論增值稅稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)的影響

在現(xiàn)階段，國(guó)家對(duì)減稅降費(fèi)的關(guān)注度越來(lái)越高，并且財(cái)政部和稅務(wù)局也頒布了相關(guān)政策，把原有的稅率進(jìn)行下調(diào)，下調(diào)幅度也不小。增值稅稅率的大幅度調(diào)整對(duì)各類企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了很大影響。由此可以看出，企業(yè)增值稅稅率的調(diào)整不僅能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，而且也能夠提高資源的利用效率，從而使得企業(yè)在市場(chǎng)上更具有競(jìng)爭(zhēng)力。特別是在企業(yè)價(jià)值管理方面，增值稅稅率的下調(diào)對(duì)企業(yè)的發(fā)展有重要影響，能夠幫助企業(yè)價(jià)值增值，從而使得企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)最大化收益。一、增值稅稅率調(diào)整的政策近些年來(lái)，國(guó)家越來(lái)越重視增值稅對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，為此，財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布相關(guān)政策，希望可以促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。具體措施如下。（一）增值稅在通常情況下是指納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或進(jìn)口貨物，原有增值稅稅率為16%的納稅人，下調(diào)為13%；而原來(lái)納稅為10%的納稅人，下調(diào)為9%。（二）相關(guān)工作人員要對(duì)增值稅進(jìn)行充分了解，只有這樣才能更好地對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。增值稅在通常情況下，如果一般納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，并且適用范圍為10%，則下調(diào)至9%。增值稅一般納稅人購(gòu)買生產(chǎn)或委托加工的農(nóng)產(chǎn)品，則把增值稅稅率由13%下調(diào)至10%。（三）增值稅一般納稅人所從事的工作為出口貨物勞務(wù)，因此，增值稅稅率為16%，出口稅也為16%。在相關(guān)政策頒布后，出口稅下調(diào)至13%。原適用于增值稅稅率10%且出口退稅率為10%的，出口退稅率下調(diào)至9%。（四）境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，原來(lái)增值稅稅率為13%的納稅人，稅率下調(diào)為11%；原來(lái)增值稅稅率為9%的納稅人，稅率下調(diào)為8%。二、增值稅稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)的影響（一）減輕企業(yè)稅負(fù)增值稅稅率的調(diào)整對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要影響。增值稅稅率調(diào)整能夠減輕企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)稅收支出占企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本較高，而企業(yè)稅負(fù)的降低能夠有效降低企業(yè)資金不足所帶來(lái)的壓力，并且也能夠提高企業(yè)的收益。在當(dāng)今社會(huì)，增值稅稅率調(diào)整的背景下，稅率的降低不僅能夠降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，而且也能夠有效促進(jìn)企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，從而使得企業(yè)能夠更好地發(fā)展。（二）增大企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)自從營(yíng)改增政策實(shí)施以來(lái)，我國(guó)也頒布了一些增值稅稅率調(diào)整的相關(guān)政策，這不僅給我國(guó)的相關(guān)工作帶來(lái)了考驗(yàn)，而且也加大了企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率。比如，企業(yè)在對(duì)增值稅稅率進(jìn)行了解時(shí)，理解不透徹，則會(huì)給企業(yè)埋下風(fēng)險(xiǎn)。部分技術(shù)含量較低的小規(guī)模納稅人企業(yè)，在面對(duì)稅率調(diào)整時(shí)，也會(huì)面臨一些壓力。因此，面對(duì)這一現(xiàn)狀，對(duì)于技術(shù)含量較低的小規(guī)模一類的企業(yè)而言，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者需要對(duì)企業(yè)銷售收入進(jìn)行穩(wěn)定，這樣不僅能夠增加企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，而且也能夠有效防止企業(yè)出現(xiàn)資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。（三）提高企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力增值稅稅率調(diào)整能夠有效促進(jìn)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的提高。從國(guó)外的增值稅稅率來(lái)看，以美國(guó)、日韓、南亞各國(guó)為例，這些國(guó)家的增值稅大都在10%以內(nèi)，而與我國(guó)相比，我國(guó)的出口貨物增值稅稅率高于這些國(guó)家，正是因?yàn)檫@一原因，從而導(dǎo)致我國(guó)出口貿(mào)易類型企業(yè)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)不足?，F(xiàn)階段，我國(guó)頒布了一些關(guān)于增值稅稅率調(diào)整的相關(guān)政策，在這些政策中，我國(guó)在出口貨物勞務(wù)增值稅稅率方面進(jìn)行了大幅度降低，這不僅能夠促進(jìn)我國(guó)出口貿(mào)易類型企業(yè)的發(fā)展，而且也能夠提高我國(guó)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。（四）提高資產(chǎn)配置效率近些年來(lái)，我國(guó)陸續(xù)頒布了有關(guān)增值稅稅率調(diào)整的優(yōu)惠政策，并且這些政策對(duì)于企業(yè)而言是有普惠性的，不僅能夠給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)便利，而且也能夠起到扶持企業(yè)的作用。在收到優(yōu)惠之后，企業(yè)會(huì)獲得更多的固定資產(chǎn)，這能夠有效滿足企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模的要求。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)表明，如果增值稅率與資本利用率以及勞動(dòng)生產(chǎn)率成反比，如果增值稅稅率降低，那么資本利用率和勞動(dòng)生產(chǎn)率就會(huì)提高。（五）提高市場(chǎng)占有率增值稅在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中占據(jù)重要位置，是企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的重要組成部分，增值稅稅率與企業(yè)的銷售收入和銷售利潤(rùn)成反比，這種關(guān)系在一定程度上會(huì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。另外，有些企業(yè)為了提高企業(yè)的市場(chǎng)占有率，通常情況下會(huì)把企業(yè)銷售利潤(rùn)的增長(zhǎng)空間讓給消費(fèi)者，以此來(lái)提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。三、增值稅稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響從以上分析可以看出，增值稅稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。本文在對(duì)其進(jìn)行研究時(shí)，把側(cè)重點(diǎn)放在了企業(yè)價(jià)值的研究視角。以全國(guó)企業(yè)普遍適用的增值稅稅率調(diào)整政策為例，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，就是增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或進(jìn)口貨物，原適用于增值稅稅率16%的納稅人，下調(diào)至稅率13%。在對(duì)其進(jìn)行分析時(shí)，從財(cái)務(wù)層面來(lái)看，企業(yè)單位價(jià)值在于企業(yè)的收入情況、成本使用情況、利潤(rùn)等幾個(gè)能夠影響企業(yè)發(fā)展的因素。（一）對(duì)企業(yè)銷售收入的影響增值稅稅率的調(diào)整會(huì)對(duì)企業(yè)銷售收入產(chǎn)生重要影響，因此相關(guān)工作要對(duì)其進(jìn)行充分了解，只有這樣才能更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。比如，在對(duì)其進(jìn)行計(jì)算時(shí)，假設(shè)企業(yè)的銷售額為α，把增值稅稅率調(diào)整前的稅率和調(diào)整后的稅率進(jìn)行計(jì)算，對(duì)于企業(yè)銷售收入的變化而言，從數(shù)據(jù)就可以看出調(diào)整后的能夠?yàn)槠髽I(yè)增加2%的收入。（二）對(duì)企業(yè)成本的影響把企業(yè)的銷售額設(shè)為β，那么與之相關(guān)的能夠抵折扣稅額的生產(chǎn)成本為γ，那么在不考慮這一項(xiàng)情況時(shí)，對(duì)其進(jìn)行對(duì)比，通過(guò)對(duì)比可以看出調(diào)整之后的增值稅稅率使企業(yè)增長(zhǎng)幅度為[γ÷（1+13%）－γ÷（1+16%）]÷[γ÷（1+16%）]＝2.65%。（三）對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響在不考慮其他因素的情況下，企業(yè)的利潤(rùn)等于企業(yè)的收入減去成本，增值稅稅率調(diào)整前后企業(yè)的利潤(rùn)變化等于（增值稅稅率調(diào)整后收入減去增值稅稅率調(diào)整前收入）減去（增值稅稅率調(diào)整后成本-增值稅稅率調(diào)整前成本）。根據(jù)相關(guān)結(jié)果可以看出，企業(yè)的增值稅在進(jìn)行調(diào)整前后對(duì)比時(shí)，增值稅能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。由此可以看出，稅率調(diào)整之后能夠有效提高企業(yè)利潤(rùn)。（四）對(duì)企業(yè)增值稅的影響相關(guān)工作人員要對(duì)企業(yè)的增值稅進(jìn)行充分了解，只有這樣才能夠保證企業(yè)能夠平穩(wěn)運(yùn)行。企業(yè)增值稅主要包括增值稅銷項(xiàng)稅額、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅、增值稅稅負(fù)率等四項(xiàng)內(nèi)容，具體可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析。1.增值稅銷項(xiàng)稅額把企業(yè)的銷售額設(shè)為γ，在增值稅稅率進(jìn)行調(diào)整之后，企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額減少，而且企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額也呈下降趨勢(shì)。2.對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額把企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的生產(chǎn)成本設(shè)為c，根據(jù)研究結(jié)果表明增值稅稅率在進(jìn)行調(diào)整之后，企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額減少，而業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額下降幅度下降。3.應(yīng)交增值稅額由于增值稅稅率在進(jìn)行調(diào)整之后，相關(guān)工作人員對(duì)其進(jìn)行分析，分析出企業(yè)的增值稅銷售稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額各下降16%，那么其自身也會(huì)下降16%。4.增值稅稅負(fù)率增值稅稅負(fù)率是指企業(yè)稅收的重要標(biāo)準(zhǔn)，并且也是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的必要環(huán)節(jié)。如果增值稅稅負(fù)率較低，那么，就說(shuō)明企業(yè)能夠積累財(cái)富，從而緩解企業(yè)由于資金不足所帶來(lái)的壓力。若增值稅稅負(fù)率較高，就說(shuō)明企業(yè)的凈資產(chǎn)較少，這會(huì)給企業(yè)積累財(cái)富造成困難。四、增值稅稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)價(jià)值影響的案例分析增值稅稅率的調(diào)整，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有很重要的影響，但在具體的實(shí)踐操作中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者也要對(duì)其進(jìn)行充分了解，從而使得企業(yè)能夠更好的發(fā)展。其中對(duì)增值稅稅率調(diào)整后對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的影響的案例分析是很重要的，這能夠幫助企業(yè)吸取經(jīng)驗(yàn)，防止經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤。比如，企業(yè)的納稅人，符合增值稅稅率調(diào)整的認(rèn)定條件，并且增值稅稅率調(diào)整前為16%，調(diào)整后為13%。假設(shè)企業(yè)的銷售貨物所得1160萬(wàn)元，包括所納稅的費(fèi)用，支出的原料費(fèi)以及運(yùn)輸費(fèi)為696萬(wàn)元、110萬(wàn)元，其中也包含納稅的費(fèi)用。當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)。在增值稅調(diào)整前，企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額為160萬(wàn)元，購(gòu)入原材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為69萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，而增值稅稅率調(diào)整之后，企業(yè)的所獲得的利潤(rùn)明顯增多，由此可以看出，企業(yè)增值稅稅率的調(diào)整能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。比如，企業(yè)在進(jìn)行繳稅時(shí)，應(yīng)該繳納增值稅稅額為160萬(wàn)元，在進(jìn)行增值稅稅率調(diào)整之后，企業(yè)所繳納的企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額為133.45萬(wàn)元與之前相比減少了，由此可以看出企業(yè)增值稅稅率的調(diào)整對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要影響。如果在購(gòu)買的原料時(shí)所發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為80.07萬(wàn)元，這與增值稅稅率調(diào)整前相比，減少了15.93萬(wàn)元。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)表明，在企業(yè)增值稅稅率調(diào)整后，企業(yè)的增值稅稅額減少了，增值稅稅負(fù)也減少了?？偟膩?lái)說(shuō)，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，如果