大數(shù)據(jù)技術(shù)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析程序中的應(yīng)用

近年來(lái)我國(guó)大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展速度較快，傳統(tǒng)審計(jì)分析程序已無(wú)法滿足新時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)需求，需要積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析程序。為了切實(shí)發(fā)揮出大數(shù)據(jù)技術(shù)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析程序中的應(yīng)用價(jià)值，相關(guān)單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況探尋合理的大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用策略，提升審計(jì)分析的效率和質(zhì)量。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，分析程序是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的主要審計(jì)程序。然而傳統(tǒng)的審計(jì)分析程序存在一些問(wèn)題，無(wú)法有效發(fā)揮出分析程序的應(yīng)用價(jià)值。大數(shù)據(jù)技術(shù)中的數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)預(yù)處理、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和數(shù)據(jù)分析等就可以有效改善傳統(tǒng)的審計(jì)分析程序缺陷。但是目前部分單位在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析程序中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)時(shí)，卻受到某些因素影響，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)技術(shù)在分析程序中的應(yīng)用效果較差，需要有關(guān)單位立足現(xiàn)實(shí)狀況設(shè)計(jì)科學(xué)的解決對(duì)策，切實(shí)提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析程序的工作效率。一、大數(shù)據(jù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)分析程序概述大數(shù)據(jù)被用來(lái)處理傳統(tǒng)軟硬件和IT技術(shù)無(wú)法處理的海量數(shù)據(jù)信息，這些數(shù)據(jù)信息具有爆炸式增長(zhǎng)特征。審計(jì)分析領(lǐng)域認(rèn)為，大數(shù)據(jù)具有數(shù)量大、類型多、速度快和價(jià)值低的特點(diǎn)，其中數(shù)量大是指大數(shù)據(jù)體量高于TB和PB；類型多是指大數(shù)據(jù)包含結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)包括html、JSON和XML等形式；非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)包括文本、音頻和視頻等類型；速度快是指數(shù)據(jù)信息的生成、傳播和記錄等速度非?？欤踔量梢赃_(dá)到實(shí)時(shí)傳送；價(jià)值低是指在海量數(shù)據(jù)信息中價(jià)值密度較低。大數(shù)據(jù)技術(shù)是指大數(shù)據(jù)的應(yīng)用技術(shù)。在大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上研究如何將海量數(shù)據(jù)系統(tǒng)、快速且低成本地加工、分析和提取出來(lái)。大數(shù)據(jù)技術(shù)包含數(shù)據(jù)處理技術(shù)、數(shù)據(jù)分析技術(shù)和可視化技術(shù)。財(cái)務(wù)報(bào)表是預(yù)算單位在一定時(shí)期資金和經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)報(bào)表。我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表的類型、格式和編報(bào)要求都是由會(huì)計(jì)制度制定的，要求企業(yè)定期編報(bào)。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分。國(guó)有工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期末應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度要求分別編制資金平衡表、專用基金和專用撥款表，基建借款和專項(xiàng)借款等資金報(bào)表，以及利潤(rùn)表和產(chǎn)品銷售利潤(rùn)明細(xì)表等利潤(rùn)報(bào)表；國(guó)營(yíng)商業(yè)企業(yè)要報(bào)送資金平衡表、經(jīng)營(yíng)情況表和專用資金表等。財(cái)務(wù)報(bào)表包含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、附表和附注等。審計(jì)分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系的過(guò)程中，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息是否合理。分析程序包含調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不相符或與預(yù)期數(shù)據(jù)產(chǎn)生嚴(yán)重偏離的變動(dòng)因素。審計(jì)師可以通過(guò)單獨(dú)或者組合執(zhí)行審計(jì)分析程序進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。二、大數(shù)據(jù)技術(shù)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析程序中應(yīng)用的意義（一）數(shù)據(jù)來(lái)源和類型更加廣泛在大數(shù)據(jù)背景下，信息增長(zhǎng)速度較快，數(shù)據(jù)規(guī)模龐大，類型繁多。再加上大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)可以為審計(jì)人員提供海量數(shù)據(jù)和豐富的數(shù)據(jù)類型，將跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的審計(jì)數(shù)據(jù)傳送給審計(jì)人員，拓展審計(jì)人員的審計(jì)范圍。在海量的信息中，大部分?jǐn)?shù)據(jù)是以非結(jié)構(gòu)化或半結(jié)構(gòu)化形式存在的，比如政策文件、會(huì)議記錄和歷年審計(jì)報(bào)告等。這些非系統(tǒng)性和非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)中蘊(yùn)含著大量的非財(cái)務(wù)信息。當(dāng)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析程序中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)時(shí)，可以運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)在海量數(shù)據(jù)信息中提取審計(jì)證據(jù)，拓展審計(jì)證據(jù)的寬度和廣度，避免出現(xiàn)因?yàn)閷徲?jì)時(shí)間緊張導(dǎo)致審計(jì)取證不足的情況出現(xiàn)。此外，審計(jì)人員可以利用大數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，對(duì)比分析被審計(jì)單位的上下游以及同行的數(shù)據(jù)信息，從中深挖有效的財(cái)務(wù)信息，探尋被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)漏洞，提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析質(zhì)量。（二）提高審計(jì)分析效率當(dāng)審計(jì)人員將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析程序中時(shí)，可以將大量審計(jì)數(shù)據(jù)通過(guò)預(yù)處理、存儲(chǔ)和加工，去除無(wú)用數(shù)據(jù)信息，將應(yīng)用價(jià)值高且類型相同的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行歸類管理，從中提取出有效的審計(jì)證據(jù)，增強(qiáng)審計(jì)人員獲取有效審計(jì)證據(jù)的能力。同時(shí)，大數(shù)據(jù)技術(shù)打破了時(shí)空限制，使審計(jì)信息共享更加便捷，降低了審計(jì)人員外出取證的時(shí)間，減少了審計(jì)流程，從而有效提高審計(jì)分析效率。此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)具有良好的存儲(chǔ)功能，可以將以往審計(jì)工作中的紙質(zhì)文檔轉(zhuǎn)成電子形式保存下來(lái)。審計(jì)人員可以按照工作需求直接在線上調(diào)取有關(guān)數(shù)據(jù)，減少審計(jì)人員查閱獲取審計(jì)資料的時(shí)間，提高審計(jì)分析效率。（三）強(qiáng)化審計(jì)分析結(jié)果的客觀性當(dāng)審計(jì)人員應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析程序時(shí)，可以通過(guò)審計(jì)分析所有數(shù)據(jù)信息得出審計(jì)結(jié)果，不用審計(jì)人員結(jié)合職業(yè)經(jīng)驗(yàn)判斷，防止審計(jì)分析結(jié)果受到人為因素影響，降低審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。此外，審計(jì)人員可以在審計(jì)數(shù)據(jù)采集時(shí)期和審計(jì)數(shù)據(jù)分析時(shí)期，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等，從海量數(shù)據(jù)中高效挖掘出價(jià)值高的審計(jì)信息，對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審計(jì)分析，強(qiáng)化審計(jì)分析結(jié)果的客觀性。三、傳統(tǒng)審計(jì)分析程序中存在的問(wèn)題（一）數(shù)據(jù)獲取來(lái)源較單一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析需要收集大量數(shù)據(jù)信息、非數(shù)據(jù)信息、財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息等。需要的信息數(shù)量較多，類型廣泛，這樣才能確保審計(jì)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。但是以往受到審計(jì)技術(shù)和時(shí)間成本等因素影響，導(dǎo)致審計(jì)人員獲取的數(shù)據(jù)總量不足，類型不夠豐富，影響審計(jì)分析質(zhì)量。同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析程序需要審計(jì)人員運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的潛在關(guān)聯(lián)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行評(píng)判。然而相比財(cái)務(wù)信息而言，非財(cái)務(wù)信息范圍較廣，既包含被審計(jì)單位的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)和運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目等，還包含有關(guān)外部同類信息。外部信息覆蓋面較廣，差異較大，內(nèi)容雜亂，導(dǎo)致審計(jì)取證難度加大，增加了審計(jì)分析程序的投入成本，從而使多渠道收集非財(cái)務(wù)信息的目標(biāo)無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)。（二）非財(cái)務(wù)信息處理難度較高在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，非財(cái)務(wù)信息可以有效解決財(cái)務(wù)信息范圍狹小的缺陷，能夠?qū)F(xiàn)有信息資源充分運(yùn)用到審計(jì)分析程序中來(lái)，使審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析程序中及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題和其他不足之處，提升審計(jì)分析效果。但是由于非財(cái)務(wù)信息是以半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)或非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)為主，這些數(shù)據(jù)信息無(wú)法進(jìn)行量化分析，無(wú)法運(yùn)用傳統(tǒng)數(shù)據(jù)分析技術(shù)處理數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致非財(cái)務(wù)信息處理難度加大。再者，非財(cái)務(wù)信息具有延續(xù)性特征，與當(dāng)年事項(xiàng)、過(guò)去事項(xiàng)以及未來(lái)事項(xiàng)等密切相關(guān)，如果僅僅依靠審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、分析和職業(yè)判斷，會(huì)影響非財(cái)務(wù)信息處理效率。（三）分析結(jié)果準(zhǔn)確性較差在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析程序中，審計(jì)抽樣在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)質(zhì)性程序中占據(jù)重要位置，對(duì)審計(jì)質(zhì)量和結(jié)果具有關(guān)鍵影響。但是如果審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)抽樣工作，則會(huì)按照工作需求自主過(guò)濾部分?jǐn)?shù)據(jù)信息，習(xí)慣性地按照個(gè)人職業(yè)經(jīng)驗(yàn)判斷抽樣信息，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差，加大了抽樣風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的頻率。同時(shí)，對(duì)于審計(jì)抽樣而言，包含統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，統(tǒng)計(jì)抽樣可以科學(xué)地選擇樣本，可以有效降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的頻率；非統(tǒng)計(jì)抽樣中的樣本規(guī)模、樣本分析結(jié)果等都是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)工作經(jīng)歷和專業(yè)知識(shí)判斷，如果審計(jì)人員缺乏工作經(jīng)驗(yàn)或者能力較差，則會(huì)影響審計(jì)抽樣分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。四、大數(shù)據(jù)技術(shù)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析程序中的應(yīng)用策略（一）拓展數(shù)據(jù)采集渠道自從大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展成熟以來(lái)，審計(jì)人員可以在開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析程序之前，拓展數(shù)據(jù)采集渠道。比如運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)技術(shù)python、Java等研發(fā)數(shù)據(jù)采集程序，按照審計(jì)分析需求從有關(guān)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)中搜集需要的審計(jì)信息。第一，審計(jì)人員可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)從被審計(jì)單位的內(nèi)部信息系統(tǒng)比如財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、人力資源信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)等查取有關(guān)數(shù)據(jù)信息。第二，審計(jì)人員可以運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)從外部其他數(shù)據(jù)來(lái)源渠道間接收集數(shù)據(jù)信息，比如從證監(jiān)會(huì)、統(tǒng)計(jì)局和稅務(wù)局等查找有關(guān)審計(jì)信息，開(kāi)拓?cái)?shù)據(jù)采集渠道，將不同渠道的數(shù)據(jù)源整合起來(lái)，提高數(shù)據(jù)總量，豐富數(shù)據(jù)類型，為確保審計(jì)分析結(jié)果合理性提供完善的數(shù)據(jù)信息。（二）注重審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理工作在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析程序中，審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理工作與審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量具有直接關(guān)聯(lián)，對(duì)后期審計(jì)數(shù)據(jù)的分析結(jié)果，深究審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量異常原因具有重要影響。因此，審計(jì)人員在應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)時(shí)，應(yīng)注重審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理工作。通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)將與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析程序有關(guān)的視頻、音頻和圖畫(huà)等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，網(wǎng)頁(yè)以及日志等半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行集中整合處理，避免審計(jì)數(shù)據(jù)被篡改。同時(shí)，審計(jì)人員還可以運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)結(jié)構(gòu)不同、差異較大的海量數(shù)據(jù)信息進(jìn)行系統(tǒng)審核，剔除內(nèi)容重復(fù)、信息不完整且格式不規(guī)范的數(shù)據(jù)信息。將內(nèi)容準(zhǔn)確、完善且格式一致的審計(jì)信息保存下來(lái)，提升審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量，為后期開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析程序打好基礎(chǔ)。（三）轉(zhuǎn)變審計(jì)數(shù)據(jù)儲(chǔ)存模式自從大數(shù)據(jù)技術(shù)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析程序中得到大力推廣后，審計(jì)數(shù)據(jù)儲(chǔ)存模式出現(xiàn)顯著改變，開(kāi)始向數(shù)字化、信息化方向發(fā)展。存儲(chǔ)構(gòu)架、存儲(chǔ)設(shè)備以及數(shù)據(jù)訪問(wèn)體系等也與以往不同。因此，審計(jì)人員在應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)時(shí)，應(yīng)積極轉(zhuǎn)變審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)模式，利用云計(jì)算技術(shù)進(jìn)行云審計(jì)存儲(chǔ)，將大量審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)到多態(tài)虛擬服務(wù)器中。利用現(xiàn)代化信息技術(shù)對(duì)虛擬服務(wù)器進(jìn)行加密管理，確保數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的安全性。審計(jì)人員在今后組織財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析程序時(shí)，可以直接在虛擬服務(wù)器中調(diào)取數(shù)據(jù)，提高審計(jì)分析工作的效率。（四）創(chuàng)新審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法以往的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法以統(tǒng)計(jì)分析法、賬表分析法為主。這些方法只能運(yùn)用到結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析中，并且無(wú)法明確各類數(shù)據(jù)之間的直接預(yù)期關(guān)系，無(wú)法滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)分析的要求。對(duì)此，當(dāng)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析程序中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)時(shí)，應(yīng)積極創(chuàng)新審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法。運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘算法和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，采用相關(guān)系數(shù)、移動(dòng)平均以及線性回歸等分析方法，分析數(shù)據(jù)庫(kù)中與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的同類數(shù)據(jù)，總結(jié)數(shù)據(jù)變動(dòng)趨勢(shì)，對(duì)比分析比率差異。這樣既能減少人為因素帶來(lái)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析偏差，還能改變以往重復(fù)繁雜的審計(jì)分析形式，縮短審計(jì)數(shù)據(jù)分析時(shí)間。例如，審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析程序中可以運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，將與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析有關(guān)的非結(jié)構(gòu)化審計(jì)數(shù)據(jù)整理出來(lái)。比如會(huì)議記錄、訪談?dòng)涗浐碗娮余]件等。還可以運(yùn)用文本挖掘技術(shù)對(duì)有關(guān)信息進(jìn)行文本數(shù)據(jù)分析，并將關(guān)鍵信息抽取和標(biāo)注出來(lái)，按照內(nèi)容進(jìn)行分類處理，從中提取出具有一定價(jià)值的數(shù)據(jù)信息，對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行可視化分析，從中探尋審計(jì)分析線索，確保審計(jì)人員能夠根據(jù)現(xiàn)有審計(jì)分析線索準(zhǔn)確找到審計(jì)缺陷，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量。（五）變換審計(jì)分析結(jié)果展示形式以往的審計(jì)分析結(jié)果展示形式主要是以構(gòu)建SQL語(yǔ)句為主，但是SQL編寫較為繁雜，對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)能力要求較高，一般審計(jì)人員無(wú)法運(yùn)用SQL語(yǔ)句展示審計(jì)分析結(jié)果。再加上SQL分析結(jié)果是以二維表格形式展示出來(lái)的，數(shù)據(jù)不夠形象直觀。因此，當(dāng)審計(jì)人員應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)時(shí)，可以應(yīng)用可視化分析技術(shù)比如Tableau、iCharts等展示審計(jì)大數(shù)據(jù)分析結(jié)果，將復(fù)雜的審計(jì)數(shù)據(jù)圖形直觀展示出來(lái)。審計(jì)人員可以通過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)圖觀察數(shù)據(jù)信息，深挖審計(jì)線索，快速分析審計(jì)結(jié)果，提升財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析效率。（六）構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)過(guò)去的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)數(shù)據(jù)共享性較差，并且各單位的審計(jì)數(shù)據(jù)分布較為分散，導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)資源流通性較差。因此，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)分析程序中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)時(shí)，應(yīng)積極構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，設(shè)計(jì)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)中心和數(shù)據(jù)集成系統(tǒng)，將孤立的