【減稅降費(fèi)背景下的小微企業(yè)稅收籌劃探究：以S光電公司為例7000字（論文）】

減稅降費(fèi)背景下的小微企業(yè)稅收籌劃研究—以S光電公司為例目錄23836摘要 210071引言 322093第一章相關(guān)理論基礎(chǔ) 470361.1稅收籌劃的含義 4283291.2稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn) 4544第二章企業(yè)所得稅的減稅降費(fèi)政策回顧 53092.1企業(yè)所得稅的減稅變革 5302702.2小微企業(yè)優(yōu)惠政策 592742.3高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策 618392.4研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 66915第三章企業(yè)稅收籌劃案例研究-以昆山S光電有限公司為例 8243523.1昆山S光電有限公司簡介 8130333.2企業(yè)所得稅籌劃 8149443.3個(gè)人所得稅籌劃 1012788第四章基于減稅降費(fèi)的小微型企業(yè)稅收籌劃的路徑研究 1176814.1深入掌握當(dāng)?shù)販p稅降費(fèi)政策和信息 11111174.2適當(dāng)增加企業(yè)開支以加強(qiáng)所得稅的稅收籌劃 11288324.3延期確認(rèn)收入以加強(qiáng)所得稅的稅收籌劃 1129201第五章結(jié)論 1228241參考文獻(xiàn) 1323750致謝: 14摘要為了促進(jìn)小微企業(yè)的良好發(fā)展，我國于近年實(shí)施了減稅降費(fèi)政策，致力于為小微企業(yè)創(chuàng)造更多稅收優(yōu)惠，以減小其稅負(fù)壓力，確保國內(nèi)生產(chǎn)總值的穩(wěn)定。不過減稅政策的實(shí)施存在一定的缺陷與不足，使得小微企業(yè)稅負(fù)壓力的減小作用較為有限，需要企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃來改善這一現(xiàn)狀。本文在結(jié)合了昆山S光電有限公司為研究對(duì)象的基礎(chǔ)上，分析了在當(dāng)前減稅降費(fèi)的背景下，小微企業(yè)對(duì)于稅收策劃的路徑選擇應(yīng)該從以下方面進(jìn)行止著手，首先小微企業(yè)應(yīng)深入掌握當(dāng)?shù)販p稅降費(fèi)政策和信息，其次適當(dāng)增加企業(yè)開支，最后延期確認(rèn)收入，從而達(dá)到加強(qiáng)所得稅的稅收籌劃的目的。關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi)；小微企業(yè)；稅收策劃引言國務(wù)院在2017年召開第五次全國人大代表大會(huì)，李克強(qiáng)總理在此次會(huì)議中有提出，政府在本年度開始實(shí)行減稅政策，將目標(biāo)達(dá)到三千億左右。會(huì)議結(jié)束之后，這項(xiàng)提出的政策也再次引起企業(yè)家以及學(xué)術(shù)界熱議。2017年可謂是深化改革測(cè)試結(jié)構(gòu)的一年，這是在2016年之后，國務(wù)院新提出的一項(xiàng)針對(duì)企業(yè)改革的政策。此次改革所包含的內(nèi)容有“稅率、稅減、執(zhí)行政策“等等方式。涉及到的行業(yè)包含了第一到第三產(chǎn)業(yè)所有的行業(yè)。針對(duì)的是大型企業(yè)，還有中小型企業(yè)。這次會(huì)議提出的政策為減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)有著非常重要的意義，對(duì)各行各業(yè)的企業(yè)發(fā)展都有著非常大的促動(dòng)作用。我國的實(shí)體經(jīng)濟(jì)在這次降稅政策中得到了很好的發(fā)展，不但讓經(jīng)濟(jì)發(fā)展得到了有效的緩解，而且企業(yè)也呢過通過這次政策得到很好的發(fā)展。國家出臺(tái)的政策在地方適應(yīng)的效果如何呢？市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是否得到有效的緩解呢？這些問題將是本文主要的研究課題，通過研究分析，來提升企業(yè)在市場(chǎng)中的競爭力，讓消費(fèi)者的消費(fèi)能力得到顯著的提升。稅改最早出現(xiàn)的時(shí)期在1994年，經(jīng)過多年經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅改政策也在逐步的健全。稅收最主要的目標(biāo)就是對(duì)宏觀的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管理和調(diào)控，以此來改善人民的生活水平。伴隨2008年世界金融危機(jī)的到來，各國經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)下滑，中央政府為緩解經(jīng)濟(jì)壓力，提出對(duì)結(jié)構(gòu)性進(jìn)行減稅的建議，這次頒布的政策中，減稅也成為了稅制調(diào)整核心內(nèi)容。以這種方式對(duì)經(jīng)濟(jì)緩解能夠起到非常要的效果。我國GDP在2014年有明顯的上漲，進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的迅猛時(shí)期，與之前相比，邁向了一個(gè)嶄新的臺(tái)階。在這種情況下，我國經(jīng)濟(jì)從不斷發(fā)展，到優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)果后，在到升級(jí)。整個(gè)過程對(duì)投資、創(chuàng)新等有很大的驅(qū)動(dòng)作用。稅改是對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)整，同樣也是對(duì)結(jié)構(gòu)的改革，在其中扮演著非常重要的角色。所以，在這次改革之后，實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否與預(yù)期設(shè)想的一樣，逐漸的成為人們?nèi)罕姳容^關(guān)心的問題。1相關(guān)理論基礎(chǔ)1.1稅收籌劃的含義稅收籌劃在施行的過程中，不能超越法律的界限，其主要的目的就是對(duì)稅收進(jìn)行有效調(diào)整。其最早是在英國開始實(shí)行。是由在上世紀(jì)三十年代，英國一個(gè)企業(yè)上訴稅收相關(guān)問題所引起的。這次上述的案件經(jīng)過知名法律人士研究分析給予的定義就是，企業(yè)可以根據(jù)自己的發(fā)展，適當(dāng)?shù)膶?duì)內(nèi)部事務(wù)進(jìn)行調(diào)整，前提就是不能違反法律法規(guī)，而稅收是企業(yè)在合法前提下，支付的相關(guān)費(fèi)用，對(duì)政府來講，不能強(qiáng)制對(duì)企業(yè)實(shí)行稅收。經(jīng)過多年的發(fā)展，稅收籌劃的有關(guān)理論也逐漸完善，內(nèi)容也相對(duì)較為豐富。站在廣義的角度來講，稅收籌劃主要就是交稅人在符合法律的前提下，利用這些方式發(fā)發(fā)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行有效的控制和調(diào)整。已打減少交稅的行為。1.2稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)從相關(guān)理論上來講，屬于交稅人對(duì)交稅的計(jì)劃方案，該方案會(huì)受到很多因素的影響，促使實(shí)際上的收益和預(yù)期相比存在一定的差異，其中所產(chǎn)生的變量因素有可能會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營收益造成損失，出現(xiàn)不確定性的現(xiàn)象發(fā)生。針對(duì)企業(yè)稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究需要從以下幾點(diǎn)來開展；第一，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)存在的性質(zhì)差異，可以將其分為四個(gè)部分的風(fēng)險(xiǎn)，即“稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、稅收違法風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、政策損失風(fēng)險(xiǎn)”等等。其所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，主要是強(qiáng)制性、無償性納稅引起的。如果企業(yè)沒有在前期將稅費(fèi)繳納清楚，拖延至后期之后，企業(yè)在繳納稅費(fèi)時(shí)，當(dāng)前的稅費(fèi)有可能會(huì)超過預(yù)期的經(jīng)營收益，嚴(yán)重的有可能會(huì)讓企業(yè)破產(chǎn)，走向衰亡，這一風(fēng)險(xiǎn)就是破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。稅收出現(xiàn)的違法風(fēng)險(xiǎn)主要是指，一些企業(yè)為了增加收益，在繳費(fèi)過程中，出現(xiàn)偷稅漏稅的違法行為，一旦被發(fā)現(xiàn)，將面巨額的處罰。同樣這種方式也會(huì)讓企業(yè)深陷融資困境，出現(xiàn)資金鏈斷裂的現(xiàn)象。對(duì)于信譽(yù)以及政策中受到的風(fēng)險(xiǎn)研究時(shí)，主要側(cè)重與交稅人出現(xiàn)違法的行為后，產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。通俗點(diǎn)將就是，企業(yè)中上游合作伙伴，在業(yè)務(wù)來往的環(huán)節(jié)，由于出現(xiàn)誠信問題，或者是出現(xiàn)違法行為，導(dǎo)致不能享受到原有的政策優(yōu)惠產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；第二，針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究時(shí)，發(fā)現(xiàn)其還會(huì)受到內(nèi)部以及外部性質(zhì)的影響，正常情況下，可以將風(fēng)險(xiǎn)劃分為兩種情況，其一，外部風(fēng)險(xiǎn)；其二，每部風(fēng)險(xiǎn)。來自外部的風(fēng)險(xiǎn)主要是由政府調(diào)控產(chǎn)生的；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生主要是企業(yè)沒有對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行有效管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)混亂而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。2企業(yè)所得稅的減稅降費(fèi)政策回顧2.1企業(yè)所得稅的減稅變革為了給內(nèi)外資企業(yè)營造出良好的公平環(huán)境，我國政府在2008年，針對(duì)企業(yè)頒布相關(guān)的稅收法，以此來均衡企業(yè)競爭環(huán)境，這項(xiàng)頒布的稅收法中有明確指出不論是內(nèi)資企業(yè)，還是外資企業(yè)，統(tǒng)一的交稅綠為百分之二十五。相比之前應(yīng)繳納的稅率，明顯減少了八個(gè)百分點(diǎn)。這項(xiàng)政策頒布，同樣也是對(duì)國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)做出調(diào)整，利用政策的優(yōu)惠條件，讓經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出良好的發(fā)展趨勢(shì)。一方面，以激勵(lì)企業(yè)投資為出發(fā)點(diǎn)，讓大、中、小、微型企業(yè)能夠得到很好的發(fā)展，促進(jìn)其創(chuàng)新能力，針對(duì)高新技術(shù)領(lǐng)域的企業(yè)，降低稅率15%；中小微型企業(yè)降低稅率20%；另一方面，讓政府扶持的企業(yè)得到很好的發(fā)展，好比“新能源企業(yè)、林牧漁企業(yè)、環(huán)保能企業(yè)、集成電路企業(yè)”等等。其中，對(duì)于林牧漁企業(yè)實(shí)行免收稅政策，為公共設(shè)施建設(shè)的企業(yè)，從第一年到第三年，施行免稅收，往后兩年，可以根據(jù)情況，稅收減半。新能源、資源綜合利用企業(yè)，在前三年免收稅，往后三年，收稅減半。根據(jù)對(duì)我國稅收政策的分析發(fā)現(xiàn)，目前國家相關(guān)政策主要側(cè)重于對(duì)扶持、新能源、高效技術(shù)等等領(lǐng)域企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠減免政策。依據(jù)各領(lǐng)域的特性，可以分為兩大類企業(yè)，即“資本密集企業(yè)、技術(shù)密集企業(yè)”等。使用的稅收優(yōu)惠政策總的可以概括成三種措施，即“稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免方式”。好比，一些高新技術(shù)領(lǐng)域的企業(yè)，在符合國家相關(guān)法律下，對(duì)其實(shí)行優(yōu)惠稅收；國家重點(diǎn)扶持的企業(yè)，實(shí)行面稅收政策。2.2小微企業(yè)優(yōu)惠政策2008年針對(duì)企業(yè)頒布的稅法中第一次將小微型企業(yè)納入其中，對(duì)其實(shí)行的稅費(fèi)政策為減少收稅19%，在這次稅法優(yōu)惠政策施行之后，相隔十年，面對(duì)小微型企業(yè)總計(jì)做出六次調(diào)整，目前有關(guān)內(nèi)容已經(jīng)逐步完善。最近一次完善稅法中，對(duì)于小微型企業(yè)稅收做出的調(diào)整為，從2017年初至2019年末，這類企業(yè)應(yīng)繳納的稅收由之前的最高三十萬，上漲到五十萬。具體的形式如下表2-1所表示：表2-1小微企業(yè)所得稅政策變革階段年份減半征稅范疇適用方式小微基本政策2008-2009五查賬征收小微企業(yè)減半征稅2010-2011應(yīng)繳納所得稅0-3萬查賬征收第一次擴(kuò)圍2012-2013應(yīng)繳納所得稅0-6萬查賬征收第二次擴(kuò)圍2014應(yīng)繳納所得稅0-10萬查賬征收、核定征收第三次擴(kuò)圍2015應(yīng)繳納所得稅0-20萬查賬征收、核定征收第四次擴(kuò)圍2016應(yīng)繳納所得稅0-30萬查賬征收、核定征收第五次擴(kuò)圍2017-2019應(yīng)繳納所得稅0-50萬查賬征收、核定征收2.3高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》以及相關(guān)實(shí)施條例的分析發(fā)現(xiàn)，從2018年年初開始，國家重點(diǎn)扶持以及高新企業(yè)，可以在政策頒布之后，這類型的企業(yè)可以申請(qǐng)降低稅收，最高稅率也以有效降低15%。針對(duì)創(chuàng)新性企業(yè)以及技術(shù)型企業(yè)頒布的稅費(fèi)優(yōu)惠政策分析，可以將其歸納為三類，第一類，民營企業(yè)，一年中經(jīng)營收入不足500萬元的，可以實(shí)行免征稅政策；第二類，對(duì)于科研、創(chuàng)新、研發(fā)等相關(guān)技術(shù)的企業(yè)，在繳納稅費(fèi)時(shí)，可以適當(dāng)?shù)目鄢俜种迨馁M(fèi)用，無形資產(chǎn)根據(jù)成本支出，按照130%實(shí)行減稅；第三類，創(chuàng)新性企業(yè)中，擁有的固定資產(chǎn)，可以縮短固定資產(chǎn)的折舊時(shí)間。2.4研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除對(duì)于科研型企業(yè)，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，其產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用，可以在稅收優(yōu)惠政策中扣除，并且有法律作為保障。新加工或者新研發(fā)的產(chǎn)品，在沒有成形之前，可以當(dāng)做這個(gè)階段的損失費(fèi)用來計(jì)算。在繳納稅費(fèi)時(shí)，可以減少50%的稅率。這項(xiàng)政策，在實(shí)行之后得到了普遍使用，也迎來了相關(guān)企業(yè)一致好評(píng)，經(jīng)過多年的發(fā)展，政策也逐漸的完善，更加系統(tǒng)化以及體系化。根據(jù)目前的市場(chǎng)情況，為了讓企業(yè)提升創(chuàng)新投入，提高科研力度，國家稅務(wù)局在2015年，頒布了97號(hào)公告，在該公告中有明確指出，對(duì)于企業(yè)可以降低優(yōu)惠門檻，將研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行核算之后，歸檔保存。國家政府進(jìn)步一針對(duì)科研企業(yè)投資力度，在2017年中旬，將原有的研發(fā)企業(yè)所繳納的稅費(fèi)從減少50%，增加到75%。3企業(yè)稅收籌劃案例研究-以昆山S光電有限公司為例3.1昆山S光電有限公司簡介昆山S光電有限公司主要經(jīng)營新型平板顯示產(chǎn)品及設(shè)備的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；貨物及技術(shù)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)，法律、行政法規(guī)規(guī)定前置許可經(jīng)營、禁止經(jīng)營的除外；投資管理。昆山S光電有限公司是是造業(yè)企業(yè)，在我國制造業(yè)領(lǐng)域中，有著比較高的聲望，根據(jù)對(duì)該公司的分析，可以將其優(yōu)勢(shì)劃分為這幾個(gè)部分，首先，根據(jù)國家稅收政策顯示，制造業(yè)行業(yè)也是優(yōu)惠對(duì)象之一；其次，制造業(yè)企業(yè)需要有產(chǎn)品研發(fā)生產(chǎn)鏈，在將生產(chǎn)的產(chǎn)品集中銷售，從中獲得利益。那么，從研發(fā)到銷售之間，企業(yè)需要進(jìn)貨原材料，在對(duì)原材料加工，制成成品，然后在將成品進(jìn)行銷售。每個(gè)環(huán)節(jié)企業(yè)承擔(dān)的成本費(fèi)用相對(duì)較多。而第三產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)增長主要的核心關(guān)鍵，所以，國家對(duì)于這塊實(shí)行的稅收優(yōu)惠力度也時(shí)比較大，以這種方式幫扶制造業(yè)企業(yè)發(fā)展，同樣也便于這類型企業(yè)及時(shí)做好內(nèi)部調(diào)整、資本重組等。由于昆山S光電有限公司主要的稅收就是所得稅，根據(jù)國家稅收優(yōu)惠，稅率可以降低百分之十五，因此，在對(duì)稅收進(jìn)行籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)側(cè)重于所得稅這個(gè)方面。3.2企業(yè)所得稅籌劃表3-1昆山S光電有限公司財(cái)務(wù)狀況數(shù)據(jù)科目2016年度科目2016年度一、營業(yè)收入108二、營業(yè)利潤9.72減:營業(yè)成本84.19加:補(bǔ)貼收入營業(yè)稅金及附加0.59營業(yè)外收入0.56銷售費(fèi)用3.90減:營業(yè)外支出0.25管理科目費(fèi)用8.72其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失0.14堪探費(fèi)用加:影響利潤總額的其他科目財(cái)務(wù)費(fèi)用1.10三、利潤總額10.03資產(chǎn)減值損失1.23減:所得稅1.13加:公允價(jià)值變動(dòng)凈收益加:影響凈利潤的其他科目投資收益1.59四、凈利潤8.91其中:對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資權(quán)益1.15歸屬于母公司所有者的凈利潤8.34影響營業(yè)利潤的其他科目少數(shù)股東損益0.57企業(yè)的引導(dǎo)者想要擴(kuò)大經(jīng)營收益，在成本保持一致的情況下，只有利用合適的方式，從稅費(fèi)上做文章，才能實(shí)現(xiàn)增加收益，而整個(gè)過程中，又不會(huì)觸碰到法律的界限，就需要從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行：（1）相應(yīng)國家號(hào)召，獲得無息貸款計(jì)算所得稅的方式就是利用營業(yè)收入，減去成本費(fèi)用得到的。在籌劃的過程中，可以對(duì)收入進(jìn)行調(diào)整。好比，星巴克是比較著名的下午茶英國企業(yè)，連鎖店面比較多，根據(jù)對(duì)該公司的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，其所得稅的繳納，已經(jīng)持續(xù)3年沒有上繳，這種情況相對(duì)較為極端，但是，也有一定的價(jià)值所在。其在經(jīng)營過程中的收入，進(jìn)貨、售貨、人工、財(cái)務(wù)等等，根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，這類型企業(yè)，稅費(fèi)可以延遲一年上繳。這與上文中所講的內(nèi)容有點(diǎn)相似，因此，企業(yè)可以利用這種獨(dú)特的性質(zhì)，申請(qǐng)無息貸款，籌劃方案就能根據(jù)這種收入性質(zhì)來進(jìn)行。（2）稅法中針對(duì)企業(yè)的繳納費(fèi)用包含的項(xiàng)目比較多，因此，企業(yè)需要全面了解稅法的內(nèi)容，在根據(jù)自身的情況，對(duì)費(fèi)用進(jìn)行有效調(diào)整轉(zhuǎn)換，能夠使用的方式有三種，即“限額扣除、全額扣除、超額扣除”。昆山S光電有限公司在銷售汽車零部件時(shí)，可以提升銷售的收入，這樣以來，就能對(duì)限額實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大扣除。另外，還能將公司的部門單獨(dú)成立出去，在旗下創(chuàng)建子公司等等。（3）國家稅收政策針對(duì)創(chuàng)新性企業(yè)提出優(yōu)惠政策主要的目的就是讓這類型的企業(yè)，能夠以最大的能力，實(shí)現(xiàn)科技、技術(shù)、產(chǎn)品上的創(chuàng)新，以此來增強(qiáng)高科技創(chuàng)新水準(zhǔn)。針對(duì)此項(xiàng)政策，也相對(duì)符合昆山S光電有限公司當(dāng)前的情況。該公司可以利用優(yōu)惠政策的幅度，快速提升自身的經(jīng)營效益，占領(lǐng)市場(chǎng)份額，以保障有絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)競爭力立足于市場(chǎng)中。另外，在優(yōu)惠稅收政策中，該公司的固定資產(chǎn)也有一部分可以實(shí)現(xiàn)有效降低。由于其隸屬制造業(yè)，固定資產(chǎn)的占比非常大，對(duì)于固定資產(chǎn)折舊年限的計(jì)算方式，可以使用不同的形式來進(jìn)行，計(jì)算方式不同，該公司折舊的費(fèi)用也就不同，因此，國家出臺(tái)的優(yōu)惠政策，對(duì)昆山S光電有限公司的幫扶非常大，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來很好的經(jīng)營收益。（4）昆山S光電有限公司在面對(duì)“提前”虧損測(cè)試下，請(qǐng)了比較專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)其進(jìn)行測(cè)評(píng)。這對(duì)于每年的損益都能有效預(yù)測(cè)，在結(jié)合自身的特性，對(duì)支出和收益進(jìn)行合理的安排。3.3個(gè)人所得稅籌劃（1）員工工資與年終獎(jiǎng)進(jìn)行合理的規(guī)劃按照我國稅法的相關(guān)內(nèi)容顯示，企業(yè)給員工發(fā)放薪資或者是年終獎(jiǎng)時(shí)，超出相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，員工需要支付相應(yīng)的所得稅并繳納，因此，在規(guī)劃這兩者費(fèi)用時(shí)，需要讓這兩種資金保持均衡的比例。（2）避開臨界點(diǎn)稅費(fèi)的臨界點(diǎn)多一分、少一分，之間的差距都非常大。這主要是由國家規(guī)定的個(gè)人所得稅引起的。正常情況下，員工的薪資在2000元~4500元之間，需要繳納個(gè)人所得稅的稅率為10%，當(dāng)員工的薪資達(dá)到5萬以上，個(gè)人所得稅繳納的稅率就達(dá)到45%，兩者之間的差異就能明顯的看出。因此，企業(yè)在籌劃稅費(fèi)的過程中，個(gè)人所得稅也需要考慮到其中。該公司在給員工發(fā)放薪資時(shí)，就可以將這個(gè)月的薪資，納入下個(gè)月進(jìn)行發(fā)放，以此來實(shí)現(xiàn)降低稅費(fèi)。（.3）讓員工薪資，以投資分紅的形式開展根據(jù)我國稅法的規(guī)定可以看出，工資比較高，那么所繳納的個(gè)人稅費(fèi)就相對(duì)較高，昆山S光電有限公司將公司管理層人員的薪資，以年底分紅的方式來解決，同樣也能達(dá)到減少稅費(fèi)的目的。4基于減稅降費(fèi)的小微型企業(yè)稅收籌劃的路徑研究4.1深入掌握當(dāng)?shù)販p稅降費(fèi)政策和信息針對(duì)中小微型企業(yè)稅收籌劃調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這類型企業(yè)不能很好的享受到稅費(fèi)的優(yōu)惠政策，這主要是由于，其在籌劃費(fèi)用中，還存在很多的不足，并且，政府部門對(duì)于政策的施行方式還有待完善所導(dǎo)致的。所以，對(duì)于這類企業(yè)來講，要想享受到國家優(yōu)惠政策，就需要將籌劃稅費(fèi)的工作進(jìn)行完善，把各項(xiàng)工作進(jìn)行細(xì)化分開，以這種方式來開展活動(dòng)，就能夠達(dá)到目的。另外，這類企業(yè)還需及時(shí)了解當(dāng)?shù)卣雠_(tái)的相關(guān)政策，將政策中表露出的信息全面分析，深入理解，以這樣的方式對(duì)籌劃工作進(jìn)行調(diào)動(dòng)，在結(jié)合自身的情況，適當(dāng)做出調(diào)整，這樣以來，就能充分的享受到國家稅收政策的優(yōu)惠。4.2適當(dāng)增加企業(yè)開支以加強(qiáng)所得稅的稅收籌劃小微型企業(yè)在籌劃結(jié)構(gòu)性減稅時(shí)，需要熟知這類型政策的情況，當(dāng)前，針對(duì)結(jié)構(gòu)性減稅，國家對(duì)于小微型企業(yè)出臺(tái)的政策是三十萬為在臨界點(diǎn)，如果企業(yè)年收入不足三十萬，可以享受免稅收政策，假設(shè)超出三十萬，或者時(shí)包含三十萬，就需要繳納百分之五十的稅費(fèi)，同時(shí)按照百分之二十的稅率進(jìn)行稅費(fèi)繳納。從這些分析的內(nèi)容中就能看出，這些就是國家政府針對(duì)結(jié)構(gòu)性減稅提出的核心關(guān)鍵內(nèi)容。不但可以促進(jìn)小微型企業(yè)的發(fā)展，而且，也是對(duì)這類企業(yè)的一個(gè)保護(hù)。對(duì)企業(yè)穩(wěn)定內(nèi)部情況，具有重大的意義。4.3延期確認(rèn)收入以加強(qiáng)所得稅的稅收籌劃小微型企業(yè)在稅收籌劃過程中，可以在延期確認(rèn)上做相應(yīng)的文章，利用合法的方式，有效減少稅收。正常情況下，這種方式比較適用于30萬~38萬之間這個(gè)階段。企業(yè)利用延期確認(rèn)的方式，能夠?qū)υ撾A段的費(fèi)用進(jìn)行有效控制，其在實(shí)行時(shí)，需要與收款方簽訂相應(yīng)的協(xié)議，當(dāng)所有的手都符合法律法律時(shí)，就能夠采取這種方式。好比，某一個(gè)小微型企業(yè)，在年底時(shí)將所有的費(fèi)用全部收回，那么這樣以來，收回的費(fèi)用肯定會(huì)超過三十萬，這時(shí)想要享受到國家優(yōu)惠政策，就能夠跟付款方簽訂延期協(xié)議，在第二年將這部分費(fèi)用全部收回，從而達(dá)到享受優(yōu)惠政策的目的。5結(jié)論小微型企業(yè)在國家稅費(fèi)調(diào)整的