如何更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在家裝公司的內(nèi)部審計(jì)職能作用

在審計(jì)實(shí)務(wù)中堅(jiān)定不移的落實(shí)精細(xì)化管理精神集團(tuán)審計(jì)部PAGEPAGE6如何更好的發(fā)揮XX裝飾集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的作用提到內(nèi)部審計(jì)，人們常常覺(jué)得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是來(lái)查錯(cuò)舞弊，發(fā)掘被審計(jì)單位自身存在的問(wèn)題，進(jìn)而就被審計(jì)單位自身來(lái)說(shuō)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)也有一種本能的抵觸。隨著內(nèi)部審計(jì)自身和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的作用也有了新的轉(zhuǎn)化，從財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)注查錯(cuò)舞弊到到經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)重在提升其管理服務(wù)職能。就像一個(gè)企業(yè)一個(gè)人一樣，都會(huì)有其昨天、今天、明天，進(jìn)而內(nèi)部審計(jì)所要發(fā)揮的作用，也體現(xiàn)在財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等?！娟P(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)精細(xì)化管理施工質(zhì)量控制全員營(yíng)銷策略效果效率效益細(xì)節(jié)決定成敗一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的定位及作用針對(duì)XX集團(tuán)行業(yè)特點(diǎn)，為了更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)于XX集團(tuán)的作用，為XX集團(tuán)的百年基業(yè)保駕護(hù)航，提升管理服務(wù)職能，促進(jìn)XX集團(tuán)的精細(xì)化管理，本文認(rèn)為可從以下幾個(gè)方面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用：第一，事前的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，主要是識(shí)別、評(píng)估XX集團(tuán)發(fā)展過(guò)程中影響其年度目標(biāo)、中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取積極的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；其次，事中的經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)（運(yùn)營(yíng)審計(jì)），主要是評(píng)估XX集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的效果、效率及效益，建立健全相應(yīng)的精細(xì)化的制度流程并督促XX集團(tuán)各組織系統(tǒng)遵循效果、效率及效益等原則；第三，貫穿事前、事中、事后的財(cái)務(wù)資產(chǎn)審計(jì)，主要是要能做到合理確保XX集團(tuán)財(cái)務(wù)信息（核算）的規(guī)范性、合法性及公平性（對(duì)分公司總經(jīng)理的年度績(jī)效考核）；XX集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)；財(cái)務(wù)管理（財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理）是否合理確保有限的經(jīng)濟(jì)資源實(shí)現(xiàn)收益的最大化原則。二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)未雨綢繆，防范于未然。要想更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)于一個(gè)公司的作用，就必須要有基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)策略。只有有效的開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，識(shí)別評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正在或即將面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并采取積極有效的應(yīng)對(duì)策略，才不至于使XX集團(tuán)的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、中長(zhǎng)期戰(zhàn)略中途擱淺。（一）、風(fēng)險(xiǎn)管理體系1、整個(gè)集團(tuán)是否建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，形成風(fēng)險(xiǎn)管理體系；全國(guó)各直營(yíng)分公司、直屬事業(yè)部是否建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)；2、識(shí)別、評(píng)估XX集團(tuán)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正在或即將面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取積極的應(yīng)對(duì)策略；3、監(jiān)督、監(jiān)察全國(guó)各直營(yíng)分公司、直屬事業(yè)部等采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的落實(shí)情況及改進(jìn)情況。（二）、家裝公司風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)實(shí)務(wù)中可關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)1、家裝設(shè)計(jì)費(fèi)及工程款收款風(fēng)險(xiǎn)告知（1）、客戶所有款項(xiàng)務(wù)必直接交到公司財(cái)務(wù)部定或店面刷卡，客戶交款后一定要索取正規(guī)的收據(jù)或發(fā)票；若客戶將任何款項(xiàng)交到非財(cái)務(wù)人員（如設(shè)計(jì)師、主材設(shè)計(jì)師、工程施工相關(guān)人員等）手中，且無(wú)公司財(cái)務(wù)開(kāi)具的正規(guī)收款憑據(jù)，均屬于個(gè)人行為，公司不承擔(dān)由此產(chǎn)生的任何責(zé)任及后果；（2）、無(wú)論出于什么原因都不可以直接支付任何費(fèi)用給項(xiàng)目經(jīng)理或施工工人，不通過(guò)公司的合同外局部施工或整體工程公司不承擔(dān)保修責(zé)任；2、經(jīng)濟(jì)合同簽訂前的風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施（1）、材料采購(gòu)合同（包含輔材和產(chǎn)品）材料采購(gòu)合同主要關(guān)注要點(diǎn)：材料商詢價(jià)與確定、質(zhì)保金收取、結(jié)算方式、退換貨、銷售價(jià)格、產(chǎn)品質(zhì)量先行賠付等。①、材料商的詢價(jià)與確定具體操作流程，如何做到材料采購(gòu)價(jià)格的合理與公正；材料詢價(jià)與確定供應(yīng)商不相容職務(wù)是否分離；②、廠家責(zé)任是否約定清楚明確，若材料出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題、環(huán)保檢測(cè)不達(dá)標(biāo)等問(wèn)題，材料商責(zé)任約定？③、是否約定材料商以最低價(jià)銷售給我方，若發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)有以低于我方銷售價(jià)格的，材料商必須以雙倍賠償給我方等條款？如（“3.5乙方保證向甲方所供貨物為最低價(jià)，如甲方發(fā)現(xiàn)乙方以更低價(jià)出售給第三副那個(gè)，乙方必須補(bǔ)償甲方由此造成的損失，甲方有權(quán)以最低價(jià)格結(jié)算。3.6乙方所確定的價(jià)格為到甲方倉(cāng)庫(kù)的價(jià)格，包含運(yùn)費(fèi)?！保堋⒔K止合同后退還貨事宜，如“甲乙雙方終止合同后，在不影響乙方二次有簽字手續(xù)；若發(fā)現(xiàn)惡意的他人代簽（主要指代客戶、代工程監(jiān)理簽字驗(yàn)收）現(xiàn)象，已經(jīng)核實(shí)將給予具體可量化的經(jīng)濟(jì)處罰。若客戶授權(quán)他人代為驗(yàn)收時(shí)（尤其是授權(quán)施工隊(duì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人），必須出具授權(quán)委托書。若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人、工程監(jiān)理代客戶驗(yàn)收，且無(wú)客戶授權(quán)委托時(shí)，已經(jīng)核實(shí)將給予具體可量化的經(jīng)濟(jì)處罰。驗(yàn)收流程涉及到關(guān)鍵資料：客戶授權(quán)施工責(zé)任書、設(shè)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)交底單、圖紙審核表、進(jìn)場(chǎng)材料驗(yàn)收單、分階段驗(yàn)收記錄單、隱蔽工程驗(yàn)收記錄單、中期驗(yàn)收單、中期預(yù)決算單、尾期驗(yàn)收單、竣工客戶意見(jiàn)反饋表、保修卡等。（3）、竣工滿意度與績(jī)效考核①、根據(jù)《關(guān)于分公司維修基金的管理規(guī)定》，針對(duì)每個(gè)完工客戶均應(yīng)提取1%-3%的工程維修基金，具體收取比例可以按照其其所竣工工地投訴、維修情況，差異化收?。虎?、建議對(duì)施工隊(duì)采取差異化管理（比如從施工隊(duì)評(píng)級(jí)、施工隊(duì)考核、工程結(jié)算比例、工程維修基金收取比例、派單、竣工客戶滿意度、施工隊(duì)完工工地連續(xù)6個(gè)月或一年沒(méi)有客戶投訴及維修記錄、工地巡檢情況、在施工程延期率等方面），以避免“大鍋飯”、“一刀切”模式管理；若無(wú)論施工隊(duì)所完工工地施工質(zhì)量如何，均與其他優(yōu)秀施工隊(duì)享有同樣的權(quán)利與義務(wù)，就不能做到從根本上保證施工隊(duì)施工質(zhì)量，則勢(shì)必會(huì)形成“劣質(zhì)施工質(zhì)量驅(qū)逐高品質(zhì)施工質(zhì)量”的惡性循環(huán)。③、建議制定相應(yīng)的動(dòng)態(tài)考核機(jī)制，根據(jù)客戶對(duì)施工工程質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、施工材料、施工安全及文明等方面的意見(jiàn)反饋情況，差異化結(jié)算工程施工款；（二）、內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制制度的建立與完善是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理、保證企業(yè)資產(chǎn)安全的重要舉措?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，家裝公司必須健全內(nèi)部控制，建立內(nèi)部控制的創(chuàng)新觀念，只有這樣才能增強(qiáng)企業(yè)自我約束能力，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，真正打造XX集團(tuán)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制審計(jì)，主要應(yīng)該關(guān)注家裝公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、職能職責(zé)分解、目標(biāo)管理（是否落實(shí)到具體責(zé)任人）、績(jī)效考核、薪酬體系管理、內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)等運(yùn)營(yíng)管理體系，是否健全規(guī)范，執(zhí)行是否到位，是否予以績(jī)效考核，是否能夠充分調(diào)動(dòng)人們的積極性及主動(dòng)性。1、貨幣資金內(nèi)部控制：對(duì)任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，都是現(xiàn)金為王，貨幣資金是單位流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是單位生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，必須加強(qiáng)對(duì)單位貨幣資金的管理與控制。重點(diǎn)審核貨幣資金內(nèi)部具體精細(xì)化的管控體系是否建立健全，執(zhí)行是否到位。（1）、實(shí)行不相容崗位相分離制度（2）、預(yù)算管控制度（3）、明確、清晰的授權(quán)審批制度（4）、票據(jù)及有關(guān)印章的管理（5）、實(shí)行內(nèi)部稽核制度2、目標(biāo)管理與績(jī)效考核XX集團(tuán)是否對(duì)全國(guó)各直營(yíng)分公司、各事業(yè)部等職業(yè)經(jīng)理人簽訂清晰明確的目標(biāo)管理責(zé)任書，并輔之于具體可量化的一系列績(jī)效考核指標(biāo)。（1）、全國(guó)各直營(yíng)分公司、各事業(yè)部等職業(yè)經(jīng)理人與XX集團(tuán)總部簽訂的年度目標(biāo)管理責(zé)任書，是否層層往下分解，直至分解至每個(gè)崗位每個(gè)員工。（2）、評(píng)估集團(tuán)各組織系統(tǒng)的績(jī)效考核指標(biāo)的合理性、可操作性，能夠充分調(diào)動(dòng)每位員工的主動(dòng)性及積極性；3、薪酬管理體系（1）、評(píng)估XX集團(tuán)薪酬管理體系的合理性、有效性；（2）、獎(jiǎng)罰細(xì)則是否具有可操作性，是否能調(diào)動(dòng)員工的積極性；4、制度合規(guī)性審計(jì)審核XX集團(tuán)各種規(guī)章制度的合規(guī)性，是否嚴(yán)格按照公司規(guī)章制度執(zhí)行。（三）、營(yíng)銷審計(jì)每個(gè)公司年度營(yíng)銷費(fèi)用預(yù)算是既定的，如何在既定的營(yíng)銷費(fèi)用預(yù)算范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)營(yíng)銷費(fèi)用產(chǎn)出效果的最大化，這就是我本部分所要討論的話題。每年的營(yíng)銷費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際決算，XX集團(tuán)相關(guān)的部門負(fù)責(zé)人如何評(píng)估每個(gè)不同的營(yíng)銷渠道的投入產(chǎn)出比，每年的年度營(yíng)銷費(fèi)用預(yù)算編制基礎(chǔ)是否“以收定支”，是否跟收入相配比，又是如何實(shí)施精細(xì)化管理。1、營(yíng)銷費(fèi)用預(yù)算編制的基礎(chǔ)；2、營(yíng)銷費(fèi)用投入產(chǎn)出比分析，通過(guò)不同的營(yíng)銷渠道預(yù)留不同的電話，優(yōu)化營(yíng)銷渠道，提高營(yíng)銷的投入產(chǎn)出比。3、集團(tuán)全員營(yíng)銷策略：家裝公司的每一位員工都是最優(yōu)秀的業(yè)務(wù)人員，啟動(dòng)全員營(yíng)銷，是家裝公司制勝的王牌。參考《精細(xì)化管理》戴爾案例：每個(gè)媒體上所刊登的電話都不同，目的在于要從電話打入量上，來(lái)檢驗(yàn)媒體的傳播率，從而選擇在那些最有效的媒體上進(jìn)行持續(xù)廣告刊登；不同的營(yíng)銷渠道，通過(guò)不同的電話予以區(qū)分及評(píng)估。四、財(cái)務(wù)資產(chǎn)審計(jì)（一）、貨幣資金內(nèi)部控制見(jiàn)上述（二）、財(cái)務(wù)核算及預(yù)算管控1、收入及成本的完整性、準(zhǔn)確性（重點(diǎn)關(guān)注帳面收入及成本結(jié)轉(zhuǎn)的完整性和完工工程表完工客戶的完整性、累計(jì)成本率的準(zhǔn)確性等）（1）、根據(jù)工程施工（或預(yù)收帳款）明細(xì)帳，審核是否存在跟施工隊(duì)結(jié)完尾期工程款（或收到客戶尾期款）本應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)收入及成本客戶，而未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的情況存在；主要涉及到的明細(xì)帳及表格工程施工-工程款、預(yù)收帳款-工程款、項(xiàng)目成本一覽表（判斷收入及成本是否配比）、實(shí)際成本計(jì)算匯總表（2）、審核收入及成本的結(jié)轉(zhuǎn)的完整性與準(zhǔn)確性；（3）、重點(diǎn)審核收入及成本是否相配比，是否存在因客戶繳款后索取發(fā)票而結(jié)轉(zhuǎn)收入但成本未配比結(jié)轉(zhuǎn)，而預(yù)估收入時(shí)又重復(fù)核算收入的情況。（根據(jù)項(xiàng)目成本一覽表，審核完工表累計(jì)成本率、賬面預(yù)估完工成本率是否相一致。）①、項(xiàng)目成本一覽表預(yù)收工程款借方結(jié)轉(zhuǎn)收入、工程施工-料工費(fèi)成本貸方結(jié)轉(zhuǎn)成本，是否與對(duì)外報(bào)表核對(duì)一致；②、審核帳面預(yù)估收入的預(yù)估成本率是否項(xiàng)目成本一覽表完工客戶的累計(jì)成本率一致；③、審核完工收入及成本是否相配比，是否存在因客戶繳款后索取發(fā)票而結(jié)轉(zhuǎn)收入但成本未配比結(jié)轉(zhuǎn)，而預(yù)估收入時(shí)又重復(fù)核算收入的情況。（4）、審核各直營(yíng)分公司確認(rèn)收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本的條件是否統(tǒng)一；確認(rèn)收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本的條件是按跟施工隊(duì)結(jié)算工程款，還是按收到客戶尾期款（這些只是形式上的條件，最終確認(rèn)完工收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本必須根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“實(shí)質(zhì)上的完工”）2、費(fèi)用預(yù)算管控（1）、費(fèi)用預(yù)算管控體系是否建立，是否做到費(fèi)用管控的精細(xì)化管理；（2）、費(fèi)用超預(yù)算授權(quán)審批是否符合公司規(guī)章制度；（3）、年終費(fèi)用核算是否遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，是否存在費(fèi)用延遲入賬、收入提前確認(rèn)等現(xiàn)象。（三）、墊支施工家裝公司的墊資施工，主要分為對(duì)客戶的資金墊支和對(duì)施工隊(duì)的實(shí)物墊支。無(wú)論何種墊支，家裝公司均存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。1、資金墊支（1）、詢問(wèn)分公司工程部、客服部、財(cái)務(wù)部相關(guān)負(fù)責(zé)人員了解，對(duì)客戶的工程款、設(shè)計(jì)費(fèi)、主材款及其他應(yīng)收款項(xiàng)，是否按照合同規(guī)定及時(shí)收取，是否存在資金墊資業(yè)務(wù)的現(xiàn)象；（2）、根據(jù)在施工程收款、領(lǐng)料明細(xì)，抽查在施項(xiàng)目是否確實(shí)存在資金墊支現(xiàn)象，對(duì)于確認(rèn)墊支現(xiàn)象的，分析原因，并評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)；2、實(shí)物墊支無(wú)論是首期還是中期，領(lǐng)料比例超過(guò)按實(shí)收款的既定比例跟施工隊(duì)結(jié)算的，則稱之為實(shí)物材料墊支施工。審核全國(guó)直營(yíng)分公司是否建立動(dòng)態(tài)領(lǐng)料比例內(nèi)部控制流程。（詳見(jiàn)P5領(lǐng)料比例控制）（四）、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理從財(cái)務(wù)管理和金融投資的角度，重點(diǎn)關(guān)注公司資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)效果，是否遵循以有限的經(jīng)濟(jì)資源實(shí)現(xiàn)收益最大化原則。（一）、貨幣資金管理不影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)的前提下，提高貨幣資金的使用效益。（二）、庫(kù)存管理在不影響滿足企業(yè)正常最低庫(kù)存所需的前提下，降低庫(kù)存成本。1、評(píng)估庫(kù)存采購(gòu)計(jì)劃制定的依據(jù)是否合理