2022年下半年高教自考《稅法》試題含解析

2022年下半年高教自考《稅法》試題一、單項選擇題1、甲向乙出售一幢價值200萬元的房屋，該房屋買賣交易中契稅納稅人是（）（A）甲（B）乙（C）甲和乙都是納稅人（D）由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定甲或乙納稅2、財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，在稅法解釋的類型中屬于（）（A）立法解釋（B）司法解釋（C）行政解釋（D）學(xué)理解釋3、A【試題解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第7條的規(guī)定，不征稅收入有：(1)財政撥款。(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。4、A【試題解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。5、屬于我國個人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人的是（）（A）在中國境內(nèi)有住所，但目前未居?。˙）在中國境內(nèi)有住所，但連續(xù)十年未居?。–）在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿一百八十三天（D）在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得6、實行從價定率和從量定額復(fù)合計稅方法征收消費稅的商品是（）（A）卷煙（B）雪茄煙（C）煙絲（D）煙葉7、我國報復(fù)性關(guān)稅實施的決定權(quán)在（）（A）商務(wù)部（B）海關(guān)總署（C）財政部（D）關(guān)稅稅則委員會8、根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，不屬于綜合所得的是（）（A）工資、薪金所得（B）勞務(wù)報酬、稿酬所得（C）特許權(quán)使用費所得（D）財產(chǎn)租賃所得9、依法應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的憑證是（）（A）在職研究生學(xué)位證書（B）房屋產(chǎn)權(quán)證副本（C）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（D）向福利院捐贈財產(chǎn)協(xié)議10、D11、一般情況下，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在稅前準(zhǔn)予扣除，但標(biāo)準(zhǔn)是不超過年度利潤總額的（）（A）3％（B）8％（C）10％（D）12％12、依法應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（）（A）繼承房地產(chǎn)（B）贈與房地產(chǎn)（C）有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)（D）出租房地產(chǎn)并取得收入13、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時必須出示（）（A）稅務(wù)檢查證（B）稅務(wù)機(jī)關(guān)介紹信（C）稅務(wù)人員工作證（D）稅務(wù)檢查人員身份證14、稅收定義中“基于政治權(quán)力和法律規(guī)定”不僅表明了稅收的形式特征，而且揭示了稅收的（）（A）自然屬性（B）社會屬性（C）合意性（D）規(guī)則性15、我國個人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，其劃分的標(biāo)準(zhǔn)是（）（A）境內(nèi)工作時間（B）是否是中國公民（C）取得收入的來源地（D）境內(nèi)有無住所和境內(nèi)居住時間16、稅收概念中指明的納稅主體是（）（A）國家（B）居民和非居民（C）國家稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)（D）財政部17、提出“無代表則無稅”口號的國家是（）（A）加拿大（B）德國（C）瑞典（D）英國18、B【試題解析】國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。19、我國對個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收所得稅的依據(jù)是（）（A）個體工商戶條例（B）個人獨資企業(yè)法（C）個人所得稅法（D）企業(yè)所得稅法20、委托加工的應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，其應(yīng)納消費稅的計算式為（）（A）（B）應(yīng)納稅額=材料成本×稅率（C）應(yīng)納稅額=(材料成本+加工費)×稅率（D）應(yīng)納稅額=加工費×稅率21、有權(quán)規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)是（）（A）全國人大（B）國務(wù)院（C）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門（D）各級地方人民政府22、我國報復(fù)性關(guān)稅實施的決定權(quán)在（）（A）商務(wù)部（B）海關(guān)總署（C）財政部（D）國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會23、C24、目前自來水公司銷售自來水的增值稅稅率是（）（A）6％（B）9％（C）11％（D）13％25、2017年11月19日，國務(wù)院決定廢止的稅收條例是（）（A）《中華人民共和國增值稅暫行條例》（B）《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（C）《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（D）《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》26、稅收的關(guān)鍵特征是（）（A）公益性（B）無償性（C）固定性（D）強(qiáng)制性27、C28、下列關(guān)于關(guān)稅的說法，錯誤的是（）（A）征稅主體是海關(guān)（B）征稅對象是進(jìn)出關(guān)境或國境的有形貨物和物品（C）入境旅客隨身攜帶的進(jìn)境物品一律免稅（D）繳納進(jìn)口關(guān)稅后的貨物在國內(nèi)流通的任何環(huán)節(jié)不再征收關(guān)稅29、我國分稅制財政管理體制開始實施的時間是（）（A）1994年1月1日（B）1994年10月1日（C）1995年1月1日（D）1995年10月1日30、應(yīng)征收消費稅的商品是（）（A）價格超過3000己的智能手機(jī)（B）價格超過5000元的數(shù)碼相機(jī)（C）價格超過8000元的大屏電視機(jī)（D）價格超過10000元的高檔手表二、多項選擇題31、我國稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式包括（）（A）查賬征收（B）查定征收（C）查驗征收（D）代收代繳（E）委托代征32、稅務(wù)代理的特征有（）（A）主體資格的特定性（B）法律約束性（C）有償服務(wù)性（D）雙方關(guān)系的不對等性（E）稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性33、屬于征收消費稅的商品有（）（A）成品油（B）微單照相機(jī)（C）智能手機(jī)（D）實木地板（E）高爾夫球及球具34、我國稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有（）（A）查賬征收（B）查定征收（C）查驗征收（D）代收代繳（E）委托代征35、按照中央與地方之間稅權(quán)劃分狀況，稅收管理體制可以劃分為（）（A）中央集權(quán)型（B）地方分權(quán)型（C）集權(quán)與分權(quán)兼顧型（D）集權(quán)與分權(quán)松散型（E）集權(quán)與分權(quán)緊密結(jié)合型三、名詞解釋36、特惠關(guān)稅37、稅款征收關(guān)系38、比例稅率39、稅法要素四、簡答題40、簡析《憲法》第56條“中華人民共和國公民有依據(jù)法律納稅的義務(wù)”。41、簡述稅收行政訴訟的基本程序。42、簡述稅務(wù)登記的類型。43、簡述企業(yè)所得稅的特點。五、論述題44、試述實質(zhì)課稅原則。六、案例分析題45、案例：S公司某納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)產(chǎn)品銷售收入2000萬元。(2)國債利息收入12萬元。(3)產(chǎn)品銷售成本850萬元。(4)未計入成本的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用共計98萬元。(5)符合法律規(guī)定的增值稅進(jìn)項稅金260萬元，其他流轉(zhuǎn)稅金30萬元。問題：根據(jù)以上資料，說明該公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該公司本年度應(yīng)納所得稅額的計算式。46、案例：某運(yùn)輸公司，增值稅一般納稅人，2018年10月份經(jīng)營情況如下：(1)從事運(yùn)輸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費500萬元。(2)從事倉儲服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉儲收入200萬元。(3)從事裝卸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明裝卸費50萬元。(4)出租貨車，取得含稅收入60萬元。(5)購進(jìn)一輛新貨車，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款50萬元，增值稅6．5萬元。問題：根據(jù)以上資料，說明該公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該公司本期應(yīng)納增值稅的計算式。

參考答案一、單項選擇題1、B【試題解析】契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。在我國，契稅是在國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、贈與或交換而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或變動訂立契約時，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。2、C3、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率是（）（A）10％（B）15％（C）20％（D）25％4、屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）（A）行政事業(yè)性收費（B）營業(yè)外收入（C）接受捐贈收，（D）資產(chǎn)租賃收入5、D【試題解析】我國個人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人，是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而一個納稅年度在境內(nèi)居住不滿183天的個人。6、A7、D8、D9、C【試題解析】凡稅法列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿及權(quán)利、許可證照等，都必須依法繳納印花稅，因此C選項正確。A選項不在印花稅征收范疇內(nèi)，B、D選項為印花稅優(yōu)惠措施中的免征范疇。10、《煙葉稅法》的施行時間為（）（A）2017年12月27日（B）2018年1月1日（C）2018年7月1日（D）2018年12月27日11、D【試題解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。12、C【試題解析】土地增值稅，是指對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個人，就其取得收入的增值部分征收的一種稅。13、A【試題解析】《稅收征管法》規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查?！?4、B【試題解析】稅收定義中“基于政治權(quán)力和法律規(guī)定”不僅表明稅收的形式特征，而且包含著稅收的社會屬性。15、D16、B【試題解析】納稅主體是居民和非居民。17、D【試題解析】在13世紀(jì)至17世紀(jì)之間，以英國為代表的西方社會中，為了爭奪政府財權(quán)并最終打擊封建勢力，資產(chǎn)階級提出了“無代表則無稅”的口號。18、企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損用以后年度的所得彌補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過（）（A）1年（B）3年（C）5年（D）10年19、C20、A21、C22、D【試題解析】征收報復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收方法。由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定并公布。23、下列免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）（A）市政廣場公共用地（B）某寫字樓辦公用地（C）某生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營用地（D）某商場經(jīng)營用地24、B25、B26、B【試題解析】無償性是稅收的關(guān)鍵特征，它使稅收明顯區(qū)剮于國有企業(yè)利潤收入、債務(wù)收入、規(guī)費收入等其他財政收入范疇。27、依法應(yīng)繳納車船稅的車輛是（）（A）消防專用車（B）交警巡邏專用車（C）石油儲運(yùn)專用車（D）法院執(zhí)法專用車28、C29、A30、D二、多項選擇題31、A,B,C,D,E32、A,B,C,E【試題解析】稅務(wù)代理的特征有：(1)主體資格的特定性。(2)法律約束性。(3)稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性。(4)有償服務(wù)性。33、A,D,E【試題解析】根據(jù)消費稅稅目、稅率(稅額)表，適用征收消費稅的商品有成品油、實木地板和高爾夫球及球具，不包含智能手機(jī)、微單照相機(jī)。34、A,B,C,D,E【試題解析】我國稅款征收的方式有：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征。35、A,B,C【試題解析】按照中央與地方之間稅權(quán)劃分狀況，稅收管理體制可以劃分為中央集權(quán)型、地方分權(quán)型、集權(quán)與分權(quán)兼顧型。三、名詞解釋36、特惠關(guān)稅：是對有特殊關(guān)系的國家和地區(qū)的進(jìn)口貨物，單方面或相互間按照協(xié)定采用特別低進(jìn)口稅率或免稅的一種關(guān)稅。37、稅款征收關(guān)系：是指征稅機(jī)關(guān)在稅款征收過程中與納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人之間就稅款收繳入庫事項所形成的管理關(guān)系。38、比例稅率：是指對同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計征的稅率。39、稅法要素：又稱稅法構(gòu)成要素或課稅要素，一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構(gòu)成要素的總稱。四、簡答題40、(1)一般認(rèn)為，這是稅收法定原則的憲法根據(jù)，體現(xiàn)了稅收法定原則的精神。(2)《憲法》這一規(guī)定的表述不夠全面和準(zhǔn)確。理由：首先，應(yīng)當(dāng)從征納雙方兩個角度同時規(guī)定，即應(yīng)明確規(guī)定征稅也必須依據(jù)法律規(guī)定；其次。應(yīng)當(dāng)規(guī)定單位(包括法人和非法人單位)的納稅義務(wù)。因為在我國，單位是主要的納稅義務(wù)人，對單位課稅應(yīng)當(dāng)有憲法依據(jù)。41、稅收行政訴訟的基本程序為：(1)稅收行政訴訟的起訴與受理。(2)稅收行政訴訟的審理與判決。(3)稅收行政訴訟判決的執(zhí)行。42、(1)設(shè)立登記。(2)變更登記。(3)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。(4)注銷登記。(5)外出經(jīng)營報驗登記。43、企業(yè)所得稅的特點包括：(1)體現(xiàn)稅收的公平原則。(2)征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則。(3)將納稅人分為居民和非居民。(4)貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想。(5)鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新。(6)通過特別納稅調(diào)整，體現(xiàn)實質(zhì)課稅原則。五、論述題44、(1)實質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項稅法規(guī)范是否應(yīng)適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符含稅法規(guī)定的課稅要素外，還應(yīng)根據(jù)實際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實質(zhì)來判斷該種情況是否符含稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。(2)實質(zhì)課稅原則主要是在經(jīng)濟(jì)生活多樣化，交易手段復(fù)雜化的情況下，為了確保公平、合理、有效地進(jìn)行稅收征收而提出的一項解釋原則。(3)在進(jìn)行稅法解釋時，應(yīng)深入分析特定交易或安排的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)。如果征稅對象僅在名義上歸屬于某主體而在事實上實質(zhì)歸屬于其他主體時，則應(yīng)以實質(zhì)歸屬人為納稅人。(4)實質(zhì)課稅原則可以防止對稅法的固定的、形式上的理解而給量能課稅造成的損害。以利于稅法公平的實現(xiàn)。(5)稅收法定主義是形式理性，實質(zhì)課稅原則是實質(zhì)理性。六、案例分析題45、根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，該公司各項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的依據(jù)如下：(1)該公司本年度的收入總額為：產(chǎn)品銷售收入2000萬元。(2)國債利息收入12萬元，屬于法定免稅收入。(3)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的項目為：①產(chǎn)品銷售成本850萬元，準(zhǔn)予扣除。②未計入成本的產(chǎn)品銷售費用、管理費用、財務(wù)費用98萬元，準(zhǔn)予扣除。③其他流轉(zhuǎn)稅金30萬元，準(zhǔn)予扣除。④符合法律規(guī)定的增值稅進(jìn)項稅金260萬元，不在扣除之列。(4)該公司應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計算式為：應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額所得額×25％稅率=(2000-850-98-30)×25％46、根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》規(guī)定，該公司各項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的依據(jù)如下：(1)從事運(yùn)輸服務(wù)取得收入，該業(yè)務(wù)計增值稅銷項稅。運(yùn)輸服務(wù)稅率為9％。銷項稅：500萬元×9％(2)從事倉儲服務(wù)取得收入，該業(yè)務(wù)計增值稅銷項稅。倉儲服務(wù)屬于提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，稅率為6％。銷項稅：200萬元×6％(3)從事裝卸服務(wù)取得收入，該業(yè)務(wù)計增值稅銷