行政事業(yè)單位財務內部控制的強化路徑探析

前言在加強行政事業(yè)單位財務內部控制方面，必須要認真分析、研究過去存在的問題，并根據(jù)現(xiàn)實的具體情況，采取相應的對策，才能真正發(fā)揮內部控制的作用。此外，強化財務內部監(jiān)督，也能抑制行政事業(yè)單位中產生的貪污行為，促進其健康發(fā)展。一、財務內部控制的內涵行政事業(yè)單位財務內部控制是指單位通過制定制度、實施措施和實施過程來控制其自身的經營行為，以達到控制其發(fā)展的目的，主要有：行政事業(yè)單位內部控制、評價和監(jiān)督等。財務內部控制是指行政事業(yè)單位財務活動的一種內部管理，關窗與行政事業(yè)單位的各個控制區(qū)域和運作過程中，以實現(xiàn)遵守經濟原則，保證資產的安全和有效使用[1]。二、行政事業(yè)單位財務內部控制的價值和現(xiàn)狀(一)行政事業(yè)單位財務內部控制的價值1.保證資產安全強化對行政事業(yè)單位的內部控制，保證行政事業(yè)單位的財務管理，政府的預算撥款是行政事業(yè)單位在日常運作中的重要經費，強化切實監(jiān)督和合理配置監(jiān)督制度將保證恰當?shù)厥褂煤途S持這些機制，以保證更好地劃撥經費，滿足發(fā)展行政事業(yè)單位的需求，并由此防止管理成本的分散。同時，也可以對財政賬目進行內部控制，防止貪污，還可以規(guī)范財務內部控制科學的發(fā)展，提高資產管理效率和質量。因此，在實踐中，有關部門必須充分認識到加強行政事業(yè)單位內部財務控制的重要性，以實現(xiàn)促進行政事業(yè)單位資產最佳分配的目標。2.提高財務會計的工作質量行政事業(yè)單位在進行內部控制的過程中，能夠及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存的問題，從而達到改進工作的目的，制定出高效的改進計劃。在我國行政事業(yè)單位發(fā)展的進程中，由于缺乏一套行之有效的內部控制體系，很可能造成某些體制過于僵硬，從而對行政事業(yè)單位提高財務會計工作質量產生不利的影響。所以，在新形勢下，行政事業(yè)單位應加強對內部控制的關注，并設立相應的管理制度，讓每個部門都有自己的責任和目標。同時，也可以通過對財務會計工作的監(jiān)督，避免在實際操作中產生差錯，使其工作效率和工作水準得以提升。3.有助于推動行政事業(yè)單位的穩(wěn)定性發(fā)展財務內部控制在行政事業(yè)單位中占有舉足輕重的位置，加強事業(yè)單位的內部控制不僅有助于其自身發(fā)展，而且對未來發(fā)展起到了積極的推動作用[2]。因此，行政事業(yè)單位應更加注重其內部控制，以達到規(guī)范、科學的目的。同時，也可以促使有關部門的工作人員，嚴格遵守行政事業(yè)單位的規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行行政事業(yè)單位的財務報告，在行政事業(yè)單位中營造一種良性的規(guī)范氣氛。另外，在行政事業(yè)單位的內部財務管理中，應切實落實國家相關法律法規(guī)和政策，從而推動事業(yè)單位的良性發(fā)展，并能處理與發(fā)展相關的問題。(二)行政事業(yè)單位財務內部控制的現(xiàn)狀在市場經濟條件下，行政事業(yè)單位要想在市場經濟中站穩(wěn)腳跟，必須要面臨激烈的市場競爭。所以，從總體上看，行政事業(yè)單位的財務內部控制制度要比其他單位更加嚴格。1.從運營效果的角度進行分析行政事業(yè)單位的作用在于提升公共服務效能，它必須充分發(fā)揮已有的資源來達到目的，同時也要確保管理功能能夠高效地運作，以減少經營費用為目的，為社會提供更多的產品和服務。所以，這兩種行為的區(qū)別在于，活動的最終成果能否帶來收益，二者應根據(jù)其所處的服務目標來經營。為此，必須明確行政事業(yè)單位的權限，強化其內部管理制度，以獲得最大的經濟效益。2.預算管理首先，行政事業(yè)單位經營涵蓋了所有的經濟行為，保證了最大限度地發(fā)揮經濟效益。財政預算是強化財政支出規(guī)劃的一項關鍵措施，也是實現(xiàn)行政事業(yè)單位內部控制的關鍵。在預算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)中，需要對各部門的經濟行為進行科學、充分、及時地論證，制定出一個概念性的計劃，在執(zhí)行的時候，可以用來衡量各部門的運行情況，從而對預算執(zhí)行情況進行評估。3.績效評價行政事業(yè)單位管理的基本目標就是實現(xiàn)利潤最大化，因此，必須注重績效評價，制定有效的內部財務管理體系，按照行政事業(yè)單位的發(fā)展策略，制定一個有效的內部財務管制架構，把其各項指標放在核心地位。然而，行政事業(yè)單位所從事的是公共領域工作，其管理對象為社會公益服務和產品供給，重點在于基礎設施與費用開支之間的聯(lián)系，以及產品品質和服務水平的提升[3]。4.法律約束對行政事業(yè)單位的法律約束，是指確保行政事業(yè)單位在經營活動中能夠按照法定程序進行，而不會對公眾的權益造成損害。行政事業(yè)單位治理結構和運行機制的建立都要符合法律的規(guī)定，它的合法性和內在控制力是顯而易見的，要使它的運作受到法律制約，從而保證行政事業(yè)單位服從于市場。5.風險防范在對風險的處理上，行政事業(yè)單位和其他單位有著很大的差異。作為一個營利性組織，行政事業(yè)單位必須進行風險預防。在經營活動中，為了能夠在經營活動中迅速地撤出高危險區(qū)域，必須制定出相應的經營戰(zhàn)略，并采取相應的預防措施來避免潛在的危險。行政事業(yè)單位需要對國家和人民高度負責，并確保在可控的范圍內進行管理。總體上，行政事業(yè)單位所面臨的風險相對來說比較復雜，而且種類比較多，采取的對策通常都是在可以接受的風險水平之內，以防止給人民的人身和財產安全帶來危害。三、行政事業(yè)單位財務內部控制的強化路徑(一)完善內控環(huán)境事業(yè)單位的內控環(huán)境包含了其道德標準、規(guī)則、價值觀等的文化與生命模式。因此，要真正立足于現(xiàn)實，注重實效，營造具有自己特點的良好內控環(huán)境。行政事業(yè)單位文化是其經過長期經營實踐而產生的一種行政事業(yè)單位文化。良好的行政事業(yè)單位文化能給每一個職工樹立起一種不可預見的指導思想和行為準則。因此，必須從制度設計、制度實施等方面入手，行政事業(yè)單位要健全健全的內部控制體系，強化其內部管理，增強自身的風險防范意識。另外，要提高行政事業(yè)單位的整體功能，就需要有一個完善的內部控制體系來保證社會資源的有效配置與利用，避免資金流失與揮霍。因此，行政事業(yè)單位的領導者和管理者應當將內控制度作為組織的一個基本環(huán)節(jié)，通過營造行之有效的內控環(huán)境來確保制度的運行，并嚴格遵守內控制度來進行管理[4]。首先，在人才引進和培訓方面，要嚴格執(zhí)行內部控制，確保引進人才的質量，對人才進行專門的培訓，制定合理的獎罰機制，以激勵職工的工作熱情。其次，針對不同業(yè)務類型、特點，合理設定和計劃各人員的業(yè)務與能力，設立內部控制組織，做到人員分工合作。最后，營造行政事業(yè)單位的優(yōu)良工作環(huán)境，促進員工的工作熱情，開拓員工的創(chuàng)造與合作精神風貌。(二)提升人員素質提升員工的素質和能力是當前行政事業(yè)單位的工作重點和方向。人員素質離不開個體的工作經歷，所以行政事業(yè)單位應當增加實習的時間，并進行團隊素質的培養(yǎng)。首先，人員要具備獨立的學習技能，通過自我教育，提高自己的業(yè)務能力和專業(yè)能力。但是，在物質生活條件越來越好的今天，單純靠訓練、接受教育來提升自己的職業(yè)技能是行不通的。因此，要轉變學習理念，以自主性的方式來彌補。這體現(xiàn)在個體層面上，提高人員的職業(yè)素質和職業(yè)技能。其次，行政事業(yè)單位要加強對人才的考核，建立健全的獎懲制度，建立統(tǒng)一的職務評價制度，這樣可以調動全體人員的工作熱情，加深對他們對思想工作的理解。然后，行政事業(yè)單位要強化組織工作的科學化，對具體工作重點要有清晰的認識，可以通過外部培訓，來增強員工的技術。管理部門要給員工建立清晰的職責體系，確保每個人都能盡心盡力做好自己的工作。行政事業(yè)單位還要為員工提供各種學習途徑，以增強其整體能力，使其具有獨立的學習能力，并能持續(xù)地掌握高科技知識、自然科學和社會科學知識。例如，舉辦各種免費的講座，讓員工通過各種形式的活動，來提高自己的技術和工作能力，擴大人員的人際交往，與其他部門的同事們保持良好的聯(lián)系，從而提高自己的團隊凝聚力。最后，員工要不斷提升自身的工作水平，將自動化、信息化傳達到工作涉及、工作流程、關系等各個層面，加速重構職場問題和薪酬系統(tǒng)，使知識員工繼續(xù)從事技術工作，并構建起一個并行的工作平臺，強化人力資源的經營。同時，建立起團隊教學模式也是提升員工專業(yè)化水平的一種重要途徑，即在組織內部，針對員工的需要和人力配置，組織一支專門的指導隊伍，并在資深員工的指導下進行訓練，開發(fā)出一套技術和思維并存的體系，能夠以更為深入和專業(yè)化的方法來提升整個隊伍的素質。另外，還要制定和完善各種層級制度，根據(jù)工作需要，將自己的理論和實踐結合起來，通過工作來提升自己的工作水平，這樣才能更好把握各種行業(yè)的發(fā)展，找到自己需要的工作，而這些都是理論上學不來的。在工作之余，行政事業(yè)單位還可以舉辦工作交流會，鼓勵員工踴躍參加，增進彼此間的聯(lián)系和理解，使他們在持續(xù)的交流中，提高自身的專業(yè)素質和專業(yè)水準。(三)強化信息建設當前，行政事業(yè)單位要實現(xiàn)其財務內部控制，就要實現(xiàn)自身的信息化，構建一個健全的內部監(jiān)控體系，把它融入到各個環(huán)節(jié)中，通過科學的方式來建設和發(fā)展。在做出各項決策時，行政事業(yè)單位管理人員應保證信息的科學性。在強化內控方面，要大力推進行政事業(yè)單位的內控工作。另外，必須經常對現(xiàn)行財務理念進行更新，對行政事業(yè)單位的內部監(jiān)控體系進行綜合、分析，保證各部門的數(shù)據(jù)交換，推動行政事業(yè)單位的信息化。在行政事業(yè)單位中構建一個內控管理信息體系，是一個需要不斷完善的過程，應按照現(xiàn)行的管理體制進行，通過對其進行科學的審核，以保證其與行政事業(yè)單位的內控管理體系協(xié)調統(tǒng)一。同時，要在行政、財政等領域加大對行政事業(yè)單位的資源配置，并在一定程度上加強和行政事業(yè)單位的溝通。(四)健全制度體系首先，在具體工作中要加強防范和控制，按照財務內部控制的日常工作，搜集及整理相關資料，提升行政事業(yè)單位之效能及品質。其次，要強化對機構的監(jiān)管，建立明確、規(guī)范的工作流程。此外，為確保行政事業(yè)單位的內部控制工作順利進行，還必須對部門工作人員進行清晰地劃分，以確保行政事業(yè)單位員工的工作質量。在實踐中，必須加強對行政事業(yè)單位的內部審核，全面掌握其內部治理的薄弱部分，從而能夠及時地找到其內部缺陷，增強其監(jiān)管和警告作用。第一，要根據(jù)各部門的具體情況，持續(xù)改進內控制度，在新政策、法規(guī)出臺、重大決策調整等方面，各部門要按照規(guī)章制度完善內控制度，切實發(fā)揮新的功能，確保單位內部控制的有效運行。第二，要對委任程度進行管制，對內部控制制度執(zhí)行者的委任“度”不一，各控制部門要有一定的權限，并確保管理制度的實施、權力制衡和決策的高效運作。第三，要健全其決策制度，對具有較高專業(yè)性的重大決定，必須由專家進行調查和討論。另外，要健全程序，強化民主，確保重要問題都要在會議上進行討論和決定。第四，改進方法，量化決定要比質化決定更重要，特別是大的投資項目，要確定投資的規(guī)模，還要確保投資的合理性，例如政府采購、第三方采購、第三方審計等。(五)加強執(zhí)行管理1.崗位規(guī)范、職責控制作為行政事業(yè)單位內部控制的重要組成部分，從業(yè)人員的最根本要求是遵守國家有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度。首先，必須恪守本分、公正、不偏袒任何人。其次，要把財務內控意識和內控制度貫徹到日常工作中去，確保財務審計工作的順利進行。加強對人員的持續(xù)培養(yǎng)，使其不但要通過外部訓練來提高自身的專業(yè)素質，還要積極了解最新的財經法律法規(guī)和內控制度，從而提高自己的工作水平，確保行政事業(yè)單位的財務工作能夠得到有效實施。2.內部牽制控制預算管理、資產管理、采購管理等都有一定的制約作用，這些都不是財政部門獨立負責的。在行政事業(yè)單位工作中，經常會出現(xiàn)一些財務方面的問題，需要各個部門之間進行溝通、協(xié)作，制訂相應的預算制度，通過共同的決策，形成獨立的管理體系，并在一定程度上確保項目的完成。3.資料控制要持續(xù)強化財務資料的保管，尤其是合同、三方審計、財政評審、立項報告、可研報告等，都要有專人負責保管、登記，或者引入信息安全系統(tǒng)。4.稽核控制稽核工作是行政事業(yè)單位內部控制工作中的一項關鍵工作，要依據(jù)國家相關法規(guī)和單位經營活動程序，對所有與