【保利集團(tuán)應(yīng)收賬款管理存在的問題及優(yōu)化建議探析（定量論文）11000字】

保利集團(tuán)應(yīng)收賬款管理存在的問題及完善對策研究摘要隨著社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷推進(jìn)和“十三五”規(guī)劃的全面實(shí)施，房地產(chǎn)企業(yè)之間的競爭越來越強(qiáng)，因此它們?yōu)樵鰪?qiáng)競爭力和擴(kuò)大市場份額采用大量的賒銷方式導(dǎo)致房地產(chǎn)公司產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款。房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款存在規(guī)模大、客戶分布散、管理困難、占用公司資金大等問題。且公司使用的一般的信用管理方法可能會影響企業(yè)日常運(yùn)營，造成企業(yè)資金緊張。因此，房地產(chǎn)公司需要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。本文首先闡述了關(guān)于應(yīng)收賬款管理的基本理論，為后面的論文撰寫奠定了基礎(chǔ)。然后對保利集團(tuán)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，從而找出保利集團(tuán)應(yīng)收賬款管理存在的問題以及產(chǎn)生問題的原因，進(jìn)而從事前、事中、事后三個(gè)階段提出優(yōu)化措施，加速應(yīng)收賬款的收回。【關(guān)鍵詞】保利集團(tuán)；應(yīng)收賬款管理；信用政策目錄TOC\o"1-3"\h\u1771緒論 1104721.1研究背景及意義 1188531.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1277651.2.1國外研究現(xiàn)狀 1167331.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀 2259361.3研究思路與研究方法 2167402相關(guān)理論及概述 314232.1應(yīng)收賬款管理目標(biāo)及內(nèi)容 343522.1.1應(yīng)收賬款管理的目標(biāo) 3271512.1.2應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容 3214082.2應(yīng)收賬款管理分析方法 4151392.2.1資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表法 4206452.2.2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)法 4168743保利集團(tuán)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析 5222533.1保利集團(tuán)基本介紹 589263.2基于風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)法的應(yīng)收賬款質(zhì)量分析 535373.2.1前三名債務(wù)人應(yīng)收賬款占比分析 5208833.2.2壞賬損失率分析 6260313.3基于報(bào)表層面應(yīng)收賬款質(zhì)量分析 79293.3.1銷售收入增長率 7290983.3.2利息費(fèi)用增長率 730434保利集團(tuán)應(yīng)收賬款管理存在的問題 872744.1保利集團(tuán)應(yīng)收賬款事前管理存在的問題 8268054.1.1信用制度不完善 8306924.1.2銷售合同管理不到位 8258774.2保利集團(tuán)應(yīng)收賬款事中管理存在的問題 9103624.2.1應(yīng)收賬款管理責(zé)任不明確 9276004.2.2內(nèi)部控制制度不健全 9117564.2.3對客戶動態(tài)缺乏監(jiān)控 10258984.3保利集團(tuán)應(yīng)收賬款事后管理存在的問題 1084304.3.1業(yè)績考核制度不科學(xué) 10313844.3.2應(yīng)收賬款催收流程不完善 10292864.3.3缺乏應(yīng)收賬款融資意識 10147315保利集團(tuán)應(yīng)收賬款管理優(yōu)化對策 11249865.1應(yīng)收賬款管理事前控制 1154755.1.1建立完善的信用體系 11186505.1.2加強(qiáng)銷售合同管理 1125455.2應(yīng)收賬款管理事中控制 1272725.2.1健全內(nèi)控制度 12274575.2.2對客戶進(jìn)行動態(tài)跟蹤 1355465.3應(yīng)收賬款管理事后控制 1352505.3.1完善業(yè)績考核制度 1353595.3.2改進(jìn)應(yīng)收賬款催收方式 13305246結(jié)論 1422088參考文獻(xiàn) 15PAGE361緒論1.1研究背景及意義近年來，國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展增速較快，社會取得了巨大進(jìn)步。同時(shí)，我國房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展良好，公司數(shù)量不斷增長，公司業(yè)務(wù)范圍也不斷擴(kuò)大，已發(fā)展成為我國的支柱經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)。在房地產(chǎn)公司的日常業(yè)務(wù)的主要目的是通過大量賒銷來增加銷售額來增加市場份額，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款金額龐大，回收難度也很大。房地產(chǎn)企業(yè)面臨的問題包括應(yīng)收賬款金額大、回收期長、客戶多、客戶管理困難等，使得應(yīng)收賬款難以收回并占用企業(yè)大量資金。而應(yīng)收賬款是房地產(chǎn)企業(yè)最主要的現(xiàn)金來源，再加之房地產(chǎn)行業(yè)在早期投入資金過于龐大，應(yīng)收賬款的回籠太晚會給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理非常重要。不僅有助于加快企業(yè)內(nèi)部資金的流動，而且有助于提高企業(yè)的競爭力，使企業(yè)獲得持久而健康的發(fā)展。保利集團(tuán)作為我國早期經(jīng)營不動產(chǎn)投資與開發(fā)的公司之一，已成為具有代表性的標(biāo)桿產(chǎn)業(yè)品牌。通過對其應(yīng)收賬款管理進(jìn)行全面研究，分析應(yīng)收賬款管理上存在的問題和原因，提出切實(shí)可行的方案，為整個(gè)房地行業(yè)提供借鑒與參考。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)通過賒銷提高銷售額的現(xiàn)象變得越來越普遍。而國外對應(yīng)收賬款管理的研究十分透徹，我們可以通過參照國外的優(yōu)質(zhì)理論經(jīng)驗(yàn)，在分析經(jīng)驗(yàn)我國的適用性的前提下結(jié)合相關(guān)企業(yè)在應(yīng)收賬款方面的實(shí)際情況合理利用這些經(jīng)驗(yàn)，促使我國的應(yīng)收賬款管理越來越合理。JamesC.Van.Horne（2015）[1]認(rèn)為企業(yè)在應(yīng)收賬款管理時(shí)要注意考慮國家宏觀政策的影響。Lamminmmaki,

Leilch（2016）[2]認(rèn)為常用的應(yīng)收賬款管理方法中僅分析應(yīng)收賬款賬齡、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)過于片面且缺乏系統(tǒng)性，并不利于應(yīng)收賬款的管理。Haruna

Nebugri和EmmanuelTweneboahSenzu（2017）[3]主要研究了企業(yè)的貿(mào)易信貸和管理應(yīng)收賬款的基本原理。這一研究將有助于解釋企業(yè)應(yīng)收賬款策略的優(yōu)勢和劣勢，并推薦更加經(jīng)濟(jì)、有效率的方法進(jìn)行應(yīng)收賬款管理。Ala’aAddenAbuhommous和TareqMashoka（2018）[4]就公司貿(mào)易信貸政策做了相關(guān)研究，發(fā)現(xiàn)約旦上市公司具有應(yīng)收賬款目標(biāo)水平，公司正在為達(dá)成這一目標(biāo)努力。同時(shí)，他們還發(fā)現(xiàn)在貿(mào)易信貸政策中起到了重要作用的一系列因素。他們的研究還表示，公司必須重視客戶關(guān)系，因?yàn)榭蛻舸碇匾耐顿Y機(jī)會，此外，公司還應(yīng)維護(hù)與銀行的緊密關(guān)系，因?yàn)殂y行會影響其貿(mào)易信貸政策。MattClark（2018）[5]提出全面、科學(xué)、有效地管理應(yīng)收帳款的整個(gè)流程，減少內(nèi)部控制中應(yīng)收賬款的管理盲點(diǎn)。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀盡管國外的應(yīng)收賬款理論研究早于我國，但我國學(xué)者目前對這方面的研究也十分豐富。但大多數(shù)企業(yè)目前對應(yīng)收賬款的重要性研究依舊不足。管理上存在各種缺陷，學(xué)者們就如何完善企業(yè)的應(yīng)收賬款管理進(jìn)行了大量探索和研究。但具體問題還需具體分析，而每個(gè)行業(yè)不同規(guī)模的企業(yè)的特點(diǎn)不同，需將已有的理論與企業(yè)的具體實(shí)際情況結(jié)合起來，制定其專屬的應(yīng)收賬款管理制度。趙保卿（2017）[6]提出了建立應(yīng)收賬款信用管理部門的重要性，必須加強(qiáng)對客戶信息的搜集整理并加以分析。吳爭程,陳金龍（2019）[7]通過對上市公司公開財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及計(jì)算企業(yè)的應(yīng)收賬款整體規(guī)模、行業(yè)和企業(yè)分布等數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)占有大量商業(yè)信用，事實(shí)證明，供應(yīng)鏈應(yīng)收賬款貸款模式的創(chuàng)新對于公司營運(yùn)資金的回收至關(guān)重要。楊芳（2019）[8]認(rèn)為企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)形成的因素主要是因?yàn)橛惺袌鼋?jīng)濟(jì)的制約，受市場經(jīng)濟(jì)的影響、行業(yè)的調(diào)整政策的影響等。同時(shí)，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)不會從企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中直觀的顯示出來，這使得企業(yè)的管理者更加容易忽視應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)。此外還主張對已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動態(tài)轉(zhuǎn)化管理。劉利娟（2019）[9]認(rèn)為不夠完善的客戶信用體系無法幫助企業(yè)選擇恰當(dāng)?shù)拇呤辗绞?，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)面臨持續(xù)的經(jīng)營壓力。趙克輝（2019）[10]認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)不能沿用過去的應(yīng)收賬款管理模式，需要應(yīng)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理模式的創(chuàng)新。他還建議公司需要保持密切聯(lián)系與合作，以便有效地管理客戶信用情況。鄧天金（2019）[11]提議在應(yīng)收賬款管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控，對公司的應(yīng)收賬款提供全面而有效的管理。1.3研究思路與研究方法本文的研究理念如下：第一部分從背景開始，結(jié)合國內(nèi)外研究現(xiàn)狀，詳細(xì)闡述了本文的寫作目的，總結(jié)了本文的研究內(nèi)容和研究方法，使文章順利開展。第二部分，總體概述了與應(yīng)收賬款管理有關(guān)的基本理論。主要包括應(yīng)收賬款存在的目標(biāo)及內(nèi)容、應(yīng)收賬款管理分析方法，為后面的案例分析打下基礎(chǔ)。第三部分，是對保利集團(tuán)案例的具體介紹，從保利集團(tuán)的基本情況入手，基于報(bào)表層面、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)法對保利集團(tuán)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析。第四部分，是整篇文章的重點(diǎn)。通過對第三部分的分析，歸納總結(jié)出保利集團(tuán)應(yīng)收賬款在事前、事中、事后存在的問題。第五部分，針對保利集團(tuán)在應(yīng)收賬款管理方面存在的問題從事前、事中、事后三個(gè)階段提出相應(yīng)的優(yōu)化對策。本文的研究方法是：（1）文獻(xiàn)研究法。通過整理有關(guān)于應(yīng)收賬款和保利集團(tuán)的有關(guān)資料，閱讀相關(guān)戰(zhàn)略分析及財(cái)務(wù)報(bào)表分析的文獻(xiàn)，并為后續(xù)論文的寫作奠定理論基礎(chǔ)。（2）案例分析法。通過分析保利集團(tuán)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)有制度和質(zhì)量狀況找到其存在的問題，并針對問題給出的優(yōu)化對策。2相關(guān)理論及概述2.1應(yīng)收賬款管理目標(biāo)及內(nèi)容2.1.1應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)應(yīng)收賬款管理目標(biāo)包括確保足夠的資金維持企業(yè)經(jīng)營，制定合理的應(yīng)收賬款信用政策，降低應(yīng)收賬款的成本和費(fèi)用，與客戶維持良好的貿(mào)易關(guān)系，最終達(dá)到公司利潤最大化。該目標(biāo)可以通過事前管理，事中管理和事后管理來達(dá)成。事前階段包括加強(qiáng)客戶信用管理，建立完整的客戶信貸數(shù)據(jù)庫，做到對客戶的情況充分了解，對于信譽(yù)欠佳的客戶采取謹(jǐn)慎賒銷甚至不予賒銷的方式等;事中階段,包括嚴(yán)格劃分應(yīng)收賬款管理責(zé)任，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，對客戶進(jìn)行動態(tài)追蹤等;事后階段，包括制定合理的業(yè)績考核制度，不能僅以銷售額進(jìn)行業(yè)績考核。完善催收流程的同時(shí),最大限度的避免壞賬風(fēng)險(xiǎn)與壞賬損失及其他管理成本。2.1.2應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容(1)客戶信用管理房地產(chǎn)企業(yè)是在前期階段投資較大的行業(yè)，因此在開始項(xiàng)目之前，需要客戶信用進(jìn)行全方位的調(diào)查，以各種方式了解客戶的信用狀況，并全面收集客戶信用信息。由于客戶償債能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力的不同而采取不通的賒銷方式。例如，根據(jù)收集的信息對客戶進(jìn)行分類，并制定不同的信用額度和期限?？蛻粜庞霉芾硎卿N售款及時(shí)收回的重要保證。(2)合同管理銷售合同一般能在催收應(yīng)收賬款時(shí)成為最具法律效力的證據(jù)。因此銷售合同的在訂立之時(shí)應(yīng)采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，以免由于合同漏洞導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以收回[7]。(3)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提企業(yè)應(yīng)該對賬齡間隔進(jìn)行劃分，每個(gè)間隔采用不同的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比率,分析年末賬齡分布，并按照相應(yīng)的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(4)應(yīng)收賬款的收回設(shè)置應(yīng)收賬款分類賬需要隨時(shí)間推移對應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，調(diào)整應(yīng)收賬款所處賬齡區(qū)間，為了收回應(yīng)收帳款和避免壞賬，及時(shí)提醒客戶應(yīng)收賬款即將到期。(5)對逾期應(yīng)收賬款的催收在查明應(yīng)收賬款逾期產(chǎn)生原因的前提下，根據(jù)離到期時(shí)間的長短來制定相應(yīng)且相對合理的催收方案。對于部分客戶出現(xiàn)逾期償還意向的情況，應(yīng)該及時(shí)協(xié)調(diào)公司各部們商討催收方式。2.2應(yīng)收賬款管理分析方法2.2.1資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表法 提取利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表中與分析應(yīng)收賬款有關(guān)的數(shù)據(jù)，根據(jù)特定公式進(jìn)行計(jì)算得出結(jié)論，并反映應(yīng)收賬款的實(shí)際情況。(1)銷售收入增長率。該比值越高，表明企業(yè)銷售收入上升得越快。一般來說，應(yīng)收賬款變化趨勢與營業(yè)收入大致趨同。(2)應(yīng)收賬款增長率。應(yīng)收賬款的高增長率意味著該公司的應(yīng)收賬款高于上一年，并且增加了無法收回應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。(3)利息費(fèi)用增長率。該指標(biāo)表明，本年度的利息支出的增加情況，能在一定程度上反映應(yīng)收賬款的回款情況。。2.2.2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)法在分析企業(yè)的應(yīng)收賬款管理情況時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)從主要債務(wù)人的角度分析應(yīng)收賬款的集中程度、占應(yīng)收賬款總數(shù)比重的情況，及其產(chǎn)生壞賬的情況。前三名債務(wù)人占應(yīng)收賬款總額的比例通過加強(qiáng)對前三個(gè)債務(wù)人的應(yīng)收賬款管理，可以有效地管理應(yīng)收賬款的集中度。避免企業(yè)的發(fā)展過多受主要債務(wù)人的影響。(2)壞賬損失率。該指標(biāo)顯示了公司應(yīng)收帳款損失與應(yīng)收帳款總額的比率。該比重越大，表明企業(yè)應(yīng)收賬款不僅變現(xiàn)困難，還易產(chǎn)生壞賬。(3)賬齡分析法。首先，公司需要按賬齡對所有應(yīng)收賬款進(jìn)行分類。對于賬齡較小的應(yīng)收賬款，可以適當(dāng)減少壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，但是賬齡較大的應(yīng)收賬款，應(yīng)多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對于賬齡五年以上的應(yīng)收賬款應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。此外，銷售人員需要根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡制定有針對性的收款方法[12]。3保利集團(tuán)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析3.1保利集團(tuán)基本介紹保利發(fā)展控股集團(tuán)有限公司（以下簡稱“保利集團(tuán)”）是成立于二十世紀(jì)九十年代。它是一家集房地產(chǎn)開發(fā)和銷售于一體的大型公司，并且具有全國一流的房地產(chǎn)開發(fā)資格。保利集團(tuán)一直專注于中小型普通住房的開發(fā)。在區(qū)域布局上，集中發(fā)展“長三角”，“珠三角”，“京津冀”等城市的區(qū)域布局。如今，消費(fèi)者和社會對保利集團(tuán)的發(fā)展前景十分看好。在2018年上半年，保利集團(tuán)以銷售額215,312百萬元在房地產(chǎn)行業(yè)排名第四。除此以外，保利集團(tuán)嚴(yán)格遵循國家政策和相關(guān)產(chǎn)業(yè)布局，整合公司上下游資源，確保公司健康、快速、可持續(xù)發(fā)展。經(jīng)過多年的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，保利集團(tuán)已形成公開市場招標(biāo)、聯(lián)合開發(fā)、并購整合等多元開發(fā)。總體而言，在這個(gè)階段，保利集團(tuán)是一個(gè)行業(yè)領(lǐng)先的集團(tuán)，它依賴于前瞻性的戰(zhàn)略眼光和良好的管理能力。憑借將近1億平方米的未開發(fā)土地資源，了解了各種融資方式并形成低成本融資優(yōu)勢。有用且穩(wěn)定的成本融資收益，擁有專業(yè)且高執(zhí)行力的管理團(tuán)隊(duì)，近些年穩(wěn)步發(fā)展。3.2基于風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)法的應(yīng)收賬款質(zhì)量分析3.2.1前三名債務(wù)人應(yīng)收賬款占比分析表3.12019年保利集團(tuán)前三名債務(wù)人應(yīng)收賬款情況金額應(yīng)收賬款總額占比名稱36479907.491.98%上海啟賢30059120.721.63%云南保晟28225448.311.53%青島開投947644476.525.14%合計(jì)資料來源：保利集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表表3.22019年保利集團(tuán)不同賬齡應(yīng)收賬款情況（億元）賬齡金額占比一年以內(nèi)1401934252.1172.18%一到兩年255779008.3813.17%三年以上106301100.085.47%三年以上178383467.859.18%合計(jì)1942397928.42100%資料來源：保利集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表由表3.1可以看出保利集團(tuán)應(yīng)收賬款比較分散，占比前三的債務(wù)人應(yīng)收賬款僅占總額的5.14%，說明追討欠款的難度加大，而對于期末余額越小的應(yīng)收客戶反倒成為關(guān)注的重點(diǎn)，可能由于金額較小催收力度不夠，盡管單個(gè)客戶應(yīng)收賬款金額小，但由于客戶眾多，因此產(chǎn)生的壞賬總額不容小覷。由表3.2可以看出一年以上的應(yīng)收賬款占比27.82%，這表明應(yīng)收賬款的賬齡越大，企業(yè)越容易產(chǎn)生壞賬。3.2.2壞賬損失率分析表3.3保利集團(tuán)2015-2019年銷售收入情況表（億元）時(shí)間2015年2016年2017年2018年2019年應(yīng)收賬款余額31.4216.1218.5520.0518.45壞賬損失0.21-0.45-0.980.370.66壞賬損失率0.65%-2.77%5.26%1.84%3.61%資料來源：保利集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表從表3.3中可以看出，企業(yè)的壞賬損失率除了2017年略高，為5.26%。其他年份的壞賬損失率均處于較低水平，盡管2016年的壞賬損失率為負(fù)值，但2017年的壞賬損失率直接由-2.77%上升為5.26%。2015年-2019年期間，整體呈現(xiàn)出壞賬損失水平不穩(wěn)定的情況。3.3基于報(bào)表層面應(yīng)收賬款質(zhì)量分析3.3.1銷售收入增長率表3.4保利集團(tuán)2015-2019年銷售收入情況表（億元）時(shí)間2015年2016年2017年2018年2019年銷售收入1234.291547.521466.231945.142359.34增長率13.18%25.38%-5.25%32.66%21.29%資料來源：保利集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表由表3.4可以看出，保利集團(tuán)在2015年-2016年期間，銷售收入增長率呈現(xiàn)上漲趨勢，但在2017年呈現(xiàn)了下降的趨勢，從2018年開始，企業(yè)的經(jīng)營狀況呈現(xiàn)良好發(fā)展趨勢。尤其是2018年呈現(xiàn)了較大幅度的上漲，上漲幅度為32.66%，但2019年上漲速度有所下降，上漲幅度下降為21.39%?？傮w來說，銷售收入的變化呈現(xiàn)不穩(wěn)定的態(tài)勢。3.3.2利息費(fèi)用增長率表3.5保利集團(tuán)2015-2019年銷售收入情況表（億元）時(shí)間2015年2016年2017年2018年2019年利息費(fèi)用22.1122.1734.8945.2246.05增長率42.25%0.28%57.38%29.60%1.83%資料來源：保利集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表由表3.5可以看出，該公司的利息費(fèi)用一直維持在較高水平，2015年，2017年，2018年都呈現(xiàn)較大幅度的增長，尤其是2017年，增長率高達(dá)57.38%。2015年和2018年的增長率分別為42.25%和29.60%。盡管在2019年利息費(fèi)用的增長率降為1.83%，但利息費(fèi)用仍居高不下。這說明保利集團(tuán)應(yīng)收賬款占用了企業(yè)大量流動資金，不僅在很大程度影響了企業(yè)的盈利水平，也可能導(dǎo)致企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇。4保利集團(tuán)應(yīng)收賬款管理存在的問題4.1保利集團(tuán)應(yīng)收賬款事前管理存在的問題4.1.1信用制度不完善(1)缺少獨(dú)立的信用管理部門銷售部門和財(cái)務(wù)部門是與應(yīng)收賬款管理關(guān)系最為密切的兩個(gè)部門，財(cái)務(wù)部門主要分析和了解客戶的信用狀況。為了增加銷售，銷售部門不得已通過大量賒銷來完成銷售收入的增長。然后，財(cái)務(wù)人員根據(jù)客戶情況設(shè)置應(yīng)收賬款，并將相應(yīng)的應(yīng)收賬款記錄在對應(yīng)的賬簿中。整個(gè)信貸銷售業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備工作已經(jīng)完成。但由于財(cái)務(wù)部門和銷售部門有不同的工作重點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門主要著眼于賬面情況，而銷售部門則主要追求高銷售額。因此兩個(gè)部門在工作中出現(xiàn)缺乏溝通以及意見不統(tǒng)一的情況，而且每個(gè)部門的基本職責(zé)也可能會出現(xiàn)問題。最終可能導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款管理處于無人管理的狀態(tài)。這表明保利集團(tuán)需要建立一個(gè)專門負(fù)責(zé)管理應(yīng)收帳款的信用管理部門。(2)缺乏客戶信用管理首先，保利集團(tuán)缺乏對收集客戶信息和調(diào)查信用狀況的相應(yīng)控制，也沒有相關(guān)部門進(jìn)行客戶資信調(diào)查。僅根據(jù)客戶的規(guī)模來簡單的分析客戶，但是未使用“7C”評估方法會對客戶公司進(jìn)行全面而詳細(xì)的調(diào)查，以確定客戶公司的信用等級,但由于公司銷售人員的績效考核主要取決于銷售成果，因此銷售人員絲毫不注重應(yīng)收賬款的回籠情況。由此可以看出，公司缺乏一個(gè)完善且系統(tǒng)的信用管理系統(tǒng)。4.1.2銷售合同管理不到位(1)公司沒有統(tǒng)一的合同規(guī)范。在簽訂合同時(shí)，保利集團(tuán)使用其他合同模板，并未制定專屬模板。應(yīng)該根據(jù)客戶的業(yè)務(wù)需求專門制定合同的內(nèi)容。(2)未成立專門部門審批合同。公司的銷售和財(cái)務(wù)部門在考慮銷售合同時(shí)僅考慮與其部門相關(guān)的內(nèi)容。在審查去哦他內(nèi)容時(shí)僅僅敷衍了事，缺乏嚴(yán)格的態(tài)度，且缺乏總體評價(jià)。(3)沒有對合同文件管理的統(tǒng)一管控。在完成銷售合同的簽署后，公司將合同進(jìn)行了歸檔，但沒有安排在以后定期對合同進(jìn)行整理和分類，并且無法實(shí)時(shí)監(jiān)視合同的執(zhí)行情況和變更情況。(4)沒有設(shè)立專門負(fù)責(zé)合同管理的法律部門。盡管對于日常業(yè)務(wù)的合同管理不無需專門的法律部門。但對特殊業(yè)務(wù)所簽訂的協(xié)議中列出的重要明細(xì)項(xiàng)目的審查不足。同時(shí)，當(dāng)銷售合同出現(xiàn)合同責(zé)任界定不明時(shí)，合同中沒有公司保護(hù)條款，則難以保護(hù)公司的利益。4.2保利集團(tuán)應(yīng)收賬款事中管理存在的問題 4.2.1應(yīng)收賬款管理責(zé)任不明確保利集團(tuán)2015-2019年應(yīng)收賬款的賬面余額居高不下,特別是在2017年，壞賬損失的增長率相對較高，可見，保利集團(tuán)沒有良好的應(yīng)收帳款管理系統(tǒng)。保利集團(tuán)的應(yīng)收賬款總是由公司財(cái)務(wù)部門兼管，并未設(shè)立專門的部門來專門管理。保利集團(tuán)是一家大型房地產(chǎn)公司，與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的大資產(chǎn)金額過于龐大，因此該公司的財(cái)務(wù)部門無法很好的管理應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門更多的是負(fù)責(zé)對資金的核算，并且公司銷售合同的相關(guān)規(guī)定以及收取應(yīng)收賬款的方式等一知半解。當(dāng)發(fā)生應(yīng)收賬款無法收回時(shí)，部門的職責(zé)無法合理定義，應(yīng)收賬款也無法得到妥善管理。所以，對于保利集團(tuán)來說，應(yīng)收賬款的管理的責(zé)任應(yīng)該嚴(yán)格劃分，明確部門的職責(zé)。4.2.2內(nèi)部控制制度不健全保利集團(tuán)在事前預(yù)防階段，由于保利集團(tuán)內(nèi)部控制不健全，缺乏對客戶深入的信用調(diào)查，應(yīng)收賬款的動態(tài)管理和應(yīng)收賬款的后續(xù)處理工作也相對松散。在本文中，我們將從三個(gè)方面解決公司的內(nèi)部控制問題：控制環(huán)境，不相的職位分離和控制活動。[12]控制環(huán)境這里的環(huán)境是指公司的內(nèi)部環(huán)境。保利集團(tuán)中主要的三大客戶中，占比最多的上海啟賢僅占1.98%，這反映出公司在客戶選擇方面過于分散，客戶信用評估工作過于繁重。這是因?yàn)楸＠瘓F(tuán)的內(nèi)部控制體系不到位，每個(gè)部門的職責(zé)不明確。不相容崗位分離。保利集團(tuán)對于應(yīng)收賬款的崗位分離不到位，具體體現(xiàn)在:一是客戶信用分析、管理和跟蹤職位與客戶信用級別、金額和期限審查的設(shè)計(jì)不是特別合理。第二個(gè)是銷售合同簽訂、合同的審批與合同具體履行崗位沒有完全分離。第三是銷售收入和應(yīng)收賬款的會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量崗位并未與收款崗位完全分離。四是壞賬的申請與驗(yàn)證崗位與壞賬的核銷與審批崗位分離不到位。[12]控制活動。保利集團(tuán)進(jìn)行公司風(fēng)險(xiǎn)評估工作不到位。由于控制活動和風(fēng)險(xiǎn)評估的互補(bǔ)性，保利集團(tuán)缺乏對新客戶的信用評估，對長期客戶的信任過高，并且沒有重新評估其信用。無法立即修改策略并且客戶總數(shù)太高，因此需要建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)。4.2.3對客戶動態(tài)缺乏監(jiān)控保利集團(tuán)的績效評估體系不合理，銷售人員專注于銷售，沒有及時(shí)監(jiān)測客戶信用狀況的變化。他們只了解在實(shí)現(xiàn)信貸銷售之前客戶的信用狀況，對客戶未來的信貸狀況一無所知。如果客戶公司的信用狀況發(fā)生變化，則以前的信用政策的可能會導(dǎo)致到期的應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回甚至產(chǎn)生壞賬，因此有必要加強(qiáng)對客戶動態(tài)的監(jiān)控。此外，公司對資本周轉(zhuǎn)不靈的預(yù)防措施實(shí)施不到位，如果保利集團(tuán)應(yīng)收賬款的資金占用太大而周轉(zhuǎn)不靈，也不能及時(shí)采取相應(yīng)的糾正措施。4.3保利集團(tuán)應(yīng)收賬款事后管理存在的問題4.3.1業(yè)績考核制度不科學(xué)保利集團(tuán)在評估整個(gè)銷售部門績效時(shí)，銷售額占銷售部門的績效考核比重大，且不注意應(yīng)收賬款能否回收，應(yīng)收賬款在最終績效考核計(jì)算公式中占比很低，銷售費(fèi)用占銷售總額的比重，發(fā)展的新客戶占總客戶的比重等更低。由此可以看出，保利集團(tuán)的業(yè)績考核方式不科學(xué)，銷售部門很容易盲目追求營業(yè)收入，盡管能意識到壞賬在增加，卻沒有注意到應(yīng)收賬款的收回是否困難。同時(shí)，銷售人員的績效考核指標(biāo)相對單一，僅僅考核銷售額，而其他指標(biāo)的考核不足，因此銷售人員在缺乏對客戶的全面的調(diào)查和研究的情況下采用賒銷方式，雖然公司的銷售大幅增長，但存在產(chǎn)生應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而產(chǎn)生壞賬，不利于公司長遠(yuǎn)發(fā)展。4.3.2應(yīng)收賬款催收流程不完善目前，保利集團(tuán)催收責(zé)任劃分不明，財(cái)務(wù)人員只能在收到上級指令后，才能開展有關(guān)催收工作。在銷售人員進(jìn)行評估時(shí)，評估指標(biāo)不包括銷售方式是現(xiàn)金銷售還是信貸銷售，信貸銷售期限的長短以及應(yīng)收賬款的收取期限等。但這些指標(biāo)對應(yīng)收賬款管理至關(guān)重要。同時(shí)，由于房地產(chǎn)行企業(yè)眾多，保利集團(tuán)面臨著巨大的競爭壓力，為了確保保利集團(tuán)的市場份額并留住保利集團(tuán)重要的客戶資源，即使重要客戶長期未付款，保利集團(tuán)也不會提起訴訟，這使集團(tuán)處于不利地位。4.3.3缺乏應(yīng)收賬款融資意識近年來，保利集團(tuán)尚未使用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資，管理層沒有意識到將應(yīng)收賬款用于融資，并且缺乏有效的融資方法。保利集團(tuán)需要使用保理融資的方式來緩解因應(yīng)收賬款占用公司現(xiàn)金流而造成的資金周轉(zhuǎn)壓力。但是，保理應(yīng)收賬款的有利條件得不到保證，并且喪失了為項(xiàng)目投資籌集資金的許多機(jī)會。5保利集團(tuán)應(yīng)收賬款管理優(yōu)化對策 5.1應(yīng)收賬款管理事前控制5.1.1建立完善的信用體系對于保利集團(tuán)而言，公司的財(cái)務(wù)工作非常繁忙，應(yīng)收賬款金額非常大，交易數(shù)量龐大。當(dāng)應(yīng)收賬款的回收工作完全交由財(cái)務(wù)部門管理時(shí)，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門自顧不暇，更不利于企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。在這種情況下，保利集團(tuán)需要有一個(gè)獨(dú)立于財(cái)務(wù)和銷售部門的信用管理部門來處理公司的應(yīng)收賬款。信用管理人員應(yīng)負(fù)責(zé)其日常運(yùn)作，主要包括應(yīng)收賬款的日常管理。此外，在與客戶建立銷售關(guān)系之前便參與到工作中去，以更好地了解業(yè)務(wù)并更好地控制客戶的信用等級。信用管理部門需要為每個(gè)客戶創(chuàng)建一個(gè)應(yīng)收賬款分類賬，指派專人實(shí)時(shí)監(jiān)測每個(gè)客戶的應(yīng)收賬款情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)臨期應(yīng)收賬款，并提醒客戶如約付款。對逾期應(yīng)收賬款進(jìn)行催收。而信用管理部門的建立，能在完成部門本職工作的基礎(chǔ)上使保利集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理體系更加完善。在進(jìn)行銷售之前充分考慮能否順利收回應(yīng)收賬款，預(yù)估應(yīng)收賬款回款的概率。在這種情況下，信用管理部門需要基于信用調(diào)查創(chuàng)建信用文件并記錄客戶的信用信息?？蛻粜庞眯畔⑹菍τ诠緲I(yè)績、以及客戶對公司的評價(jià)的重要指標(biāo)。另外，建立客戶的信用文件對于提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率起到了促進(jìn)作用。客戶信用檔案內(nèi)容主要包括:客戶基本資料、合同條款、業(yè)務(wù)狀況、信用記錄、財(cái)務(wù)指標(biāo)、)主營業(yè)務(wù)和收賬記錄[13]。5.1.2加強(qiáng)銷售合同管理(1)制定標(biāo)準(zhǔn)版本合同合同條款必須準(zhǔn)確且全面。合同中必須明確客戶名稱，客戶類別，簽訂合同的日期，信用額度，信用期等，并標(biāo)準(zhǔn)化格式。在擬定合同的初始版本后，應(yīng)將其提交給其他部門進(jìn)行審核，提出修改建議和補(bǔ)充建議，以加強(qiáng)部門之間的溝通。根據(jù)提出的意見，制定更改方案之后再通過進(jìn)一步審核，審核通過后作為合同的標(biāo)準(zhǔn)版本。(2)加大對合同審查力度信用管理部門和法律部門需要加強(qiáng)對銷售合同的審查，深入而詳細(xì)地發(fā)現(xiàn)問題，并提出修改意見，例如公司的信用評級是否合理以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)措施、措施的制定是否有相應(yīng)的保護(hù)措施等。(3)存檔、跟蹤管理信用管理部門負(fù)責(zé)保留原始合同，將原始合同保存到文件中進(jìn)行管理，銷售部門制作合同副本進(jìn)行合同的日常管理。存檔合同后，信用管理部門應(yīng)監(jiān)測合同的動態(tài)，定期整理合同，實(shí)時(shí)了解合同履行情況并制作專門的軟件系統(tǒng)提醒即將到期的應(yīng)收賬款。及時(shí)了解還款情況，并采取合理的催收方式。(4)制定懲處措施法律部門在進(jìn)行日常工作時(shí)，不僅要加強(qiáng)對合同的特殊業(yè)務(wù)審查，同時(shí)還要增加合同違約和延時(shí)履約的違約成本。通過在合同中列明懲罰措施來保護(hù)公司應(yīng)該享受的權(quán)利不受侵犯。5.2應(yīng)收賬款管理事中控制5.2.1健全內(nèi)控制度(1)改善內(nèi)部控制環(huán)境良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)生存和發(fā)展的根本。保利集團(tuán)需要改善和建立內(nèi)部控制體系，以形成良好的的企業(yè)文化。良好的企業(yè)文化使公司的內(nèi)部控制環(huán)境得到改善和加強(qiáng)，各部門自覺地履行職責(zé)，員工的主人翁得到提高，促進(jìn)了公司的和諧發(fā)展。財(cái)務(wù)部門應(yīng)與銷售部門聯(lián)合建立一套符合公司實(shí)際的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制系統(tǒng)的改進(jìn)有利于管理企業(yè)應(yīng)收賬款。例如，信用管理部門已經(jīng)加強(qiáng)了客戶信用檢查，以合理選擇客戶并減輕可能的尚未發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(2)不相容崗位相互分離保利集團(tuán)不相容崗位主要有:對客戶的資信調(diào)查、信用評估和評級與授信審核崗位不相容;起草合同和審核合同與對銷售合同動態(tài)管理崗位不相容;登記應(yīng)收賬款賬簿與收取應(yīng)收賬款款項(xiàng)崗位不相容;對壞賬發(fā)生的確認(rèn)與核銷壞賬崗位不相容。[14](3)建立合理的內(nèi)控評價(jià)與監(jiān)督體系在建立內(nèi)部控制評估體系時(shí)，保利集團(tuán)應(yīng)考慮內(nèi)部和外部環(huán)境，盈利能力，市場份額以及公司主營業(yè)務(wù)利潤等因素，以使內(nèi)部控制體系更加完整和適用。公司組織還應(yīng)該擁有一個(gè)獨(dú)立于其他部門的審計(jì)部門。除了慎重選擇部門和委員會負(fù)責(zé)人之外，還需要檢查他們的資格和能力，并賦予他們權(quán)力。在審計(jì)評估過程中注意所提出的建議，并始終確保暢通的溝通渠道，以免阻礙重要公司信息的傳遞。因此，公司需要建立內(nèi)部控制與監(jiān)督體系。5.2.2對客戶進(jìn)行動態(tài)跟蹤保利集團(tuán)的應(yīng)收賬款管理不能僅停留于銷售業(yè)務(wù)發(fā)生之時(shí)，應(yīng)收賬款的未來回收狀態(tài)才是能否收回的關(guān)鍵，對即將到期的應(yīng)收賬款采取禮貌催收的方式?？蛻舻奈磥砉芾砜梢詮娜齻€(gè)方面進(jìn)行：首先，與客戶保持良好關(guān)系，加強(qiáng)與客戶的日常交流，達(dá)到穩(wěn)固老客戶和促進(jìn)新合作的目的。第二個(gè)是定期評估客戶公司，公司繼續(xù)使用原本的信貸政策，但客戶的盈利能力下降，償付能力下降等導(dǎo)致回款困難。同時(shí)，建立應(yīng)收賬款分類賬，實(shí)時(shí)監(jiān)控應(yīng)收賬款的剩余還款期，并及時(shí)調(diào)整賬齡區(qū)間。第三是針對逾期客戶的合理有針對性的收款方法，通過及時(shí)通知臨近期限的客戶，避免應(yīng)收賬款的逾期收回。5.3應(yīng)收賬款管理事后控制5.3.1完善業(yè)績考核制度保利集團(tuán)銷售部門的銷售人員具有相對單一的績效指標(biāo)，員工績效評估主要基于銷售額，而應(yīng)收賬款的回收情況對最終的考核結(jié)果起到的效果微乎其微。銷售人員經(jīng)常忽視應(yīng)收賬款是否快速收回等問題。顯然，這種績效評估體系是不科學(xué)的。因此，應(yīng)收賬款的回款情況所占的比例應(yīng)與銷售額所占比例相當(dāng)，甚至銷售額所贊比重還高，這樣才能使銷售人員不再只注重銷售業(yè)績，也會考慮應(yīng)收賬款的收回情況，提高應(yīng)收賬款收款率，達(dá)到助力公司的穩(wěn)定發(fā)展的目的。5.3.2改進(jìn)應(yīng)收賬款催收方式保利集團(tuán)在催收工作上需要花費(fèi)一定的資金，以根據(jù)公司的實(shí)際運(yùn)營狀況完善應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)主要設(shè)置諸如付款記錄，賬齡分析，到期日提醒，拖欠款收，風(fēng)險(xiǎn)警告和控制損失率等功能。利用該系統(tǒng)可以及時(shí)回顧客戶的交易記錄,并實(shí)時(shí)關(guān)注應(yīng)收賬款到期的剩余期限，以便于更及時(shí)地催收欠款。想要更及時(shí)有效地催收應(yīng)收賬款，則需要建立完整的應(yīng)收賬款收款管理系統(tǒng)。注意系統(tǒng)的完整性，使會計(jì)信息系統(tǒng)有機(jī)化。[15]為使收款工作更具針對性，保利集團(tuán)需要開發(fā)一種與應(yīng)收賬款拖欠期限相對應(yīng)的收款方法。在制定收款方式時(shí)，對于拖欠時(shí)間短的客戶，注重方式和態(tài)度，盡量諸如郵寄或電話等禮貌的收款方式。對于逾期超過3個(gè)月的客戶，采用強(qiáng)制催收的方法。如作為外包給第三方進(jìn)行催收、提交法律訴訟等。逾期一年以上的，并按照會計(jì)謹(jǐn)慎性原則確認(rèn)為壞賬，設(shè)立應(yīng)收賬款催收部門直接負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，建立完善的應(yīng)收款收款制度，規(guī)范應(yīng)收賬款催收程序。通過一系列的管理，可以使保利集團(tuán)的應(yīng)收賬款順利收回，從而提高應(yīng)收賬款的收款率，促進(jìn)公司長遠(yuǎn)發(fā)展。6結(jié)論本文通過對保利集團(tuán)的應(yīng)收賬款管理制度和應(yīng)收賬款質(zhì)量，分析得出應(yīng)收賬款管理的基本情況。并對應(yīng)收賬款的質(zhì)量進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)保利集團(tuán)在應(yīng)收賬款管理中存在的不足。此外，我們從業(yè)務(wù)發(fā)生前，業(yè)務(wù)發(fā)生中和業(yè)務(wù)發(fā)生后三個(gè)階段全面、系統(tǒng)地分析了問題產(chǎn)生的原因，結(jié)合保利集團(tuán)的實(shí)際情況提出優(yōu)化應(yīng)收賬款管理的措施。保利集團(tuán)在管理應(yīng)收帳款時(shí)遇到問題的原因如下：(1)事前控制階段缺乏預(yù)防措施，信用體系不完善以及銷售合同管理不到位(2)事中階段應(yīng)收賬款管理各個(gè)部門的職責(zé)劃分不清晰，內(nèi)部控制制度不健全，對客戶動態(tài)缺乏動態(tài)監(jiān)控(3