國(guó)有企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的核心支撐，面臨瞬息萬(wàn)變的環(huán)境，要想在眾多企業(yè)中增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力、脫穎而出，就必須強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，尤其對(duì)一些大型的國(guó)有集團(tuán)企業(yè)亦是如此，其內(nèi)部組織架構(gòu)復(fù)雜、運(yùn)營(yíng)規(guī)模較大、面臨風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)多元化，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制，有利于保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息完整準(zhǔn)確、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范各項(xiàng)活動(dòng)操作，幫助國(guó)有企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造更為可觀的利潤(rùn)?；诖?，本文主要闡述國(guó)有企業(yè)集團(tuán)強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)必要性，著重分析在實(shí)踐中所面臨的困境和不足，提出改進(jìn)策略和方法，提升內(nèi)控有效性。隨著國(guó)有企業(yè)改革不斷深入，傳統(tǒng)的管理模式較為滯后，缺少適用性，急需結(jié)合自身實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)控體系，并且執(zhí)行到位，發(fā)揮其制約、監(jiān)督等作用，使得國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各項(xiàng)操作合法、合規(guī)。但事實(shí)上，部分國(guó)有集團(tuán)企業(yè)實(shí)務(wù)中，由于多重因素的影響，使得內(nèi)控管理效果不盡如人意，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)控對(duì)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的作用，嚴(yán)重制約了國(guó)有企業(yè)良性發(fā)展。因此，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)必須主動(dòng)做好定位，梳理內(nèi)部控制建設(shè)、實(shí)施中的問(wèn)題，有針對(duì)性地提出解決策略和方法，保障國(guó)有企業(yè)集團(tuán)做大做強(qiáng)。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)必要性首先，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息完整、可靠。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是否完整、可靠，直接影響國(guó)有企業(yè)集團(tuán)各項(xiàng)決策和運(yùn)營(yíng)，只有提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，才能使得各項(xiàng)活動(dòng)順利、有序地開展。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，將其融入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作各環(huán)節(jié)，約束專業(yè)人員操作和行為，避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真或失效，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確、可靠，及時(shí)傳遞到管理層，科學(xué)制定每項(xiàng)決策。其次，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)集團(tuán)而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，只有主動(dòng)識(shí)別、防范這些風(fēng)險(xiǎn)，才能營(yíng)造較佳的工作環(huán)境，助力各項(xiàng)活動(dòng)順利開展。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，是有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要工具，能夠?qū)Ω黜?xiàng)活動(dòng)實(shí)施中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)予以排查，主動(dòng)做好防范和應(yīng)對(duì)，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控化。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題分析內(nèi)控組織架構(gòu)不健全事實(shí)上，部分國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中，沒(méi)有充分考量自身實(shí)際，也無(wú)法主動(dòng)參考優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)控組織架構(gòu)不健全，或者設(shè)置組織架構(gòu)流于形式，不能嚴(yán)格遵循崗位不相容的基本原則，科學(xué)設(shè)置各項(xiàng)崗位，造成內(nèi)控建設(shè)、執(zhí)行實(shí)施效果不佳，嚴(yán)重阻礙了國(guó)有企業(yè)集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展。除此之外，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控建設(shè)不斷深化，應(yīng)用逐步成熟，對(duì)內(nèi)控組織架構(gòu)十分嚴(yán)格，必須做好靈活調(diào)整和改進(jìn)，促使其具有可操作性，但有些國(guó)有企業(yè)集團(tuán)忽視了這項(xiàng)工作，沒(méi)有靈活改進(jìn)和修訂內(nèi)控組織架構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)和推進(jìn)進(jìn)度緩慢。內(nèi)控執(zhí)行力不夠首先，內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制有待完善。內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中缺少完善的責(zé)任制，不能按照各項(xiàng)任務(wù)明確相關(guān)人員的工作權(quán)限和職責(zé)，造成各項(xiàng)活動(dòng)開展不能具體到人，在實(shí)踐中一旦產(chǎn)生問(wèn)題無(wú)法立即問(wèn)責(zé)，這大大制約了內(nèi)控執(zhí)行力的提升，阻礙了國(guó)有企業(yè)集團(tuán)良性發(fā)展。其次，忽視內(nèi)控執(zhí)行績(jī)效考核。加強(qiáng)績(jī)效考核有利于調(diào)動(dòng)職工工作積極性，但部分國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在實(shí)踐中，沒(méi)有注重績(jī)效考核，具體表現(xiàn)在缺少完善的內(nèi)控績(jī)效考核指標(biāo)，也沒(méi)有結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際靈活調(diào)整，不能明確績(jī)效考核的對(duì)象、范圍和內(nèi)容，不能全面、客觀評(píng)估不同責(zé)任部門內(nèi)控執(zhí)行的效果，難以發(fā)揮績(jī)效考核激勵(lì)等作用，無(wú)法提升內(nèi)控執(zhí)行力。溝通和交流不暢通良好的溝通和交流是國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控建設(shè)的關(guān)鍵要素，保證內(nèi)部各部門、職工間交流暢通，便可確保相關(guān)信息傳輸更為通暢，進(jìn)一步加快內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施速度。但是，有些國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在實(shí)務(wù)中，忽視了內(nèi)部溝通和交流，最為關(guān)鍵的是忽視內(nèi)控信息化建設(shè)，沒(méi)有主動(dòng)應(yīng)用最新的信息技術(shù)，建立相適應(yīng)的內(nèi)控信息系統(tǒng)，不能真正突破部門間信息壁壘，造成各類信息交流和溝通滯后，無(wú)法快速傳遞各類信息，無(wú)法提升內(nèi)控效率及質(zhì)量。同時(shí)，內(nèi)控信息系統(tǒng)的缺位，難以動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)追蹤和收集相關(guān)信息和數(shù)據(jù)，也沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行全方位分析，從而確定管理中的不足和薄弱點(diǎn)，使得內(nèi)控管控效果不理想，無(wú)法充分展示內(nèi)控信息化的優(yōu)勢(shì)。此外，內(nèi)控信息系統(tǒng)與國(guó)有企業(yè)集團(tuán)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)，不能加深業(yè)財(cái)融合，難以快速將相關(guān)信息高效傳遞，輔助集團(tuán)科學(xué)做好決策，難以提升決策水平，弱化了內(nèi)控信息系統(tǒng)的使用功能。忽視內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控建立和實(shí)施中，可能存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，做好內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)，盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不良后果，營(yíng)造較好的工作氛圍和環(huán)境，是目前關(guān)注的焦點(diǎn)。由于部分國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控推進(jìn)中，忽視了對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和應(yīng)對(duì)，沒(méi)有按照內(nèi)控推進(jìn)基本內(nèi)涵和特征，制定內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)機(jī)制，難以高效實(shí)施“地毯式”風(fēng)險(xiǎn)排查，主動(dòng)辨識(shí)各類內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有及時(shí)做好分析，掌握各類風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)際中產(chǎn)生的概率、影響后果等，也難以根據(jù)這些特征制定相應(yīng)的解決策略和方法，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施中仍受風(fēng)險(xiǎn)的影響和制約，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)控的順利推進(jìn)，不利于國(guó)有企業(yè)集團(tuán)高質(zhì)量發(fā)展。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)策略和方法健全內(nèi)控組織架構(gòu)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控建立、實(shí)施的成效，主要取決于內(nèi)控組織架構(gòu)是否完善，要激發(fā)全體職工的責(zé)任心，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控對(duì)集團(tuán)生存和發(fā)展的重要作用，確保內(nèi)控管理效用得以發(fā)揮。所以，要想充分展示內(nèi)控管理的成效，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)應(yīng)主動(dòng)分析自身業(yè)務(wù)開展特征、運(yùn)營(yíng)規(guī)模，搭建相匹配的內(nèi)控組織架構(gòu)，并且及時(shí)遵循崗位相互分離的原則，合理設(shè)置每項(xiàng)崗位，主動(dòng)撰寫各崗位的具體工作職責(zé)，以及明確各崗位權(quán)限，真正將這項(xiàng)工作交由該機(jī)構(gòu)實(shí)施，保證逐層壓實(shí)內(nèi)控相關(guān)任務(wù)和職責(zé)，以便于獲取較為理想的內(nèi)控成效。尤為關(guān)鍵的是，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控的推進(jìn)，內(nèi)控組織架構(gòu)并非固定的，要主動(dòng)迎合實(shí)際現(xiàn)狀，以及應(yīng)用狀況靈活調(diào)整，保證整體組織架構(gòu)更具有可行性、適用性，保證其始終為內(nèi)控高效推進(jìn)夯實(shí)基礎(chǔ)。確保內(nèi)控執(zhí)行到位一方面，明確內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)通過(guò)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控現(xiàn)狀及特征，制定一套嚴(yán)密、完善的內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制，將各項(xiàng)責(zé)任拆分到具體的崗位和職工，明確領(lǐng)導(dǎo)分工，主動(dòng)落實(shí)責(zé)任，在實(shí)踐過(guò)程中一旦出現(xiàn)問(wèn)題立即問(wèn)責(zé)，真正扎實(shí)做好內(nèi)控落實(shí)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)、制度有人管，通過(guò)持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行，提升內(nèi)控管理水平。另一方面，注重內(nèi)控績(jī)效考評(píng)。為了提高內(nèi)控執(zhí)行力，必須要注重績(jī)效考評(píng)，嚴(yán)格參考相關(guān)考評(píng)文件和標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)定多維度、立體化的考評(píng)指標(biāo)，客觀、全面評(píng)估各責(zé)任部門實(shí)施內(nèi)控的進(jìn)度和質(zhì)量，切實(shí)發(fā)揮績(jī)效考評(píng)風(fēng)向標(biāo)、指揮棒的作用，并且調(diào)動(dòng)廣大職工的積極性，形成“人人重內(nèi)控，個(gè)個(gè)抓管理”的良好氛圍。同時(shí)，還可以重視內(nèi)控績(jī)效考評(píng)結(jié)果的利用率，將其作為職工崗位調(diào)整、薪酬發(fā)放的參考，并且配置相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，真正做到獎(jiǎng)懲分明，使得全體職工正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控的重要性，全身心參與到這項(xiàng)工作中，提升內(nèi)控有效性。注重內(nèi)部信息和溝通信息與溝通在內(nèi)控要素中扮演著紐帶的作用，要想真正將各大要素主動(dòng)聯(lián)合，獲取較佳的內(nèi)控效果，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控既定目標(biāo)，首要任務(wù)是疏通信息與溝通的渠道，保持國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部、外部、橫縱向信息傳遞和溝通暢通，才能穩(wěn)定推進(jìn)各項(xiàng)活動(dòng)。要想達(dá)成這一目標(biāo)，最為關(guān)鍵的是加快內(nèi)控信息化建設(shè)，為各類信息傳輸創(chuàng)設(shè)較佳的平臺(tái)，所以國(guó)有企業(yè)集團(tuán)必須借助最新的信息技術(shù)，搭建完善的內(nèi)控信息系統(tǒng)，保證內(nèi)部信息傳遞暢通，從根本上消除信息孤島，各部門、職工做好協(xié)同參與到內(nèi)控活動(dòng)中，展示內(nèi)控的效用。同時(shí)，使用內(nèi)控信息系統(tǒng)，可以自動(dòng)化收集相關(guān)信息，對(duì)這些信息做好分析，主動(dòng)掌握各類管理中的困境和不足，及時(shí)改進(jìn)和調(diào)整，并且將這些信息轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)報(bào)表，輔助集團(tuán)科學(xué)、合理的決策，避免主觀決策和經(jīng)驗(yàn)決策。除此之外，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)要從整體層面做好統(tǒng)籌，主動(dòng)將內(nèi)控信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成，加深業(yè)財(cái)融合，快速將相關(guān)信息傳遞到各層級(jí)，高質(zhì)量開展財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)。例如，某國(guó)企集團(tuán)主要負(fù)責(zé)園區(qū)土地一級(jí)開發(fā)及資源開發(fā)經(jīng)營(yíng)；負(fù)責(zé)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，重大項(xiàng)目投資、建設(shè)及運(yùn)營(yíng)管理等。本企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中，尤為重視內(nèi)部控制，特別是在信息化背景下，加快內(nèi)控信息系統(tǒng)的建設(shè)，使用標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的工作流程，順利開展各項(xiàng)活動(dòng)，提升內(nèi)控管理效率及質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展。通過(guò)建立完善的內(nèi)控信息系統(tǒng)，可以在實(shí)踐中獲取較佳的應(yīng)用效果：一是提升管理效率，實(shí)現(xiàn)橫向協(xié)同。集團(tuán)通過(guò)與多個(gè)子公司進(jìn)行交流，對(duì)內(nèi)控進(jìn)行深入了解，梳理多個(gè)關(guān)鍵控制活動(dòng)，系統(tǒng)排查業(yè)務(wù)領(lǐng)域間銜接接口，明確業(yè)務(wù)在不同部門運(yùn)行環(huán)節(jié)的漏洞和不足，真正打通集團(tuán)部門、子公司間的協(xié)同壁壘，提高橫向協(xié)同能力。二是系統(tǒng)謀劃，提高技防技控制。集團(tuán)使用內(nèi)控信息系統(tǒng)，主動(dòng)完善內(nèi)控系統(tǒng)權(quán)責(zé)設(shè)置和關(guān)鍵環(huán)節(jié)信息化覆蓋，將內(nèi)控重要節(jié)點(diǎn)、要求嵌入到信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審批線上流轉(zhuǎn)、控制實(shí)時(shí)跟進(jìn)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系向技防技控升級(jí)轉(zhuǎn)型。三是輔助集團(tuán)科學(xué)決策。內(nèi)控信息系統(tǒng)自動(dòng)化掌握相關(guān)信息，并且將其轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣呢?cái)務(wù)報(bào)表，主動(dòng)反饋到管理層，為其科學(xué)決策提供準(zhǔn)確的信息，提高決策水平。落實(shí)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部控制建設(shè)需要持續(xù)調(diào)整、適時(shí)優(yōu)化，定期排查內(nèi)控活動(dòng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)設(shè)較為理想的工作氛圍，幫助內(nèi)控順利開展。所以，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)推進(jìn)內(nèi)控時(shí)，必須建立完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)機(jī)制，保證其全方位覆蓋內(nèi)控活動(dòng)，真正實(shí)現(xiàn)“無(wú)死角”排查，快速識(shí)別各環(huán)節(jié)中隱藏的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，尤其是緊扣關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)清單，主動(dòng)進(jìn)行分析和評(píng)估，明確風(fēng)險(xiǎn)影響程度和發(fā)生概率，逐一采取措施和防范方法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)可控化，幫助國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。除此之外，國(guó)企必須要主動(dòng)收集常見風(fēng)險(xiǎn)、突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，形成可復(fù)制的經(jīng)驗(yàn)，為后續(xù)各類風(fēng)險(xiǎn)防范提供參考。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)規(guī)模大、面臨風(fēng)險(xiǎn)多，急需加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，以便于規(guī)范各