行政事業(yè)單位內(nèi)部控制策略探討

第第頁行政事業(yè)單位內(nèi)部控制策略探討摘要：隨著我國行政體制改革的不斷深入，行政事業(yè)單位的管理重點逐步向體質(zhì)增效上轉(zhuǎn)移，那么，加強行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理工作，就顯得尤為重要。因此，重視行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設，提高內(nèi)部控制的管理效果，對保障行政事業(yè)單位的資產(chǎn)和資金安全，防范管理風險和經(jīng)營風險，有效發(fā)揮財政資金的宏觀調(diào)控作用，提高對社會提供的公共管理和服務質(zhì)量，有重要的管理實踐意義。

關鍵詞：內(nèi)部控制；風險控制；監(jiān)督評價

行政事業(yè)單位承擔著公共事務的管理和對社會提供公共服務的任務，單位運營的公益性是其最重要的特點。所以，在內(nèi)部控制任務的分配上，并沒有像企業(yè)那樣涉及較多的經(jīng)營與投資控制內(nèi)容，更多是集中在對財政性資金的安全性防護，以及從資產(chǎn)管理角度防范內(nèi)部管理風險上。新常態(tài)需要行政事業(yè)單位在我國行政體制改革不斷深入的大背景下，以及產(chǎn)生的簡政放權要求的基礎上，滿足體質(zhì)增效的要求，實現(xiàn)利用內(nèi)部管理成本的“減法”，來獲得財政資金使用效率和提供公共管理與服務質(zhì)量的“加法”目的。那么，在新常態(tài)下，如何從當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀出發(fā)，來有針對性地進行加強與完善，需要行政事業(yè)單位在預算、資產(chǎn)管理和信息化建設等一系列方面進行不斷地強化與改進，才能適應新常態(tài)的要求，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動的發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理現(xiàn)狀

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的實施目的在于：“合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果”。內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位最主要的管理手段之一，其好壞程度也直接影響行政事業(yè)單位的管理秩序，決定著對社會提供的公共管理服務的質(zhì)量，對繼續(xù)深化行政體制改革有重要的影響。而行政事業(yè)單位在內(nèi)控建設實施的過程中，依然存在一定的問題和矛盾，影響對業(yè)務流程風險的控制和對內(nèi)控系統(tǒng)的評價與完善。

1.預算管理問題

行政事業(yè)單位在預算管理制度建設方面依然存在一定的不足，預算管理需要建立健全預算編制、審批、執(zhí)行與評價等方面的控制措施和機制，通過制度來控制預算管理風險。但是目前在預算管理活動中，預算編制內(nèi)容完整、細化預算內(nèi)容等方面還有提高空間，單位內(nèi)部各業(yè)務部門的溝通不夠，導致預算編制不夠精細，特別是在項目預算的可行性分析，以及項目概算等方面，缺少必要的研究與分析。在預算的實施階段，缺少對預算執(zhí)行的分析機制，尤其是查找和分析預算執(zhí)行偏差程序的缺失，不利于提高預算編制的準確性與合理性。另外，在預算執(zhí)行過后，單位內(nèi)部的績效評價工作機制還不完善，對預算執(zhí)行工作的總結不足，不利于不斷地改進預算管理工作方法和內(nèi)容。

2.資產(chǎn)與采購活動的管理問題

在資產(chǎn)管理制度建設層面，行政事業(yè)單位都出臺了相關資產(chǎn)管理制度、資金管理和使用制度和資產(chǎn)報廢處理制度等保障資產(chǎn)安全和完整的制度。但是，在制度執(zhí)行階段的控制措施實施就顯得不那么有效了。重點表現(xiàn)為對資產(chǎn)的定期盤點不及時，對設備的維護水平較低，資產(chǎn)管理崗位責任制落實不到位等，導致必要的控制活動實施不足，產(chǎn)生了制度執(zhí)行弱化問題。這些實踐問題受到了行政事業(yè)單位人員編制的限制，在個別崗位設置上不能完全做到相互分離，存在崗位兼職合并的情況。對于資產(chǎn)采購活動，采購論證工作做的不細，相關控制活動未發(fā)揮作用，直接導致采購活動沒能達到預期項目需求目標，設備的使用效果不理想或者是設備維護費用高，降低了財政資金的使用效率，也影響了行政事業(yè)單位的功能發(fā)揮。

3.信息化建設和監(jiān)督評價活動問題

行政事業(yè)單位一般成立時間長，信息化建設的意識不強，加上項目經(jīng)費有限，使得單位的信息化建設相對滯后。現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制活動依托信息化系統(tǒng)，利用信息化的智能性和規(guī)范性提高了企業(yè)管理的效率，同時，精準、及時的信息反饋程序也更加全面地反映業(yè)務流程中出現(xiàn)的管理漏洞和風險問題，促進內(nèi)控制度的建設和完善。行政事業(yè)單位的信息化建設滯后，導致內(nèi)控系統(tǒng)對控制活動的糾錯能力較差，使得單位無法及時獲悉業(yè)務流程中的重大風險問題和控制漏洞。由于單位所處財政管理層級的影響，接受的財政部門和審計部門的審計監(jiān)督活動存在差異，有些單位不能及時獲得相關工作指導和建議，未能發(fā)揮出外部監(jiān)督評價工作的推動作用。另外，行政事業(yè)單位完善內(nèi)控制度的內(nèi)生力不足，部分單位沒有獨立的內(nèi)控制度建設職能部門，內(nèi)部的審計活動頻率也相對較低。

二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

1.加強預算管理的控制活動

加強行政事業(yè)單位的預算控制，發(fā)揮出預算的約束管理作用，首先就要從制度入手，完善預算的各項控制制度。制定完善的、具有操作性的預算審查核準制度，強化決算分析機制的執(zhí)行，重視會計監(jiān)督控制措施的信息反饋機制，利用制度來保障預算活動的有效性與高效性。其次，增加預算編制活動中必要的溝通與審查監(jiān)督機制。加強單位內(nèi)部不同職能部門間的溝通交流，充分考慮與預算相關的單位資產(chǎn)存量、外部市場條件變化、單位技術能力以及應對突發(fā)事件的能力等約束性條件，可以尋求專業(yè)人員和專家的幫助，獲得支持項目實施的充足信息，編制具有科學性、可操作性的預算。最后，重視對決算的編制和分析工作。分析決算是了解預算執(zhí)行效果和評價預算合理性的重要途徑，行政事業(yè)單位要重視決算工作，積極利用決算報告反饋預算執(zhí)行中出現(xiàn)的資金規(guī)模和業(yè)務需求矛盾，從而促進預算資金的優(yōu)化使用，不斷適應新常態(tài)下的工作要求。

2.強化資產(chǎn)管理和采購的控制活動

加強對資產(chǎn)的管理和控制，需要行政事業(yè)單位重視重點保障措施和監(jiān)督防范活動的執(zhí)行有效性發(fā)揮上。單位各部門需要重新梳理資產(chǎn)管理活動的關鍵風險控制點，如資金使用審核與支付職能，設備的采購與付款職能，物資的保管與使用審批職能等，嚴格按照不相容崗位相分離的原則，安排崗位人員和責任，并強化落實。同時，行政事業(yè)單位需要繼續(xù)強化對資產(chǎn)的歸口管理并執(zhí)行臺賬登記制度，定期組織庫存設備和物資的盤點工作，對發(fā)現(xiàn)賬實不符的情況及時查明原因，調(diào)整會計信息，保證會計信息的準確性和完整性。在政府采購活動中，強化采購前的調(diào)研控制活動，并增加相關部門的聯(lián)合評估與審核程序，將大額的采購計劃提交單位班子會進行討論，在獲得充足的調(diào)研準備前提下，才能組織實施。另外，加強對合同的管理，在擬定采購合同條款的過程中，強化合同條款的控制程序，以減少由于合同不規(guī)范帶來售后服務的風險，保證采購活動的質(zhì)量和效率。

3.強化信息化建設和評價活動的內(nèi)容

鑒于信息化建設的現(xiàn)狀，行政事業(yè)單位可以有效利用財務核算系統(tǒng)與資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)、零余額管理系統(tǒng)等目前存在的管理系統(tǒng)作為平臺，通過提升各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的共享性，將單位內(nèi)部控制制度內(nèi)容與這些子系統(tǒng)相融合，提升單位信息化內(nèi)部控制的級別和能力。在監(jiān)督評價活動中，行政事業(yè)單位領導要提高對單位內(nèi)部控制制度的重視程度，積極推動建立單位的內(nèi)部控制建設與評價機構，并擔任監(jiān)督評價機構的主要負責人，挑選單位內(nèi)部專業(yè)職工組成評價小組，定期對單位內(nèi)部控制制度的完整程度和有效性進行評估，及時增加控制措施，降低單位的運營風險?？傊?，新常態(tài)下行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設要基于增強財政資金使用績效的目標。加強預算管理，強化資產(chǎn)管理和采購的控制活動，提高信息化建設水平是重中之重，行政事業(yè)單位應當圍繞這三個方面來提高內(nèi)部控制工作水平，以適應新常態(tài)下提高財政資金使用效率的要求。

作者:沈麗新單位:江蘇省漣水縣外國語中學

參考文獻:

[1]劉