審計：注冊會計師利用他人的工作題庫考點（三）

審計：注冊會計師利用他人的工作題庫考點（三）1、單選

在確定內部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間安排和范圍產生的預期影響時，下列各項中不屬于注冊會計師應當考慮的因素的是（）。A.內部審計人員已執(zhí)行（江南博哥）或擬執(zhí)行的特定工作的性質和范圍B.針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認定層次重大錯報風險C.在評價支持相關認定的審計證據時，內部審計人員的主觀程度D.管理層是否根據內部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動正確答案：D參考解析：選項D屬于注冊會計師在評價內部審計的客觀性因素時考慮的因素之一。2、多選

注冊會計師與專家達成一致意見時，需要從以下（）方面考慮注冊會計師和專家各自的角色與責任。A.由注冊會計師還是專家對原始數據實施細節(jié)測試B.同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論專家的工作結果或結論C.同意注冊會計師將專家的工作結果或結論的細節(jié)作為注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎D.將注冊會計師對專家工作形成的結論告知被審計單位正確答案：A,B,C參考解析：選項D不恰當。注冊會計師與專家就各自角色和責任達成的一致意見可能包括下列內容：（1）由注冊會計師還是專家對原始數據實施細節(jié)測試；（2）同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論專家的工作結果或結論，必要時，包括同意注冊會計師將專家的工作結果或結論的細節(jié)作為注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎；（3）將注冊會計師對專家工作形成的結論告知專家。3、多選

在滿足一定條件時，內部審計人員和注冊會計師之間的溝通可能是有效的，這些條件包括（）。A.雙方在審計期間內每隔一段適當的時間舉行會談B.內部審計人員可以通過相關內部審計報告向注冊會計師提供建議，并允許其接觸相關內部審計報告C.注冊會計師可以評價相關內部控制并向內部審計提供改進建議，并允許其接觸相關工作底稿D.注冊會計師告知內部審計人員可能影響內部審計的所有重大事項正確答案：A,B,D參考解析：注冊會計師可以為內部控制改進提供建議，但內部審計不能接觸其工作底稿。4、單選

下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中不正確的是（）。A.專家通常是指除會計、審計之外的某一特定領域中具有專門技能、知識和經驗的個人或組織，可以是會計師事務所的員工，也可以是被審計單位或會計師事務所從外部聘請的個人或組織B.適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家C.如果對專家的專業(yè)勝任能力或客觀性存有疑慮，注冊會計師應當就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質和范圍，與其達成一致意見。必要時，注冊會計師應當考慮實施追加的審計程序，或利用其他專家的工作獲取審計證據D.注冊會計師擬聘請的專家是管理層的專家，在編制將作為審計對象的信息的過程中該專家發(fā)揮了重要作用，注冊會計師要求他出具保持客觀性的聲明正確答案：D參考解析：如果注冊會計師擬聘請的專家是管理層的專家，編制將作為審計對象的信息的過程中該專家發(fā)揮了重要作用，是沒有任何防范措施將其不利影響降低至可接受的水平的，此時不能利用該專家的工作，選項D不正確。5、多選

注冊會計師在評價專家工作的恰當性工作時，應當從以下（）方面評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的。A.專家的工作結果與注冊會計師獲取的其他審計證據的一致性B.如果專家的工作涉及使用重要的假設和方法，這些假設和方法在具體情況下的相關性C.如果專家的工作涉及使用重要的假設和方法，這些假設和方法在具體情況下的合理性D.如果專家的工作涉及使用重要的原始數據，這些原始數據的相關性、完整性和準確性正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的，包括：（1）專家的工作結果或結論的相關性和合理性，以及與其他審計證據的一致性；（2）如果專家的工作涉及使用重要的假設和方法，這些假設和方法在具體情況下的相關性和合理性；（3）如果專家的工作涉及使用重要的原始數據，這些原始數據的相關性、完整性和準確性。6、單選

在將專家工作結果作為審計證據時，注冊會計師通常不需考慮的因素是（）。A.專家的工作范圍是否適當B.專家的工作結果是否在財務報表中得到適當反映或支持相關認定C.是否在審計報告中披露專家工作結果D.專家使用的數據、假設和方法的合理性正確答案：C參考解析：在將專家工作結果作為審計證據時，注冊會計師應當評價專家工作的適當性，包括評價專家工作結果是否在財務報表中得到適當的反映或支持相關認定，以及考慮下列因素：專家使用的原始數據；專家使用的假設和方法，及其與以前期間的一致性；專家工作的結果與注冊會計師對被審計單位的了解和實施其他審計程序的結果是否相符。所以選項C不是注冊會計師此時應該考慮的因素。7、單選

在確定內部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師通常無需評價的是（）。A.內部審計人員的專業(yè)勝任能力B.內部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注C.內部審計人員與注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通D.內部審計人員的獨立性正確答案：D參考解析：注冊會計師在確定內部審計人員的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，應當評價其客觀性（選項D錯誤）、專業(yè)勝任能力、保持應有的職業(yè)關注以及與注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。8、單選

在確定是否需要利用專家的工作時，注冊會計師通常不需考慮的因素是（）。A.審計項目組成員對所涉及事項具有的知識和經驗B.根據所涉及事項的性質、復雜程度和重要性確定的重大錯報風險C.出具審計報告的時間要求D.預期獲取的其他審計證據的數量和質量正確答案：C參考解析：在確定是否需要利用專家的工作時，注冊會計師應當考慮下列因素：項目組成員對所涉及事項具有的知識和經驗；根據所涉及事項的性質、復雜程度和重要性確定的重大錯報風險；預期獲取的其他審計證據的數量和質量。所以選項C不是注冊會計師此時需要考慮的因素。9、多選

在評價內部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應當評價的因素有（）。A.內部審計人員的工作是否得到適當的監(jiān)督、復核和記錄B.內部審計人員得出的結論是否恰當，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結果一致C.內部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當解決D.內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員執(zhí)行正確答案：A,B,C,D參考解析：在確定內部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應當評價：（1）內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員執(zhí)行（選項D）；（2）內部審計人員的工作是否得到適當的監(jiān)督、復核和記錄（選項A）；（3）內部審計人員是否已獲取充分、適當的審計證據，使其能夠得出合理的結論；（4）內部審計人員得出的結論是否恰當，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結果一致（選項B）；（5）內部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當解決（選項C）。10、多選

注冊會計師評價專家的工作結果或結論的相關性和合理性時，可能需要考慮的因素有（）。A.專家提交其工作結果或結論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標準B.專家的工作結果或結論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊會計師達成一致的目標，執(zhí)行工作的范圍和運用的標準C.專家的工作結果或結論是否基于適當的期間，但無需考慮期后事項D.專家的工作結果或結論是否適當考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況正確答案：A,B,D參考解析：選項C不恰當。評價專家的工作結果或結論是否基于適當的期間時，要考慮期后事項（如相關）。11、多選

注冊會計師評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序可能包括（）。A.詢問專家B.復核專家的工作底稿和報告C.必要時與具有相關專長的其他專家討論D.與管理層討論注冊會計師的報告正確答案：A,B,C參考解析：注冊會計師評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序可能包括：（1）詢問專家；（2）復核專家的工作底稿和報告；（3）實施用于證實的程序；（4）必要時與具有相關專長的其他專家討論；（5）與管理層討論專家的報告12、多選

在了解內部審計并對其進行評估時，影響注冊會計師是否可以利用內部審計成果以及利用程度的因素包括（）。A.內部審計的職責范圍B.內部審計人員的專業(yè)勝任能力C.內部審計人員應有的職業(yè)關注D.內部審計的組織地位及其對客觀性的影響正確答案：A,B,C,D參考解析：在了解內部審計并對其進行評估時，注冊會計師應當考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內部審計成果以及利用的程度：(1)內部審計的組織地位及其對客觀性的影響。(2)內部審計的職責范圍。(3)內部審計人員的專業(yè)勝任能力。(4)內部審計人員應有的職業(yè)關注。13、單選

在決定對內部審計人員的特定工作實施進一步審計程序時，注冊會計師無需實施的審計程序是（）。A.檢查內部審計人員已經檢查過的項目B.觀察內部審計人員正在實施的程序C.評價內部審計人員的專長和獨立性D.檢查其他類似項目正確答案：C參考解析：選項c不恰當。注冊會計師對內部審計人員的特定工作實施的進一步的審計程序主要包括：（1）檢查內部審計人員已經檢查過的項目（選項A）；（2）檢查其他類似項目（選項D）；（3）觀察內部審計人員正在實施的程序（選項B）。14、多選

下列各項中，屬于審計準則中定義的專家的有（）。A.研究遞延所得稅會計處理的博士B.研究古董的教授C.法律事務所D.珠寶鑒定師正確答案：B,C,D參考解析：研究遞延所得稅會計處理的博士的專長屬于會計領域。15、多選

注冊會計師對專家的專長領域的了解可能包括（）。A.與審計相關的、管理層的專家專長領域的進一步細分信息B.職業(yè)準則或其他準則以及法律法規(guī)是否適用C.專家使用的假設和方法在專家的專長領域是否得到普遍認可D.專家使用的內外部數據或信息的性質正確答案：A,B,C,D參考解析：選項ABCD均正確。16、多選

注冊會計師確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作的條件包括（）。A.內部審計的獨立性達到注冊會計師審計所要求的水平B.內部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的C.審計過程中涉及的職業(yè)判斷由注冊會計師與內部審計人員共同負責D.內部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間安排和范圍產生的預期影響正確答案：B,D參考解析：注冊會計師確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作的條件包括：（1）內部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的；（2）如果可能足以實現(xiàn)審計目的，內部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間安排和范圍產生的預期影響。17、多選

在考慮利用專家的工作時，下列各項中，注冊會計師應當做的有（）。A.評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力B.了解專家的專長領域及在行業(yè)中的聲譽C.與專家就相關重要事項達成一致意見D.評價專家的獨立性和客觀性正確答案：A,B,C,D18、單選

注冊會計師在考慮利用專家工作時，應就一些事項與專家達成一致意見，并形成書面協(xié)議。下列各項中，不屬于這些事項的是（）。A.專家工作的性質、范圍和目標B.注冊會計師與專家各自的角色和責任C.注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍D.注冊會計師出具的意見類型正確答案：D參考解析：注冊會計師在考慮利用專家工作時，應就下列事項與專家達成一致意見，并形成書面協(xié)議：專家工作的性質、范圍和目標；注冊會計師與專家各自的角色和責任；注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍；對專家遵守保密規(guī)定的要求。19、多選

關于注冊會計師利用內部審計工作不能減輕其審計責任的以下表述中，恰當的有（）。A.注冊會計師應當對發(fā)表的審計意見獨立承擔全部責任B.內部審計的自主程度和客觀性無法達到注冊會計師審計所要求的水平C.對財務報表重要性水平的確定可以利用內部審計人員評估的結果D.內部審計人員工作的自主程度和客觀性是有限的正確答案：A,B,D參考解析：選項C錯誤。注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，例如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。20、多選

如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應當采取的措施包括（）。A.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質和范圍，與專家達成一致意見B.根據具體情況，實施追加的審計程序C.發(fā)表非無保留意見D.解除業(yè)務約定正確答案：A,B參考解析：如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應當采取下列措施之一：（1）就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質和范圍，與專家達成一致意見；（2）根據具體情況，實施追加的審計程序。21、多選

在評價內部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應當評價的因素有（）。A.內部審計人員的工作是否得到適當的監(jiān)督、復核和記錄B.內部審計人員得出的結論是否恰當，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結果一致C.內部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當解決D.內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員執(zhí)行正確答案：A,B,C,D參考解析：在確定內部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應當評價：（1）內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員執(zhí)行（選項D）；（2）內部審計人員