混合所有制背景下國企內(nèi)部控制的財務(wù)管理策略研究

國企作為我國經(jīng)濟體系中不可或缺的一部分，在混合所有制背景下，國企內(nèi)控質(zhì)量是影響國企可持續(xù)發(fā)展的一個重要因素，是保障國企健康發(fā)展的基礎(chǔ)。目前，國企改革取得了一定成效，內(nèi)部控制的財務(wù)管理策略對于保障國有資產(chǎn)安全、提高國企效益具有重要意義?；诖?，本文從混合所有制背景下國企內(nèi)部控制目標及意義出發(fā)，分析了國企內(nèi)部控制體系建設(shè)的方法，闡述了國企內(nèi)部控制的要素以及特點，并探討了混合所有制背景下國企內(nèi)部控制財務(wù)管理策略，旨在為提高國企內(nèi)部控制的財務(wù)管理質(zhì)量提供借鑒?；旌纤兄埔话闶侵笇⒍鄠€經(jīng)濟主體集中在一起，促使其共同經(jīng)營和管理新的企業(yè)?；旌纤兄撇粌H僅是資本結(jié)構(gòu)之間的變化，也是管理制度改進和完善的基礎(chǔ)，為國企發(fā)展提供科學的管理體系。對國企內(nèi)部管理而言，為了有效避免管理和經(jīng)營混亂的問題，還需要制定切實可靠的內(nèi)控制度。作為國企風險管控重要的組成部分，內(nèi)控制度對保障各方利益也起到一定的促進作用。通過有效落實和執(zhí)行內(nèi)控制度，能夠監(jiān)督和管理國企的經(jīng)營行為，最大限度幫助企業(yè)規(guī)避風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。一、混合所有制背景下國企內(nèi)部控制目標及意義（一）混合所有制背景下國企內(nèi)部控制目標1.合理保護和處理國企資產(chǎn)內(nèi)控制度通常劃分為兩個方面，分別是管理控制和會計控制。從國企資產(chǎn)管理角度分析，會計控制的首要工作便是保障企業(yè)資產(chǎn)安全，內(nèi)控制度可以為資產(chǎn)管理提供更為詳細的管理方法和管理程序。國企資產(chǎn)管理的主要目標便是保護資產(chǎn)安全，借助內(nèi)控制度可以有效提高資產(chǎn)管理效果，降低資產(chǎn)丟失、損壞等發(fā)生概率。對國企而言，資產(chǎn)管理至關(guān)重要，要想切實提高國企資產(chǎn)管理水平就需要不斷提升內(nèi)控管理效果，因此，資產(chǎn)保護也是內(nèi)控制度實施的一個重要目標。2.提升國有企業(yè)價值在國企發(fā)展過程中，提升企業(yè)價值也是內(nèi)控制度實施的一個重要目標。一方面，內(nèi)控制度可以規(guī)范企業(yè)活動，因此，內(nèi)控制度在制定過程中應(yīng)當充分考慮其針對性和導向性，進而確保相關(guān)制度能夠在各部門以及各業(yè)務(wù)活動之間順利實施，在提高國企業(yè)務(wù)活動協(xié)同性的同時，促使國企經(jīng)濟效益得以提升。另一方面，完善風險評估，加大風險防控也是國企內(nèi)控實施的一個重要目標。結(jié)合國企實際經(jīng)營特點以及市場發(fā)展趨勢，制定符合其自身發(fā)展的內(nèi)控制度，通過內(nèi)控制度強化國企風險防控效果。此外，企業(yè)合同管理也是影響財務(wù)管理效果的因素之一。財務(wù)部門還需要參與合同審批，在合同簽訂前，財務(wù)部門需要對財務(wù)條款進行審核和審批。財務(wù)部門應(yīng)確保合同的財務(wù)內(nèi)容符合企業(yè)的財務(wù)政策和財務(wù)控制要求，以降低財務(wù)風險和保障企業(yè)利益，進而減少財務(wù)風險發(fā)生概率。（二）混合所有制背景下國企內(nèi)部控制的意義1.有利于避免國有資產(chǎn)損失在國家經(jīng)濟體制不斷更新和優(yōu)化的基礎(chǔ)上，國家對經(jīng)濟格局進行了重新規(guī)劃。根據(jù)相關(guān)資料可知，在經(jīng)濟格局優(yōu)化的形勢下，國企取得了較好的成績，其資產(chǎn)總額也在不斷提升，無論是經(jīng)營效益還是納稅額度都得到了一定提高，國企的社會影響力也呈現(xiàn)出上升趨勢。但隨著國企產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)積極升級轉(zhuǎn)型，也出現(xiàn)了一些國企資產(chǎn)流失、貪污等不良行為。合理控制資金流是企業(yè)資產(chǎn)管理工作的核心內(nèi)容，其是指財務(wù)部門對企業(yè)資金的流入和流出進行控制和監(jiān)督。財務(wù)部門負責制定資金管理政策和程序，確保資金流向合理、高效，并與企業(yè)戰(zhàn)略和運營目標相一致，這對提升國企資產(chǎn)利用率，減少資產(chǎn)流失具有重要的意義。2.改善內(nèi)外部環(huán)境在非公有制經(jīng)濟不斷改革和發(fā)展的形勢下，我國經(jīng)濟體系得到了更大進步，但是目前部分國企管理仍面臨著資產(chǎn)流失、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理、法人結(jié)構(gòu)不科學等問題，這些問題在一定程度上限制了國企的發(fā)展，甚至會出現(xiàn)人為干預的行為。隨著混合所有制改革的不斷實施，內(nèi)控制度管理體系不僅可以為國企產(chǎn)權(quán)規(guī)劃提供指導方向，也可以實現(xiàn)法人治理結(jié)構(gòu)重構(gòu)的目的，進而確保各部門之間能夠各司其職，協(xié)同合作。在國企中實施混合所有制可以促使國企決策權(quán)與各項職能權(quán)利之間實現(xiàn)分離，實現(xiàn)監(jiān)督管理模式，這不僅可以有效避免國企貪污腐敗等不法問題出現(xiàn)，而且可以優(yōu)化國企內(nèi)外部環(huán)境，為國企持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。二、混合所有制背景下國企內(nèi)部控制的要素以及特點（一）混合所有制背景下國企內(nèi)部控制的要素根據(jù)《內(nèi)部控制整體框架》可知，內(nèi)控制度主要是由企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)、管理人員、基層企業(yè)員工共同形成的一種內(nèi)部管理措施，其目標是提高國企業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟效益，確保財務(wù)報表的可靠性，提高管理流程的合理性、合規(guī)性，因此，內(nèi)控制度在實施過程中還需要以下要素的支持。1.良好的內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控制度實施的基礎(chǔ)，任何企業(yè)在實施內(nèi)控制度時都需要不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)涉及內(nèi)容較為廣泛，通常包括企業(yè)文化、道德規(guī)范、職責權(quán)限劃分、管理制度等方面，同時也包含了國企管理風格和管理流程等內(nèi)容。2.風險評估要素作為國企內(nèi)外部環(huán)境監(jiān)督管理的一個有效措施，風險評估是國企開展內(nèi)控工作的重要組成部分，可以幫助企業(yè)識別風險，并對風險進行分析、整合，進而更好地應(yīng)對企業(yè)風險，促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。3.控制活動要素國企內(nèi)控制度實施過程中，對業(yè)務(wù)活動進行控制主要包含以下兩種，一種是政策控制；另一種是程序控制。具體而言，控制活動還涉及管理層決策、企業(yè)職責分離、財務(wù)信息處理、風險評估應(yīng)對等，是國企內(nèi)控制度有效落實和執(zhí)行的一種實現(xiàn)形式。4.良好的信息溝通要素信息溝通不僅是國企各部門之間相互協(xié)作的重要溝通方式，而且還能促使內(nèi)部和外部溝通質(zhì)量的提升。因此，建設(shè)企業(yè)信息溝通平臺很有必要。如果國企溝通體系不暢通，那么就很容易導致國企內(nèi)控制度不完善，進而影響企業(yè)內(nèi)控效率和質(zhì)量，不利于國企防控企業(yè)風險。所以，良好的信息溝通是企業(yè)內(nèi)控制度重要的實施條件。5.內(nèi)部監(jiān)督要素企業(yè)內(nèi)控管理離不開監(jiān)督管控制度，其有利于幫助企業(yè)監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)潛在的各項問題，以便于企業(yè)更好地解決問題，進而彌補國企管理流程的缺陷。首先，應(yīng)當保證監(jiān)督工作符合企業(yè)日常管理流程，監(jiān)督國企行為、職責履行行為。其次，內(nèi)控評價應(yīng)當綜合考慮企業(yè)各個方面，包括自我評價、審計等內(nèi)容，采用合理的方法優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督體系，完善評價程序。最后，內(nèi)控制度中，缺陷報告不僅可以充分展示出企業(yè)經(jīng)營管理的情況，還可以通過報告指引提高國企內(nèi)控制度實施的合理性。三、混合所有制背景下國企內(nèi)部控制財務(wù)管理的策略（一）融入企業(yè)文化，提高內(nèi)控實施“軟實力”混合所有制背景下，國企內(nèi)控制度實施融入企業(yè)文化可以起到潛移默化培養(yǎng)員工思想認知的作用。其可以為國企制定發(fā)展戰(zhàn)略提供助力，促使內(nèi)控制度更符合國企發(fā)展目標。因此，國企需要在企業(yè)文化中滲透內(nèi)控理念，促使員工意識到內(nèi)控制度的重要意義，在企業(yè)中實現(xiàn)層層傳達的良好循環(huán)模式，將內(nèi)控理念貫徹到國企各個方面，使其成為新的企業(yè)文化。在企業(yè)文化中滲透內(nèi)控理念應(yīng)當深入基層部門中，從基礎(chǔ)抓起，針對基層員工需求以及思想認知，建設(shè)完善的溝通機制，為員工提供可以了解企業(yè)文化的平臺，并結(jié)合他們的實際需求，創(chuàng)建企業(yè)基層文化，通過層層報批方式將基層員工需求上報給管理層，促使基層文化與企業(yè)整體文化相符合。在這個過程中，無論是國企管理層還是基層員工都需要積極參與文化建設(shè)，通過參與環(huán)節(jié)可以使其產(chǎn)生認同感，進而培養(yǎng)其責任心，再加上長期以往的時間累積便會形成一種有利于國企發(fā)展的“軟實力”。（二）加大風險評估體系建設(shè)力度從國企風險評估角度分析，在混合所有制背景下，國企經(jīng)營發(fā)展還需要加大風險評估體系建設(shè)力度?，F(xiàn)階段，部分國企雖然建立了風險評估體系，但是并不深入，針對風險管理并沒有建立完善的風控管理框架，因此國企首先需要建立風險評估部門，制定完善國企風險管理體系建設(shè)的相關(guān)規(guī)章制度。其次，在大數(shù)據(jù)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)支持下，國企發(fā)展形勢不斷更新優(yōu)化，其內(nèi)控制度也需要根據(jù)時代變化不斷更新和完善。在信息化應(yīng)用過程中，存在較多的風險種類，并且呈現(xiàn)出來源廣泛、內(nèi)容分散的特點。因此，在混合所有制背景下，國企還需要構(gòu)建全面的風險監(jiān)測體系，并且保證其具有一定靈活性，使風險監(jiān)測體系具備全方位、多角度分析功能。（三）加大信息化建設(shè)力度國企內(nèi)部控制實施中，信息化管理平臺是重要組成部分，在混合所有制背景下建立完善的管理平臺已經(jīng)成為國企亟需應(yīng)對的問題。為有效解決在信息溝通中很容易出現(xiàn)的信息不準確、不真實問題，國企需要搭建完善的信息化管理平臺，增設(shè)溝通管理功能模塊，在提高信息準確性的基礎(chǔ)上，確保信息獲取的及時性和時效性。信息化技術(shù)具有快速、便捷性特點，可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)捕捉、檢索、共享等功能，在國企信息溝通機制中起到重要作用，作為一項管理工具，可以為國企轉(zhuǎn)型升級提供技術(shù)支撐?；ヂ?lián)網(wǎng)背景下，加大信息化建設(shè)力度可以促使國企走向現(xiàn)代化管理，這也是國企未來發(fā)展的必然趨勢。（四）優(yōu)化國企內(nèi)部監(jiān)督結(jié)構(gòu)在混合所有制背景下，國企內(nèi)部控制的實施還需要不斷完善和優(yōu)化其內(nèi)部監(jiān)督結(jié)構(gòu)，主要從以下兩方面進行完善，一是國企層級方面，二是權(quán)責體系內(nèi)部監(jiān)督方面，這兩方面對國企戰(zhàn)略目標制定都有一定的積極影響。這就需要國企明確處理企業(yè)當下權(quán)責模糊等問題，分離出監(jiān)督管理范圍不清楚的部門職權(quán)，對于越級監(jiān)督管理問題制定標準監(jiān)督流程，以便于企業(yè)職權(quán)和層級清楚明了。基于此，制定長效管理體系，結(jié)合國企改革需求，合理設(shè)計內(nèi)部監(jiān)督結(jié)構(gòu)，對國企各項業(yè)務(wù)進行監(jiān)管。業(yè)務(wù)監(jiān)管是指財務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門的財務(wù)活動進行監(jiān)管和審計。財務(wù)部門通過審核財務(wù)報表、核對財務(wù)數(shù)據(jù)，確保業(yè)務(wù)部門的財務(wù)操作符合企業(yè)的財務(wù)政策和法規(guī)要求，防范和發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險。此外，國企還需要根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定內(nèi)審制度，定期對企業(yè)進行自查，通過自我審計的方式對內(nèi)部環(huán)境進行監(jiān)督。在日常審計過程中，應(yīng)當以不定期專項審計為主，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營中存在的潛在風險，對于已經(jīng)存在的風險，找到風險產(chǎn)生的根源，并進行針對性改進，從源頭上控制風險發(fā)生。開展不定期專項審計的主要目的是發(fā)現(xiàn)國企潛在的風險和問題，并對其進行預防和管控，促使國企內(nèi)審工作最大化發(fā)揮其價值。（五）完善內(nèi)部控制體系動態(tài)跟蹤內(nèi)容在混合所有制背景下，國企發(fā)展必然會經(jīng)歷一些不同的發(fā)展階段，在這個過程中，國企也會表現(xiàn)出不同的管理特點?，F(xiàn)階段，國企內(nèi)控體系建設(shè)仍面臨著諸多挑戰(zhàn)，比如國企經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)展目標改變、市場發(fā)展方向變化等，這都是影響國企內(nèi)控體系落實和執(zhí)行的因素，因此，國企要堅持動態(tài)化內(nèi)控管理理念，進而不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控體系建設(shè)。要想切實提升內(nèi)控體系建設(shè)的科學性、合理性，還需要充分評估深入分析可能出現(xiàn)的問題，并找到內(nèi)控體系建設(shè)的“難點”，根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境發(fā)展趨勢，結(jié)合內(nèi)部需求掌控每一個內(nèi)控實施要素，進而提高國企內(nèi)控體系執(zhí)行質(zhì)量。從宏觀角度分析，國企內(nèi)控體系建設(shè)，應(yīng)當結(jié)合混合所有制的特點，做到“知行合一”，這不僅可以對國企內(nèi)控體系具體內(nèi)容起到促進作用，也可以對評估考核工作進行監(jiān)督，進一步推進國企內(nèi)控體