中水海南長城國際投資集團(tuán)驗(yàn)資案例

案例七中水(海南)長城國際投資集團(tuán)驗(yàn)資案例1993年4月1日中國發(fā)生了一件震驚全國的金融詐騙案，號(hào)稱有數(shù)千萬元資金的中水(海南)長城國際投資集團(tuán)(以下簡稱中水集團(tuán))，打著振興中華引進(jìn)外資、精誠合作、互惠互利的旗號(hào)，開始了其蓄謀已久的金融詐騙。他們利用外商投資企業(yè)的身份，專門結(jié)交金融機(jī)構(gòu)的工作人員，以各種不正當(dāng)?shù)氖侄?，騙取人們的信任。利用金融機(jī)構(gòu)工作人員急于引資的心態(tài)以及外匯管理中的漏洞，使某銀行工作人員開出了巨額外匯信用證。由于有關(guān)部門的及時(shí)發(fā)現(xiàn)與干預(yù)，才使得他們的詐騙陰謀敗露，避免了國家外匯的損失。為此，國家有關(guān)部門組織了專案組，決心將此案一查到底，徹底揭開這一詐騙集團(tuán)的真相，并嚴(yán)懲詐騙者。．一、中水集團(tuán)驗(yàn)資案例的背景1989年2月18日，香港誠信洋行以虞××的名義，向海南省經(jīng)濟(jì)合作廳遞交了一份關(guān)于成立“中水(海南)長城國際投資集團(tuán)”的申請(qǐng)表，要求成立一家注冊(cè)資本為1000萬美元的外商獨(dú)資企業(yè)，并附上了公司章程。當(dāng)時(shí)正處在建省初期百廢待興的海南省確實(shí)需要引進(jìn)大量的外資。海南省經(jīng)濟(jì)合作廳按照我國外資企業(yè)引進(jìn)的批準(zhǔn)程序。通過對(duì)公司章程、申請(qǐng)表的審核后，頒發(fā)了瓊經(jīng)合[‘198910561-g-~cfl：，同意其成立“中水(海南)長城國際投資集團(tuán)”，并要求其“一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須遵守中華人民共和國法律、法令和海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的有關(guān)規(guī)定”。并且，在核定其經(jīng)營范圍時(shí)規(guī)定：主要從事工業(yè)、農(nóng)業(yè)和旅游業(yè)等，兼營土特產(chǎn)、水產(chǎn)、五金礦產(chǎn)、機(jī)電設(shè)備等。最后，文件還要求，如集團(tuán)經(jīng)營范圍涉及進(jìn)出口配額、許可證的產(chǎn)品時(shí)，均需按海南省的有關(guān)規(guī)定辦理。該公司在得到工商部門的批準(zhǔn)后，進(jìn)行了工商注冊(cè)登記，并于1989年4月，領(lǐng)到了以李×為董事長，陳×X為總經(jīng)理的營業(yè)執(zhí)照。然而，中水集團(tuán)從一開始，在某些方面，就暴露出一些令人難以理解的矛盾。如：從其1989年3月5日所制定的《海南中水長城國際投資集團(tuán)總章程>來看，所確定的經(jīng)營范圍與營業(yè)執(zhí)照的規(guī)定是大相徑庭的。在其章程中，他們把經(jīng)營方針及范圍確定為：廣泛聯(lián)系海外華人，特別是：臺(tái)灣、港澳及世界各地的金融界、工商界、知識(shí)界的有識(shí)之士、團(tuán)體，引進(jìn)其各項(xiàng)資金、項(xiàng)目，引進(jìn)人才，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)設(shè)備……在資金投向方面．側(cè)重于銀行金融業(yè)……(見海南中水集團(tuán)總章程第6條)。另外，從時(shí)間的邏輯性來看，可以推測，這份日后送交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資所用的公司章程，與送交給海南省經(jīng)濟(jì)合作廳審批的公司章程，可能不是同一個(gè)章程。因?yàn)椋@份送交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公司章程，其制定的日期為1989年3月5日，而送交給海南省經(jīng)濟(jì)合作廳審批的公司章程，卻早在1989年2月18日就已送達(dá)。更有甚者。在這份公司章程中，居然沒有投入資本金的時(shí)間規(guī)定，這是一般章程中都必須加以明確規(guī)定的。遺憾的是，以后有關(guān)的審驗(yàn)部門，都沒有對(duì)此加以指出，也沒有要求公司管理部門作出解釋。中水集團(tuán)利用我國外資企業(yè)先成立、后驗(yàn)資的程序，得以在沒有任何資本的情況下，利用時(shí)間差，通過借錢負(fù)債先經(jīng)營起來。經(jīng)過幾年的運(yùn)轉(zhuǎn)，集團(tuán)經(jīng)營并沒多大起色。盡管他們一直在千方百計(jì)地尋覓機(jī)會(huì)，但始終維持在慘淡經(jīng)營的狀態(tài)。1992年，根據(jù)我國外商投資企業(yè)管理辦法，海南省工商管理局以登報(bào)聲明的方式，要求所有外商投資企業(yè)必須辦理年檢，審核公司現(xiàn)行的注冊(cè)資本與實(shí)收資本的情況，對(duì)于不按規(guī)定辦理年檢或沒有按規(guī)定投入實(shí)收資本的外商投資企業(yè)，一律吊銷企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照。這對(duì)已取得營業(yè)執(zhí)照，但尚未投入實(shí)收資本的中水集團(tuán)來說，無疑是當(dāng)頭一棒。如果沒有通過年檢，就意味著要被注銷登記，并被吊銷營業(yè)執(zhí)照。因此，作為當(dāng)時(shí)集團(tuán)總經(jīng)理的虞××對(duì)副總經(jīng)理張×明確地說，要不惜一切代價(jià)，打通關(guān)節(jié)，一定要通過年檢。于是，以該集團(tuán)副總經(jīng)理張X為首，加上公司管理人員鐘X×、徐X以及符A等，開始了一場以通過年檢為目的，蒙混過關(guān)的“攻堅(jiān)戰(zhàn)”。二、虛假驗(yàn)資發(fā)生的過程及查處為了達(dá)到通過年檢的目的，符A與張X及鐘×X將集團(tuán)的有關(guān)資料作了一番精心整理之后，于1992年7月20日首先來到海南省工商管理局，提出要進(jìn)行年檢。工商管理局工作人員在審閱他們的材料后，明確地告訴他們，在這些資料中，還缺少一份很重要的證明文件，即驗(yàn)資報(bào)告。當(dāng)他們問驗(yàn)資報(bào)告為何物，如何才能取得驗(yàn)資報(bào)告時(shí)，工商管理局的工作人員很客氣地說，你們可以找會(huì)計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)過他們的審驗(yàn)，他們會(huì)出具驗(yàn)資報(bào)告的。并且他們還介紹說，就在工商管理局同一幢樓里，就有一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，他們作為駐省企業(yè)聯(lián)審辦事處，能為所有外商辦理驗(yàn)資手續(xù)。聽完介紹，他們興沖沖來到海南某會(huì)計(jì)師事務(wù)所駐省企業(yè)聯(lián)審辦事處，找到了該處負(fù)責(zé)人符B，詢問了驗(yàn)資程序及要求，并要求進(jìn)行驗(yàn)資。符B畢竟是一位久經(jīng)審計(jì)沙場的老手，他匆匆瞥了一眼材料之后，明確地告訴三位來者：“你們的手續(xù)不齊，還必須有銀行的資信證明?！甭牭叫枰y行的資信證明，三人不覺一愣，但看到注冊(cè)會(huì)計(jì)師斬釘截鐵的樣子，他們只得怏怏地回去了?；厝ズ笕丝嗨稼は肓撕芫茫K于想出了一個(gè)“良策”。三人先到街上，用7000元人民幣在黑市上換到了1000美元現(xiàn)鈔，隨后跑到中國銀行海南分行，填寫單據(jù)并存入了該銀行。銀行按照通常手續(xù)，開具了1000美元的現(xiàn)金存款單。當(dāng)他們提出要求銀行開具存款證明單時(shí)，銀行按照規(guī)定收取了15元手續(xù)費(fèi)后，也開出了一張數(shù)額為1000美元的存款證明。拿到這些東西后，他們?nèi)绔@至寶，并開始仔細(xì)察看起來，看是否有空子可鉆。經(jīng)過研究，他們發(fā)現(xiàn)：存款單與存款證明上都只有阿拉伯?dāng)?shù)字，而沒有大寫的中文數(shù)字，心中不禁一陣狂喜。只是現(xiàn)金存款單上的阿拉伯?dāng)?shù)字后面的空白很小，改起來困難很大，不過他們還是決心鋌而走險(xiǎn)，嘗試一番。于是，他們拿出涂改液，把現(xiàn)金存款單上的1000美元改寫為“US$1000萬元”。而在存款證明單上，由于數(shù)字后面的空白較多，他們就輕而易舉地加上了四個(gè)0，這樣，存款證明單上的金額就變成T10000000美元。由于使用了涂改液，加上存款單與存款證明單上都注明了“此件涂改無效，，的字樣，因此，三人對(duì)涂改后的單據(jù)橫看豎看后，自己也覺得別扭。于是，他們將“此件涂改無效”的字樣用紙貼去，然后再用復(fù)印機(jī)復(fù)印。這樣，復(fù)印后的兩張存款單據(jù)幾乎看不出涂改的痕跡。他們對(duì)這一“杰作”表示滿意并相信：只要有這樣兩張東西，再加上“銀彈外交”，不愁拿不到一張驗(yàn)資報(bào)告。幾年的商海生涯，已使他們深諳中國的經(jīng)商之道。他們決心再一次向被人們稱之為市場經(jīng)濟(jì)的信息衛(wèi)士——注冊(cè)會(huì)計(jì)師，來施展一下他們的騙術(shù)。于是，他們?cè)僖淮蝸淼搅撕Ｄ夏硶?huì)計(jì)師事務(wù)所駐省企業(yè)聯(lián)審辦事處。找到了符B，要求進(jìn)行驗(yàn)資。當(dāng)符B審核到銀行現(xiàn)金存款單與銀行存款證明單時(shí)，他對(duì)這兩張復(fù)印件進(jìn)行仔細(xì)地審閱。經(jīng)過審驗(yàn)，這位老道的注冊(cè)會(huì)計(jì)師用肯定的口氣說，這兩張復(fù)印件是假的，我們還要到銀行進(jìn)行核對(duì)。想不到初次出手就碰釘子，他們?nèi)瞬唤汇丁７鸄連忙討好地說：“是啊，我們的資金是沒有落實(shí)。如你不接受，你看你對(duì)哪個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所熟悉，能否介紹一下，年檢完后，我們很快要過來幾個(gè)億，到時(shí)辦工廠、開銀行，對(duì)海南省是大有好處的。”符B暗忖，自己事務(wù)所內(nèi)部控制很嚴(yán)格，即使自己想做，但審核這一關(guān)未必能過。但想到他與海南省新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有一個(gè)不成文的協(xié)議，就是如果相互介紹業(yè)務(wù)，能得到業(yè)務(wù)收入20％的傭金，符B迅速地拿起了電話，隨手就打給了他的朋友——海南省新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)一部經(jīng)理王××。在電話中，符B告訴王××：“現(xiàn)在有一個(gè)客戶在我這兒，他要驗(yàn)資，現(xiàn)在賬號(hào)上沒有錢，但馬上有幾個(gè)億要過來?！蓖酢痢了斓鼗卮穑骸澳憬兴^來吧?！?992年7月27日下午，他們?nèi)藖淼胶Ｄ闲氯A會(huì)計(jì)師事務(wù)所找到了王××。他們一邊惴惴不安地拿出這些復(fù)印后的資金證明，一邊察看王××的臉色。王××掃了一眼復(fù)印件后，立即說：“你們賬上沒有錢，很難驗(yàn)啊!”符A馬上接口道：“是啊，我們銀行賬戶上只有1000美元，我們改成了1000萬美元。你先給驗(yàn)驗(yàn)，我們的資金馬上就到?！笨吹酵酢痢脸聊徽Z，在一邊的張×小心翼翼地說：“這樣吧，你先給我們驗(yàn)，我們保證15天內(nèi)資金到位，如果不信，我們可以寫保證書?！甭牭竭@話，王××為之一動(dòng)：“我給你們開1000萬美元的證明，要按1000萬美元的驗(yàn)資收費(fèi)。而且，你們必須保證資金必須在15天內(nèi)到位，不到位人家查出來的話，我們要犯錯(cuò)誤的?！薄昂煤煤?”聽到王××松口了，他們?nèi)舜笙策^望，連忙點(diǎn)頭：“我們一定資金到位，我們一定資金到位。來!張×，你來寫一張保證書?！庇谑?，張×寫下了保證在一個(gè)月內(nèi)資金到位的一張便條，并簽字蓋章，注明了當(dāng)天的日期，遞給了王××。收好便條后，王××將中水集團(tuán)的驗(yàn)資材料整理了一番，于第二天將其交給了業(yè)務(wù)一部的注冊(cè)會(huì)計(jì)師柴××，要求其編寫驗(yàn)資報(bào)告。柴××用了半個(gè)小時(shí)匆匆瀏覽了一遍全部材料之后，就立即動(dòng)手起草驗(yàn)資報(bào)告，刷刷幾筆之后，一份證明有1000萬美元實(shí)收資本的驗(yàn)資報(bào)告草稿擬就。王××拿起報(bào)告送到事務(wù)所去打印，打印完畢后再交給辦公室主任楊××，楊××蓋上了負(fù)責(zé)審查報(bào)告的王副所長私章與事務(wù)所的公章之后，一份具有法律效力的驗(yàn)資報(bào)告就這樣誕生了?，F(xiàn)在，我們來看看這份驗(yàn)資報(bào)告是如何描述該集團(tuán)的投資情況的：北京新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所海南分所文件新海所字【1992】第1138號(hào)驗(yàn)資報(bào)告北京新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所海南分所接受海南中水長城國際投資集團(tuán)的委托，對(duì)該集團(tuán)投入注冊(cè)資本進(jìn)行核查驗(yàn)證。經(jīng)對(duì)該公司提供的政府批文、營業(yè)執(zhí)照、公司章程及有關(guān)資金投入的原始憑證等進(jìn)行的查驗(yàn)提出驗(yàn)資結(jié)果報(bào)告如下：一、海南中水長城國際投資集團(tuán)系由香港誠信洋行在海南省設(shè)立的外資企業(yè)，經(jīng)海南省經(jīng)濟(jì)合作廳瓊經(jīng)合[1989]0561．號(hào)文批準(zhǔn)成立，于1989年4月3日領(lǐng)取工商企獨(dú)瓊字第190931號(hào)營業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)資本為人民幣3710萬元(相當(dāng)于1000萬美元)，經(jīng)營期限為25年。二、截止1992年7月27日，該集團(tuán)投入現(xiàn)匯1000萬美元，存入省中行該集團(tuán)賬戶，賬號(hào)為14—02—3015733。至此，該集團(tuán)已入滿注冊(cè)資本1000萬美元。以上經(jīng)查驗(yàn)屬實(shí)，給予證明。北京新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所海南分所注冊(cè)會(huì)計(jì)9幣(蓋章)(蓋章)1992年7月28日辦公室主任楊××整理好這一份驗(yàn)資報(bào)告后，按照王××的囑咐，開出了一張以中水集團(tuán)為抬頭的驗(yàn)資發(fā)票，金額為12000元。7月29日，也就是兩天之后，符A與張×等三人又一次來到事務(wù)所，在交納了12000元的驗(yàn)資費(fèi)之后，王××拿出了一式三份的驗(yàn)資報(bào)告遞給了張×，并頗為關(guān)照地說：“你們的資金沒到位之前，不能到海關(guān)進(jìn)口物資，不然會(huì)被發(fā)現(xiàn)的?！薄皼]問題，不會(huì)的?！睂?duì)這一關(guān)照，符A敷衍地回答了一下，就匆匆趕回去了。驗(yàn)資報(bào)告隨同其他材料送上去了，趕在海南省工商管理局截止日的最后一天，中水集團(tuán)終于順利地通過了年檢。為他們1993年實(shí)施的詐騙案，創(chuàng)造了條件。15天很快就過去了，王××的一塊心病始終沒去掉，這就是1000萬美元資金沒有到位。不久，他打電話把符B約到露莎茶館，拿出中水集團(tuán)張×寫的保證書，要求他去催一下，希望能盡快地將這些資金落實(shí)。此時(shí)，符B清楚地知道，這一筆資金永遠(yuǎn)也不會(huì)落實(shí)了，但他也只能敷衍一下。按照規(guī)矩，王××毫不吝嗇地拿出2400元，送給了符B，作為符B介紹這筆業(yè)務(wù)的提成費(fèi)。這時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德、職業(yè)謹(jǐn)慎，都被他們拋到了腦后。以后，隨著時(shí)間的推移，王××也把這資金是否落實(shí)的事給淡忘了，心安理得地繼續(xù)過他的日子。1993年下半年，中水集團(tuán)的詐騙案被揭露，其中主犯符A在石家莊被捕。經(jīng)過審訊，他交代了犯罪經(jīng)過，并坦白了騙取驗(yàn)資報(bào)告的過程。于是專案組連夜趕往海南，對(duì)新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所海南分所有關(guān)出具虛假驗(yàn)資報(bào)告一事進(jìn)行調(diào)查。專案組首先找到了海南某會(huì)計(jì)師事務(wù)所駐省企業(yè)聯(lián)審辦事處的符B，希望他如實(shí)反映當(dāng)時(shí)的驗(yàn)資情況。符B緊張之余，將此事推得一干二凈，在表白了自己如何堅(jiān)持原則，如何拒絕非法驗(yàn)資之后，在專案組的再三追問之下，也不得不坦白了如何將此業(yè)務(wù)介紹給了海南新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的王××，并吞吞吐吐地承認(rèn)了自己拿了2400元的所謂介紹費(fèi)。在專案組找符B談話不久，海南新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的王××就知道專案組來調(diào)查此案一事，也知道了已經(jīng)找過符B談話。為了掌握情況，他約了符B再一次來到露莎茶館。緊張地詢問專案組問了一些什么問題，并再三囑咐他，不要把保證書的事告訴專案組。不久，專案組找到王××，要他交代為中水集團(tuán)驗(yàn)資一事。他輕描淡寫地說了一通之后，矢口否認(rèn)事前就知道1000萬美元是虛假的這一事實(shí)。他只承認(rèn)自己粗心，沒能發(fā)現(xiàn)復(fù)印件已被涂改。專案組針對(duì)他的狡辯，問了他以下幾個(gè)問題：1．按照中國的外匯管理制度，外資企業(yè)的外匯存款只能從境外由銀行直接匯入，而不能以現(xiàn)鈔方式在中國境內(nèi)存入企業(yè)賬戶。銀行也不會(huì)接受外資企業(yè)的現(xiàn)鈔存款(外資企業(yè)的個(gè)人存款除外)。更何況高達(dá)1000萬美元的現(xiàn)鈔存款，銀行就更不會(huì)接受。存款單上明明蓋有“現(xiàn)金收訖”的字樣，你怎么會(huì)視而不見?2．現(xiàn)金存款單上小寫金額為“Us$1000萬元”不符合銀行規(guī)范寫法，規(guī)范寫法應(yīng)該是“US$10000000'’。對(duì)這一疑點(diǎn)，為何也視而不見?3．在現(xiàn)金存款單上“US$1000萬元”的萬字上，有明顯一個(gè)小數(shù)點(diǎn)的痕跡，為什么你也視而不見?4．銀行存款證明是驗(yàn)資所依據(jù)的材料之一，中國銀行出具的證明上，一般都有“此件涂改無效”的字樣，而中水集團(tuán)提供的銀行存款證明上，卻沒有這些字樣，這是為什么?5．按照驗(yàn)資規(guī)則，作為重要證明文件的銀行存款單，不但要求是原件，而且還要到銀行去核對(duì)，為什么你都沒有做?面對(duì)這連珠炮般的提問，王××的精神垮了，他不得不承認(rèn)約過符B去過茶館，也承認(rèn)了付介紹費(fèi)給符B，但對(duì)其他事情，仍支支吾吾，不肯正面回答。鑒于此，專案組通過內(nèi)查外調(diào)，取得了大量的人證物證，基本掌握王××、符B徇私舞弊、濫用注冊(cè)會(huì)計(jì)師權(quán)力的罪行。根據(jù)他們過錯(cuò)的程度，專案組將他們移交司法機(jī)關(guān)，并按有關(guān)法規(guī)提起訴訟。在專案組調(diào)查此案時(shí)，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也對(duì)海南新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理狀況進(jìn)行了解，尋找產(chǎn)生此案的根源。通過調(diào)查，他們發(fā)現(xiàn)：海南新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理非?；靵y。在查看了1992～1993t年上半年的近百份驗(yàn)資報(bào)告后，發(fā)現(xiàn)絕大多數(shù)驗(yàn)資業(yè)務(wù)都沒有委托書，其中包括海南中水集團(tuán)的驗(yàn)資報(bào)告。而且，在已完成的驗(yàn)資報(bào)告的檔案中，普遍缺少銀行核對(duì)和實(shí)物查看記錄，不按規(guī)定認(rèn)定注冊(cè)資金，工作底稿不僅不全，而且馬虎潦草。如發(fā)給中水集團(tuán)的驗(yàn)資報(bào)告，連1992年的2字也漏寫了，卻照樣暢通無阻。在檢查1992年3月25日為?？谀畴娔X軟件公司出具的驗(yàn)資報(bào)告檔案時(shí)，也發(fā)現(xiàn)了類似的復(fù)印件被涂改的證據(jù)。如，委托人將存款單上的2月改寫為3月，將1萬美元改寫為25萬美元，涂改痕跡相當(dāng)明顯，但事務(wù)所也照驗(yàn)不誤。鑒于海南新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中水集團(tuán)的驗(yàn)資執(zhí)業(yè)活動(dòng)中，忽視業(yè)務(wù)質(zhì)量和職業(yè)道德教育，內(nèi)部管理極為混亂，為了維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的社會(huì)信譽(yù)，嚴(yán)肅國家法律，根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法>的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)報(bào)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)批準(zhǔn)，海南省財(cái)政稅務(wù)廳對(duì)海南新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所及有關(guān)人員作出如下處理，全文如下：根據(jù)財(cái)政部、審計(jì)署專案調(diào)查核實(shí)，海南新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在1992年7月承辦“中水(海南)長城國際投資集團(tuán)公司”的驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，承辦人王××、柴××接受客戶好處費(fèi)，按客戶要求故意將1000美元驗(yàn)為1000萬美元，并出具了驗(yàn)資報(bào)告書，嚴(yán)重違反職業(yè)道德守則。此外，該所在以往的執(zhí)業(yè)活動(dòng)中，忽視業(yè)務(wù)質(zhì)量和職業(yè)道德教育，內(nèi)部管理極為混亂。為了維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的社會(huì)信譽(yù)，嚴(yán)肅國家法律，根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法>的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)報(bào)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)批準(zhǔn)，1994年7月8日，海南省財(cái)稅廳作出決定撤銷海南新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并就有關(guān)問題作出如下處理：(一)撤銷海南新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，行文之日生效。(二)吊銷副所長王××的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。(三)沒收事務(wù)所全部財(cái)產(chǎn)，上繳國庫。其中：(1)已封存的財(cái)產(chǎn)物資和事務(wù)所現(xiàn)使用的所有財(cái)產(chǎn)物，資，文至之日立即辦理移交和上繳手續(xù)。(2)所內(nèi)的公共財(cái)產(chǎn)物資，由私人保管使用的，責(zé)令王××負(fù)責(zé)限期收回上交財(cái)政，如不愿上交的，由省財(cái)稅廳移交省檢察院強(qiáng)制執(zhí)行追回。(3)各項(xiàng)借款和違紀(jì)巨額款項(xiàng)，清算期間尚未歸還的：由省財(cái)稅廳移交省檢察院追查，依法處理。(4)貨幣資金待清算結(jié)束之日辦理移交手續(xù)。(四)事務(wù)所的解散清算工作由省財(cái)稅廳會(huì)計(jì)處、省注協(xié)負(fù)責(zé)辦理。清算期間，事務(wù)所有關(guān)人員必須主動(dòng)配合清算小組工作。(五)海南新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所撤銷后，該所及有關(guān)人員應(yīng)負(fù)的行政法律責(zé)任，由該所組建單位——北京新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)處理。建議北京新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所吊銷海南新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所法人代表李××注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。(六)事務(wù)所的文件檔案，先封存，暫交省注協(xié)代保管。三、該案例對(duì)我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的影響及啟示作為中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的三大要案之一的海南新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具虛假驗(yàn)資報(bào)告的案件，隨著中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)它的處理，已塵埃落定了，但本案例有許多值得深思的問題。我們認(rèn)為，通過這一案例，可從中汲取如下幾點(diǎn)教訓(xùn)：1．與其他行業(yè)相比，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是一個(gè)非常特殊的行業(yè)。它的特殊，不僅體現(xiàn)在它的技術(shù)性方面，而更多的是體現(xiàn)在它的職業(yè)道德方面。這是因?yàn)?，由于審?jì)時(shí)間、成本的限制和審計(jì)抽樣技術(shù)的限制，不可能保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師萬無一失地審驗(yàn)出所有的問題與舞弊。世界各國都對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)作出了極其苛刻的職業(yè)道德規(guī)范，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在職業(yè)操守上保持廉潔、公正、客觀的形象，才能使公眾相信，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的所有失誤，都是由于技術(shù)原因，而不是個(gè)人徇私舞弊造成的。為此，幾乎所有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，都對(duì)、自己的雇員提出了極高的職業(yè)道德的要求。應(yīng)該說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了專業(yè)技術(shù)外，職業(yè)道德已成了他們的第二生命。如果海南新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的王××確實(shí)因技術(shù)或經(jīng)驗(yàn)不足，沒有發(fā)現(xiàn)復(fù)印件中的舞弊現(xiàn)象，最多只能算工作失誤