予在稅前扣除的項目有（）（A）個人首套住房按揭貸款利息（B）按規(guī)定交納的工會會費（C）按國家規(guī)定交納的住房公積金（D）按國家規(guī)定交納的社會保險費（E）一定限額的贍養(yǎng)老人費用三、名詞解釋36、稅款征收關系37、關聯(lián)方38、關稅39、納稅主體四、簡答題40、簡述稅務登記的作用。41、簡述稅收管理體制的類型。42、簡述稅收法律關系的特征。43、簡析增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的意義。五、論述題44、試述《稅收征收管理法》對稅收強制執(zhí)行措施的規(guī)定。六、案例分析題45、案例：中國居民張某為自由職業(yè)者，2019年共取得以下收入：(1)取得勞務報酬收入80000元。(2)取得中彩收入20000元，當場通過稅法認可的社會團體向教育機構捐贈1000元。(3)取得國債利息收入3000元。(4)取得保險賠款5000元。問題：根據(jù)上述資料計算張某2019年實際應繳納的個人所得稅，并說明理由。(備注：不考慮專項扣除和其他附加扣除。綜合所得類收入，不考慮預繳稅款問題，直接用匯算清繳方法計算應繳稅額)46、案例：某啤酒廠(增值稅一般納稅人)在2019年10月發(fā)生下列業(yè)務：(1)從北方某農產品經營集團公司(一般納稅人)購進大麥一批，價值500萬元(不含稅)，依法取得增值稅專用發(fā)票。(2)購進價值100萬元(不含稅)設備兩臺，依法取得增值稅專用發(fā)票。(3)向一般納稅人銷售啤酒，價款50萬元(不含稅)，貨款已收。(4)向某農產品交易博覽會贊助價值3500元(不含稅)啤酒。問題：根據(jù)以上資料，說明該廠上述業(yè)務的稅務處理及法律依據(jù)，并列出該廠本期應納增值稅額的計算式。

參考答案一、單項選擇題1、B【試題解析】按《消費稅暫行條例》的規(guī)定，消費稅稅目、稅率(稅額標準)的調整權在國務院。2、C【試題解析】企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。3、屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）（A）行政事業(yè)性收費（B）營業(yè)外收入（C）接受捐贈收，（D）資產租賃收入4、B【試題解析】課稅客體，又稱課稅對象或征稅對象，是指稅法確定的產生納稅義務的標的或依據(jù)。課稅客體在稅法要素中居于十分重要的地位，是區(qū)別各稅種的重要標志，也是進行稅收分類和稅法分類的重要依據(jù)。5、B6、C【試題解析】題目中銷售數(shù)碼產品與咖啡廳服務并無直接的聯(lián)系和從屬關系，因此屬于兼營非應稅勞務行為，根據(jù)我國增值稅法規(guī)定，如能分別核算、準確核算銷售額，則分別征稅；如不能分別核算或者不能準確核算銷售額，則非應稅勞務行為也要一并征收增值稅，因此C選項說法正確。7、A【試題解析】《稅收征管法》規(guī)定：“稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查?！?、B【試題解析】關稅的課征范圍以關境為界，而不是以國境(即一個主權國家的領土范圍)為標準。9、B【試題解析】兼營不同稅率的貨物或應稅勞務行為具體是指蚋稅人生產、銷售不同稅率的貨物，或者既銷售貨物又提供應稅勞務的行為。對此，我國增值稅法規(guī)定，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。10、A【試題解析】根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，屬于個人所得稅免征范疇，即A選項正確。11、C【試題解析】作家協(xié)會收取的會員費，屬于非經營活動，不征收增值稅，故A選項不正確。法院收取訴訟費、工商登記機關按規(guī)定收取的營業(yè)執(zhí)照工本費均為行政性收費，不屬于增值稅應稅范圍，故B、D選項不正確。12、A【試題解析】稅務機關權利包括稅款征收、應納稅額的核定、納稅擔保、稅收保全、稅收強制執(zhí)行、稅收優(yōu)先權、稅務檢查、稅務稽查等。13、C14、A15、C【試題解析】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。16、A【試題解析】利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。17、A【試題解析】稅收法律是由全國人民代表大會及其常務委員會制定和頒布的稅收規(guī)范性文件，是我國稅法的主要法律淵源。《中華人民共和國立法法》規(guī)定：“基本經濟制度以及財政、稅收、海關、金融和外貿的基本制度只能制定法律。”18、D【試題解析】契稅的具體征收范圍包括：國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋的買賣，贈與或交換。19、B20、D21、C22、B23、A24、C25、企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年（）（A）銷售(營業(yè))收入的5‰（B）銷售(營業(yè))收入的5％（C）年度利潤總額的5‰（D）年度利潤總額的5％26、企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損用以后年度的所得彌補，結轉年限最長不得超過（）（A）1年（B）3年（C）5年（D）10年27、對個人財產租賃所得征收所得稅的依據(jù)是（）（A）《個體工商戶條例》（B）《個人獨資企業(yè)法》（C）《個人所得稅法》（D）《企業(yè)所得稅法》28、A29、D30、依法應繳納車船稅的車輛是（）（A）消防專用車（B）交警巡邏專用車（C）石油儲運專用車（D）法院執(zhí)法專用車二、多項選擇題31、A,B,C,D,E【試題解析】稅權的特征有專屬性、法定性、優(yōu)益性、公示性和不可處分性。32、A,B,C,D,E【試題解析】根據(jù)增值稅稅目、稅率表，報紙、音像、出版物、天然氣、農產品均適用低稅率，不適用基本稅率。33、C,D,E34、A,C35、A,C,D,E三、名詞解釋36、稅款征收關系：是指征稅機關在稅款征收過程中與納稅人和其他稅務當事人之間就稅款收繳入庫事項所形成的管理關系。37、關聯(lián)方：是指與企業(yè)有下列關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：(1)在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系。(2)直接或者間接地同為第三方控制。(3)在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。38、關稅：是以進出關境或國境的貨物或物品的流轉額為課稅對象的一種稅。39、納稅主體：是指依照法律法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的自然人、法人或非法人組織。納稅主體直接影響到征稅范圍。四、簡答題40、稅務登記具有以下幾方面作用：(1)產生稅收法律關系，明確稅收主體。(2)設定征納雙方的權利和義務。(3)作為征納雙方存在稅收法律關系的書面證據(jù)，成為依法治稅的重要基礎。41、(1)中央集權型。(2)地方分權型。(3)集權與分權兼顧型。42、稅收法律關系的特征是：(1)稅收法律關系是由稅法確認和保護的社會關系。(2)稅收法律關系是基于稅法事實而產生的法律關系。(3)稅收法律關系的主體一方始終是代表國家行使稅權的稅收機關。(4)稅收法律關系中的財產所有權或者使用權向國家轉移的無償性。43、增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要意義在于，二者在增值稅法中的地位不同：一般納稅人可以領購增值稅專用發(fā)票，采用抵扣法繳納增值稅款；而小規(guī)模納稅人繳納增值稅款只能采取簡易方法，不能采用抵扣法，無法使用增值稅專用發(fā)票。為了既有利于加強專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售，對會計核算暫時不健全，但能夠認真履行納稅義務的小規(guī)模企業(yè)，經縣(市)主管稅務機關批準，在規(guī)定期限內銷售貨物或提供應稅勞務，可由所在地稅務所代開增值稅專用發(fā)票。五、論述題44、我國《稅收征收管理法》第40條規(guī)定：從事生產經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者補繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納；逾期未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取通知銀行扣繳存款，扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當?shù)呢敭a，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款等強制執(zhí)行措施。稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，必須注意三個問題：一是采取稅收強制執(zhí)行措施的權力，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。二是稅務機關采取強制執(zhí)行措施必須依照法定權限和法定程序，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行，但不得查封、扣押個人及其所扶養(yǎng)家屬維護生活必需的住房和用品。三是稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，或者采取強制執(zhí)行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的，應當依法承擔賠償責任。六、案例分析題45、(1)勞務報酬所得=80000×(1-20％)=64000元綜合所得應納所得稅=(64000-60000)×3％=120元理由：根據(jù)《個人所得稅法》第六條規(guī)定，勞務報酬所得以收入減去20％的費用后