課稅原則課件

課稅原則2024-4-15第九章課稅原則1第一節(jié)課稅原則的歷史回顧一、課稅原則的提出二、斯密的課稅原則三、瓦格納的課稅原則2024-4-15第九章課稅原則2一、課稅原則的提出（一）配第的課稅原則（二）尤斯蒂的課稅原則2024-4-15第九章課稅原則3（一）配第的課稅原則

公平

便利

節(jié)省2024-4-15第九章課稅原則4（二）尤斯蒂的課稅原則國(guó)庫(kù)原則促進(jìn)自發(fā)納稅的課稅方法不得侵犯臣民的合理的自由和加重對(duì)人民生活及工商業(yè)的危害平等課稅具有明確的法律依據(jù)，在徵收過(guò)程中不能有不正當(dāng)?shù)男袨榍乙缡昭杆偬暨x徵收費(fèi)用最低的貨物課稅納稅手續(xù)簡(jiǎn)便，稅金分期繳納，時(shí)間安排得當(dāng)2024-4-15第九章課稅原則5二、斯密的課稅原則

平等原則

確實(shí)原則

便利原則

最小徵收費(fèi)用原則2024-4-15第九章課稅原則6三、瓦格納的課稅原則

財(cái)政政策原則

國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則

社會(huì)公正原則

稅務(wù)行政原則2024-4-15第九章課稅原則7第二節(jié)課稅原則的現(xiàn)代觀點(diǎn)一、稅收的效率標(biāo)準(zhǔn)二、稅收的公平標(biāo)準(zhǔn)2024-4-15第九章課稅原則8一、稅收的效率標(biāo)準(zhǔn)（一）稅收的經(jīng)濟(jì)效率（二）稅收的制度效率2024-4-15第九章課稅原則9（一）稅收的經(jīng)濟(jì)效率1.稅收的經(jīng)濟(jì)效率與稅收中性2.馬歇爾—哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論3.希克斯超額負(fù)擔(dān)理論2024-4-15第九章課稅原則101.稅收的經(jīng)濟(jì)效率與稅收中性稅收中性是指政府課稅不扭曲市場(chǎng)機(jī)制的運(yùn)行，或者說(shuō)不影響私人部門(mén)原有的資源配置狀況。稅收的經(jīng)濟(jì)效率就是指政府通過(guò)稅收制度在把數(shù)量既定的資源轉(zhuǎn)移給公共部門(mén)的過(guò)程中，儘量使不同稅種對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生程度不同的扭曲所造成的福利損失或無(wú)謂損失最小化。2024-4-15第九章課稅原則112.馬歇爾—哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論價(jià)格ABCOHGDEFS+TS數(shù)量超額負(fù)擔(dān)：基數(shù)效用論2024-4-15第九章課稅原則122.馬歇爾—哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論OPDP1P0X1X0ΔP=P1-P0=t?P0CABD'ΔX=X1-X0X超額負(fù)擔(dān)=ABC的面積超額負(fù)擔(dān)的計(jì)算2024-4-15第九章課稅原則133.希克斯超額負(fù)擔(dān)理論OPP1P0X1X0CABD'X超額負(fù)擔(dān)=MBC'的面積DXmC'MHBH'B依據(jù)補(bǔ)償變差計(jì)算超額負(fù)擔(dān)2024-4-15第九章課稅原則143.?？怂钩~負(fù)擔(dān)理論OPP1P0X1X0CABD'X超額負(fù)擔(dān)=ANC的面積DXnHAH'AN依據(jù)等價(jià)變差計(jì)算的超額負(fù)擔(dān)2024-4-15第九章課稅原則15（二）稅收的制度效率

衡量稅收制度的效率一般可以用兩個(gè)指標(biāo)，一是品質(zhì)指標(biāo)；二是成本指標(biāo)。2024-4-15第九章課稅原則161.品質(zhì)指標(biāo)集中性指標(biāo)侵蝕性指標(biāo)時(shí)滯性指標(biāo)執(zhí)行性指標(biāo)2024-4-15第九章課稅原則172.成本指標(biāo)徵稅成本納稅成本政治成本2024-4-15第九章課稅原則18二、稅收的公平標(biāo)準(zhǔn)（一）橫向公平和縱向公平（二）受益原則（三）能力原則2024-4-15第九章課稅原則19（一）橫向公平和縱向公平1.橫向公平2.縱向公平2024-4-15第九章課稅原則201.橫向公平

如果某種稅同等地對(duì)待同樣的人，那麼，就說(shuō)這種稅是橫向公平的。也就是說(shuō)，如果在徵稅前，兩個(gè)人具有相同的福利水準(zhǔn)，在征稅之後，他們的福利水準(zhǔn)也應(yīng)是相同的。

橫向公平原則是一個(gè)大多數(shù)人都可能接受的原則。然而，這項(xiàng)原則操作起來(lái)卻很困難。2024-4-15第九章課稅原則212.縱向公平收入的邊際效用MUIMOMUL收入EKGDCPFB收入的邊際效用MUHM'O'MUH收入E'K'G'D'低收入納稅人L的函數(shù)高收入納稅人H的函數(shù)F'P'C'B'均等犧牲與縱向公平2024-4-15第九章課稅原則22（二）受益原則

受益原則要求納稅人應(yīng)根據(jù)其從公共服務(wù)中獲得的利益納稅。納稅人從不同的公共服務(wù)中獲得的利益不同，導(dǎo)致納稅人之間的福利水準(zhǔn)不同，結(jié)果，享受相同利益的納稅人具有相同的福利水準(zhǔn)，應(yīng)繳納相同的稅；而享受到較多利益的納稅人具有較高的福利水平，就應(yīng)繳納較高的稅。2024-4-15第九章課稅原則23（三）能力原則