如何看懂財(cái)務(wù)報(bào)表講義

新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/經(jīng)理人看懂三張財(cái)務(wù)報(bào)表培訓(xùn)講義二○一○年十月2021/5/91新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真內(nèi)容提綱

會(huì)計(jì)基本原理資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀2021/5/92新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/單位負(fù)責(zé)人要了解財(cái)務(wù)報(bào)表第二十一條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。

財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料

2021/5/93新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表口訣臺(tái)灣知名歌星萬(wàn)沙浪先生，曾以一曲《風(fēng)從哪里來(lái)》風(fēng)靡海內(nèi)外，若將這首歌的歌詞稍微更動(dòng)，把“風(fēng)”字改成“錢”字，就變成說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表的好口訣：

“錢從哪里來(lái)，要到哪里去？“有誰(shuí)能告訴我，錢從哪里來(lái)？”—《資產(chǎn)負(fù)債表》

“錢從哪里來(lái)，要到哪里去？

“來(lái)得急，去得快，有歡笑，有悲哀…”—《利潤(rùn)表》《現(xiàn)金流量表》

2021/5/94新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、分類、加工、處理后編制的用以說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”

資產(chǎn)負(fù)債表

利潤(rùn)表

現(xiàn)金流量表

所有者權(quán)益變動(dòng)表

附注。2021/5/95新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注附注披露的內(nèi)容（一）企業(yè)的基本情況（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明（六）報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明（七）其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)主要包括或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等，具體的披露要求須遵循相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。2021/5/96新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真經(jīng)理人要學(xué)會(huì)閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀分析資產(chǎn)負(fù)債表可以了解公司的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)公司的償債能力、資本結(jié)構(gòu)是否合理、流動(dòng)資金充足性等作出判斷；閱讀分析利潤(rùn)表可以了解分析公司的盈利能力、盈利狀況，對(duì)公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位、持續(xù)發(fā)展能力作出判斷；閱讀分析現(xiàn)金流量表

可以了解和評(píng)價(jià)公司獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)公司未來(lái)現(xiàn)金流量；財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換或分析提供對(duì)特定決策有用的信息或者有利于經(jīng)營(yíng)者管理。2021/5/97新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真如何讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表《會(huì)計(jì)學(xué)基本原理》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——講解》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》2021/5/98新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)要素借貸記賬法財(cái)務(wù)報(bào)表2021/5/99新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。《基本準(zhǔn)則》將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。

2021/5/910新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤(rùn)=收入-費(fèi)用2021/5/911新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真會(huì)計(jì)要素第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn).2021/5/912新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。2021/5/913新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2021/5/914新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。有者權(quán)益的來(lái)源包括：所有者投入的資本直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益等。2021/5/915新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2021/5/916新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真借貸記賬法第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。借貸記賬法：是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法.2021/5/917新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真酒店日常業(yè)務(wù)1、直接收取現(xiàn)金、支票的，每日根據(jù)結(jié)算員上交的繳款單與結(jié)算單、發(fā)票核對(duì)相符后：借：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—餐飲主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—客房主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—洗浴2、對(duì)于協(xié)議簽單的情況，由結(jié)算員月末統(tǒng)計(jì)匯總簽單明細(xì)并制作當(dāng)月外欠匯總表，并與結(jié)算單核對(duì)相符后上交財(cái)務(wù)：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—餐飲主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—客房主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—洗浴2021/5/918新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真酒店日常業(yè)務(wù)3、購(gòu)入原材料依據(jù)采購(gòu)驗(yàn)收單借：原材料貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

4、購(gòu)入酒水、煙、材料依據(jù)采購(gòu)驗(yàn)收單：借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款銀行存款等商品進(jìn)銷差價(jià)5、銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本：借：生產(chǎn)成本貸：庫(kù)存商品同時(shí)，根據(jù)商品進(jìn)銷差價(jià)率結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價(jià)：借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：生產(chǎn)成本2021/5/919新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真酒店日常業(yè)務(wù)6、外購(gòu)水、電等費(fèi)用，依據(jù)水、電分配表：借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款銀行存款等7、職工薪酬依據(jù)薪酬分配表：借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬8、折舊費(fèi)依據(jù)折舊費(fèi)用計(jì)算表：借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊

2021/5/920新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真酒店日常業(yè)務(wù)

9、發(fā)生裝修裝潢等費(fèi)用借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款10、每期攤銷時(shí)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用11、計(jì)提稅金時(shí)借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)12、繳納稅金時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)

貸：銀行存款2021/5/921新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”

資產(chǎn)負(fù)債表

利潤(rùn)表

現(xiàn)金流量表

所有者權(quán)益變動(dòng)表

附注。2021/5/922新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表揭示的信息特定日期上公司的財(cái)務(wù)狀況.編制原理資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2021/5/923新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。按照財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)先列報(bào)流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)或負(fù)債，再列報(bào)流動(dòng)性弱的資產(chǎn)或負(fù)債。資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性分別分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。2021/5/924新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表格式資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)，即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡，即“資產(chǎn)＝負(fù)債十所有者權(quán)益”。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式的格式。2021/5/925新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的作用在某一日期企業(yè)掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布結(jié)構(gòu)。在某一日期企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)總額及其結(jié)構(gòu)，需要清償?shù)膫鶆?wù)以及清償時(shí)間要求；在某一日期企業(yè)所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成。2021/5/926新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀總額的變化具體項(xiàng)目的變化財(cái)務(wù)比率分析2021/5/927新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀錦江股份2009年度資產(chǎn)負(fù)債表P62—63P29—312021/5/928新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)比率分析

資產(chǎn)負(fù)債表比率流動(dòng)比率反映一個(gè)公司用流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)來(lái)償還流動(dòng)負(fù)債的能力，一般以2:1為宜。流動(dòng)比率

流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債2021/5/929新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)比率分析

資產(chǎn)負(fù)債表比率速動(dòng)比率速動(dòng)比率

速動(dòng)資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）流動(dòng)負(fù)債衡量企業(yè)隨時(shí)可變現(xiàn)的資產(chǎn)償還短期負(fù)債的能力，一般以1：1為宜。2021/5/930新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)比率分析

2021/5/931新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)比率分析

2021/5/932新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)比率分析

損益表/資產(chǎn)負(fù)債表比率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)表明從取得應(yīng)收帳款權(quán)利到收回款項(xiàng)的平均天數(shù).應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)收入應(yīng)收帳款平均余額衡量企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的速度。一年中的天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率2021/5/933新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用-財(cái)務(wù)比率分析

2021/5/934新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用-財(cái)務(wù)比率分析

2021/5/935新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用-財(cái)務(wù)比率分析

2021/5/936新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用-財(cái)務(wù)比率分析

2021/5/937新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用—存貨占用資金統(tǒng)計(jì)分析存貨占用資金統(tǒng)計(jì)分析月報(bào)表編制單位：

所屬月份：200年

月單位：人民幣元存貨類別旬末平均余額應(yīng)付賬款期末余額預(yù)付賬款期末余額存貨占用資金配底庫(kù)余額存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)積壓存貨金額比重金額比重金額比重原材料

-

高檔原料

活海鮮

鮮海鮮

調(diào)料

肉禽蛋

其他原材料

包裝物

低值易耗品

辦公用品

維修備件

器皿

消耗品

洗滌用品

桌椅板凳

其他低值易耗品

庫(kù)存商品

酒類

飲料

香煙

食品

其他庫(kù)存商品

合計(jì)

2021/5/938新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用—存貨周轉(zhuǎn)情況分析存貨周轉(zhuǎn)情況統(tǒng)計(jì)分析月報(bào)表編制單位：

所屬月份：200年

月單位：人民幣元單位：人民幣元存貨類別期初余額期末余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù)差異分析積壓存貨本期數(shù)去年同期數(shù)預(yù)計(jì)數(shù)集團(tuán)平均數(shù)金額比重原材料10

0

高檔原料

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活海鮮

#DIV/0!

鮮海鮮

#DIV/0!

調(diào)料

#DIV/0!

肉禽蛋

#DIV/0!

其他原材料

#DIV/0!

包裝物

#DIV/0!

低值易耗品

#DIV/0!

辦公用品

#DIV/0!

維修備件

#DIV/0!

器皿

#DIV/0!

消耗品

#DIV/0!

洗滌用品

#DIV/0!

桌椅板凳

#DIV/0!

其他低值易耗品

#DIV/0!

自制半成品

#DIV/0!

蟄頭

#DIV/0!

海參

#DIV/0!

其他自制半成品

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庫(kù)存商品

#DIV/0!

酒類

#DIV/0!

飲料

#DIV/0!

香煙

#DIV/0!

食品

#DIV/0!

其他庫(kù)存商品

#DIV/0!

合計(jì)

2021/5/939新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用—盤點(diǎn)結(jié)果統(tǒng)計(jì)盤點(diǎn)結(jié)果統(tǒng)計(jì)分析月報(bào)表編制單位：

所屬月份：200年

月單位：人民幣元序號(hào)項(xiàng)目單價(jià)賬面數(shù)量盤點(diǎn)數(shù)量盤點(diǎn)盈（虧）金額盤點(diǎn)盈虧情況分析庫(kù)外閑置物資相關(guān)責(zé)任人處理意見(jiàn)實(shí)盤盈虧金額盈虧數(shù)量一、倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)結(jié)果

1、酒水庫(kù)

2、雜品庫(kù)

3、廚房庫(kù)

4、冷藏庫(kù)

5、海鮮庫(kù)

6、回收品庫(kù)

7、配底庫(kù)

8、贈(zèng)品庫(kù)

9、調(diào)料庫(kù)

10、觀賞魚(yú)庫(kù)

11、職工食堂庫(kù)

12、舊品庫(kù)

二、餐具盤點(diǎn)結(jié)果

三、高檔原料盤點(diǎn)結(jié)果

四、個(gè)人物資抽盤結(jié)果

1、迎賓部

2、零餐部

3、包廂部

4、傳菜部

5、洗滌部

6、廚房部

7、后勤部

8、保障部

9、質(zhì)檢部

10、財(cái)務(wù)部

11、采供部

12、倉(cāng)儲(chǔ)部

13、人力資源部

14、高管層

2021/5/940新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用—加級(jí)采購(gòu)統(tǒng)計(jì)加急采購(gòu)統(tǒng)計(jì)分析周報(bào)表編制單位：

所屬月份：200年

月當(dāng)月第

周

總第

周

單位：人民幣元序號(hào)存貨類別存貨名稱數(shù)量購(gòu)入單價(jià)購(gòu)入金額加急費(fèi)用正常單價(jià)正常金額差額加急原因

2021/5/941新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用—客戶簽單情況統(tǒng)計(jì)分析簽單客戶情況統(tǒng)計(jì)分析月報(bào)表編制單位：截至日：200年

月

日單位：人民幣元單位名稱本月簽單金額本月收現(xiàn)應(yīng)收賬款余額簽單限額是否超限責(zé)任人

2021/5/942新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注2021/5/943新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注2021/5/944新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注2021/5/945新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注2021/5/946新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注2021/5/947新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注2021/5/948新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注2021/5/949新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注2021/5/950新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注2021/5/951新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真審計(jì)關(guān)注存貨：酒店存貨的采購(gòu)、登記、領(lǐng)用、盤點(diǎn)和是否存在健全有效內(nèi)控制度；采購(gòu)報(bào)價(jià)制度.詢價(jià)制度的執(zhí)行是否有效，核查報(bào)價(jià)是否存在異常波動(dòng)；存貨領(lǐng)用的簽字制約機(jī)制，存貨報(bào)廢是否符合酒店規(guī)定審批手續(xù)等。應(yīng)收賬款：根據(jù)“應(yīng)收賬”報(bào)表以及已離店而未付款的客人的各種原始賬單進(jìn)行詳細(xì)審查和計(jì)算，審核其報(bào)表上的總計(jì)數(shù)字是否與原始單總計(jì)相符；協(xié)議單位簽單掛賬的，是否及時(shí)入賬、帳齡。相關(guān)人員是否隨時(shí)跟進(jìn)，采取有什么措施。酒店是否建立了壞賬審批制度，壞賬準(zhǔn)備金的提取和壞賬損失的核銷是否正確、合規(guī)。長(zhǎng)期待攤：酒店裝修、改造、更新設(shè)備是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批及預(yù)算控制。

2021/5/952新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的局限性歷史成本土地?zé)o法反映項(xiàng)目商譽(yù)人力資源2021/5/953新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表揭示的信息企業(yè)某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，盈利或虧損形成過(guò)程的回放編制原理銷售收入—成本=利潤(rùn)2021/5/954新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表的作用：通過(guò)利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況，可以反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況，可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，即凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況。2021/5/955新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表格式利潤(rùn)表列報(bào)的格式：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。多步式利潤(rùn)表通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的不同來(lái)源。財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用多步式列報(bào)利潤(rùn)表2021/5/956新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真多步式利潤(rùn)表的編制：第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減去投資損失），計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額；第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)。多步式利潤(rùn)表的編制2021/5/957新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的作用反映企業(yè)在一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果。反映企業(yè)在一定時(shí)期的利潤(rùn)構(gòu)成情況。反映企業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況。反映企業(yè)在一定期間成本費(fèi)用的發(fā)生及構(gòu)成情況。2021/5/958新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真多步式利潤(rùn)表格式多步式利潤(rùn)表格式根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較利潤(rùn)表，以使報(bào)表使用者通過(guò)比較不同期間利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。所以，利潤(rùn)表還就各項(xiàng)目再分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列。2021/5/959新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的閱讀經(jīng)營(yíng)變化利潤(rùn)構(gòu)成財(cái)務(wù)比率分析2021/5/960新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的閱讀錦江股份2009年度利潤(rùn)表P64P31----322021/5/961新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用-財(cái)務(wù)比率分析

2021/5/962新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用-財(cái)務(wù)比率分析

2021/5/963新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用-財(cái)務(wù)比率分析

2021/5/964新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用-財(cái)務(wù)比率分析

2021/5/965新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用-財(cái)務(wù)比率分析客房出租率=每天出租之和/（實(shí)有房數(shù)×計(jì)算期天數(shù)）

衡量企業(yè)住宿設(shè)施的出租使用情況，說(shuō)明企業(yè)營(yíng)業(yè)狀況。

已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息

=（利潤(rùn)總和+利息）/利息

該指標(biāo)以支付利息方面說(shuō)明企業(yè)的償還能力。

2021/5/966新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用-華天酒店

2021/5/967新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用-華天酒店

2021/5/968新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用-華天酒店

2021/5/969新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用-財(cái)務(wù)比率分析

2021/5/970新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用—利潤(rùn)構(gòu)成利潤(rùn)表編制單位：?jiǎn)挝?人民幣元項(xiàng)

目SDYXSYSYWHTABCH合計(jì)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)

加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：投資收益

補(bǔ)貼收入

營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

四、利潤(rùn)總額

減：所得稅

五、凈利潤(rùn)

2021/5/971新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用—經(jīng)營(yíng)情況對(duì)比部門本月?tīng)I(yíng)業(yè)額對(duì)比情況上月去年同期餐飲部客房部康樂(lè)部合計(jì)2021/5/972新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用—收入趨勢(shì)分析2021/5/973新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用—經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況部門本月指標(biāo)本月完成百分比餐飲部客房部康樂(lè)部合計(jì)2021/5/974新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用—本量利分析本量利指標(biāo)分析表編制單位：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目YXSSDWHYSYTABCH合計(jì)營(yíng)業(yè)收入

營(yíng)業(yè)成本

毛利率

變動(dòng)費(fèi)用

變動(dòng)成本合計(jì)

-

-

-

-

-

-

-變動(dòng)成本率#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!邊際貢獻(xiàn)率#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!固定費(fèi)用

盈虧臨界點(diǎn)營(yíng)業(yè)額#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!息稅前利潤(rùn)

-

-

-

-

-

-

-利息支出

稅費(fèi)合計(jì)

凈利潤(rùn)

-

-

-

-

-

-

-2021/5/975新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用—經(jīng)營(yíng)分析經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)分析2021/5/976新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用—銷售菜品情況分析周報(bào)銷售菜品情況統(tǒng)計(jì)分析周報(bào)表序號(hào)銷售數(shù)量最多推銷最頻繁加急購(gòu)買最多新菜品生拌類鮮海鮮活海鮮蔬菜類生吃類肉類燜魚(yú)類高檔類干炸類湯類1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

銷售金額最大銷售金額最小銷售數(shù)量最少銷售毛利率最高銷售毛利最高2021/5/977新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用—菜品銷售及毛利情況菜品銷售及毛利情況統(tǒng)計(jì)分析周報(bào)表編制單位：所屬月份：200年

月當(dāng)月第

周

總第

周單位：人民幣元排名生拌類鮮海鮮活海鮮蔬菜類菜品名稱銷售數(shù)量銷售金額銷售毛利菜品名稱銷售數(shù)量銷售金額銷售毛利菜品名稱銷售數(shù)量銷售金額銷售毛利

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

前十類菜品合計(jì)

本類菜品銷售合計(jì)

全部菜品銷售合計(jì)

前十類菜品占本類菜品比例

前十類菜品占全部菜品比例

2021/5/978新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用—退菜情況統(tǒng)計(jì)分析表星期菜品名稱退菜原因金額提議人責(zé)任人處理意見(jiàn)1

2

3

4

5

6

7

2021/5/979新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用—費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析營(yíng)業(yè)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析月報(bào)表編制單位：2004年

月單位：人民幣元項(xiàng)目本年累計(jì)上年同期預(yù)算數(shù)與預(yù)算差異分析差異分析金額增減比率金額增減比率工資

福利費(fèi)

運(yùn)輸費(fèi)

燃料費(fèi)

水費(fèi)

電費(fèi)

洗滌費(fèi)

折舊費(fèi)

修理費(fèi)

低值易耗品攤消

副食品基金

保險(xiǎn)費(fèi)

消費(fèi)品消耗

餐具消耗

廚具消耗

三布消耗

印刷品消耗

雜品消耗

廣告宣傳費(fèi)

集團(tuán)費(fèi)用

其他

#REF!

合計(jì)

-#REF!

-

-2021/5/980新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注2021/5/981新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注2021/5/982新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注2021/5/983新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真審計(jì)關(guān)注收入：是否存在截留，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入問(wèn)題。廚房訂單將廚房留存的菜單聯(lián)與編制營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表的菜單進(jìn)行核對(duì)，則可能發(fā)現(xiàn)截留營(yíng)業(yè)收入問(wèn)題。營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)核對(duì)銷售部銷售報(bào)表.

中央空調(diào)開(kāi)啟記錄.相關(guān)單據(jù)核對(duì)

帳單與附件單的核對(duì)；

營(yíng)業(yè)報(bào)表中填寫的數(shù)據(jù)與收銀員上繳的附件單據(jù)中的數(shù)據(jù)是否一致；

折扣手續(xù)是否完備；

各級(jí)管理人員在賓館免費(fèi)接待，簽單的權(quán)限應(yīng)對(duì)照各級(jí)管理人員權(quán)限表。

2021/5/984新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真審計(jì)關(guān)注關(guān)注帳單的控制帳單的領(lǐng)用、核消、連號(hào)情況等；收款收據(jù)使用特別頻繁，是否存在斷號(hào)的情況。每月床單清洗報(bào)表銷售部銷售報(bào)表每月水電氣費(fèi)單

采用分析性復(fù)核程序迅速發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入的截留現(xiàn)象：當(dāng)月水費(fèi)、工資加班費(fèi)費(fèi)用明顯上升，說(shuō)明當(dāng)月業(yè)務(wù)量上升，營(yíng)業(yè)收入應(yīng)該有所提高；當(dāng)天的貨幣資金收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于當(dāng)天營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表反映的營(yíng)業(yè)額，說(shuō)明可能截留了當(dāng)天的部分營(yíng)業(yè)收入2021/5/985新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真審計(jì)關(guān)注成本酒店成本以存計(jì)耗，盤點(diǎn)制度執(zhí)行情況，重點(diǎn)分析毛利率水平，異常波動(dòng)分析原因。五星級(jí)酒店中餐大概60-70%毛利率，西餐70-80%毛利率。裝修酒店一般每隔兩到三年的裝修情況，相關(guān)的裝修工程審核報(bào)告，工程監(jiān)理單位的監(jiān)理記錄；查詢舊的家具用具的處理記錄，可以推算出更新家具用品數(shù)量。對(duì)照項(xiàng)目預(yù)算、決算，分析預(yù)算超支的合理性.2021/5/986新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真審計(jì)關(guān)注相關(guān)稅金隱匿收入偷逃營(yíng)業(yè)稅款混淆不同稅目收入項(xiàng)目少繳納營(yíng)業(yè)稅以少記收入、虛增成本、費(fèi)用，逃避企業(yè)所得稅。

2021/5/987新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真稅收籌劃兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的稅收籌劃某酒店既經(jīng)營(yíng)飲食業(yè)，又經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè).12月份，該酒店飲食收入100萬(wàn)元，娛樂(lè)收入20萬(wàn)元。若不分別核算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（100+20）x20%=24萬(wàn)元若分別核算飲食業(yè)100x5%=5萬(wàn)元娛樂(lè)業(yè)20x20%=4萬(wàn)元應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=5+4=9萬(wàn)元“納稅人兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不稅目的營(yíng)業(yè)額、銷售額；為分別核算的，從高適用稅率?！?/p>

2021/5/988新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真稅收籌劃兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物的稅收籌劃某高檔酒店在提供住宿和餐飲服務(wù)的同時(shí)，銷售一些具有中國(guó)特色的商品。8月份，該酒店住房和餐飲服務(wù)收入450萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)商品銷售80萬(wàn)元。若未分別核算應(yīng)繳納增值稅（450+80）X17%=90.1萬(wàn)元若分別核算應(yīng)繳納增值稅：80X17%=13.6萬(wàn)元應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅：450X5%=22.5萬(wàn)元應(yīng)納稅=13.6+22.5=36.1萬(wàn)元“兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅.”

2021/5/989新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真利潤(rùn)表局限性無(wú)法真實(shí)反映收益的質(zhì)量由于不同性質(zhì)的收入不加區(qū)分,如收現(xiàn)的收入與賒銷的收入均反映在利潤(rùn)表中,沒(méi)有考慮賒銷收入的風(fēng)險(xiǎn),未能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則，收益質(zhì)量無(wú)法真實(shí)反映。2021/5/990新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真現(xiàn)金流量表揭示的信息企業(yè)某一時(shí)期的現(xiàn)金來(lái)龍去脈的追蹤，說(shuō)明企業(yè)支付能力的顯示器。編制原理按收付實(shí)現(xiàn)制表現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)情況?，F(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量的變化將現(xiàn)金流動(dòng)情況分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流投資活動(dòng)現(xiàn)金流籌資活動(dòng)現(xiàn)金流2021/5/991“利潤(rùn)就象人體需要的氧氣、食物和水一樣，沒(méi)有他就沒(méi)有生命，但是，這些不是生命的目的和意義”—《基業(yè)常青》詹姆斯·柯林斯

杰里·波勒斯

“那些把眼光盯在利潤(rùn)上的企業(yè)，總有一天是沒(méi)有利潤(rùn)可賺的”—德魯克作企業(yè)永遠(yuǎn)的三個(gè)排序：

現(xiàn)金流第一、利潤(rùn)第二、份額第三。管理名言敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真2021/5/992序號(hào)平定指標(biāo)計(jì)算公式標(biāo)準(zhǔn)分

（綜合類）滿分值實(shí)際值實(shí)得分二償債能力評(píng)價(jià)

35分

######5資產(chǎn)負(fù)債率（年末負(fù)債總額÷年末有效資產(chǎn)總額）×100%=10分≤70%#DIV/0!#DIV/0!（0÷0)×100%=#DIV/0!

6流動(dòng)比率（期末流動(dòng)資產(chǎn)÷期末流動(dòng)負(fù)債）×100%4分≥150%#DIV/0!#DIV/0!（0÷0)×100%=#DIV/0!

7速動(dòng)比率（速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債）×100%5分≥100%#DIV/0!#DIV/0!（0÷0)×100%=#DIV/0!

8現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)金流量=0

8分

00.00經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流量=0

投資性凈現(xiàn)金流量=0

籌資性凈現(xiàn)金流量=0

9或有負(fù)債比率（或有負(fù)債÷凈資產(chǎn)）×100%=4分≤50%#DIV/0!#DIV/0!（0÷0)×100%=#DIV/0!

10利息保障倍數(shù)（利潤(rùn)總額+利息支出）÷利息支出4分≥40.000.00（0+0)÷0=0.00

企業(yè)信用等級(jí)測(cè)評(píng)表企業(yè)信用評(píng)價(jià)2021/5/993現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。現(xiàn)金流量表的作用主要體現(xiàn)在：有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤(rùn)的質(zhì)量，為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供信息.現(xiàn)金流量表2021/5/994編制現(xiàn)金流量表的意義現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制，劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。2021/5/995編制現(xiàn)金流量表的意義《史記.高祖本紀(jì)》“夫運(yùn)籌策帷帳之中，決勝于千里之外，吾不如子房；鎮(zhèn)國(guó)家，撫百姓，給饋餉，不絕糧道，吾不如蕭何；連百萬(wàn)之軍，戰(zhàn)必勝，攻必取，吾不如韓信。此三者，皆人杰也，吾能用之，此吾所以取天下也。項(xiàng)羽有一范增而不能用，此其所以為我擒也?！?/p>

2021/5/996投資活動(dòng)投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)。

策略規(guī)劃活動(dòng)（以張良為代表）：企業(yè)的策略規(guī)劃，具體表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的是投資活動(dòng)（investingactivities）。投資活動(dòng)決定企業(yè)未來(lái)能否成功，正確的投資能使企業(yè)保持良好的發(fā)展，創(chuàng)造更高的市場(chǎng)價(jià)值；不正確的投資會(huì)給企業(yè)造成重大的損失。所謂的投資活動(dòng)，不只是指把錢用在哪里的決策，也包括把錯(cuò)誤投資收回來(lái)的決策。2021/5/997籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

后勤支持活動(dòng)（以蕭何為代表）：后勤支持活動(dòng)具體表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上是籌資活動(dòng)（financingactivities），也就是資金流?，F(xiàn)代企業(yè)的“糧道”就是資金流。資金充足流暢，經(jīng)營(yíng)或投資活動(dòng)就能可攻可守，員工及股東才能人心安定。2021/5/998經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。市場(chǎng)占有活動(dòng)（以韓信為代表）：市場(chǎng)占有活動(dòng)具體表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（operatingactivities）。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決定企業(yè)短期的成功，它的重點(diǎn)是營(yíng)業(yè)收入及獲利的持續(xù)增長(zhǎng)，以及能由顧客端順利地收取現(xiàn)金。

2021/5/999現(xiàn)金流量表的作用

揭示企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入流出。揭示企業(yè)自創(chuàng)現(xiàn)金和償還債務(wù)的能力。揭示企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的質(zhì)量。2021/5/9100現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的格式經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額?，F(xiàn)金流量表的格式2021/5/9101匯率籌資活動(dòng)投資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量表正表現(xiàn)金流量正表的編制2021/5/9102編制方法基本方法

直接法(Directmethod)按照現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表編制方法2021/5/9103編制方法編制思路各主要項(xiàng)目編制過(guò)程編制模板介紹現(xiàn)金流量表編制2021/5/9104現(xiàn)金流量表的閱讀

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的變化企業(yè)三大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)金流量情況錢從哪里來(lái)錢到那里去財(cái)務(wù)比率分析2021/5/9105現(xiàn)金流量表的閱讀

錦江股份2009年度現(xiàn)金流量表P65P32-332021/5/9106財(cái)務(wù)比率分析償債能力比率現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金利息保障倍數(shù)=（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+現(xiàn)金利息支出+所得稅付現(xiàn)）/現(xiàn)金利息支出獲利能力比率

盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量/凈利潤(rùn)銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量/銷售收入每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量/普通股股數(shù)2021/5/9107現(xiàn)金流和凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率的變化對(duì)比（2006年5月8日—2007年5月7日）代碼簡(jiǎn)稱經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流同比變化%凈利潤(rùn)同比變化%一年內(nèi)張漲幅%600031三一重工5548-34863000949新鄉(xiāng)化纖397-93577600104上海汽車126-44336600170上海建工178-44316上證指數(shù)同期漲幅1652021/5/9108

現(xiàn)金流量表利用——錦江股份2021/5/9109新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真北方汽修教育集團(tuán)資金來(lái)源及運(yùn)用分析表編制單位：期間：200年

月單位：人民幣元序號(hào)項(xiàng)目本期數(shù)上年同期數(shù)預(yù)算數(shù)本期與預(yù)算數(shù)差異分析本年累計(jì)上年同期累計(jì)1一、現(xiàn)金流入

21、主營(yíng)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金

3其中：營(yíng)業(yè)收入

4

本期發(fā)生的應(yīng)收賬款凈額

5

收回以前年度應(yīng)收款項(xiàng)

6

預(yù)收賬款凈增加收到的現(xiàn)金