財會實操-交納印花稅的賬務(wù)處理

會計實操文庫1/8財會實操-交納印花稅的賬務(wù)處理一、一般情況：申報交納印花稅的賬務(wù)處理印花稅法第十六條規(guī)定，實行按季、年計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款;實行按次計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。這也意味著，印花稅應(yīng)當(dāng)采取“先計提、后繳納”的方式進(jìn)行會計核算。第一步是：計提印花稅①賬務(wù)處理借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅政策依據(jù)：分錄中的稅金及附加是在“財會〔2016〕22號”文件。文件明確，全面試行營改增后，由“營業(yè)稅金及附加”科目調(diào)整為“稅金及附加”科目，利潤表也相應(yīng)調(diào)整，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，如：消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等。②我們還需要注意的是：我們?nèi)粘Ｙ~務(wù)處理中還有購買的設(shè)備等固定資產(chǎn)，軟件等無形資產(chǎn)繳納的印花稅也是記入“稅金及附加”這個科目，不是記入“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”科目。③房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)的印花稅，也是記入稅金及附加這個會計科目。政策依據(jù)：財政部會計司答復(fù)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《增值稅會計處理規(guī)定》(財會[2016]22號)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理。④按次申報的印花稅，當(dāng)期申報當(dāng)期就繳款了，可以就上述計提繳納的分錄同時入賬到申報當(dāng)月，也可以不計提直接做繳納的分錄（借：稅金及附加貸：銀行存款）。第二步是.申報繳納印花稅賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金二、當(dāng)補(bǔ)提補(bǔ)交印花稅時如果是補(bǔ)提補(bǔ)交以前年度印花稅①補(bǔ)提時的會計分錄(企業(yè)會計準(zhǔn)則)借：以前年度損益調(diào)整或(小企業(yè)會計準(zhǔn)則)借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅②補(bǔ)交時，有可能存在滯納金、罰款，會計分錄(滯納金、罰款等是)借：營業(yè)外支出借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金如果補(bǔ)提補(bǔ)交當(dāng)年印花稅時，①補(bǔ)提時會計分錄借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅②補(bǔ)交時會計分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅有滯納金、罰款時借：營業(yè)外支出貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金三、在企業(yè)享受印花稅減免政策時因為房產(chǎn)稅、土地使用稅與印花稅都屬于“財產(chǎn)行為稅”這一大類，我們可以參考一下財政部會計司關(guān)于房產(chǎn)稅、土地使用稅減免如何進(jìn)行會計處理的相關(guān)答復(fù)：1.對于當(dāng)期直接免征的房產(chǎn)稅和土地使用稅，企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理。2.對于當(dāng)期計提后直接減免的房產(chǎn)稅和土地使用稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)費(fèi)用或直接計入當(dāng)期損益。那么，1.沖減當(dāng)年計提的賬務(wù)處理是：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅貸：稅金及附加2.沖減以前年度計提的賬務(wù)處理是：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅(小企業(yè)會計準(zhǔn)則是)貸：稅金及附加或(企業(yè)會計準(zhǔn)則)貸：以前年度損益調(diào)整這里還要提一下，很多財務(wù)軟件損益類科目都是借方取數(shù)的，為使月末的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表能正確勾稽上，分錄要寫成這樣；1.沖減當(dāng)年計提的賬務(wù)處理是借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅借：稅金及附加（紅字金額）2.沖減以前年度計提的賬務(wù)處理是借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅(小企業(yè)會計準(zhǔn)則)借方：稅金及附加（紅字金額）或(企業(yè)會計準(zhǔn)則)貸方：以前年度損益調(diào)整我們再來總結(jié)一下印花稅的賬務(wù)處理：計提印花稅時，除會計準(zhǔn)則補(bǔ)提以前年度印花稅記入“以前年度損益調(diào)整