《審計案例與實務(wù)》 課件 第11、12章 投融資審計案例、經(jīng)濟責(zé)任審計案例

第十一章投融資審計案例本章主要內(nèi)容：投資審計案例——項目可行性融資審計——并購重組案例啟示項目可行性研究審查是企業(yè)在制定某一建設(shè)或生產(chǎn)（科研）項目之前，審計人員對該項目實施的可能性、有效性、效益性及相關(guān)政策進行具體、深入、細(xì)致地分析與審查，審查的內(nèi)容是要求以全面系統(tǒng)的分析為主要方法，經(jīng)濟效益為核心，圍繞影響項目的各種因素，運用大量的數(shù)據(jù)審查論證項目的可行性。項目可行性研究審查的目的是要論證企業(yè)投資項目的可行性，包括市場前景可行性、技術(shù)方案可行性、財務(wù)可行性、融資方案可行性等，也包括對是否滿足國家產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入條件、環(huán)保法規(guī)要求等方面的論述。本案例主要以財務(wù)方面的評價為主。第一節(jié)投資審計案例（一）案例公司的基本情況AHGF塑業(yè)股份有限公司2018年投資項目系技術(shù)改造工程，以淘汰部分舊的生產(chǎn)設(shè)備、引進一批先進設(shè)備來挖潛產(chǎn)能，能保證在成本不大幅度提高的前提下，增大產(chǎn)品產(chǎn)銷量。項目的建設(shè)工期為1年，試投產(chǎn)期為1年，到達正常設(shè)計生產(chǎn)能力的生產(chǎn)期為9年。AHGF塑業(yè)公司的“25000t/a”更改項目所需原輔材料價格和燃料動力成本以目前市場的平均價格為預(yù)測基礎(chǔ)，原有的“15000t/a”項目固定資產(chǎn)凈值為6000萬元，經(jīng)估算新增固定資產(chǎn)投資約為4696萬元，改造后正常生產(chǎn)經(jīng)營所需流動資金為5260萬元。新增固定資產(chǎn)折舊年限按10年計算，采用直線法折舊，原有的固定資產(chǎn)按6%的綜合折舊率計算，項目設(shè)計總期限為11年，其中第1年為改建期，第2年為新項目的試投產(chǎn)期，第3-11年為達到正常設(shè)計生產(chǎn)能力的期限。一、案例背景介紹（一）項目可行性分析審查的思路1.營業(yè)收入、稅金及附加費的預(yù)測營業(yè)收入是項目建成投產(chǎn)后補償總成本費用、上交稅費、償還債務(wù)、保證利潤能夠?qū)崿F(xiàn)的前提，稅金及附加費主要是指項目產(chǎn)品營業(yè)收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種流轉(zhuǎn)稅等。2.生產(chǎn)成本及相關(guān)費用的預(yù)測企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)成本費用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的綜合性質(zhì)量指標(biāo)，它是以貨幣形式表示的一定期間內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)制造和銷售過程中所消耗的物化勞動和活勞動的總和，是維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動不斷進行的重要條件。二、審計的內(nèi)容及流程3.項目投資額的預(yù)測項目投資額是指項目從前期準(zhǔn)備工作開始到項目全部建成投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部投資費用，其內(nèi)容主要包括建設(shè)投資支出和流動資金投資支出兩個方面。4.利潤及所得稅的預(yù)測企業(yè)項目投資利潤及所得稅的預(yù)測是以項目營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用等方面的資料為基礎(chǔ)所進行的估算，利潤估算的資料是進行項目投資決策評價與審查一項重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。5.現(xiàn)金流量的預(yù)測方法估計投資項目預(yù)期的現(xiàn)金流量是進行項目投資決策的首要環(huán)節(jié)，實際上它也是分析評價投資方案時最重要、最困難的步驟。項目產(chǎn)品的銷售收入、固定資產(chǎn)殘值的回收和墊支流動資金的收回等影響各年的現(xiàn)金流入量，營業(yè)成本、稅金及附加、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用等成本費用主要影響各年的現(xiàn)金流出量，值得注意的是非付現(xiàn)的成本費用并不意味著現(xiàn)金流出。估計投資方案所需的資本支出以及該方案各年的現(xiàn)金流量，會涉及很多變量，在預(yù)測時需要很多部門共同參與。（二）項目可行性審查的具體內(nèi)容1.營業(yè)收入預(yù)測數(shù)據(jù)審查營業(yè)收入的預(yù)測要在充分調(diào)查、研究的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司原有產(chǎn)能和項目新增加的產(chǎn)能以及公司銷售歷史數(shù)據(jù)，運用科學(xué)合理的方法首先對公司的未來三年銷售數(shù)量做出預(yù)測，制定出三年產(chǎn)能瓶頸期的臨時過渡措施。項目

年份聚丙烯膜（主要產(chǎn)品）其他產(chǎn)品當(dāng)年營業(yè)收入（萬元）銷售量（萬噸）銷售額（萬元）占比（%）銷售額（萬元）占比（%）201390001098069.47482530.5315805201483001037571.26418528.7414560201580001008069.84435230.1614432201682001000466.58502233.421502620177900989768.82448331.1814380小計4140051336100228671007420320181000015500

20191750027125

20202500038750----序號項目名稱單價（萬元/噸）第1年第2年第3年產(chǎn)量（噸）金額（萬元）產(chǎn)量（噸）金額（萬元）產(chǎn)量（噸）金額（萬元）一營業(yè)收入

15500

27125

38750

聚丙烯薄膜1.55100001550017500271252500038750二稅金及附加

695.67

1193.65

2090.781增值稅

632.43

1085.14

1900.71

銷項稅額

1783.19

3130.93

4457.96

進項稅額

1150.76

2045.79

2557.252城建稅

44.27

75.96

133.053教育附加

18.97

32.55

57.022.成本費用的審查序號項目名稱單價（萬元/噸）第1年第2年第3年耗量（噸）金額（萬元）耗量（噸）金額（萬元）耗量（噸）金額（萬元）一原材料

9504

16896

211201聚丙烯樹脂0.7117008190208001456026000182002添加劑2.0432864768153696019203包裝材料400

450

800

1895.2二燃料及動力

852.84

1516.16

1895.21電（萬度）0.51237.5618.7522001100275013752油（噸）0.3742.5222.75132039616504953水（萬噸）1.29.4511.3416.820.162125.2

合計

10356.84

18412.16

23015.2序號年份項目第1年第2年第3年改建期投產(chǎn)期達到設(shè)計能力一生產(chǎn)成本11766.8420272.9924876.031原材料950416896211202外購燃料及動力852.841516.161895.23工資及福利2502502504制造費用11601610.831610.83

其中：折舊費360810.83810.83二銷售費用348.75620.00775.00三管理費用500.00700.00700.00四財務(wù)費用101.97174.45215.40五總成本費用12717.5621767.4426566.431固定成本2360.723355.283551.232變動成本10356.8418412.1623015.20六付現(xiàn)成本12357.5620956.6125755.603.項目投資成本的審查序號工程費用名稱建筑工程費設(shè)備購置費工程安裝費其他費用合計一生產(chǎn)廠房304399.9242.56

4472.481土建30

302管道改造

808

883工藝設(shè)備

4319.9234.56

4354.48二其他費用

223.63223.631勘查設(shè)計費

40402建筑安裝保險費

18.8318.833建設(shè)單位管理費

33.2033.204人工培訓(xùn)費

10105聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費

80806項目前期費用

20207其他費用

21.6021.60

合計

4696.11序號年份項目合計折舊率第1年第2年第3年改建期投產(chǎn)期達到設(shè)計能力一固定資產(chǎn)合計10696.11

1原值

2折舊

360810.83810.833凈值

56409525.28

二新增固定資產(chǎn)4696.11

1原值4696.11

2折舊

10年

450.83450.833凈值

4245.28

三原有固定資產(chǎn)6000

1原值6000

2折舊

6%3603603603凈值

56405280

4.利潤及所得稅的預(yù)測序號年份項目第1年第2年第3年改建期投產(chǎn)期達到設(shè)計能力1營業(yè)收入（含稅）1550027125387502稅金及附加（含增值稅）695.671193.652090.783總成本費用12717.5621767.4426566.434利潤總額2086.774163.9110092.795所得稅費用521.691040.982523.206凈利潤1565.083122.937569.595.現(xiàn)金流量的審查序號

年份項目改建期投產(chǎn)期達到設(shè)計能力第0年第1年第2年第3年4-10年第11年一現(xiàn)金流入01550027125387503875046237.841營業(yè)收入

15500271253875038750387502固定資產(chǎn)殘值

2227.843流動資金回收

5260.00二現(xiàn)金流出13186.1115344.9224191.2430369.5830369.5830369.581建設(shè)投資10696.11

10696.112流動資金249017701000

52603付現(xiàn)成本

12357.5620956.6125755.6025755.6025755.604稅金及附加

695.671193.652090.782090.782090.785所得稅

521.691040.982523.202523.202523.20三現(xiàn)金凈流量-13186.11155.082933.768380.428380.4215868.26（一）財務(wù)可行性評價1.指標(biāo)分析三、案例分析指標(biāo)第1年第2年第3-11年行業(yè)平均水平銷售凈利率11.41%12.97%22.07%11.5%銷售毛利率24.08%25.26%35.80%20.98%凈資產(chǎn)收益率14.20%15.83%20.66%14%2.敏感性分析現(xiàn)金凈流量第0年第1年第2年第3-10年第11年凈現(xiàn)值項目現(xiàn)金流及現(xiàn)值-13186.11155.082933.768380.4215868.2622839.28投資增加10%-13904.72-21.922845.038391.6916424.3122068.58投資減少10%-12467.50332.083022.498369.1515312.2123609.97營業(yè)收入增加10%-13186.111170.684710.6910918.8818406.7234749.00營業(yè)收入減少10%-13186.11-860.521156.835841.9613329.8010929.55經(jīng)營成本增加10%-13186.11-654.451560.946693.2014181.0414657.91經(jīng)營成本減少10%-13186.11964.614306.5810067.6417555.4831020.65現(xiàn)金凈流量第0年第1年第2年第3-10年第11年營業(yè)收入增加10%

1550.002712.503875.003875.00增值稅及稅金附加增加

-196.15-343.26-490.38-490.38所得稅增加

-338.25-592.31-846.16-846.16現(xiàn)金流量調(diào)整

1015.601776.932538.462538.46現(xiàn)金凈流量-13186.111170.684710.6910918.8818406.72現(xiàn)金凈流量第0年第1年第2年第3-10年第11年經(jīng)營成本增加10%

-1235.76-2095.66-2575.56-2575.56增值稅及稅金附加抵減

156.38265.20325.93325.93所得稅抵減

269.85457.62562.41562.41現(xiàn)金流量調(diào)整

-809.53-1372.82-1687.22-1687.22現(xiàn)金凈流量-13186.11-654.451560.946693.2014181.04分析：銷售收入的變化對財務(wù)指標(biāo)的變化影響最大，即財務(wù)指標(biāo)對銷售收入因素的敏感性程度最強，一旦項目實施，銷售收入對項目的最終成敗起著至關(guān)重要的作用。就本項目而言，銷售收入減少對財務(wù)指標(biāo)的變化影響絕對值比銷售收入同比增長對財務(wù)指標(biāo)變化影響絕對值要大，因此可以說銷售收入的減少程度是導(dǎo)致項目失敗不確定性的決定因素。就投資和經(jīng)營成本兩個因素相比較而言，對本項目財務(wù)指標(biāo)的影響程度，投資因素敏感性相對較弱，經(jīng)營成本因素的敏感性介于銷售收入和投資額之間。（一）提升產(chǎn)品市場競爭能力（二）加強成本管理與控制（三）增加項目風(fēng)險評估四、建議及啟示籌資與融資不是簡單意義的“借錢”，這種活動能夠?qū)е缕髽I(yè)的資本結(jié)構(gòu)與債務(wù)規(guī)模發(fā)生較大的變化，包括吸收投資、發(fā)行股票以及并購重組等重大行為。企業(yè)會根據(jù)自己生產(chǎn)經(jīng)營的實際需求，來進行符合自己的籌資融資活動。融資活動雖然不如生產(chǎn)經(jīng)營、款項支付那樣頻繁，但是通常會涉及到企業(yè)本身的權(quán)益、債務(wù)等重要領(lǐng)域。一旦發(fā)生融資行為，其金額和影響會很大，有可能增加整個項目的重大錯報風(fēng)險。而且受法律法規(guī)、合同契約的約束性比較強。第二節(jié)融資審計案例九好集團成立于2007年，原名浙江九好辦公服務(wù)集團有限公司，注冊和辦公地點在杭州，法定代表人為郭叢軍，2017年正式更名為九好網(wǎng)絡(luò)科技集團有限公司（以下簡稱九好集團）。多年來九好集團通過專業(yè)化資源整合和一步步的探索，為成千上萬的客戶量身定制后勤解決方案，在行業(yè)內(nèi)實現(xiàn)了：“后勤＋互聯(lián)網(wǎng)”的飛躍式改革。九好集團平臺服務(wù)收入主要來源于賣方（供應(yīng)商），收費類型包括：進場費、推廣費和托管服務(wù)費。除去上述三項收入以外，九好集團還存在一定的貿(mào)易收入，主要是銷售辦公用品、總務(wù)等后勤產(chǎn)品所獲得的收入。這個業(yè)務(wù)模式的特點在于整合了上下游企業(yè)的優(yōu)質(zhì)資源，為平臺供應(yīng)商及客戶搭建了一個跨行業(yè)、跨品牌的整合服務(wù)平臺。一、案例背景介紹并購過程：2015年初，九好集團的股東郭叢軍計劃借殼星美聯(lián)合進行上市，但星美聯(lián)合選擇和歡瑞世紀(jì)強強聯(lián)手，導(dǎo)致九好集團的第一次借殼上市失敗。2015年底，急于改變公司經(jīng)營能力、提高公司盈利能力的鞍重股份將目標(biāo)鎖定為迫切追求上市的九好集團，二者通過進一步的接觸，經(jīng)雙方討論協(xié)商，最終敲定了借殼上市事宜。經(jīng)披露，重大資產(chǎn)重組交易方案為九好集團向鞍重股份注入資產(chǎn)371,000萬元，鞍重股份將自身59,285.67萬元的資產(chǎn)進行部分等值置換，對于超過九好集團注資的差額部分由鞍重股份對九好集團進行定向増發(fā)，約定以每股16.23元定增107,598,385股。此外，為籌集近17億元的配套資金，公司采用鎖價方式進行非公開發(fā)售股份。（一）對被審計單位的了解九好集團是一家從事“后勤托管平臺”服務(wù)的大型企業(yè)集團。近年來，由于國內(nèi)外經(jīng)濟增長放緩和煤炭行業(yè)結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩，鞍重股份的市場熱度和銷售規(guī)模有所下降，利潤一路下滑。從2013年至2015年鞍重股份利潤持續(xù)下滑，營業(yè)收入從23800萬下滑至16200萬元，歸屬凈利潤從5852萬元下滑至623萬，所以對于九好集團拋出的“橄欖枝”，鞍重股份欣然接受。但由于九好集團所處行業(yè)是新興產(chǎn)業(yè)，目前市場上可供參照的數(shù)據(jù)較少，給會計師事務(wù)所的審計工作增加了一定難度。二、審計的內(nèi)容及流程（二）內(nèi)部控制測試相比較貨幣資金的授權(quán)審批，籌融資活動是否經(jīng)過完整的授權(quán)與審批，顯得更為重要。因為本身籌融資就涉及到企業(yè)的資金來源與風(fēng)險管理，如果授權(quán)審批不完整，不僅僅是經(jīng)濟利益的損失，對于企業(yè)信譽和資本股權(quán)狀況都會有所影響。九好集團持股人主要為個人和股東，最大股東為其實際控制人持股比例為53.51%，前十大股東合計持股比例為41.36%，一股獨大的情況十分嚴(yán)重，其內(nèi)部控制形同虛設(shè)。鞍重股份最大股東持股比例為24.86%，前十大股東合計持股比例59.46%，楊永柱、溫萍是公司實際控制人。與其他私營上市公司一樣存在著“家族式”用人情況，董事會約束與監(jiān)督功能缺失。公司都存在一股獨大的問題，并且缺少相關(guān)監(jiān)督控制機制，公司管理存在缺陷。對這種情況審計人員應(yīng)重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序。（三）實質(zhì)性測試1.報表項目分析程序凈資產(chǎn)收益率九好集團象嶼股份號百控股飛馬國際2013年20.24%13.36%3.30%15.89%2014年27.79%7.51%3.47%18.37%2015年32.13%4.78%1.82%7.28%2015年資產(chǎn)合計負(fù)債合計股東權(quán)益合計九好集團923,259,410.34246,462,242.93676,797,167.41象嶼股份26,098,044,793.4317,104,933,203.418,993,111,590.02號百控股3,688,611,567.32617,950,485.413,070,661,081.91飛馬國際20,574,909,333.5518,147,270,355.112,427,638,978.39項目九好集團象嶼股份號百控股飛馬國際貨幣資金531,226,736.822,171,023,537.752,066,454,494.7411,366,998,930.64流動資產(chǎn)866,080,257.6518,539,556,976.922,573,048,480.8520,132,381,288.96總資產(chǎn)923,259,410.3426,098,044,793.433,688,611,567.3220,574,909,333.50總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.512.560.912.53存貨周轉(zhuǎn)率175.4812.55100.42299.41應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.2824.6513.0228.88年份201320142015貨幣資金240,191,390.90342,793,898.13531,226,736.82流動資產(chǎn)471,165,620.56663,901,909.08866,080,257.65貨幣資金占流動資產(chǎn)比例50.98%51.63%61.34%2.細(xì)節(jié)測試及函證程序了解被審計單位主要業(yè)務(wù)范疇以及收入來源，判斷被審計單位的收入確認(rèn)是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則、是否按照交易合同確認(rèn)收入、是否存在虛構(gòu)的交易往來以及交易雙方進行串通舞弊所增加的虛假交易。審計人員通過查閱供應(yīng)商與客戶訂立的銷貨合同、九好集團與供應(yīng)商訂立的服務(wù)合同、收入詢證函等資料確認(rèn)交易時間及交易的實質(zhì)，結(jié)合分析程序來判斷其財務(wù)數(shù)據(jù)異常波動是否存在關(guān)聯(lián)交易。在對銀行存款等相關(guān)科目進行審計時，審計人員應(yīng)特別注意被審計單位中金額較大的存款項目，具體可以對其單位的其他應(yīng)收款、銀行存款、長短期借款等財務(wù)報表重點科目進行函證。3.審查并購協(xié)議重要條款2015年底九好集團資產(chǎn)重組的置入凈資產(chǎn)為6.77億元，資產(chǎn)評估值37億元，預(yù)估增值率為769%，業(yè)績承諾覆蓋率35%。但是如此高的估值就可能存在抬高企業(yè)價值將企業(yè)包裝成優(yōu)良資產(chǎn)“忽悠”重組、吸引投資的可能性。所以審計人員在對企業(yè)財務(wù)業(yè)績進行充分評價的基礎(chǔ)上，客觀認(rèn)識新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展能力，重點關(guān)注企業(yè)估值的合理性。定價基準(zhǔn)日項目2016年2017年2018年2019年2020年2015/12/31收入540007600092000101000103000凈利潤29000400004900054000550002015/6/30收入630008300010100012000120000凈利潤3200044000540006400064000（一）虛構(gòu)或虛增收入三、案例分析年份年報營業(yè)收入實際營業(yè)收入虛增營業(yè)收入虛增比重201325236.6623509.751726.9128.60%201432611.2723855.618755.6655.99%201541749.2525684.5816064.6761.39%合計99597.1873049.9426547.24-類型簡述完全虛構(gòu)平臺供應(yīng)商125家供應(yīng)商企業(yè)和個人都表示和九好集團之間沒有真實的業(yè)務(wù)往來。平臺供應(yīng)商真實，但對應(yīng)的平臺客戶為虛構(gòu)實地走訪，確認(rèn)了85家供應(yīng)商和九好集團的業(yè)務(wù)臺賬顯示出的供應(yīng)商之前是沒有商業(yè)往來。平臺供應(yīng)商與九好集團串通九好集團和19家供應(yīng)商之間私下串通，即九好集團在收到供應(yīng)商給它的服務(wù)費之后，都通過九好集團個人賬戶悉數(shù)退回到供應(yīng)商的法定代表人指定賬戶內(nèi)。類型2013年2014年2015年完全虛構(gòu)平臺供應(yīng)商10,354,349.0655,694,997.98125,474,931.16平臺供應(yīng)商真實，但對應(yīng)的平臺客戶為虛構(gòu)4,570,747.0526,151,552.6220,269,353.52平臺供應(yīng)商與九好集團串通2,344,000.005,710,096.3114,327,641.00合計17,269,096.1187,556,646.91160,071,925.68（二）虛構(gòu)資金循環(huán)1.九好集團虛構(gòu)3億元銀行存款2.九好集團借款3億元并進行存單質(zhì)押（一）利用分析程序1．毛利率分析2.資金流動軌跡分析一般存在財務(wù)造假行為的企業(yè)虛構(gòu)現(xiàn)金流時會使用三種方法：一是大量使用現(xiàn)金交易，二是偽造銀行對賬單及資金進出憑證，三是偽造資金流，構(gòu)建資金循環(huán)。（二）分析企業(yè)組織結(jié)構(gòu)（三）理順上下游供應(yīng)商客戶關(guān)系四、建議與啟示第十二章經(jīng)濟責(zé)任審計案例本章主要內(nèi)容：經(jīng)濟責(zé)任審計流程經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容及過程案例分析及啟示為了加強對單位領(lǐng)導(dǎo)干部的管理監(jiān)督，促進領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，審計部門必須聚焦經(jīng)濟責(zé)任對領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間，對其任職范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟方針政策、決策部署，以及執(zhí)行單位規(guī)定與決策部署情況，推動公共事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源，防控重大風(fēng)險等有關(guān)經(jīng)濟活動履責(zé)情況進行客觀評價。（一）案例公司的基本情況學(xué)校基本情況：A高校是四川省其他部門屬公辦普通高職院校，學(xué)校事業(yè)編制人數(shù)XX人，截至去年年底，實有教職工XX人，其中事業(yè)編制人員XX人，聘用人員XX人；教職工中具有副高及以上職稱XX人，專任教師中獲得博士、碩士學(xué)位XX人，“雙師素質(zhì)”教師XX人，全日制在校學(xué)生XX人。資產(chǎn)總額XX萬元，其中流動資產(chǎn)XX萬元，固定資產(chǎn)凈值XX萬元，在建工程XX萬元，無形資產(chǎn)凈值XX萬元，長期待攤費用XX萬元；負(fù)債總額XX萬元，其中短期借款XX萬元，應(yīng)付款項XX萬元；凈資產(chǎn)XX萬元，其中累計盈XX萬元，專用基金XX萬元。2020年，學(xué)校全年總收入XX萬元，其中：財政收入XX萬元，事業(yè)收入XX萬元；決算總支出XX萬元，其中：基本支出XX萬元，項目支出XX萬元；年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余XX萬元。一、案例背景介紹任職情況：XX（書記），男/女，民族XX，XX年XX月出生，籍貫XX，自XX年XX月起任學(xué)校黨委書記，主持黨委全面工作，分管黨委宣傳部、黨委統(tǒng)戰(zhàn)部……等部門。XX（院長），男/女，民族XX，XX年XX月出生，籍貫XX，自XX年XX月起擔(dān)任學(xué)校黨委副書記、校長，主持行政全面工作,分管督導(dǎo)審計處、政策法規(guī)與發(fā)展規(guī)劃處……等部門。（一）審計準(zhǔn)備階段1.

開展審前調(diào)查（1）了解A高校所處的經(jīng)濟環(huán)境，如宏觀經(jīng)濟形勢對被審計單位產(chǎn)生的影響，主要考慮到宏觀經(jīng)濟形勢對該單位的影響。（2）了解與A高校同類型高校所處的有關(guān)情況。（3）了解A高校自身的情況：①基本情況，如財政財務(wù)隸屬關(guān)系，機構(gòu)設(shè)置及人員編制，業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、財務(wù)收支狀況，內(nèi)部控制狀況等等。②以前年度接受審計情況。（4）了解與審計事項有關(guān)的法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。二、審計的內(nèi)容及流程2.審計范圍與內(nèi)容審計范圍：XX任校黨委書記至今、XX任校長至今，重點審計2018年至2020年3個年度。發(fā)現(xiàn)重大問題，可追溯至相關(guān)年度和延伸到有關(guān)單位。審計內(nèi)容：審計以“真實、合法、績效”為基礎(chǔ)，以“守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)”為重點，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)該干什么、干了什么、干得怎么樣等職責(zé)要求，突出黨和國家經(jīng)濟方針政策貫徹落實情況，突出經(jīng)濟發(fā)展中各類風(fēng)險防范化解情況，突出重點民生資金使用和項目建設(shè)情況，確定了審計的主要內(nèi)容應(yīng)包括XX、XX同志履行工作職責(zé)、推進學(xué)校事業(yè)發(fā)展情況、貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟政策和重大決策部署情況、重大經(jīng)濟決策情況、財政財務(wù)及國有資產(chǎn)、資源管理與分配和使用情況、內(nèi)部監(jiān)督管理情況、廉潔從政情況及其他有關(guān)情況。1.審計進點會審計進場時，需召開有教育廳和審計廳相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、A高校主管部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、審計組主要成員、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位中層領(lǐng)導(dǎo)干部參加的審計進點會，聯(lián)席會議有關(guān)成員單位根據(jù)工作需要可以派人參加。主要通報審計工作具體安排和要求，聽取被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的述職報告；進行審計公示，聽取學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子成員、相關(guān)黨政管理部門、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及有關(guān)人員的意見；要求和查收被審計領(lǐng)導(dǎo)干部提交任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任情況的述職報告和與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任相關(guān)的審計材料；要求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對所提供資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書面承諾。（二）審計實施階段2.審計組擬收集資料清單①反映單位職能職責(zé)的資料和反映領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)范圍的有關(guān)資料（分工及崗位職責(zé)）；②領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)，上級下達的各項目標(biāo)考核、績效管理及其實際完成的考核情況資料；③任職期內(nèi)單位年度工作報告、業(yè)務(wù)工作總結(jié)、重大經(jīng)濟政策及上級決策部署的貫徹執(zhí)行、重大經(jīng)濟決策事項的議事紀(jì)要、會議記錄、批示、批條、管理文件等資料；④被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人年度工作總結(jié)、述職述廉報告；⑤任職期內(nèi)單位的預(yù)算及預(yù)算調(diào)整與預(yù)算執(zhí)行，會計核算等財務(wù)會計資料；

⑥辦理有關(guān)重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的計劃、請示、批復(fù)、報告、合同、協(xié)議、檢查考核等業(yè)務(wù)資料；⑦任職前后本單位事業(yè)發(fā)展對比變化情況，任期內(nèi)上級決策部署落實情況（清單及統(tǒng)計數(shù)），本單位規(guī)劃完成情況及決策執(zhí)行情況3.重要性水平的確定和審計風(fēng)險的評估重要性水平的確定：根據(jù)學(xué)校黨委書記、校長的述職報告、聽取的有關(guān)意見、提供的相關(guān)資料和內(nèi)部控制環(huán)境，確定了本次審計重要性水平：①學(xué)校財務(wù)收支核算的重要性水平為50萬元。②重大工程項目的建設(shè)、招生計劃的重大調(diào)整、對外投資、聯(lián)合辦學(xué)等決策及實施情況和行政性收費、收支兩條線、貧困家庭學(xué)生助學(xué)資助政策和政府采購、招投標(biāo)制度執(zhí)行情況等重要性水平為20萬元。③學(xué)校廉政方面的重要性水平為1萬元，涉及書記、校長本人廉潔自律情況等為0元。④科研經(jīng)費的重要性水平為5萬元，書記、校長本人承擔(dān)的科研項目則為1萬元。所有的違規(guī)問題都置于重要性水平之上，對超過重要性水平金額、低于重要性水平金額但性質(zhì)嚴(yán)重的事項進行詳查，低于重要性水平金額的事項進行抽查。4.審計的方法和步驟（1）審計方法堅持以“以權(quán)定責(zé)、以責(zé)定審、以審定評”相結(jié)合、定性和定量相統(tǒng)一的方法。對經(jīng)濟指標(biāo)完成情況審計，主要采用核對、抽樣和比較分析等審計方法；對重大經(jīng)濟事項審計，主要采用座談、調(diào)查、詢問、查閱會議記錄和相關(guān)法律法規(guī)、實地察看和程序法等審計方法；對財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動審計，主要采用常規(guī)審計方法，結(jié)合信息化審計方法；對內(nèi)部控制制度評審，主要采用審閱、測試等審計方法；對個人廉潔自律情況審計，主要采用測評、走訪、座談、公告、聽取群眾意見以及檢查相關(guān)資料等審計方法。（2）審計步驟常規(guī)步驟。首先調(diào)查了解學(xué)校及其相關(guān)情況，包括相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況和信息系統(tǒng)控制情況；根據(jù)了解的情況，結(jié)合使用的標(biāo)準(zhǔn)，判斷學(xué)校可能存在的問題，即風(fēng)險領(lǐng)域或風(fēng)險點；運