審計(jì)案例與實(shí)務(wù) 課件 第15章 政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)案例

第十五章政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)案例本章主要內(nèi)容：政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)流程政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)內(nèi)容及過程案例分析及啟示政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)是審計(jì)部門對(duì)政府投資項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)狀況、投資效果發(fā)表審計(jì)意見。根據(jù)政府績(jī)效審計(jì)的“3E”目標(biāo)和審計(jì)署對(duì)績(jī)效審計(jì)目標(biāo)的界定，確定政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的目標(biāo)，即審計(jì)人員運(yùn)用一定審計(jì)方法，評(píng)價(jià)項(xiàng)目資金的籌集、管理和使用是否有效、項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營(yíng)是否實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、社會(huì)效益和環(huán)境效益等。（一）基本情況從“十二五”時(shí)期發(fā)展長(zhǎng)江內(nèi)河航運(yùn)到“十三五”時(shí)期“一帶一路”建設(shè)的迫切需要，受國(guó)家對(duì)航運(yùn)發(fā)展總體戰(zhàn)略指導(dǎo)影響，各省市也響應(yīng)政策開始設(shè)立航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)資金，航運(yùn)業(yè)發(fā)展迎來新的轉(zhuǎn)機(jī)。Y省抓住機(jī)遇，響應(yīng)國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展要求Y省從2015年起開始通過省級(jí)財(cái)政一般公共預(yù)算投入在航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)上，重點(diǎn)用于集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的扶持和航線培育，包括進(jìn)行港航企業(yè)補(bǔ)貼及提供相關(guān)港口建設(shè)資金需求等，符合條件的港航企業(yè)每年向各港口管理局申報(bào)一次，經(jīng)審核評(píng)定后下發(fā)資金，主要是為了促進(jìn)水路運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)展，培育優(yōu)質(zhì)航線，推進(jìn)港口資源有效整合。一、案例背景介紹（二）職責(zé)及資金安排項(xiàng)目相關(guān)方職能部門或單位主要工作項(xiàng)目制定方Y(jié)省財(cái)政廳負(fù)責(zé)專項(xiàng)資金預(yù)算管理與資金撥付項(xiàng)目執(zhí)行方Y(jié)省交通廳及各港航管理局負(fù)責(zé)專項(xiàng)資金項(xiàng)目管理，組織項(xiàng)目申報(bào)和審核項(xiàng)目受益方申請(qǐng)獲批的各港航企業(yè)開展集裝箱業(yè)務(wù)并符合申請(qǐng)條件，促進(jìn)航運(yùn)運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)展項(xiàng)目2015年2016年2017年2018年新增集裝箱國(guó)際航線獎(jiǎng)勵(lì)—5038.75—新增船舶運(yùn)力獎(jiǎng)勵(lì)12108302324.912145.28集裝箱國(guó)際中轉(zhuǎn)獎(jiǎng)勵(lì)1767.232771.593027.091836.11集裝箱外貿(mào)內(nèi)支線水水中轉(zhuǎn)1837.165230.843856.773442.53集裝箱內(nèi)貿(mào)水水中轉(zhuǎn)獎(jiǎng)勵(lì)9130.2110770.5210146.911517.17集裝箱海鐵聯(lián)運(yùn)獎(jiǎng)勵(lì)136.67270.16585.86857港口岸線收儲(chǔ)開發(fā)項(xiàng)目建設(shè)貸款貼息——19.72201.92港口公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目————新開通集裝箱“五定”班列獎(jiǎng)勵(lì)————合計(jì)14081.2819923.1119999.9920000（一）審計(jì)內(nèi)容1.航運(yùn)發(fā)展投資項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)審計(jì)內(nèi)容包括：航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)資金的設(shè)立是否貫徹落實(shí)了地方航運(yùn)補(bǔ)貼政策，航運(yùn)發(fā)展有關(guān)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)量計(jì)劃是否科學(xué)合理、切實(shí)可行，航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)資金前期預(yù)算編制是否按照部門預(yù)算管理要求與規(guī)定進(jìn)行編制，項(xiàng)目期初申報(bào)材料信息的真實(shí)性、交通運(yùn)輸部門申報(bào)程序合規(guī)性，項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃設(shè)置是否有效滿足地區(qū)港航企業(yè)發(fā)展需要。二、審計(jì)的內(nèi)容及流程2.航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)資金分配環(huán)節(jié)具體績(jī)效審計(jì)內(nèi)容包括：航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)資金分配環(huán)節(jié)中各級(jí)部門單位的分配效率，對(duì)集裝箱業(yè)務(wù)獎(jiǎng)補(bǔ)的分配方法是否合理，針對(duì)港航企業(yè)的分配標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置是否科學(xué)，對(duì)航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)資金分配過程是否公開透明，航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)資金撥付流程是否做到合法、及時(shí)、公正。3.航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)資金使用環(huán)節(jié)具體績(jī)效審計(jì)內(nèi)容包括：審查各級(jí)管理單位是否嚴(yán)格執(zhí)行立項(xiàng)規(guī)定合規(guī)使用航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)資金，是否存在對(duì)隨意分派資金，使用過程中挪用、截留航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)資金，在航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)資金的使用符合有關(guān)法律法規(guī)的先決條件下，審查航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)資金撥付的效率，以及航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)資金使用后是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。4.航運(yùn)發(fā)展投資項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)績(jī)效審計(jì)具體內(nèi)容包括：航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)資金管理單位是否有制定相應(yīng)的專項(xiàng)資金管理細(xì)則，是否按照專款專用相關(guān)規(guī)定對(duì)資金進(jìn)行使用，對(duì)其專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)規(guī)定，以及違法違規(guī)行為建立有效懲罰機(jī)制，有關(guān)航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)資金的制度管理規(guī)定是否得到切實(shí)執(zhí)行。5.航運(yùn)發(fā)展投資項(xiàng)目產(chǎn)出環(huán)節(jié)審查航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)資金使用是否提高航運(yùn)未來可持續(xù)發(fā)展的能力。（二）確定審計(jì)依據(jù)與方法一是訪問法。審計(jì)人員可以在訪問過程中詢問航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)資金項(xiàng)目實(shí)施與管理的相關(guān)情況，同時(shí)直接現(xiàn)場(chǎng)核查被訪問者的回答內(nèi)容是否真實(shí)、正確。二是審閱法。審計(jì)人員通過網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙、單位等多種渠道獲取航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)資金的立項(xiàng)資料、相關(guān)制度文件、預(yù)算批復(fù)表等材料，審查資料的完整、真實(shí)性，對(duì)資料內(nèi)容進(jìn)行歸納整理，形成實(shí)物佐證材料。三是實(shí)地觀察法。對(duì)被審計(jì)單位對(duì)航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)資金使用、項(xiàng)目管理、內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查和核實(shí)。四是問卷調(diào)查法。適用于對(duì)港航企業(yè)滿意度及航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)資金現(xiàn)實(shí)問題的調(diào)查方法，調(diào)查港航企業(yè)對(duì)航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)資金制定的合理性、申報(bào)程序、管理部門的指導(dǎo)與服務(wù)情況是否滿意。五是統(tǒng)計(jì)分析法。通過對(duì)航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)資金各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)收集，利用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行指標(biāo)權(quán)重與評(píng)分的計(jì)算。（三）制定政府投資項(xiàng)目審計(jì)原則1.科學(xué)性原則2.全面性原則3.可操作性原則4.均衡性原則5.定性與定量相結(jié)合原則（四）構(gòu)建政府投資項(xiàng)目審計(jì)指標(biāo)一級(jí)指標(biāo)二級(jí)指標(biāo)三級(jí)指標(biāo)

C1管理制度健全性

B1資金管理C2制度執(zhí)行的有效性A1經(jīng)濟(jì)性

C3資金分配的公平性

C4預(yù)算完成率

B2資金使用C5資金到位率

C6單位集裝箱成本支出

C7專項(xiàng)資金違規(guī)使用率

B3資金落實(shí)效率C8專項(xiàng)資金到位及時(shí)率A2效率性

C9專項(xiàng)資金信息公開程度

B4項(xiàng)目落實(shí)效率C10項(xiàng)目覆蓋率

C11受資企業(yè)增長(zhǎng)率A3效果性B5水路運(yùn)輸發(fā)展C12航線培育

C13船舶平均噸位增長(zhǎng)率

C14集裝箱國(guó)際中轉(zhuǎn)率

C15內(nèi)支線集裝箱吞吐量增長(zhǎng)率

C16內(nèi)貿(mào)集裝箱吞吐量增長(zhǎng)率

C17海鐵聯(lián)運(yùn)省外集裝箱增長(zhǎng)率

B6區(qū)域經(jīng)濟(jì)效益C18固定資產(chǎn)投入增長(zhǎng)率

C19GDP增長(zhǎng)率

C20港航企業(yè)滿意程度

C21綠色低碳宣傳培訓(xùn)程度

B7社會(huì)可持續(xù)C22政策影響程度A4可持續(xù)發(fā)展

C23新增就業(yè)人員增長(zhǎng)率

B8環(huán)境可持續(xù)C24污染防治程度

C25水上生產(chǎn)安全程度

C26港口大型化程度（一）綜合模糊評(píng)價(jià)法1.模糊數(shù)學(xué)是以模糊數(shù)學(xué)的方法，對(duì)受多種因素影響的邊界不清、不易定量事物或現(xiàn)象做出綜合性的評(píng)價(jià)，基本評(píng)價(jià)步驟包括：（1）確定評(píng)價(jià)對(duì)象的綜合模糊評(píng)價(jià)集，如U=[u1,u2,…,un] （2）劃分評(píng)價(jià)等級(jí)，建立評(píng)價(jià)集，如S=[s1，s2,…,sn] （3）通過調(diào)查統(tǒng)計(jì)專家評(píng)語，進(jìn)行綜合隸屬度計(jì)算，建立模糊矩陣（4）通過層次分析法所計(jì)算的三級(jí)指標(biāo)綜合權(quán)重Wi=[w1,w2,…,wn]，合成綜合模糊評(píng)價(jià)矩陣，計(jì)算結(jié)果再根據(jù)所劃分評(píng)語集完成具體分值計(jì)算，得到最終績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)。三、案例分析（二）績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的確定構(gòu)建指標(biāo)設(shè)計(jì)專家問卷調(diào)查表，對(duì)10名專家發(fā)放問卷，專家由審計(jì)機(jī)關(guān)人員、港航管理局專項(xiàng)資金負(fù)責(zé)人、高校教授組成，通過郵箱、電話訪談或詢問形式收集問卷調(diào)查數(shù)據(jù)，由專家們憑借專業(yè)知識(shí)以及豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)就指標(biāo)體系內(nèi)一個(gè)指標(biāo)相較另一指標(biāo)的重要程度進(jìn)行研判并填寫至所設(shè)計(jì)的問卷調(diào)查表。一級(jí)指標(biāo)權(quán)重：

A1A2A3A4A1121/41/3A21/211/31/2A34311/3A43231二級(jí)權(quán)重：（列舉其一）三級(jí)權(quán)重：（列舉其一）A1A2A3B111/2B221B2C4C5C6C411/31/5C5311/2C6521例：（五）航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)1.共性標(biāo)準(zhǔn)2.計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)3.歷史標(biāo)準(zhǔn)4.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)5.經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)（六）A省航運(yùn)發(fā)展專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的綜合評(píng)價(jià)1.建立綜合模糊評(píng)價(jià)因素集根據(jù)各層級(jí)建立評(píng)價(jià)因素集，首先是一級(jí)指標(biāo)A＝（A1，A2，A3，A4），A1為經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，A2為效率性指標(biāo)，A3為效果性指標(biāo)，A4為可持續(xù)發(fā)展性指標(biāo)。以此類推建立二級(jí)指標(biāo)因素集A1=（B1，B2，B3，B4，B5，B6，B7，B8），三級(jí)指標(biāo)因素集B1=（C1，C2，C3），B2=（C4，C5，C6），B3=（C7，C8，C9），B4=（C10，C11），B5=（C12，C13，C14，C15，C16，C17），B6=（C18，C19，C20），B7=（C21，C22，C23），B8=（C24，C25，C26）2.將每個(gè)指標(biāo)的評(píng)價(jià)結(jié)果劃分為五個(gè)等級(jí)，評(píng)語等級(jí)劃分為優(yōu)（91分-100分）、良（81分-90分）、中（71分-80分）、低（61分-70分）、差（60分以下），建立評(píng)語集S=（優(yōu)，良，中，低，差），并且將每個(gè)評(píng)語賦值為S=（100，90，80，70，60）。3.根據(jù)問卷調(diào)查結(jié)果進(jìn)行判斷矩陣構(gòu)建4.對(duì)二級(jí)指標(biāo)評(píng)價(jià)向量計(jì)算5.通過二級(jí)指標(biāo)評(píng)價(jià)向量進(jìn)行一級(jí)指標(biāo)評(píng)價(jià)向