【金太陽農(nóng)產(chǎn)品公司流動資產(chǎn)管理問題及優(yōu)化建議探析11000字（論文）】

金太陽農(nóng)產(chǎn)品公司流動資產(chǎn)管理問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u21488金太陽農(nóng)產(chǎn)品公司流動資產(chǎn)管理研究 1158271緒論 2131391.1研究背景及意義 2309201.2國內(nèi)外研究概述 3143941.3研究方法、研究內(nèi)容及技術(shù)路線 51375第二部分，介紹流動資產(chǎn)管理的相關(guān)理論,包括內(nèi)容、方法、目標(biāo)。 527381.3.3技術(shù)路線 5181492流動資產(chǎn)管理相關(guān)理論 6139472.1流動資產(chǎn)管理的內(nèi)容 684702.2流動資產(chǎn)管理的方法 78602.3流動資產(chǎn)管理的目標(biāo) 7193833陜西韓源金太陽花椒有限責(zé)任公司流動資產(chǎn)管理現(xiàn)狀 7258093.1公司簡介 7173933.2公司流動資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析 8257203.2.1貨幣資金管理現(xiàn)狀分析 9208943.2.2應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析 9175823.2.3存貨管理現(xiàn)狀分析 1020224陜西韓源金太陽花椒有限責(zé)任公司流動資產(chǎn)管理存在問題及成因分析 11177154.1該公司貨幣資金管理存在的問題及成因分析 1191834.1.1該公司現(xiàn)金管理存在的問題 114654.1.2該公司貨幣資金管理問題成因分析 112684.2該公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及成因分析 12254324.2.1該公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 12232764.2.2該公司應(yīng)收賬款管理成因分析 1275414.3該公司存貨管理存在的問題及成因分析 1230714.3.1該公司存貨管理存在的問題 12184664.3.2該公司存貨管理成因分析 13158465加強陜西韓源金太陽花椒有限責(zé)任公司流動資產(chǎn)管理的建議 13229845.1加強該公司貨幣資金管理的建議 13234305.2加強該公司應(yīng)收賬款管理的建議 13121105.2.1強化應(yīng)收賬款日常管理工作 13239045.2.2建立科學(xué)的客戶信用評估及管理體系 14311345.3加強該公司存貨管理的建議 1424195.3.1優(yōu)化存貨采購機制 14257155.3.2加強存貨的分類管理 1419302結(jié)論 1410343參考文獻(xiàn) 15摘要：流動資產(chǎn)是指企業(yè)預(yù)計可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn),是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。如何根據(jù)行業(yè)性質(zhì)及企業(yè)自身發(fā)展特征,加強流動資產(chǎn)管理,提高流動資產(chǎn)的使用效益,是每個企業(yè)都必須高度重視的課題。本文依據(jù)流動資產(chǎn)管理理論，綜合運用文獻(xiàn)研究法，指標(biāo)分析法等對該公司的流動資產(chǎn)管理進(jìn)行了研究。在全面分析該公司流動資產(chǎn)管理問題的基礎(chǔ)上，結(jié)合本公司流動資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，從貨幣資金管理、應(yīng)收賬款管理以及存貨管理這三個方面進(jìn)行分析，對這三方面存在的問題及成因進(jìn)行分析。最后，針對這三方面的問題及成因分析，提出相對應(yīng)的建議。其中，貨幣資金管理方面存在的問題在于資金利用率低，本文提出了加強對閑散資金進(jìn)行投資的建議；應(yīng)收賬款管理方面存在的問題是應(yīng)收賬款催收機制不健全、沒有建立有效的賒銷管理機制和信用評級，本文建議應(yīng)強化應(yīng)收賬款日常管理工作、建立科學(xué)的信用評估體系；存貨管理方面存在的問題在于存貨周轉(zhuǎn)速度慢、存貨分類管理方法落后，在這個問題上提出了優(yōu)化存貨的采購機制、加強存貨的分類管理的建議。關(guān)鍵詞：流動資產(chǎn)管理；貨幣資金管理；應(yīng)收賬款管理；存貨管理1緒論研究背景及意義1.1.1研究背景流動資產(chǎn)管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，流動資產(chǎn)過多，會加重企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)的盈利能力，反之，流動資產(chǎn)不足，則會導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不暢，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。另外，企業(yè)庫存過多，應(yīng)收賬款無法及時回籠，會導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題。應(yīng)當(dāng)加快資金周轉(zhuǎn)速度，使流動資金在各個循環(huán)階段有規(guī)律地、不間斷地流動，才能使企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的經(jīng)營發(fā)展。1.1.2研究意義對該公司來說，企業(yè)流動資產(chǎn)管理主要包含三個方面：首先，在貨幣資金管理方面，加強企業(yè)的貨幣資金管理，有利于保證其資金使用的高效性，確保企業(yè)的正常經(jīng)營及穩(wěn)定發(fā)展。其次，在應(yīng)收賬款管理方面，企業(yè)應(yīng)采取措施及時收回應(yīng)收賬款，有利于保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營順利進(jìn)行。最后，在存貨管理方面，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定合理的存貨管理制度，對于食品原料的儲存需要嚴(yán)格的儲存條件以及監(jiān)控環(huán)境，因此應(yīng)當(dāng)合理配置和管理，避免產(chǎn)生較高的儲存成本。為此，本文從流動資產(chǎn)管理的內(nèi)容、目標(biāo)、方法、存在問題四個方面對陜西韓源金太陽花椒有限責(zé)任公司的調(diào)查研究，分析該公司流動資產(chǎn)現(xiàn)狀、存在的問題和背后的原因，從而提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，提高企業(yè)流動資產(chǎn)管理效率。1.2國內(nèi)外研究概述1.2.1國外研究概況截止目前，從收集到的關(guān)于國外的企業(yè)流動資產(chǎn)管理的研究資料中可以看出，國外企業(yè)大多關(guān)注的焦點集中在流動資產(chǎn)管理策略的研究上。比較有代表性的觀點如下：Andrew

Harris（2005）[1]認(rèn)為公司不僅要考慮內(nèi)部與外部的流動資產(chǎn)驅(qū)動力，還要考慮到這些驅(qū)動力在商業(yè)和市場發(fā)生變化時的敏感性，這樣才能更好的管理好流動資產(chǎn)。YuC.F（2012）[2]認(rèn)為資金是企業(yè)能夠維持正常經(jīng)營的重要保障，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到資金管理的重要性，同時要制定更加科學(xué)、合理的資金管理機制。C.C?runtu（2014）[3]主張企業(yè)經(jīng)營中最重要的是對流動資金的掌握。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效實現(xiàn)，必須以科學(xué)的流動資產(chǎn)管理為基礎(chǔ)，否則企業(yè)將無法獲得長遠(yuǎn)發(fā)展。LánskyJ等（2017）[4]認(rèn)為流動資產(chǎn)管理在本質(zhì)上可以概括為兩個具體方面。首先，如何確定企業(yè)流動資金的比例是科學(xué)的；其次，應(yīng)該采用什么樣的方法來更好地促進(jìn)流動資產(chǎn)的融資。PaulNR等（2017）[5]認(rèn)同流動資產(chǎn)管理中合理地現(xiàn)金持有量的必要性，其認(rèn)為在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)合理的控制現(xiàn)金持有量以及建立科學(xué)的現(xiàn)金管理機制，盡可能提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率。1.2.2國內(nèi)研究概況（1）流動資產(chǎn)管理的重要性研究王濤，曹麗萍（2009）[6]主張加強企業(yè)流動資產(chǎn)管理，要充分認(rèn)識流動資產(chǎn)管理的重要性。只有在資產(chǎn)經(jīng)營管理得到確保的前提下，企業(yè)才能獲取高利潤，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。王勁（2014）[7]提出對于企業(yè)而言，需要加強流動資金的內(nèi)控管理，才能保證其資金使用的高效性，幫助企業(yè)規(guī)避潛在風(fēng)險的發(fā)生，確保企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展。李鑫（2018）[8]提出企業(yè)流動資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、有價證券、應(yīng)收賬款、存貨等。流動資產(chǎn)管理是企業(yè)管理的重中之重。企業(yè)應(yīng)及時、合理的對流動資產(chǎn)進(jìn)行管理，保證企業(yè)的良性發(fā)展。（2）流動資產(chǎn)管理的內(nèi)容研究丁王蘭（2014）[9]提出做好生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金流入與流出的測算平衡,做好現(xiàn)金預(yù)算工作。加速收款,延緩付款。壓縮生產(chǎn)資金占用,加快資金回收。楊燕飛（2020）[10]主張企業(yè)建立適合自身發(fā)展的催賬、收賬政策，設(shè)立在規(guī)定期限還款，采取銷售折讓方式，給客戶帶來益處，讓客戶盡快還款。趙學(xué)思（2020）[11]提出存貨的控制系統(tǒng)主要是指利用現(xiàn)代信息化手段，將庫存與市場的漲幅進(jìn)行同步處理，控制單件產(chǎn)品的金額，使價格保持在一個相對均衡的狀態(tài)之下。企業(yè)由此可以掌握自身的倉儲數(shù)量，提高倉儲效率，提高資金的周轉(zhuǎn)率，減少擁有的閑置資金。（3）流動資產(chǎn)管理的方法研究楊國莉，曹婧，劉暢（2015）[12]提出企業(yè)應(yīng)完善資金預(yù)算制度。企業(yè)需要全面衡量自身的情況，根據(jù)短期發(fā)展計劃和方向，確定應(yīng)該持有的資金數(shù)量。劉娟（2016）[13]主張，企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款管理控制體系，如針對客戶建立獨立的客戶檔案、分析所有客戶，確定客戶的信用等級，并據(jù)此建立相應(yīng)的預(yù)警線等，這有助于企業(yè)實現(xiàn)應(yīng)收賬款控制的合理性?？酌m（2019）[14]提出應(yīng)當(dāng)制定先進(jìn)的存貨管理方法,精確協(xié)調(diào)生產(chǎn)與供應(yīng)，最大限度地降低庫存，提高資金周轉(zhuǎn)率，增強材料采購的時效性和合理性。（4）流動資產(chǎn)管理存在的問題研究陳小芬（2016）[15]提出企業(yè)對存貨的披露不完整，例如期末存貨價值沒有按照規(guī)定要求確認(rèn)等問題。應(yīng)依靠科學(xué)的存貨管理方法，降低庫存成本，加快存貨周轉(zhuǎn)速度。邵名童（2016）[16]提出企業(yè)現(xiàn)金管理機制不嚴(yán)謹(jǐn)，現(xiàn)金管理系統(tǒng)不健全；企業(yè)閑置資金沒有得到充分利用等。于濠瑋（2019）[17]提出在應(yīng)收賬款管理中存在的最大的問題就是賬款不能及時收回，導(dǎo)致企業(yè)的流動資金周期變長，應(yīng)該建立一個明確的賒賬制度和催收機制，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。（5）流動資產(chǎn)管理的建議研究童麗（2016）[18]提出企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定現(xiàn)金預(yù)測體系,對企業(yè)的現(xiàn)金和流動性實施控制。同時，建立現(xiàn)金管理系統(tǒng)。馮小雙（2017）[19]提出企業(yè)需要適當(dāng)分析合作方的財務(wù)報表，利用現(xiàn)有的信息獲得合作方的信用水平，按照信用標(biāo)準(zhǔn)建立客戶信用檔案，從而識別對方是否會按時付款，是否需要長期合作。司羽（2017）[20]提出企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化存貨的采購機制。加強采購預(yù)算管理,明確采購部門中的權(quán)責(zé)劃分問題,實現(xiàn)采購環(huán)節(jié)的規(guī)范化、科學(xué)化管理。1.2.3國內(nèi)外研究述評綜上所述，流動資產(chǎn)的管理是關(guān)乎企業(yè)良性發(fā)展的重要問題。本文中國外研究主要從控制流動資產(chǎn)管理中持有量及周轉(zhuǎn)率、對資源有效管理、綜合考慮內(nèi)部與外部的流動資產(chǎn)驅(qū)動力以及這些驅(qū)動力在商業(yè)和市場發(fā)生變化時敏感性等方面分析。國內(nèi)主要從流動資產(chǎn)管理的重要性、內(nèi)容、方法、存在問題以及建議五個方面對流動資產(chǎn)管理進(jìn)行了詳細(xì)分析。因此，本文著重對國內(nèi)研究部分進(jìn)行重點分析。1.3研究方法、研究內(nèi)容及技術(shù)路線1.3.1研究方法在本課題研究過程中，擬采取以下主要研究方法：(1)文獻(xiàn)研究法：對收集到的國內(nèi)外文獻(xiàn)資料進(jìn)行整理、分析。文章搜集了企業(yè)流動資產(chǎn)管理相關(guān)的理論，在此基礎(chǔ)上，對韓城韓源金太陽花椒有限公司進(jìn)行了流動資產(chǎn)管理的分析和研究。(2)實地調(diào)查法：通過對韓城韓源金太陽花椒有限公司進(jìn)行調(diào)查分析，了解該公司目前的發(fā)展情況，并利用查詢到的相關(guān)資料，對該公司流動資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析。(3)指標(biāo)分析法：根據(jù)企業(yè)的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)，計算出有關(guān)企業(yè)對流動資產(chǎn)管理等的各項指標(biāo)，從而分析其公司所在的問題，并對其不足進(jìn)行分析。(4)歸納總結(jié)法：本文通過對韓城韓源金太陽花椒有限公司流動資產(chǎn)管理現(xiàn)狀的分析，探討企業(yè)存在的問題，并提出建議。1.3.2研究內(nèi)容隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)為應(yīng)對競爭壓力，需要更加有效地對流動資產(chǎn)進(jìn)行管理。文章以陜西韓城韓源金太陽花椒有限責(zé)任公司的流動資產(chǎn)管理為研究對象，本文共分為五個部分，各部分內(nèi)容如下:第一部分，緒論。文章主要闡述了研究背景和意義。介紹了國內(nèi)外研究概況，研究方法，研究內(nèi)容和技術(shù)路線。論述了論文的思路和框架。第二部分，介紹流動資產(chǎn)管理的相關(guān)理論,包括內(nèi)容、方法、目標(biāo)。第三部分，分析韓城韓源金太陽花椒有限責(zé)任公司流動資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀，先介紹了陜西韓源金太陽花椒有限公司的企業(yè)概況，再運用相關(guān)財務(wù)指標(biāo)及數(shù)據(jù)分析其流動資產(chǎn)管理現(xiàn)狀。第四部分，從企業(yè)流動資產(chǎn)管理的相關(guān)理論和現(xiàn)狀出發(fā)，找出企業(yè)在流動資產(chǎn)管理方面存在的問題，并分析其成因。第五部分，提出加強韓城韓源金太陽花椒有限責(zé)任公司流動資產(chǎn)管理三個方面的建議。1.3.3技術(shù)路線文獻(xiàn)研究法文獻(xiàn)研究法實地調(diào)查法指標(biāo)分析法歸納總結(jié)法韓源金太陽花椒有限責(zé)任公司流動資產(chǎn)管理研究國內(nèi)外研究綜述得出結(jié)論企業(yè)流動資產(chǎn)管理相關(guān)理論韓源金太陽花椒有限責(zé)任公司流動資產(chǎn)管理現(xiàn)狀韓源金太陽花椒有限責(zé)任公司流動資產(chǎn)管理存在的問題及分析韓源金太陽花椒有限責(zé)任公司流動資產(chǎn)管理相關(guān)問題解決辦法圖1-1技術(shù)路線圖2流動資產(chǎn)管理相關(guān)理論2.1流動資產(chǎn)管理的內(nèi)容流動資產(chǎn)管理是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中現(xiàn)金的合理分配和管理，從而使資金管理更加科學(xué)化。管理分配的合理性使得企業(yè)賬面上的流動資產(chǎn)份額增加，使企業(yè)運作更靈活順暢。貨幣資金管理的內(nèi)容貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的日常管理，是盡快收回應(yīng)收款項，增加貨幣資金的流入量，同時，在合理情況下，盡可能使用各種信用工具，延遲貨幣資金流出。編制貨幣資金預(yù)算。企業(yè)應(yīng)對一年的收支編制出貨幣資金預(yù)算，合理預(yù)側(cè)貨幣資金的收付時間，提高貨幣資金的利用效率。確定貨幣資金最佳持有量，充分利用貨幣資金，降低貨幣資金成本，確定一個目標(biāo)貨幣資金持有量。應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容應(yīng)收賬款管理是指在賒銷業(yè)務(wù)中，銷售商將貨物或服務(wù)提供給購買商，債權(quán)成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結(jié)束，銷售商采用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段，對應(yīng)收賬款回收全過程所進(jìn)行的管理。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)信用管理的重要部分，制定好應(yīng)收賬款管理計劃，編制賬齡分析表、預(yù)測壞賬損失，對企業(yè)來說是不可或缺的。存貨管理的內(nèi)容存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或仍然處于生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品，或在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中將要消耗的材料、物料等。它不僅在企業(yè)營運資本中占很大比重，而且又是流動性較差的流動資產(chǎn)。存貨管理就是對企業(yè)的存貨進(jìn)行管理，主要包括存貨的信息管理和在此基礎(chǔ)上的決策分析，達(dá)到存貨管理的最終目的——提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)編制好存貨計劃，作為合理安排儲備資金的依據(jù)。2.2流動資產(chǎn)管理的方法一、關(guān)于貨幣資金的管理對貨幣資金實施跟蹤管理，做到專款專用，防止出現(xiàn)貨幣資金被挪用的情況；加速資金的周轉(zhuǎn)，加快貨幣資金的回籠；重視現(xiàn)金流量預(yù)測。保持貨幣資金的最優(yōu)配置，也就是在滿足企業(yè)貨幣資金最低需求量的同時，充分提高貨幣資金的使用效益，使資金效益最大化。關(guān)于應(yīng)收賬款的管理加強應(yīng)收賬款的管理，與企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益息息相關(guān)。首先，加強客戶信用管理，制定合理的信用制度；其次，建立應(yīng)收賬款催收制度，將應(yīng)收賬款回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核和獎懲掛鉤，明確相關(guān)人員的責(zé)任，對應(yīng)收賬款的回收有積極作用。此外，企業(yè)還應(yīng)做好賬齡分析表，對應(yīng)收賬款進(jìn)行詳細(xì)的賬齡分析，掌握應(yīng)收賬款的存量、增量以及形成壞賬的可能性等信息。三、關(guān)于存貨的管理存貨管理的目標(biāo)是盡可能地在存貨成本和存貨收益之間找到最佳的平衡點，以實現(xiàn)最大利潤。企業(yè)進(jìn)行采購存貨時，可采用及時制存貨控制系統(tǒng)，該方法的目標(biāo)是通過精確地協(xié)調(diào)生產(chǎn)與采購，讓存貨在生產(chǎn)過程中需要時恰好到達(dá)，最大限度降低庫存。這種方法避免了花椒因長期積壓而影響最終產(chǎn)品口感。另外，實行庫存分類管理。采用ABC分類管理法，更高效的對存貨進(jìn)行分類。2.3流動資產(chǎn)管理的目標(biāo)財務(wù)管理的目標(biāo)是使企業(yè)價值最大化。在貨幣資金管理方面，盡量避免資金閑置，尋求最佳現(xiàn)金持有量以減少成本；應(yīng)收賬款管理方面，盡可能在規(guī)定時間內(nèi)收回款項，制定適當(dāng)?shù)氖召~政策；在存貨管理方面，進(jìn)行科學(xué)的存貨分類管理，減少存貨成本。這樣不但能加快流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，提高使用效率，而且在節(jié)約企業(yè)資金占用的同時，也減輕了企業(yè)的資金壓力，使資金效益最大化。3陜西韓源金太陽花椒有限責(zé)任公司流動資產(chǎn)管理現(xiàn)狀3.1公司簡介企業(yè)于2004年6月1日登記成立，企業(yè)法人程慶軍，注冊資金1510萬元，主要經(jīng)營花椒籽油脂及植物食用的加工生產(chǎn)及銷售。公司建立在韓城市昝村，占地40畝，擁有日處理100噸預(yù)榨、50噸浸出、100噸精煉、100噸熱榨及20噸小包裝、20噸中包裝等國內(nèi)最先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，年生產(chǎn)能力達(dá)30000噸，現(xiàn)有職工88人。下設(shè)辦公室、財務(wù)室、生產(chǎn)科、供銷科、倉儲科等五個部門。主要生產(chǎn)有各種常規(guī)使用油、花椒籽油、椒目仁油(高級保健油)、花椒油(調(diào)味油)、花椒精包裝、花椒調(diào)料等。韓城的主要農(nóng)作物就是花椒，建立了百里花椒基地，花椒年產(chǎn)量2.5萬噸，同時產(chǎn)椒籽2.5萬噸，占全國產(chǎn)量的六分之一。3.2公司流動資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析下表簡要分析了韓源金太陽花椒有限責(zé)任公司的財務(wù)狀況：表3-1本公司2018-2020年財務(wù)狀況單位：萬元年份2018年2019年2020年資產(chǎn)總計412063454357營業(yè)收入314233652286營業(yè)成本158322471648毛利率49.62%33.22%27.91%凈利：本數(shù)據(jù)來源于韓源金太陽花椒有限責(zé)任公司2020年年報。從表3-1可以看出，公司的總資產(chǎn)由2018年的4120萬元到2019年的6345萬元，最后到2020年的4357萬元，公司由于疫情資產(chǎn)受到很大影響。公司毛利率從2019年的49.62%降至2020年的27.91%，說明行業(yè)競爭壓力在增大，以及花椒成本的上升所導(dǎo)致的營業(yè)成本上升。因此，韓源金太陽花椒有限責(zé)任公司要探索出適合自身發(fā)展需求的流動資產(chǎn)管理方法，使企業(yè)的產(chǎn)品始終保持自身活力，走在行業(yè)前端。通過調(diào)查陜西韓源金太陽花椒有限責(zé)任公司流動資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的份額，簡要分析其流動資產(chǎn)規(guī)模。表3-2本公司流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重變化表單位：萬元年份2018年2019年2020年流動資產(chǎn)合計215629351853流動負(fù)債合計156523782564占總資產(chǎn)比重52.33%46.26%42.35%流動比率137.76%123.42%72.27%注：本數(shù)據(jù)來源于韓源金太陽花椒有限責(zé)任公司2020年年報。一般情況下，一家公司的流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例越大，表明該公司具有較強的短期償債能力和較低的經(jīng)營風(fēng)險。反過來說，操作風(fēng)險更大。如表3-2所示，在2018-2020三年期間，該公司的流動資產(chǎn)占其總資產(chǎn)的比例分別為52.33%、46.26%、42.35%，規(guī)模逐年下降。2018-2020年，該公司的流動比率從2018年的137.76%降低到2020年的72.27%，流動比率降低到1以下，小于合理數(shù)值2。因此表明該公司償債能力較差，經(jīng)營風(fēng)險較高。3.2.1貨幣資金管理現(xiàn)狀分析貨幣資金周轉(zhuǎn)率作為一個指標(biāo)，它反映的是貨幣資金的使用效率。計算公式為：貨幣資金周轉(zhuǎn)率=本期主營業(yè)務(wù)收入/期初貨幣資金結(jié)存量*100%表3-3本公司2018-2020年貨幣資金周轉(zhuǎn)率分析單位：萬元年份2018年2019年2020年本期主營業(yè)務(wù)收入12851574868貨幣資金期初余額167615421413貨幣資金周轉(zhuǎn)率76.67%102.08%61.43%注：本數(shù)據(jù)來源于韓源金太陽花椒有限責(zé)任公司2020年年報。貨幣資金周轉(zhuǎn)率表示企業(yè)的資金流動速度。一般來說，貨幣資金周轉(zhuǎn)率越高越好。如表3-3所示，韓源金太陽花椒有限公司在2019年的貨幣資金周轉(zhuǎn)率相比較2018年顯著提高，因為公司加強貨幣資金管理，使得貨幣資金周轉(zhuǎn)速度加快，資金利用效益高。2020年受疫情影響，企業(yè)的產(chǎn)品銷量下降，主營業(yè)務(wù)收入降低。因此，貨幣資金周轉(zhuǎn)率由2019年的102.08%降低為61.43%。調(diào)查得知，韓源金太陽花椒有限公司目前的貨幣資金管理主要是針對由主營業(yè)務(wù)收入所取得的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款及其他貨幣資金，對于企業(yè)的閑散資金沒有合理地進(jìn)行投資利用，也沒有有關(guān)規(guī)定和制度。3.2.2應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）=主營業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收賬款平均余額*100%表3-4本公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析單位：萬元年份2018年2019年2020年主營業(yè)務(wù)收入12851574868應(yīng)收賬款平均余額158418431317應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率81.12%85.40%65.91%注：本數(shù)據(jù)來源于韓源金太陽花椒有限責(zé)任公司2020年年報。根據(jù)表3-4可以看出，該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從2018-2020這三年一直處于較低水平。數(shù)據(jù)表明，該公司在2020年受疫情影響主營業(yè)務(wù)收入減少，賒賬相應(yīng)地也減少，并且因為大多數(shù)合作商還不上欠款，只有部分企業(yè)歸還了款項，應(yīng)收賬款余額仍舊較大。企業(yè)的應(yīng)收賬款過多，會嚴(yán)重影響企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)和短期償債能力，從而降低資金的使用效率，增加企業(yè)運營風(fēng)險。因此，目前該公司應(yīng)收賬款的比例和周轉(zhuǎn)率存在很大的問題，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整。調(diào)查得知，韓源金太陽花椒有限公司對一些主要的批發(fā)商們，采用價格優(yōu)惠的方式，鼓勵批發(fā)商多購買一些存放較久的產(chǎn)品，企業(yè)一般會根據(jù)客戶的意愿進(jìn)行賒銷。采用的賒銷政策如下表：表3-5客戶賒銷信用政策客戶等級信用額度信用期限A銷售額的50%12個月B銷售額的30%6個月C現(xiàn)銷現(xiàn)收，給予一定的現(xiàn)金優(yōu)惠3.2.3存貨管理現(xiàn)狀分析由于韓城韓源金太陽花椒公司是一個農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，庫存占用較多，因此庫存管理尤為重要。存貨周轉(zhuǎn)率（次）=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨余額*100%表3-6本公司存貨周轉(zhuǎn)率分析單位：萬元年份2018年2019年2020年主營業(yè)務(wù)成本10671385863平均存貨余額786859972存貨周轉(zhuǎn)率135.75%161.23%88.79%注：本數(shù)據(jù)來源于韓源金太陽花椒有限責(zé)任公司2020年年報。由上述表3-6表明，該公司的存貨周轉(zhuǎn)率由2019年的161.23%降低到2020年的88.79%。由于疫情影響企業(yè)無法于實體店線下銷售，主營業(yè)務(wù)收入下降，相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本也下降，但是依托已有的線上銷售模式，主營業(yè)務(wù)成本沒有下降過多。該企業(yè)庫存商品、在產(chǎn)品的花椒耗用量較大、花椒生長周期長，是其庫存大，周轉(zhuǎn)慢的主要原因。存貨周轉(zhuǎn)率較低有可能影響公司存貨的利用率和銷售效率。因此，企業(yè)應(yīng)及時處理存貨管理中出現(xiàn)的問題，降低資金占用率，提高資金使用效率。調(diào)查得知，韓源金太陽花椒有限公司目前的存貨采購模式是：采用傳統(tǒng)模式，相關(guān)采購人員根據(jù)個人經(jīng)驗采購，人為的摸索采購量有可能造成存貨重復(fù)采購，增加了采購成本和存貨成本，同時，采購人員有可能會和供應(yīng)商產(chǎn)生合作，出現(xiàn)吃回扣的情況。時間一長，必然會影響采購原料的質(zhì)量，也影響公司的長遠(yuǎn)發(fā)展和商品信譽。4陜西韓源金太陽花椒有限責(zé)任公司流動資產(chǎn)管理存在問題及成因分析4.1該公司貨幣資金管理存在的問題及成因分析4.1.1該公司現(xiàn)金管理存在的問題一、資金利用率較低流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均流動資產(chǎn)總額*100%表4-1本公司流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析單位：萬元年份2018年2019年2020年主營業(yè)務(wù)收入12851574868平均流動資產(chǎn)總額215629351853流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率59.60%53.63%46.84%注：本數(shù)據(jù)來源于韓源金太陽花椒有限責(zé)任公司2020年年報。從表4-1可以看出，近三年來，公司的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率均處于較低水平。2020年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率最高為46.84%，說明企業(yè)的流動資產(chǎn)利用率較低，流動資金周轉(zhuǎn)存在明顯困難。本企業(yè)是以花椒為主要原料的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，資產(chǎn)利用率較高，而流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低，必然會增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。當(dāng)花椒庫存過多時，一旦因市場價格波動而造成經(jīng)營資金緊張，資金流動性低則一定會使企業(yè)陷入經(jīng)濟(jì)危機。所以，根據(jù)上述數(shù)據(jù)和公司的經(jīng)營狀況，該公司的流動資金利用率并不理想。4.1.2該公司貨幣資金管理問題成因分析一、缺乏對閑散資金進(jìn)行短期投資企業(yè)沒有對閑置資金進(jìn)行短期投資，無法使其有效增值。這家公司有很多網(wǎng)上銀行賬戶，但是這些賬戶沒有合理的控制和管理，很多資金都是閑置的，不能用于生產(chǎn)經(jīng)營，造成了很大的浪費。另外，在資金投資上，應(yīng)避免盲目投資，合理分配閑散資金。在投資過程中，如果企業(yè)有資金需求而不能及時收回，就會給自身的運營帶來十分大的壓力。4.2該公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及成因分析4.2.1該公司應(yīng)收賬款管理存在的問題一、應(yīng)收賬款催收不及時盡管有關(guān)應(yīng)收賬款的回收已有明文規(guī)定，應(yīng)收賬款的回收要由相關(guān)的業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)，但公司無法及時回收那些賬齡較長的款項，公司就很難將資金回籠，長期下去，這些應(yīng)收賬款的機會成本就會遠(yuǎn)高于壞賬造成的損失。如果企業(yè)長期因應(yīng)收賬款回收問題而影響企業(yè)采購原材料，長期下來，企業(yè)將難以盈利。二、應(yīng)收賬款賬齡長，壞賬金額大企業(yè)應(yīng)根據(jù)賬齡分析表，結(jié)合企業(yè)的實際情況調(diào)整壞賬計提比例。應(yīng)收款的賬齡越長，收回的可能就越小，相應(yīng)的會導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備越多。4.2.2該公司應(yīng)收賬款管理成因分析一、應(yīng)收賬款催收機制不健全在企業(yè)應(yīng)收賬款回款系統(tǒng)中，如果沒有對企業(yè)層面上的相應(yīng)款項進(jìn)行有效的跟蹤，就會造成應(yīng)收賬款的逾期回收。這樣使得企業(yè)應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比例過高，就會出現(xiàn)資金回籠難的問題。二、沒有建立有效的賒銷管理和客戶信用評級出售商品前應(yīng)充分了解顧客，尤其是顧客的信用程度，不同的顧客在公司內(nèi)部應(yīng)給予不同的等級和信用額度，以減少不良信貸所占的比例，對款項進(jìn)行分類和控制。本公司的應(yīng)收賬款管理制度形成較晚，雖然建立了客戶賒銷信用政策，但未能根據(jù)調(diào)查結(jié)果完善客戶經(jīng)營信息檔案，因而未能形成科學(xué)的客戶信用評級。4.3該公司存貨管理存在的問題及成因分析4.3.1該公司存貨管理存在的問題一、存貨周轉(zhuǎn)速度慢本公司產(chǎn)品主要為花椒，花椒的占地面積非常大，而且隨時間的推移，花椒的香味和口感都會下降。而最終無法使用的存貨在處理的過程中無疑會導(dǎo)致大量的資金浪費。并且花椒生產(chǎn)周期長，在不同時期市場價格波動較大，若在市場價格低時大量購入，則會導(dǎo)致存貨積壓，花椒周轉(zhuǎn)速度慢；若為了花椒口感考慮，在需要的時候購入原材料，則可能成本較高，因此在存貨采購上缺少預(yù)算管理。所以，企業(yè)在對庫存的預(yù)算上盡量做到統(tǒng)籌兼顧。二、存貨分類管理存在不足該公司是一家農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品多，品種復(fù)雜，難以分類。庫存分類管理的滯后，會導(dǎo)致在尋找原材料過程中花費一定的時間，或者需要重新采購。如果原材料的儲存時間過長，就會使其失去價值，降低存貨周轉(zhuǎn)率，增加成本費用，從而阻礙企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大生產(chǎn)。存貨管理人員的時間、精力有限，在庫存管理中很容易忽視原材料的主次順序，無法做到科學(xué)細(xì)致的庫存管理。在傳統(tǒng)的庫存管理模式中，由于庫存數(shù)量的變化不能在一開始就得到及時更新，因此，在企業(yè)庫存管理中應(yīng)用信息化技術(shù)，不僅可以提高管理效率，而且可以大大減少工作量。庫存管理信息化建設(shè)的滯后，將給庫存管理工作帶來不利影響。4.3.2該公司存貨管理成因分析一、存貨采購機制不合理該企業(yè)的采購部門負(fù)責(zé)采購花椒、花椒籽等所需的原材料以及產(chǎn)品的包裝材料等，不同產(chǎn)品所需的原材料經(jīng)常出現(xiàn)交叉，容易造成采購不及時或責(zé)任重疊后相互推諉，這種做法一方面造成了產(chǎn)品經(jīng)理對采購不盡責(zé)，對產(chǎn)品采購、操作進(jìn)行隨意性的管理，另一方面又增加了產(chǎn)品采購、操作環(huán)節(jié)的操作風(fēng)險，一旦因產(chǎn)品經(jīng)理個人原因給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失，就會對公司的經(jīng)營造成重大打擊。二、存貨分類管理方法落后沒有定期盤點的機制，使得企業(yè)在采購物料的時候不明確自身庫存，存在很大的盲目性，容易導(dǎo)致部分產(chǎn)品的存貨無法跟上銷售的節(jié)奏，帶來一定的時間成本的損失。因本公司是一家農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)商，存貨種類繁雜。本公司對庫存原材料的分類比較簡單，使得每種原材料在使用時不方便查找，長期積壓的存貨可能會因口味差或新原材料而被強制淘汰，造成存貨周轉(zhuǎn)率下降，增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本，不利于企業(yè)的發(fā)展。另外，庫存管理人員精力和能力有限，無法根據(jù)不同種類存貨的特點，合理地確定定購數(shù)量，也未能做到庫存管理的精細(xì)化、科學(xué)化。5加強陜西韓源金太陽花椒有限責(zé)任公司流動資產(chǎn)管理的建議5.1加強該公司貨幣資金管理的建議一、加強對閑散資金的短期投資在貨幣資金管理中，現(xiàn)金持有的數(shù)量是一個重要問題，即是否能提高資金的流動性和使用效率。簡單地說，現(xiàn)金持有量低，會影響業(yè)務(wù)拓展，而且也會減少了企業(yè)承擔(dān)外部風(fēng)險的能力；反之，現(xiàn)金持有量大，大量現(xiàn)金會增加企業(yè)的資金存儲成本，減少了機會成本，同時閑置資金會使企業(yè)損失一筆短期投資的利潤。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，在保證生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，合理分配現(xiàn)金，確定現(xiàn)金存放量。在企業(yè)生產(chǎn)中，這一金額正處于一個動態(tài)變化的過程中，在此基礎(chǔ)上，可由專業(yè)人員將剩余現(xiàn)金用于短期投資，以保持其增值收益。5.2加強該公司應(yīng)收賬款管理的建議5.2.1強化應(yīng)收賬款日常管理工作應(yīng)收款管理中存在的最大問題，是賬款無法及時收回，造成企業(yè)的流動資金周期延長，對于這一問題，應(yīng)建立明確的賒賬制度。針對不同信用等級客戶，給予不同的信用額度，以減少不良信貸比例。此外，在收取賬款時，企業(yè)還應(yīng)建立明確的催收機制，包括確定收取賬款的時間、收取賬款的評分、收取賬款的對象等，以保證企業(yè)穩(wěn)妥的收到款項，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。5.2.2建立科學(xué)的客戶信用評估及管理體系通過賒銷，企業(yè)銷售的產(chǎn)品越多，所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款就越大。由于應(yīng)收賬款中有許多款項是由公司對產(chǎn)品的銷售和顧客之間的賒銷而產(chǎn)生的，因此也涉及到顧客的信用評級問題?？蛻舻男庞玫燃壓芸赡軟Q定企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)損失，公司應(yīng)建立科學(xué)的客戶信用調(diào)查管理程序，并對客戶的信用變化進(jìn)行預(yù)防管理。另外，盡管企業(yè)對客戶的信譽評估是根據(jù)銷售數(shù)量而定的，但實際上，訂貨量大的客戶對企業(yè)收益貢獻(xiàn)的作用并不一定很大，大客戶的賒銷會占用企業(yè)較多的流動資金，占用時間越長，這種賒銷金額的機會成本就越大，賒銷收入帶來的銷售毛利額就越大，這樣客戶的定單反而不會給企業(yè)帶來太多的利潤。5.3加強該公司存貨管理的建議5.3.1優(yōu)化存貨采購機制本公司目前的采購流程是采購部直接與車間對接，這樣很容易出現(xiàn)原材料重復(fù)采購，而需求材料卻采購不足等問題。因此，公司應(yīng)建立專門的存貨采購機制，統(tǒng)計各車間生產(chǎn)所需的存貨數(shù)量，進(jìn)行分類，不同類別分配給不同采購組，并對采購組的采購項目進(jìn)行詳細(xì)劃分。與此同時，增加采購監(jiān)督組和采購會計組，確保最終采購信息的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，從而改善了采購混亂和權(quán)力濫用的狀況。5.3.2加強存貨的分類管理對于存貨的各個流通環(huán)節(jié)，企業(yè)需要有具體可靠的內(nèi)部控制管理，在采購存貨時，傳統(tǒng)的根據(jù)采購人員的經(jīng)驗進(jìn)行采購的做法已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)如今的采購管理，傳統(tǒng)的采購方法效率低、不科學(xué)。只有不斷完善存貨的采購制度，加強采購時間的管理，才能更科學(xué)地采購存貨。在這里針對該公司的問題，結(jié)合ABC分類管理法，推出一套適合該公司的存貨分類方案：A類存貨為花椒油、花椒保健油、花椒芽菜等價格高的產(chǎn)品，實行重點管理，B類為花椒籽油、花椒調(diào)料品等價格低，存貨量稍小于A類存貨的產(chǎn)品，對其實行次重點管理，C類存貨為花椒精包裝等種類多、價格低廉的包裝品，實行一般管理。結(jié)論本文以陜西韓城韓源金太陽花椒公司為例，對該公司的貨幣資金資金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理等現(xiàn)狀存在的問題進(jìn)行了分析，并且通過查詢資料、指標(biāo)分析等方法對企業(yè)進(jìn)行分析，探討指出該公司這三方面問題背后的原因，并針對這些原因提出相應(yīng)的建議。流動資產(chǎn)管理是企業(yè)資產(chǎn)管理的一部分，其中存在的問題是每一個企業(yè)都必須要解決的。在貨幣資金管理方面，存在資金利用率低的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對閑散資金的短期投資；在應(yīng)收賬款管理方面，存在應(yīng)收賬款催收不及時、壞賬多、賬齡長的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的信用評級與管理體系；在存貨管理方面，存在存貨周轉(zhuǎn)速率低、存貨管理信息化建設(shè)滯后的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化存貨采購機制、完善存貨內(nèi)控制度。所以，企業(yè)要快速平穩(wěn)發(fā)展，流動資產(chǎn)管理就必須得到加強，并不斷地更新經(jīng)營理念、培養(yǎng)精英團(tuán)隊、保證資金充實運轉(zhuǎn)、管理模式更加科學(xué)高效。參考文獻(xiàn)[1]And