《財務(wù)共享：理論與實務(wù)》稅務(wù)管理模塊

財務(wù)共享：理論與實務(wù)稅務(wù)管理模塊本章學(xué)習(xí)目的本章重點是掌握財務(wù)共享模式下稅務(wù)管理的基本原理：了解稅務(wù)管理的概念和主要內(nèi)容；理解傳統(tǒng)財務(wù)模式下，稅務(wù)管理的基本流程和不足；掌握財務(wù)共享模式下稅務(wù)管理的基本流程與主要特點；熟悉財務(wù)共享模式下，稅務(wù)管理的實訓(xùn)技能。

稅務(wù)管理概述

稅務(wù)管理實訓(xùn)典型業(yè)務(wù)及系統(tǒng)實現(xiàn)思考題傳統(tǒng)財務(wù)模式下的稅務(wù)管理財務(wù)共享模式下的稅務(wù)管理稅務(wù)管理概述基本概念

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實務(wù)所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報告的全過程管理行為。

稅務(wù)管理的目標(biāo)是規(guī)范企業(yè)納稅行為、科學(xué)降低稅收支出、有效防范納稅風(fēng)險。

主要內(nèi)容具體分類具體內(nèi)容稅務(wù)信息管理包括企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務(wù)信息（稅收法規(guī)、歷年納稅情況等）收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓(xùn)等。稅務(wù)計劃管理包括企業(yè)稅收籌劃、企業(yè)重要經(jīng)營活動、重大項目的稅負(fù)測算、企業(yè)納稅方案的選擇和優(yōu)化、企業(yè)年度納稅計劃的制定、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制等。涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理包括企業(yè)經(jīng)營稅務(wù)管理、企業(yè)投資稅務(wù)管理、企業(yè)營銷稅務(wù)管理、企業(yè)籌資稅務(wù)管理、企業(yè)技術(shù)開發(fā)稅務(wù)管理、商務(wù)合同稅務(wù)管理、企業(yè)稅務(wù)會計管理、企業(yè)薪酬福利稅務(wù)管理等。納稅實務(wù)管理包括企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收減免申報、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報等。稅務(wù)行政管理包括企業(yè)稅務(wù)證照保管、稅務(wù)檢查應(yīng)對、稅務(wù)行政復(fù)議申請與跟蹤、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償申請和辦理、稅務(wù)司法訴訟、稅務(wù)公關(guān)、稅務(wù)咨詢等。

企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有兩個方面：一是企業(yè)涉稅活動管理，二是企業(yè)納稅實務(wù)管理。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與稅務(wù)的聯(lián)系來看，其內(nèi)容大致可作如下劃分：傳統(tǒng)財務(wù)模式下的稅務(wù)管理基本流程1357246稅務(wù)會計根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)和相關(guān)法律法規(guī)進行稅務(wù)核算。稅務(wù)核算財務(wù)經(jīng)理對稅務(wù)申報表內(nèi)容的真實性和準(zhǔn)確性進行審核。財務(wù)經(jīng)理審核稅務(wù)會計在稅務(wù)局的納稅申報系統(tǒng)中進行網(wǎng)上申報并進行稅款繳納。納稅申報并繳納稅款稅務(wù)會計編制付款憑證及稅務(wù)繳納匯總表并進行分析。稅務(wù)分析銀行根據(jù)稅款繳納情況開具電子繳稅付款憑證。銀行回單根據(jù)公司內(nèi)部的資金權(quán)限安排將稅務(wù)申報表提交給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；領(lǐng)導(dǎo)審批時主要關(guān)注稅務(wù)申報內(nèi)容的真實性、合理性等方面，并對稅務(wù)申報負(fù)有最終責(zé)任。權(quán)限相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批稅務(wù)會計編制會計轉(zhuǎn)賬憑證并填寫稅務(wù)申報表。填寫稅務(wù)申報表

傳統(tǒng)財務(wù)模式下的企業(yè)日常稅務(wù)管理一般涉及稅務(wù)會計稅務(wù)核算、納稅申報、稅款繳納、銀行回單、稅務(wù)分析等環(huán)節(jié)。主要特點信息分散大型企業(yè)集團的組織結(jié)構(gòu)按照省市縣鄉(xiāng)層層下放，各屬地員工不按照統(tǒng)一的規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)處理涉稅業(yè)務(wù)，涉稅信息較為分散。被動管控稅務(wù)機關(guān)加強了對大企業(yè)稅收征管，并不斷加大對企業(yè)偷稅漏稅的懲罰力度，在政策不斷規(guī)范的背景下，企業(yè)處于被動風(fēng)險管控狀態(tài)。依賴手工傳統(tǒng)財務(wù)模式下，企業(yè)依賴于財務(wù)核算，采用人工算稅、手動管票的方式。模式粗放傳統(tǒng)企業(yè)的稅務(wù)管理模式較為粗放，稅基確認(rèn)、稅金計算等流程主要依靠稅務(wù)會計人員的專業(yè)素質(zhì)及對相關(guān)稅務(wù)制度的理解。評價如果企業(yè)稅務(wù)管理的流程不夠清晰，就會造成稅金計算不準(zhǔn)確、不及時，給企業(yè)帶來不必要的稅收損失。制度體系不完善信息共享程度低管理流程不規(guī)范無法有效控制稅務(wù)風(fēng)險組織架構(gòu)不健全，缺少必要的專業(yè)稅務(wù)崗位，易出現(xiàn)對稅務(wù)政策執(zhí)行不到位的情況。企業(yè)沒有規(guī)范的管理制度，對各稅費的政策理解、計稅依據(jù)使用等依靠稅務(wù)人員個體素質(zhì)。系統(tǒng)利用率低，涉稅信息共享程度低，不能提供有價值的決策支撐。財務(wù)共享模式下的稅務(wù)管理基本流程財務(wù)共享模式下，企業(yè)首先需要整合稅務(wù)管理職能，分離分子公司的稅務(wù)管理職責(zé)和基礎(chǔ)稅務(wù)操作職能。形成以總部稅務(wù)管理部門為涉稅管理業(yè)務(wù)服務(wù)平臺、以子公司財務(wù)部門為業(yè)務(wù)支持平臺、以稅務(wù)共享中心為基礎(chǔ)涉稅業(yè)務(wù)處理平臺的多層次、網(wǎng)絡(luò)化的稅務(wù)管理組織模式。其次，通過建設(shè)稅務(wù)信息化平臺，實現(xiàn)稅基管理、稅額計提、納稅申請、納稅申報、稅務(wù)統(tǒng)計等涉稅業(yè)務(wù)管理功能；稅務(wù)信息化平臺與前端系統(tǒng)緊密對接，自動獲取納稅數(shù)據(jù)源。將申報流程、繳稅信息處理規(guī)則內(nèi)嵌于稅務(wù)信息化平臺，在業(yè)務(wù)過程中將業(yè)務(wù)信息和會計信息轉(zhuǎn)化為稅務(wù)信息，實時自動出具納稅申報表，動態(tài)掌握企業(yè)需納稅情況，而內(nèi)嵌的填報邏輯讓申報納稅更加規(guī)范化。通過記錄涉稅數(shù)據(jù)，實現(xiàn)納稅申報數(shù)據(jù)的事后追溯。主要特點財務(wù)共享模式下的企業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、大數(shù)據(jù)等信息化手段使部分稅務(wù)管理流程由系統(tǒng)在后臺自動運行，緩解人工壓力。自動化企業(yè)在財務(wù)共享系統(tǒng)中建立查補稅收管理機制，降低被動風(fēng)險，加強主動稅務(wù)風(fēng)險管控。主動化財務(wù)共享模式充分考慮不同分、子公司的稅務(wù)差異，精細(xì)化管理企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)。精細(xì)化在統(tǒng)一的共享系統(tǒng)中有效地推行企業(yè)的稅務(wù)管理制度，使業(yè)務(wù)人員按照統(tǒng)一的規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)處理涉稅業(yè)務(wù)。集中化評價稅務(wù)共享通過信息化的手段實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的全生命周期管理，將原來手工的稅務(wù)處理和管理過程轉(zhuǎn)化為由計算機自動完成。提升信息化程度系統(tǒng)根據(jù)實際涉稅業(yè)務(wù)自動識別稅務(wù)風(fēng)險并進行預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，保障涉稅數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性、有效性。加強稅務(wù)風(fēng)險控制財務(wù)共享中心通過建立“稅+票+會計”一體化平臺，規(guī)范管理業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)交易管理、發(fā)票處理、稅務(wù)處理、會計核算、結(jié)算處理全部在財務(wù)共享中心平臺集中管控。規(guī)范管理流程企業(yè)建立與自身情況相適應(yīng)的稅務(wù)管理制度，將企業(yè)涉稅票據(jù)管理、稅款繳納、稅務(wù)備案、納稅申報、匯算清繳等涉稅業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。完善制度體系稅務(wù)管理實訓(xùn)實訓(xùn)目標(biāo)1.掌握財務(wù)共享系統(tǒng)中企業(yè)稅務(wù)管理的操作流程2.理解財務(wù)共享系統(tǒng)實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理業(yè)務(wù)的整體流程3.區(qū)分稅務(wù)共享系統(tǒng)和財務(wù)共享系統(tǒng)稅務(wù)管理模塊任務(wù)背景企業(yè)每一項經(jīng)濟行為都與納稅繳費緊密相關(guān)。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的大背景下，企業(yè)稅務(wù)管理面臨涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜、管理成本較高、工作效率低、辦稅人員工作壓力大等問題?；诖?，向陽汽車有限公司通過財務(wù)共享系統(tǒng)實現(xiàn)稅務(wù)管理的轉(zhuǎn)型升級。案例分析向陽汽車有限公司建立稅務(wù)管理中心，負(fù)責(zé)宣傳稅務(wù)知識，建立風(fēng)險控制體系同時建設(shè)稅務(wù)信息化平臺處理集團整體稅務(wù)相關(guān)工作。本模塊中稅務(wù)專員負(fù)責(zé)處理需流轉(zhuǎn)至財務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)場景，包括所得稅入賬、增值稅入賬、附加稅入賬。操作流程及操作要點由于財務(wù)共享服務(wù)中心負(fù)責(zé)的稅務(wù)管理內(nèi)容僅占企業(yè)稅務(wù)管理業(yè)務(wù)的30%，所以財務(wù)共享系統(tǒng)中稅務(wù)管理的操作流程較為簡單。首先，由稅務(wù)管理部的稅務(wù)專員新增稅費報賬單，系統(tǒng)自動將稅費報賬單流轉(zhuǎn)至財務(wù)總監(jiān)處。財務(wù)總監(jiān)審批稅費報賬單通過后，由共享中心的派單員進行共享派單或者共享會計進行搶單。最后，由共享會計審批付款并生成轉(zhuǎn)賬憑證。典型業(yè)務(wù)及系統(tǒng)實現(xiàn)業(yè)務(wù)內(nèi)容結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅2020年6月份，向陽汽車集團當(dāng)月發(fā)生增值稅銷項稅額合計為48195212元，增值稅進項稅額合計為30373930.74元，增值稅進項稅轉(zhuǎn)出額為72800元。集團本月實際應(yīng)交增值稅款為17894081.26元，6月30日，稅務(wù)專員發(fā)起增值稅納稅申報，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批通過后推送至共享中心由共享會計制證，待下月納稅義務(wù)發(fā)生時再由資金會計劃款繳納。一、新增稅費報賬單

登錄用戶：稅務(wù)專員

單擊稅務(wù)管理打開稅務(wù)管理下稅費報賬單，進入稅費報賬單填寫界面。填寫基本信息。填單日期為2020年6月30日，預(yù)算歸屬日期為2020年6月30日。報賬期間為2020年6月。填寫明細(xì)信息。稅目管理類型為“增值稅計提”，稅費科目歸屬（貸方）為“應(yīng)交稅費/未交增值稅”，單擊“申報金額”空白欄，在彈出的“增值稅計提”彈框界面填寫增值稅明細(xì)信息。本期增值稅進項稅額為30373930.74元，增值稅進項稅轉(zhuǎn)出額為72800元，本期增值稅銷項稅額為48195212元，系統(tǒng)自動帶出本期應(yīng)納增值稅合計值。單擊“提交數(shù)據(jù)”按鈕，回到填寫稅費記賬單界面。單擊“提交審批”按鈕，彈出提交審批對話框。單擊“確定”按鈕，彈出提示信息“提交成功”對話框。單擊“確定按鈕”，生成稅費報賬單。

二、審批稅費報賬單登錄用戶：財務(wù)總監(jiān)單擊首頁-我的待辦，單擊“待辦任務(wù)”選項卡，勾選需要審批的稅費報賬單。單擊“批量審批同意”按鈕，彈出“是否批量處理選中的任務(wù)？”對話框，默認(rèn)審批意見為“同意”。單擊“確認(rèn)”按鈕，彈出提示信息“單據(jù)成功提交”。三、

共享派工流轉(zhuǎn)至共享中心的應(yīng)付付款單可以由派單員派工或共享會計搶單，以下為派單員派單的操作流程。登錄用戶：派單員單擊-共享中心-共享任務(wù)管理。單擊“共享派工”選項卡，勾選需要進行派工的稅費報賬單。單擊“批量派工”按鈕，彈出提示信息“確認(rèn)批量派工嗎？”對話框。單擊“確定”按鈕，選擇共享派工分組“共享初審組”，選擇派工的共享會計，彈出提示信息“手動批量派工成功”對話框。單擊“確定”按鈕，派單成功。四、

搶單當(dāng)單據(jù)流程流轉(zhuǎn)至共享環(huán)節(jié)時，在單據(jù)處于待派工的狀態(tài)下，共享會計可以搶單。登錄用戶：共享會計單擊共享中心-共享任務(wù)搶單。單擊刷新按鈕更新任務(wù)池中可搶單數(shù)量。在“本次搶單數(shù)”填寫框中輸入搶單數(shù)量，如“1”，點擊“點擊搶單”，彈出提示信息“成功搶單1條”，點擊“確定”，搶單成功，頁面自動跳轉(zhuǎn)到待辦任務(wù)區(qū)，可選擇相應(yīng)付款單進行審批。五、

審批登錄用戶：共享會計單擊首頁-我的待辦，進入待辦任務(wù)頁面。勾選需要審批的稅費報賬單，單擊“批量審批同意”按鈕，彈出提示信息“是否要批量處理選中的任務(wù)？”，單擊“確認(rèn)”按鈕，彈出提示信息“單據(jù)成功提交”。單擊憑證模塊-憑證生成。勾選需要生成憑證的稅費報賬單，單擊“批量生成憑證”，彈出“選擇批量生成憑證模板”對話框，填寫記賬日期為2020年6月30日，憑證類型為轉(zhuǎn)賬憑證,單擊“確定”按鈕，彈出“批量生成憑證結(jié)果”對話框。若借貸平衡，則憑證生成結(jié)果對話框中顯示為綠色字體，否則為紅色字體。

單擊憑證模塊-憑證推送。勾選需要推送的憑證，點擊“查看憑證”按鈕，界面顯示憑證的詳細(xì)信息?；蛘咄ㄟ^雙擊記錄行任意位置也可以查看完整憑證。