現(xiàn)金及內(nèi)部控制-內(nèi)部控制之目的培訓(xùn)課件講義

現(xiàn)金及內(nèi)部控制內(nèi)部控制之目的管理者使用內(nèi)部控制系統(tǒng)之政策與程序，其目的在于：保護(hù)資產(chǎn)確保會(huì)計(jì)的可靠性提升經(jīng)營(yíng)效率促使依循公司政策內(nèi)部控制之原則

劃分權(quán)責(zé)維持充分的記錄

確保資產(chǎn)安全及約束關(guān)鍵員工資產(chǎn)的紀(jì)錄與保管分開

相關(guān)交易之責(zé)任劃分應(yīng)用科技控制技術(shù)執(zhí)行定期及獨(dú)立的查核科技與內(nèi)部控制減少處理錯(cuò)誤更廣泛的記錄測(cè)試處理過(guò)程的有限證據(jù)重要的職能分工內(nèi)部控制的限制人為錯(cuò)誤

疏忽疲勞判斷錯(cuò)誤迷惑人為舞弊

為了個(gè)人利益而有心挑戰(zhàn)并破壞內(nèi)部控制內(nèi)部控制的限制內(nèi)部控制所帶來(lái)的效益必須要超過(guò)所支付的成本成本利益現(xiàn)金的控制一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金的處理應(yīng)符合下列三項(xiàng)基本準(zhǔn)則：收取的現(xiàn)金應(yīng)該迅速存入銀行處理現(xiàn)金的人與記錄現(xiàn)金的人要區(qū)分現(xiàn)金支出應(yīng)開立支票給付現(xiàn)金、約當(dāng)現(xiàn)金與流動(dòng)性現(xiàn)金

包括各種貨幣、硬幣及存放在銀行帳戶中的支票存款與儲(chǔ)蓄存款。約當(dāng)現(xiàn)金

短期、流動(dòng)性極高的投資

:可立即轉(zhuǎn)換為確定金額的現(xiàn)金。距離到期日短，市價(jià)不會(huì)因?yàn)槔什▌?dòng)而有很大的影響?，F(xiàn)金、約當(dāng)現(xiàn)金與流動(dòng)性流動(dòng)性一項(xiàng)資產(chǎn)是否能輕易的轉(zhuǎn)換為另一項(xiàng)資產(chǎn)，或用來(lái)清償短期債務(wù)。存貨現(xiàn)金現(xiàn)金收入的控制店面交易的現(xiàn)金收款用收款機(jī)收款并有鎖住的交易紀(jì)錄比較收款機(jī)紀(jì)錄及出納人員報(bào)告的現(xiàn)金金額郵遞收款由兩個(gè)人負(fù)責(zé)拆信現(xiàn)金交給出納收款單據(jù)交到會(huì)計(jì)部門單據(jù)副本存檔現(xiàn)金支出的控制所有現(xiàn)金支出皆以支票付款，小金額支出可另外設(shè)立零用金來(lái)支付。簽發(fā)支票及會(huì)計(jì)記錄二者權(quán)責(zé)分開。

使用憑單系統(tǒng)。應(yīng)付憑單系統(tǒng)的控制應(yīng)付憑單系統(tǒng)建立控制程序是為了:對(duì)現(xiàn)金付款查證、核準(zhǔn)并記錄負(fù)債對(duì)已查證、核準(zhǔn)并記錄的負(fù)債簽發(fā)支票應(yīng)付憑單系統(tǒng)的控制支票發(fā)票審核表驗(yàn)收?qǐng)?bào)告出納會(huì)計(jì)驗(yàn)收供貨商采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)會(huì)計(jì)采購(gòu)及會(huì)計(jì)發(fā)票采購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)單憑單會(huì)計(jì)、請(qǐng)購(gòu)及

采購(gòu)出納供貨商、請(qǐng)購(gòu)

驗(yàn)收及會(huì)計(jì)供貨商零用金控制系統(tǒng)

大部分公司小額零星的支出，包括郵資、快遞、小額維修及低價(jià)的用品。零用金專戶的運(yùn)作公司出納零用金出納零用金出納零用金專戶的運(yùn)作零用金出納公司出納零用金出納會(huì)計(jì)人員零用金專戶的運(yùn)作零用金出納零用金出納零用金專戶的運(yùn)作37￠郵票$45快遞$80零用金出納零用金專戶只用于營(yíng)業(yè)費(fèi)用零用金專戶的運(yùn)作零用金收據(jù)沒有簽名，或是假簽名代表零用金的不當(dāng)使用。收據(jù)零用金出納37￠郵票$45快遞$80$125零用金專戶的運(yùn)作如有需要可以使用現(xiàn)金短溢科目收據(jù)公司出納撥補(bǔ)零用金零用金

出納會(huì)計(jì)人員零用金的釋例Tension公司零用金專戶額度為$400。下面為七月份零用金付款資料：

旅費(fèi) $79.30

顧客洽公餐費(fèi) 93.42

快遞郵費(fèi) 55.00

雜項(xiàng)辦公用品 32.48如果7月31日的余額為$137.80，以下是撥補(bǔ)零用金的紀(jì)錄。零用金的釋例

零用金專戶應(yīng)撥補(bǔ)多少金額的現(xiàn)金？ a. $260.20 b. $262.20 c. $139.80 d. $137.80零用金的釋例零用金專戶應(yīng)撥補(bǔ)多少金額的現(xiàn)金？

a. $260.20 b. $262.20

c. $139.80 d. $137.80以下為撥補(bǔ)零用金的分錄零用金的釋例下面為撥補(bǔ)零用金的分錄：利用銀行往來(lái)活動(dòng)幫助控制現(xiàn)金銀行賬戶簽名卡存款單支票電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)銀行對(duì)賬單銀行調(diào)節(jié)表經(jīng)由定期編制銀行調(diào)節(jié)表，說(shuō)明存戶帳上銀行存款賬戶余額與銀行對(duì)賬單上余額的差異。*二者余額為何會(huì)不相同?調(diào)節(jié)項(xiàng)目銀行對(duì)賬單余額減：未兌現(xiàn)支票加：在途存款加或減：銀行錯(cuò)誤公司賬簿余額減：存款不足支票退票(NSF)減：銀行服務(wù)費(fèi)加：存款利息加：銀行代收款項(xiàng)加

或

減：賬簿錯(cuò)誤銀行調(diào)節(jié)表分成兩部分：將銀行對(duì)賬單余額調(diào)整為正確余額將賬簿余額調(diào)整為正確余額二者調(diào)整后的余額是相等的銀行調(diào)節(jié)表例釋用以下信息編制Simmons公司7月31日銀行調(diào)節(jié)表

7月31日銀行對(duì)賬單余額為$9,610

7月31日總分類賬現(xiàn)金余額為$7,430

其他必要的調(diào)節(jié)信息在下一張投影片銀行調(diào)節(jié)表例釋未兌現(xiàn)支票總額$2,417。在途存款$500。銀行退回客戶存款不足支票$225，該支票是用來(lái)償還應(yīng)收帳款。銀行對(duì)賬單顯示7月份有$30利息收入。支付用品費(fèi)用開出支票

No.781，銀行付款$268，但公司賬簿錯(cuò)誤紀(jì)錄為$240。存入Acme公司賬戶$486存款被銀行錯(cuò)誤記錄為本公司存款。

編制調(diào)節(jié)表后的調(diào)整分錄

只對(duì)調(diào)整公司賬面余額的部分記入公司帳上做調(diào)