《稅法》歷年真題

PAGE1第八章源稅法和環(huán)境保護稅法1：資源稅的稅目、減免稅規(guī)定【2018年單選】下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是（ A.對依法通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源減征40%對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%60%征收對納稅人開采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生礦減征50%【答案】B【解析】選項A：對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，50C40D：為促進共伴生礦的綜合國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。【2016年多選】企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列資源產(chǎn)品中，應(yīng)當征收資源稅的有（ A.地面抽采的煤層氣C.人造石油D.充填開采置換出來的煤炭【答案】BD水油氣田開采的天然氣資源稅減征30%；選項C：人造石油不屬于資源稅征稅范圍，不繳PAGE2納資源稅；選項D：充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。【2014年單選】下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（ A.鹵水焦煤地面抽采的煤層氣與原油同時開采的天然氣【答案】C【解析】選項C，從2007年11A11水為液體鹽，選項B焦煤屬于煤炭的征稅范圍，選項D專門開采或者與原油同時開采的天A、B、D2：資源稅應(yīng)納稅額的計算收入1350000元，另向購買方收取手續(xù)費1695元，延期付款利息2260元，假設(shè)天然氣的資源稅稅率為10%，該企業(yè)2016年3月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（ ）。A.135150元C.135000D.135350【答案】D【解析】應(yīng)納資源稅=[1350000+（1695+2260）/（1+13%）]×10%=135350（元）。PAGE3【2015201545明金額5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運費收入50萬元。假設(shè)洗煤的折算率為80%，資源稅稅率為10%，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為（ ）。C.505【答案】A【解析】洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率，洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅=5000×80%×10%=400（萬元）真題考點3：環(huán)境保護稅的征稅范圍、減免規(guī)定【2018年單選】下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護稅的是（ ）。企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物的事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準排放應(yīng)稅污染物的【答案】DPAGE4過國家和地方規(guī)定的排放標準的，免征環(huán)保稅。超過國家和地方標準的，應(yīng)當征稅。因此選項D屬于直接向環(huán)境排放污染物而應(yīng)繳納環(huán)境保護稅。有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅：應(yīng)稅污染物的。置固體廢物的。保護稅，但依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的。因此，選項A、B、C不需要繳納環(huán)境保護稅。2.【2018年多選】下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（ A.建筑噪聲B.氧化硫C.煤矸石D.氮氧化物【答案】ABCD【解析】環(huán)保稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。選項ABCD均屬于應(yīng)征收環(huán)保稅的污染物。第九章鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法PAGE51.【2017年單選】某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨建造的地下建筑面積為4千平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米則該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用（ 。A.0.8B.2C.2.8D.2.4【答案】D用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認的土地面積計算應(yīng)征稅款。并且單獨建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2016年度此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1*2+0.4*2*50%=2.4（萬元）。2：城鎮(zhèn)土地使用稅的減免規(guī)定【2018年多選】下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ A.個人所有的居住房屋用地B.免稅單位無償使用納稅單位的土地C.名勝古跡自用土地D.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的學校用地【答案】BCD【解析】選項A定減免”。PAGE6【2014年單選】下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ A.營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地【答案】D【解析】選項A，對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B，公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，屬于經(jīng)營性用地，應(yīng)照章征稅；選項C，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。真題考點3：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間【2017年多選】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（ A.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人購罝新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】AB【解析】選項C：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項D：納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！?015年單選】某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測量面積，但持有政府PAGE7部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是（ ）。暫緩履行納稅義務(wù)自行測量土地面積并履行納稅義務(wù)待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)D.以證書確認的土地面積作為計稅依據(jù)履行納稅義務(wù)【答案】D【解析】關(guān)于計稅依據(jù)確定的順序：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為計稅依據(jù)。尚未組織測量土地面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為計稅依據(jù)。尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人，以申報的土地面積為計稅依據(jù)。待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。對單獨建造的地下建筑用地--暫按應(yīng)納稅款的50%征收土地使用稅取得土地使用證，按證書面積；未取得土地使用證或證書未標明土地面積，按地下建筑物垂直投影面積?！?018年單選】下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是（ A幼兒園C.港口PAGE8D.省政府批準成立的技工學?！敬鸢浮緾【解析】選項A、B屬于免征范圍，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，選項C屬于減征范圍。選項D不屬于減免范圍，需要繳納耕地占用稅?！?017年單選】下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的是（ A.公立醫(yī)院占用耕地B.鐵路線路占用耕地D.民用飛機場跑道占用耕地【答案】A【解析】選項BD：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項C：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。【2014年單選】下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（ A.醫(yī)院占用耕地B.建廠房占用魚塘C.高爾夫球場占用耕地【答案】APAGE9【解析】學校、幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占用的耕地，免征耕地占用稅。選項B、C、D，屬于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，需要繳納耕地占用稅。第十章產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法1：房產(chǎn)稅的征稅范圍1.【2014年單選】下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（ A.農(nóng)村的居住用房建在室外的露天游泳池個人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房尚未使用或出租而待售的商品房【答案】C【解析】選項A，房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村；選項B，（有墻或兩邊有柱），能夠遮的露天游泳池，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍；選項D，房地產(chǎn)開采企業(yè)建造的商品房，在出售產(chǎn)稅。真題考點2：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)及應(yīng)納稅的計算【20172016315005于建造面積為3萬平方米的廠房，建筑成本和費用為2000萬元，2016年底竣工驗收并投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時所確定的房產(chǎn)原值是（ ）。PAGE10A.2900B.3500C.5000【答案】B【解析】對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。所以計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1500+2000=3500（萬元）。【2016201628000萬元其中用于儲存物資的獨立地下室為800萬元假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2016應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。A.56【答案】C應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（8000-800）×（1-30%）×1.2%×10/12+800×60%×（1-30%）×1.2%×10/12=53.76（萬元）【2015年單選】下列項目中，應(yīng)以房產(chǎn)租金作為計稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅的有（ A.以融資租賃方式租入的房屋PAGE11以經(jīng)營租賃方式租出的房屋居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主自營的共有經(jīng)營性房屋以收取固定收入、不承擔聯(lián)營風險方式投資的房屋【答案】BD【解析】選項A、C依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。3：房產(chǎn)稅1.【2014年多選】下列房屋中，免征房產(chǎn)稅的有（ A.居民個人出租的住房C.非營利醫(yī)療機構(gòu)自用房產(chǎn)D.自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房【答案】BCD【解析】選項A，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。真題考點4：房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間【2018年多選】下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（ A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅PAGE12【答案】BCD【解析】選項A：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅?！?015年單選】下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（ A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅【答案】C【解析】選項A，納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅；選項B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅；選項D出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。5：契稅的征稅范圍及減免規(guī)定【2018年單選】下列行為中，應(yīng)當繳納契稅的是（ A.個人以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價交換C.公租房經(jīng)營企業(yè)購買住房作為公租房D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)【答案】D【解析】選項A：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅。選項B：等價交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。選項C：PAGE13公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅。選項D：企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)時，因發(fā)生權(quán)屬變化，應(yīng)當繳納契稅。【2017年多選】下列方式獲取的房屋權(quán)屬中，可以免征契稅的有（ A.以實物交換取得的房屋權(quán)屬B.因買房拆料取得的房屋權(quán)屬C.全資子公司承受的母公司劃轉(zhuǎn)的房屋權(quán)屬D.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的房屋權(quán)屬【答案】CD【解析】選項C：同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。選項D：企業(yè)依照（包括破產(chǎn)企業(yè)職工承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。【2015年單選】下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（ A.個人將自有房產(chǎn)無償贈與法定繼承人B.企業(yè)以自有房產(chǎn)等價交換另一企業(yè)的房產(chǎn)C.個人以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)【答案】D【解析】選項A，個人無償贈與不動產(chǎn)行為（法定繼承人除外），應(yīng)對受贈人全額征收契稅；PAGE14選項B，土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價格相等時免征契稅，因此企業(yè)以自有房產(chǎn)等價交換另一企業(yè)的房產(chǎn)不需繳納契稅；選項C，以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅。選項D：企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)時，因發(fā)生權(quán)屬變化，應(yīng)當繳納契稅。6：契稅的計稅依據(jù)【2017（）。A.房屋原值B.攤余價值C.協(xié)議價格D.市場價格【答案】D【解析】土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，契稅的計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定?！?016年多選】甲企業(yè)2016年5月以自有房產(chǎn)對乙企業(yè)進行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，經(jīng)有關(guān)部門評估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為24000萬元，當月丙企業(yè)以股權(quán)方式購買該房產(chǎn)并辦理了過戶手續(xù)，支付的股份價值為30000萬元，下列各企業(yè)計繳契稅的處理中，正確的有（ ）。甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅丙企業(yè)按30000萬元作為計稅依據(jù)計繳契稅C.乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅PAGE15D.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值24000萬元作為計稅依據(jù)計繳契稅【答案】ABCD【解析】選項AC：契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)讓方，不需繳納契稅；選項B：房屋買賣，以成交價格（本題為30000萬元）為計稅依據(jù)，由承受方丙企業(yè)繳納契稅；選項D：以房產(chǎn)作投資、入股，視同房屋買賣，以成交價格（本題24000）為計稅依據(jù)，由承受方乙企業(yè)繳納契稅?！?016201613000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元。乙企業(yè)支付了差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是（）。A.5000B.6000C.2000【答案】D【解析】以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅。真題考點7：土地增值稅的征稅范圍及減免規(guī)定【2016年單選】下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當計算繳納土地增值稅的是（ A.縣城居民之間互換自有居住用房屋PAGE16B.非營利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓C.房地產(chǎn)公司出租高檔住宅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入【答案】B【解析】土地增值稅的計稅關(guān)鍵是產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，B發(fā)生了房屋、土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，CD沒有，因此B要計算繳納土地增值稅。選項A：個人互換自有住房，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，免征土地增值稅。（該選項不太嚴謹）【2014年單選】下列情形中，應(yīng)當計算繳納土地增值稅的是（ A.工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.房產(chǎn)所有人通過希望工程基金會將房屋產(chǎn)權(quán)贈與西部教育事業(yè)C.甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入【答案】A【解析】土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅。選項A屬于轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為，需要繳納土地增值稅；選項B，房產(chǎn)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅；選項C，對于一方出地、一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；選項D，房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進行房地產(chǎn)的開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入，對于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。PAGE17真題考點8：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算【2018年單選】下列情形中，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的是（ A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達到50%的【答案】C【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。【2015年單選】下列情形中，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的是（ A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%的C50%股權(quán)的D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿1年仍未銷售完畢的【答案】A【解析】同上題。第十一章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法1：車輛購置稅納稅義務(wù)人與征稅范圍PAGE181.【2018（）。A.應(yīng)稅車輛的捐贈者B.應(yīng)稅車輛的獲獎?wù)逤.應(yīng)稅車輛的出口者D.應(yīng)稅車輛的銷售者【答案】B【解析】車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)“購置”應(yīng)稅車輛的單位和個人。車輛購置稅的應(yīng)稅行為包括：購買使用行為；進口使用行為；受贈使用行為；自產(chǎn)自用行為；獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。選項A、C、D不是應(yīng)稅車輛的獲得人，不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅范圍。2：車輛購置稅的計稅依據(jù)【2017年單選】下列關(guān)于車輛購罝稅最低計稅價格核定的表述中，正確的是（ A.最低計稅價格是由省國家稅務(wù)局核定的B.最低計稅價格是參照企業(yè)生產(chǎn)成本價格核定的C.非貿(mào)易渠道進口車輛的最低計稅價格為同類型新車的平均計稅價格D.最低計稅價格是參照市場平均交易價格核定的【答案】D【解析】選項ABD：最低計稅價格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)機動車生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車輛購罝稅計稅價格。【2016年單選】某企業(yè)2016年3月進口載貨汽車1輛，4月在國內(nèi)市場購置載貨汽車2PAGE19輛，支付全部價款和價外費用為75萬元（不含增值稅），另外支付車輛購置稅7.5萬元，車輛牌照費0.1萬元代辦保險費2萬元，5月受贈小汽車1輛上述車輛全部為企業(yè)自用，下列關(guān)于該企業(yè)計繳車輛購置稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（ ）。84.5進口載貨汽車的計稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅C77D.受贈小汽車的計稅依據(jù)為同類小汽車的市場價格加增值稅【答案】B國內(nèi)購置車輛的車輛購置稅的計稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部價款和價外費用（不含增值稅），包括價外收入（如基金、手續(xù)費、保管費、裝飾費、工具件、零部件價款等），不包括代辦保險費、代收牌照費、代收車輛購置稅。因此，國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為75萬元，選項A、C錯誤。進口車輛的車輛購置稅的計稅依據(jù)=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅，由于進口的是載貨汽車，不是消費稅應(yīng)稅范圍，所以消費稅是0，那么進口載貨汽車的計稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅，選項B正確。納稅人受贈使用D3：車船稅稅目1.【2016年單選】下列關(guān)于車船稅單位確認的表述中，正確的是（ A.摩托車按“排氣量”作為計稅單位B.游艇按“凈噸位每噸”作為計稅單位C.商用貨車按“每輛”作為計稅單位D.專用作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計稅單位PAGE20【答案】D【解析】選項A：摩托車按每輛作為計稅單位；選項B：游艇按艇身長度每米為計稅單位；C：商用貨車按整備質(zhì)量每噸為計稅單位。4：車船稅應(yīng)納稅額的計算【20152015159理車船稅退還手續(xù)；11月由公安機關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補繳車船稅，假定該類型客車4802015（）元。A.1920B.2280C.2400D.2320【答案】D【解析】在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。實際繳納的車船稅=4×480+480+12×10=2320（元）【20142013年擁有貨車31.499噸；掛車1部，其整備質(zhì)量為1.2噸；小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準稅額360元。該廠2013年度應(yīng)納車船PAGE21稅為（ ）。B.792C.801.55D.811.2【答案】C【解析】掛車按照貨車稅額的50%計算納稅。車船稅法涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額。該機械制造廠20131.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55（元）5：車船稅的稅收優(yōu)惠【2018年單選】下列車船中，免征車船稅的是（ A.輔助動力帆艇B.武警專用車船C.半掛牽引車D.客貨兩用汽車【答案】B【解析】選項B：軍隊、武裝警察部隊專用的車船，免征車船稅。（一）法定免征的項目包括：捕撈、養(yǎng)殖漁船；軍隊、武裝警察部隊專用的車船；警用車船；PAGE22車定期減征或者免征車船稅。（二）特定減免的項目包括：經(jīng)批準臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅；按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅；依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅?！?015年單選】下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是（ A.警用車輛B.養(yǎng)殖漁船D.公司擁有的摩托車【答案】D【解析】詳見上題解析，選項A、B、C均不需要繳納車船稅?！?017年單選】下列車船中，享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是（ A.純電動汽車B.燃料電池汽車D.使用新能源的混合動力汽車【答案】C【解析】減半征收的車船是節(jié)約能源乘用車和商用車。PAGE236：印花稅的稅目【2018年多選】下列合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有（ A.商品房銷售合同C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同【答案】ABC【解析】按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的項目包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。選項A、B、C均在此范圍內(nèi)。選項D屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)按照“技術(shù)合同”繳納印花稅?！?017年多選】下列合同中，按照印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目計征印花稅的有A.土地使用權(quán)出讓合同B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同【答案】ACD【解析】詳見上題解析。選項B應(yīng)按照“技術(shù)合同”計征印花稅?！?017年單選】下列合同中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（ ）。PAGE24工程合同會計制度咨詢合同C.稅務(wù)籌劃咨詢合同【答案】A【解析】選項B、C、D：-般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花?！?016201641公司丙簽訂了保險合同1份，直接與用戶簽訂了供電合同若干份，另與房地產(chǎn)開發(fā)公司丁1（）。與用戶簽訂的供電合同按購銷合同繳納印花稅B.與乙簽訂的購銷電合同按購銷合同繳納印花稅C.與丙簽