企業(yè)財(cái)務(wù)分析管理制度

企業(yè)財(cái)務(wù)分析管理制度企業(yè)財(cái)務(wù)分析管理制度修訂版第一條目的為全面反映公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性、針對(duì)性及對(duì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)見(jiàn)性，全面提高公司經(jīng)濟(jì)效益，特制定本管理制度。第二條范圍本制度規(guī)定了公司財(cái)務(wù)分析的評(píng)價(jià)指標(biāo)、分析內(nèi)容、分析方法和程序，適用于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析工作。第三條財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)價(jià)指標(biāo)總結(jié)和評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)。具體包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤(rùn)率、銷(xiāo)售利稅率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、社會(huì)貢獻(xiàn)率等。第四條財(cái)務(wù)分析內(nèi)容〈一〉資金分析主要分析資金來(lái)源的構(gòu)成及其合理性，資金分布情況及各類(lèi)資金占用的結(jié)構(gòu)比例，資金使用的效果及其合理性。通過(guò)資金分析著重指出資金在籌集、使用、管理等方面存在的問(wèn)題和潛力，提出進(jìn)一步改善資金管理的建議和措施，促使企業(yè)提高貨款回收率，壓縮資金占用，減少資金使用，加速資金周轉(zhuǎn)，確保資金收支平衡，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及基建、技改、還貸任務(wù)的資金需要?！炊党杀痉治鲋饕治龀杀居?jì)劃的完成情況及與上年平均可比單位成本的對(duì)比分析，剖析影響本期成本變動(dòng)的因素及產(chǎn)品產(chǎn)量、材料消耗量、費(fèi)用支出額分別對(duì)成本升降的影響數(shù)額，揭示成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題，提出降低成本的具體措施，以促使生產(chǎn)部門(mén)提高產(chǎn)品產(chǎn)量，降低材料消耗，壓縮制造費(fèi)用?！慈灯陂g費(fèi)用分析主要通過(guò)管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的本年計(jì)劃及上年同期對(duì)比分析，剖析影響本期期間費(fèi)用與計(jì)劃、與上年同期相比而變動(dòng)的因素，分析各項(xiàng)費(fèi)用支出的合理性，揭示費(fèi)用支出中存在的問(wèn)題，提出壓縮各項(xiàng)費(fèi)用支出的具體措施。〈四〉銷(xiāo)售收入分析主要通過(guò)銷(xiāo)售收入與本年計(jì)劃及上年同期的對(duì)比分析，剖析影響本期銷(xiāo)售收入增減的因素，分析銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)分別對(duì)銷(xiāo)售額的影響，揭示銷(xiāo)售工作中存在的問(wèn)題，找出潛力，提出增加銷(xiāo)售收入的具體措施?！次濉道麧?rùn)分析主要通過(guò)本期利潤(rùn)完成情況與本年計(jì)劃及上年同期的對(duì)比分析，剖析銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售稅金、銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)、期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等因素對(duì)本期利潤(rùn)的影響，分析影響利潤(rùn)變動(dòng)的主、客觀因素，揭示經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)中存在的問(wèn)題，尋找提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑，提出增加利潤(rùn)的具體措施?！戳地?cái)務(wù)狀況分析主要是通過(guò)償債能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)與本年計(jì)劃及上年同期的對(duì)比分析，剖析影響各財(cái)務(wù)指標(biāo)增減變動(dòng)的原因，揭示經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)中存在的問(wèn)題，尋找提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑。第五條財(cái)務(wù)分析的職責(zé)〈一〉財(cái)務(wù)分析由各財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制，于次月5日前報(bào)財(cái)務(wù)部?！炊地?cái)務(wù)部負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)分析，于次月8日前報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)簽批后報(bào)總經(jīng)理及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。第六條財(cái)務(wù)分析的方法和程序〈一〉財(cái)務(wù)分析的方法主要有對(duì)比分析法、比率分析法、連環(huán)替代法、差額分析法和定基替代法等。實(shí)際在進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同的分析內(nèi)容合理選用不同的分析方法?！炊地?cái)務(wù)分析要遵循以下程序：1.明確分析目的，廣泛收集資料，全面掌握情況;2.通過(guò)采用指標(biāo)對(duì)比分析等定量分析法，找出差異，計(jì)算出各因素的影響程度;3.分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的矛盾，抓住關(guān)鍵問(wèn)題;4.綜合評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)措施。第七條編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的要求：〈一〉堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，注重事物的聯(lián)系，用全面地、發(fā)展地觀點(diǎn)看待問(wèn)題?！炊刀糠治雠c定性分析相結(jié)合，堅(jiān)持定量分析為主;〈三〉分析內(nèi)容要簡(jiǎn)明扼要，突出重點(diǎn);〈四〉觀點(diǎn)正確，證據(jù)充分，用數(shù)據(jù)說(shuō)明;〈五〉綜合評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)措施;〈六〉財(cái)務(wù)分析報(bào)告要編報(bào)及時(shí)。第八條對(duì)財(cái)務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題財(cái)務(wù)部應(yīng)下發(fā)書(shū)面整改通知，明確整改目標(biāo)、整改時(shí)限，并抄報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)。在要求的整改期限內(nèi)，逐月對(duì)各部門(mén)的整改情況進(jìn)行考核、監(jiān)督，并提出獎(jiǎng)罰意見(jiàn)。第九條附則本制度由財(cái)務(wù)部起草并歸口管理?！匆弧抵饕笜?biāo)完成情況1.產(chǎn)量2.產(chǎn)值①九0年不變價(jià)②現(xiàn)行價(jià)③工業(yè)增加值3.銷(xiāo)售收入4.利稅①利潤(rùn)②稅金5.銷(xiāo)售回款①內(nèi)貿(mào)回款②外貿(mào)回款6.出口交貨值7.二項(xiàng)資金占用①應(yīng)收帳款占用②產(chǎn)成品占用〈二〉主要財(cái)務(wù)狀況分析1.盈利能力①銷(xiāo)售利潤(rùn)率：(利潤(rùn)總額/銷(xiāo)售收入)*100%②成本費(fèi)用利潤(rùn)率：(利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額)*100%2.償債能力指標(biāo)①資產(chǎn)負(fù)債率：(負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)*100%②流動(dòng)比率：(流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債)*100%③速動(dòng)比率：(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債④利息支付倍數(shù)：稅息前利潤(rùn)/利息費(fèi)用3.營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)①應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：(銷(xiāo)售收入/平均應(yīng)收帳款)*100%②存貨周轉(zhuǎn)率：(銷(xiāo)售成本/平均存貨)*100%4.上市指標(biāo)①每股收益：稅后利潤(rùn)/股本總數(shù)②凈資產(chǎn)收益率：凈利潤(rùn)/平均股東權(quán)益③銷(xiāo)售毛利率：(銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本)/銷(xiāo)售收入*100%④銷(xiāo)售凈凈利率：(凈利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入)*100%〈三〉資金收支分析〈四〉成本費(fèi)用分析〈五〉存在的問(wèn)題及建設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法(一)總則第一條為適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)制度要求，建立、健全企業(yè)內(nèi)部約束與激勵(lì)機(jī)制，推動(dòng)集團(tuán)公司實(shí)施全面預(yù)算管理，根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，結(jié)合公司實(shí)際，制定本辦法。第二條預(yù)算是企業(yè)為長(zhǎng)期規(guī)劃而對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其目標(biāo)做出的預(yù)期安排，是規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。預(yù)算管理是利用預(yù)算確定和實(shí)現(xiàn)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程，包括預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施過(guò)程的監(jiān)督和控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析、評(píng)價(jià)與報(bào)告、以及預(yù)算考核等環(huán)節(jié)。預(yù)算編制應(yīng)遵循以下原則〈一〉企業(yè)的一切財(cái)務(wù)收支活動(dòng)都必須納入預(yù)算管理;〈二〉按排各項(xiàng)支出要以取得最大經(jīng)濟(jì)效益為目的，確保資產(chǎn)保值增值;〈三〉預(yù)算要量入為出，效益優(yōu)先，以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)，以收定支，資金自求平衡;〈四〉年度預(yù)算編制應(yīng)與企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合;〈五〉科學(xué)決策，嚴(yán)格管理，嚴(yán)格監(jiān)督，嚴(yán)格考核。預(yù)算的內(nèi)容主要包括：損益預(yù)算、投資預(yù)算、負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、專(zhuān)項(xiàng)支出預(yù)算等?！匆弧祿p益預(yù)算是以貨幣為單位，全面反映預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算。具體包括：1.收入預(yù)算，包括主管業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、補(bǔ)貼收入、投資收益等預(yù)算;2.成本預(yù)算，包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等預(yù)算;3.期間費(fèi)用預(yù)算，包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算;〈二〉投資預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)投資總量、投資結(jié)構(gòu)、投資來(lái)源情況的預(yù)算?！慈地?fù)債預(yù)算是按照債權(quán)人、幣種反映預(yù)算期內(nèi)各種負(fù)債的數(shù)量化、期末余額變化情況的預(yù)算?！此摹惮F(xiàn)金流量預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出情況的預(yù)算?！次濉祵?zhuān)項(xiàng)支出預(yù)算是在建工程所編制的預(yù)算。預(yù)算編制的依據(jù)〈一〉國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及有關(guān)方針政策、法律法規(guī);〈二〉集團(tuán)公司下達(dá)的指令性和指導(dǎo)性計(jì)劃指標(biāo);〈三〉產(chǎn)品、原材料的市場(chǎng)價(jià)格預(yù)測(cè)及浮動(dòng)水平預(yù)測(cè);〈四〉企業(yè)中長(zhǎng)期的總體發(fā)展計(jì)劃;〈五〉建設(shè)計(jì)劃及各種資源配置計(jì)劃;〈六〉內(nèi)部產(chǎn)品、勞務(wù)結(jié)算價(jià)格;〈七〉關(guān)聯(lián)交易結(jié)算價(jià)格;〈八〉上年預(yù)算的完成情況。預(yù)算的編制程序編制預(yù)算一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。1.下達(dá)預(yù)算指標(biāo)集團(tuán)公司預(yù)算辦公室制定各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)審議通過(guò)后，下達(dá)給各預(yù)算執(zhí)行單位。2.編制、上報(bào)預(yù)算預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)集團(tuán)公司預(yù)算辦公室下達(dá)的預(yù)算編制通知要求和規(guī)定的預(yù)算指標(biāo)，編制本單位預(yù)算報(bào)表，并上報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算辦公室。3.預(yù)算審查集團(tuán)公司預(yù)算辦公室對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算報(bào)表進(jìn)行審查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)整意見(jiàn)，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。4.審議批準(zhǔn)集團(tuán)公司預(yù)算辦公室根據(jù)預(yù)算執(zhí)行單位調(diào)整后的預(yù)算，編制出集團(tuán)公司預(yù)算草案，報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)審議。對(duì)于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。5.下達(dá)執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算經(jīng)審議通過(guò)后，由集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。預(yù)算編制的方法預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等辦法進(jìn)行編制?！匆弧倒潭A(yù)算是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目?！炊祻椥灶A(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類(lèi)的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的計(jì)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目?！慈禎L動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制?！此摹盗慊A(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于經(jīng)費(fèi)單位預(yù)算或不經(jīng)常發(fā)生的以及預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。〈五〉概率預(yù)算是對(duì)具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算出期望值據(jù)以編制的預(yù)算，一般適用于難以預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目，如銷(xiāo)售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新業(yè)務(wù)等。預(yù)算調(diào)整第十九條正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素向著不利方向變化，影響預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)首先挖掘其他因素的潛力，或采取其他措施來(lái)彌補(bǔ)。只有當(dāng)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差時(shí)，方可申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算。第二十條各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部彈性預(yù)算機(jī)制，對(duì)于不影響預(yù)算目標(biāo)的產(chǎn)品或勞務(wù)結(jié)構(gòu)、成本項(xiàng)目、用工結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、機(jī)構(gòu)改革等調(diào)整，可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行，鼓勵(lì)預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)采取有效的經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二十一條調(diào)整預(yù)算應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位向上一級(jí)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組提出書(shū)面申請(qǐng)，說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整幅度。第二十二條按照分級(jí)管理的原則，有權(quán)下達(dá)預(yù)算的管理機(jī)構(gòu)在職能和調(diào)控范圍內(nèi)負(fù)責(zé)對(duì)下屬執(zhí)行單位的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。即：二級(jí)單位的預(yù)算調(diào)整權(quán)屬于管理集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)，三級(jí)單位的預(yù)算調(diào)整權(quán)屬于二級(jí)單位預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組。預(yù)算分析與考核第二十五條預(yù)算分析是通過(guò)對(duì)企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、計(jì)算、對(duì)比，反映和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。通過(guò)預(yù)算分析，可以查明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)在聯(lián)系，考核企業(yè)的工作業(yè)績(jī)。第二十六條預(yù)算分析可以采用比率分析法、比較分析法。比率分析法是通過(guò)計(jì)算相關(guān)項(xiàng)目之間的比率，借以分析和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題的方法。比較分析法是通過(guò)同一指標(biāo)的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算額進(jìn)行對(duì)比，從而分析差異的一種方法。因素分析法是確定影響預(yù)算指標(biāo)的各因素對(duì)預(yù)算影響程度的一種分析法。利用因素分析法，一方面可以全面分析各個(gè)因素對(duì)某一個(gè)預(yù)算指標(biāo)的影響，也可以單獨(dú)尋求某一個(gè)因素對(duì)該預(yù)算指標(biāo)的影響。第二十七條建立預(yù)算分析考核制度，預(yù)算委員會(huì)(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)應(yīng)定期召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，充分、客觀地分析預(yù)算偏差產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的解決措施或建議，以糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差，確保預(yù)算指標(biāo)的完成。第二十八條預(yù)算辦公室及預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，通過(guò)預(yù)算分析，充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛