深圳上市公司財(cái)務(wù)管理制度樣本

深圳某上市企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度萊寶高科(002106)財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）

深圳萊寶高科技股份

財(cái)務(wù)管理制度

(第二次修訂稿)

(經(jīng)年5月30日企業(yè)第三屆董事會(huì)第四次會(huì)議審議經(jīng)過)

第一章總則

第一條為了規(guī)范深圳萊寶高科技股份（以下簡稱“企業(yè)”）會(huì)計(jì)確定、計(jì)量和匯報(bào)行為，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使企業(yè)會(huì)計(jì)工作有章可循、有法可依，公允地處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)股東權(quán)益，制訂本制度。

第二條本制度依據(jù)中國《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家相關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合企業(yè)具體情況及企業(yè)對會(huì)計(jì)工作管理要求制訂。

第三條本制度適適用于企業(yè)及下屬控股企業(yè)。各控股企業(yè)可依據(jù)本制度，結(jié)合本身實(shí)際情況制訂實(shí)施細(xì)則。

第二章會(huì)計(jì)核實(shí)體制

第四條財(cái)會(huì)組織體系及機(jī)構(gòu)設(shè)置

1、企業(yè)責(zé)任人對企業(yè)財(cái)務(wù)管理建立健全、有效實(shí)施和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性、正當(dāng)性負(fù)責(zé)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實(shí)施，企業(yè)財(cái)務(wù)責(zé)任人對董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

2、企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人崗位，負(fù)責(zé)和組織企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核實(shí)工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人由董事會(huì)按要求任職條件聘用或解聘。

3、企業(yè)設(shè)置財(cái)務(wù)部，專門辦理企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部配置和工作相適應(yīng)、含有會(huì)計(jì)專業(yè)知識會(huì)計(jì)人員。財(cái)務(wù)部依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位，能夠一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任

財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）制，以滿足會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要。

4、財(cái)務(wù)部經(jīng)理是企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人。

5、企業(yè)有權(quán)對下屬控股子企業(yè)財(cái)務(wù)責(zé)任人給予推薦，并依據(jù)要求程序聘用和解聘。

第五條會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該熱愛本職員作，努力鉆研業(yè)務(wù)，提升專業(yè)知識和技能，熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。根據(jù)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，確保所提供會(huì)計(jì)信息正當(dāng)、真實(shí)、正確、立即、完整，辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該實(shí)事求是、客觀公正，熟悉本單位經(jīng)營情況和管理情況，利用掌握會(huì)計(jì)信息和方法，改善內(nèi)部管理，提升經(jīng)濟(jì)效益。保守企業(yè)秘密，按要求提供會(huì)計(jì)信息。

第六條賬簿設(shè)置。依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求結(jié)合企業(yè)具體情況使用會(huì)計(jì)科目、明細(xì)賬、日志賬和其它輔助賬。

第七條內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，使會(huì)計(jì)管理工作滲透到經(jīng)營管理各個(gè)步驟，以利于改善管理。內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度包含：

1、內(nèi)部牽制制度。必需組織分工、錢賬分離、賬物分離，出納和會(huì)計(jì)分離。為保障企業(yè)資金安全完整，包含到資金不相容職責(zé)分由不一樣人員擔(dān)任，形成嚴(yán)格內(nèi)部牽制制度，并實(shí)施交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開，內(nèi)部稽核、定時(shí)輪崗。

2、內(nèi)部稽核制度。明確會(huì)計(jì)稽核職責(zé)、權(quán)限、程序和方法。

3、內(nèi)部原始統(tǒng)計(jì)管理制度。建立規(guī)范原始統(tǒng)計(jì)管理制度，要求原始統(tǒng)計(jì)格式、內(nèi)容和填制方法，按要求填制、簽署、傳輸、聚集、審核、管理原始統(tǒng)計(jì)。

4、內(nèi)部定額管理制度。制訂原輔材料、低值易耗品消耗定額、考評方法、獎(jiǎng)懲方法，定時(shí)檢驗(yàn)實(shí)施情況。

5、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查制度。定時(shí)清查財(cái)產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審批，按財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限、范圍、程序?qū)嵤?/p>

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6、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。制訂財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法，定時(shí)檢驗(yàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)情況，分析存在問題和原因。

第八條會(huì)計(jì)工作交接。會(huì)計(jì)人職員作調(diào)動(dòng)或離職，必需將本人所經(jīng)管會(huì)計(jì)工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續(xù)，不得調(diào)動(dòng)或離職。辦理移交手續(xù)前，必需編制移交清冊，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上署名，移交清冊填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

第三章關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策

第九條依據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)（）3號文要求，企業(yè)于1月1日起實(shí)施新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

第十條會(huì)計(jì)年度：企業(yè)采取公歷年度，即每十二個(gè)月從1月1日起至12月31日止。

第十一條記賬本位幣：企業(yè)以人民幣為記賬本位幣。

第十二條記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：本企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)以歷史成本為計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

第十三條外幣業(yè)務(wù)核實(shí)方法

企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，采取固定匯率進(jìn)行折算，匯報(bào)期末按期末匯率進(jìn)行調(diào)整，差額列入當(dāng)期損益或給予資本化，在建工程外幣借款匯兌差額在該工程達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入在建工程。

第十四條現(xiàn)金等價(jià)物確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)金等價(jià)物是指持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小投資。

第十五條金融資產(chǎn)確實(shí)定、計(jì)量和轉(zhuǎn)移核實(shí)方法

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號－金融工具確定和計(jì)量》要求：

1、金融資產(chǎn)應(yīng)該在初始確定時(shí)分為：

（1）以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)，包含交易性金融資產(chǎn)和指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)；

（2）持有至到期投資；

（3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；

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（4）可供出售金融資產(chǎn)。

2、確定條件：

（1）在滿足下列條件之一時(shí)，劃分為交易性金融資產(chǎn)：

①取得該金融資產(chǎn)目標(biāo)關(guān)鍵是為了近期內(nèi)出售；

②屬于進(jìn)行集中管理可識別金融工具組合一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采取短期贏利方法對該組合進(jìn)行管理；

③屬于衍生工具。不過，被指定且為有效套期工具衍生工具，屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保協(xié)議衍生工具、和在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量權(quán)益工具投資掛鉤并須經(jīng)過交付該權(quán)益工具結(jié)算衍生工具除外。

（2）只有符合下列條件之一金融資產(chǎn)，才能夠在初始確定時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)：

①該指定能夠消除或顯著降低因?yàn)樵摻鹑谫Y產(chǎn)或金融負(fù)債計(jì)量基礎(chǔ)不一樣所造成相關(guān)利得或損失在確定或計(jì)量方面不一致情況。

②企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合、該金融負(fù)債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價(jià)并向關(guān)鍵管理人員匯報(bào)。

在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)。

（3）持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期非衍生金融資產(chǎn)。

（4）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定非衍生金融資產(chǎn)。

（5）可供出售金融資產(chǎn)，是指企業(yè)沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)金融資產(chǎn)。比如，企業(yè)購入在活躍市場上有報(bào)價(jià)股票、債券，沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)，可歸為這類。

3、金融資產(chǎn)滿足下列條件之一時(shí)，應(yīng)該終止確定：

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（1）收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量協(xié)議權(quán)利終止；

（2）該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號－金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》要求金融資產(chǎn)終止確定條件。

4、金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量

（1）交易性金融資產(chǎn)

①按公允價(jià)值計(jì)量。

②持有期間取得利息或現(xiàn)金股利確定為投資收益。

③資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

④處理該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值和初始入賬金額之間差額應(yīng)確定為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

（2）直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)

①按公允價(jià)值計(jì)量。

②持有期間取得利息或現(xiàn)金股利確定為投資收益。

③資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

④處理該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值和初始入賬金額之間差額應(yīng)確定為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

（3）持有至到期投資

①持有期間應(yīng)該根據(jù)實(shí)際利率法確定利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率和票面利率差異很小，也可按票面利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益。

②采取實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。

③處理持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款和該投資賬面價(jià)值之間差額確定為投資收益。

（4）應(yīng)收款項(xiàng)

應(yīng)該采取實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。

企業(yè)收回或處理應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按取得價(jià)款和該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間差額，確定為當(dāng)期損益。

（5）可供出售金融資產(chǎn)

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①持有期間取得利息或現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益。

②資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其它資本公積）。

③處理可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按取得價(jià)款和原直接計(jì)入全部者權(quán)益公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對應(yīng)處理部分金額，和該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間差額，確定為投資收益。

5、金融資產(chǎn)減值

（1）發(fā)生減值資產(chǎn)范圍

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)以外金融資產(chǎn)。

（2）表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值客觀證據(jù)：

①發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。

②債務(wù)人違反了協(xié)議條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。

③債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面原因考慮，對發(fā)生財(cái)務(wù)困難債務(wù)人作出讓步。

④債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其它財(cái)務(wù)重組。

⑤因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易。

⑥無法識別一組金融資產(chǎn)中某項(xiàng)資產(chǎn)現(xiàn)金流量是否已經(jīng)降低，但依據(jù)公開數(shù)據(jù)對其進(jìn)行總體評價(jià)后發(fā)覺，該組金融資產(chǎn)自初始確定以來估計(jì)未來現(xiàn)金流量確已降低且可計(jì)量，如該組金融資產(chǎn)債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國家或地域失業(yè)率提升、擔(dān)保物在其所在地域價(jià)格顯著下降、所處行業(yè)不景氣等。

⑦債務(wù)人經(jīng)營所處技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利改變，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本。

⑧權(quán)益工具投資公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非臨時(shí)性下跌。

⑨其它表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值客觀證據(jù)。（3）減值損失計(jì)量

①通常企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)減值損失計(jì)量

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對于單項(xiàng)金額重大應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)該單獨(dú)進(jìn)行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，依據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值差額，確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

當(dāng)出項(xiàng)下列情況之一時(shí)，本企業(yè)對相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

（a）債務(wù)單位撤銷；

（b）債務(wù)單位破產(chǎn)；

（c）債務(wù)單位資不抵債；

（d）債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足；

（e）債務(wù)單位發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)難造成停產(chǎn)。

（f）對于單項(xiàng)金額非重大應(yīng)收款項(xiàng)和經(jīng)單獨(dú)測試后未減值單項(xiàng)金額重大應(yīng)收款項(xiàng)，按賬齡劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額一定百分比計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。具體計(jì)提百分比以下：

賬齡計(jì)提百分比（％）

十二個(gè)月以內(nèi)3

一到二年10

二到三年20

三年以上30

（g）期末對逾期應(yīng)收賬款項(xiàng)對應(yīng)單位實(shí)際財(cái)務(wù)情況和現(xiàn)金流量及相關(guān)信息進(jìn)行綜合分析，對那些估量收回可能性不大應(yīng)收款項(xiàng)，通常按以下百分比計(jì)提特殊減值準(zhǔn)備：

賬齡計(jì)提百分比(％)

十二個(gè)月以內(nèi)50

一到二年80

二到以上100

②持有至到期投資減值損失計(jì)量比照應(yīng)收款項(xiàng)減值損失計(jì)量要求辦理。

③可供出售金融資產(chǎn)

a.發(fā)生減值跡象:通常情況下，假如可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生較

財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）大幅度下降，或在綜合考慮多種相關(guān)原因后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非臨時(shí)性，能夠認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)該確定減值損失。

b.確定減值損失處理:將原直接計(jì)入全部者權(quán)益公允價(jià)值下降形成累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損失。

（4）減值損失轉(zhuǎn)回

①對以攤余成本計(jì)量金融資產(chǎn)確定減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上和確定該損失后發(fā)生事項(xiàng)相關(guān)(如債務(wù)人信用評級已提升等)，原確定減值損失應(yīng)該給予轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。不過，該轉(zhuǎn)回后賬面價(jià)值不應(yīng)該超出假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日攤余成本。

②已確定減值損失可供出售債務(wù)工具，在隨即會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上和原減值損失確定后發(fā)生事項(xiàng)相關(guān)，原確定減值損失應(yīng)該給予轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。

③可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生減值損失，不得經(jīng)過損益轉(zhuǎn)回。

④在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量權(quán)益工具投資，或和該權(quán)益工具掛鉤并須經(jīng)過交付該權(quán)益工具結(jié)算衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

第十六條存貨核實(shí)方法

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號－存貨》要求，存貨根據(jù)成本進(jìn)行初始計(jì)量。

1、存貨包含原材料、庫存商品、受托代銷商品、包裝物、低值易耗品等。

2、存貨取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

3、存貨發(fā)出實(shí)際成本除低值易耗品依據(jù)領(lǐng)用情況不一樣分別采取一次性轉(zhuǎn)銷法和五五攤銷法外，其它存貨按不一樣類別采取部分計(jì)價(jià)法或月末一次加權(quán)平均計(jì)價(jià)法。

4、資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按成本和可變現(xiàn)凈值孰低標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值，應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。若以前減記存貨價(jià)值影響原因已經(jīng)消失，減記金額應(yīng)該給予恢復(fù)，并在原已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)

財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益。假如協(xié)議估計(jì)總成本將超出協(xié)議估計(jì)總收入，應(yīng)該估計(jì)損失，計(jì)提工程施工協(xié)議估計(jì)損失準(zhǔn)備并在“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目下增設(shè)“協(xié)議估計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目核實(shí)。

第十七條長久股權(quán)投資核實(shí)方法

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號－長久股權(quán)投資》要求，企業(yè)對子企業(yè)采取成本法核實(shí)。在編制合并報(bào)表時(shí)根據(jù)權(quán)益法對子企業(yè)長久股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整。

企業(yè)合并形成長久股權(quán)投資，根據(jù)下列標(biāo)正確定其初始投資成本：同一控制下企業(yè)合并形成長久股權(quán)投資，根據(jù)取得被合并方全部者權(quán)益賬面價(jià)值份額作為長久股權(quán)投資初始投資成本，為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；非同一控制下企業(yè)合并形成長久股權(quán)投資，認(rèn)為取得對被購置方控制權(quán)而付出資產(chǎn)、發(fā)生或負(fù)擔(dān)負(fù)債和發(fā)行權(quán)益性證券公允價(jià)值作為長久股權(quán)投資初始投資成本，為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入初始投資成本。

第十八條投資性房地產(chǎn)核實(shí)方法

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號－投資性房地產(chǎn)》要求，投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或二者兼有而持有房地產(chǎn)，且能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。

1、投資性房地產(chǎn)根據(jù)成本進(jìn)行初始計(jì)量：

（1）外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)成本，包含購置價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)其它支出。

（2）自行建造投資性房地產(chǎn)成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生必需支出組成。

（3）以其它方法取得投資性房地產(chǎn)成本，按攝影關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求確定。

2、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量：

（1）本企業(yè)采取成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，建筑物適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4

號－固定資產(chǎn)》，土地使用權(quán)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號－無形資產(chǎn)》。

（2）假如因?yàn)槭袌霏h(huán)境等原因改變，采取公允價(jià)值更能反應(yīng)資產(chǎn)情況時(shí)，

財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）能夠由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，作為會(huì)計(jì)政策變更，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

第28號－會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估量變更和差錯(cuò)更正》處理。采取公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值。公允價(jià)值和原賬面價(jià)值之間差額計(jì)入當(dāng)期損益。

（3）已采取公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

第十九條固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊核實(shí)方法

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號－固定資產(chǎn)》要求，固定資產(chǎn)，是指使用壽命超出一個(gè)會(huì)計(jì)年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理持有有形資產(chǎn)。

1、固定資產(chǎn)在取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

2、固定資產(chǎn)折舊采取平均年限法按分類折舊率計(jì)提，估計(jì)凈殘值率均為5%。

資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率％

建筑物204.75

機(jī)器設(shè)備5-109.5-19

運(yùn)輸設(shè)備519

其它設(shè)備519

3、年末依據(jù)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和可收回金額孰低計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)計(jì)提固定資

產(chǎn)減值準(zhǔn)備，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號－資產(chǎn)減值》辦理。

第二十條在建工程核實(shí)方法

在建工程核實(shí)依據(jù)各項(xiàng)工程實(shí)際發(fā)生支出核實(shí)。在建工程達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前為該工程所發(fā)生借款借款費(fèi)用計(jì)入該工程成本，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

17號－借款費(fèi)用》。

在建工程達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)當(dāng)月以暫估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，完工決算完成后依據(jù)實(shí)際成本對原入賬價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

中期期末及年度終了，對在建工程根據(jù)賬面價(jià)值和可收回金額孰低標(biāo)準(zhǔn)計(jì)價(jià)，將可收回金額低于賬面價(jià)值差額提取在建工程減值準(zhǔn)備，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)

財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）準(zhǔn)則第號－資產(chǎn)減值》。

第二十一條無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷方法

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號－無形資產(chǎn)》要求：

1、無形資產(chǎn)根據(jù)成本進(jìn)行初始計(jì)量。

（1）外購無形資產(chǎn)成本，包含購置價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定用途所發(fā)生其它支出。

購置無形資產(chǎn)價(jià)款超出正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上含有融資性質(zhì)，無形資產(chǎn)成本以購置價(jià)款現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付價(jià)款和購置價(jià)款現(xiàn)值之間差額，除根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號－借款費(fèi)用》應(yīng)給予資本化以外，應(yīng)該在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。

（2）自行開發(fā)無形資產(chǎn)，其成本包含自滿足無形資產(chǎn)確定條件要求后至達(dá)成預(yù)定用途前發(fā)生支出總額，不過對于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化支出不再調(diào)整。

（3）投資者投入無形資產(chǎn)成本，根據(jù)投資協(xié)議或協(xié)議約定價(jià)值確定，但協(xié)議或協(xié)議約定價(jià)值不公允除外。

（4）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助和企業(yè)合并取得無形資產(chǎn)

成本，分別根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號－非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號－債務(wù)重組》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號－政府補(bǔ)助》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號－企業(yè)合并》確定。2、無形資產(chǎn)攤銷

（1）使用壽命有限無形資產(chǎn)，自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確定時(shí)止。

攤銷方法應(yīng)該反應(yīng)和該無形資產(chǎn)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方法。無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方法，應(yīng)該采取直線法攤銷。

無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷金額為其成本扣除估計(jì)殘值后金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。使用壽命有限無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)視為零，但下列情況除外：

財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）

①有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購置無形資產(chǎn)。

②能夠依據(jù)活躍市場得到估計(jì)殘值信息，而且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。

（2）使用壽命不確定無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。

3、無形資產(chǎn)減值，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號－資產(chǎn)減值》處理。

4、企業(yè)最少應(yīng)該于每十二個(gè)月年度終了，對使用壽命有限無形資產(chǎn)使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。無形資產(chǎn)使用壽命及攤銷方法和以前估量不一樣，應(yīng)該改變攤銷期限和攤銷方法。

5、企業(yè)應(yīng)該在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對使用壽命不確定無形資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核。假如有證據(jù)表明無形資產(chǎn)使用壽命是有限，應(yīng)該估量其使用壽命，并按要求處理。

第二十二條長久待攤費(fèi)用攤銷方法

除創(chuàng)辦費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額核實(shí)，在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)期損益外，其它均在其受益期內(nèi)平均攤銷。

第二十三條研究開發(fā)費(fèi)用核實(shí)方法

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號—無形資產(chǎn)》要求，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目標(biāo)研究開發(fā)費(fèi)用劃分為研究階段支出和開發(fā)階段支出，研究階段支出應(yīng)該于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開發(fā)階段支出，符合一定條件可確定為無形資產(chǎn)，給予資本化。

第二十四條借款費(fèi)用核實(shí)方法

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號－借款費(fèi)用》要求，本企業(yè)發(fā)生借款費(fèi)用按以下方法處理：

1、本企業(yè)為籌集經(jīng)營資金而發(fā)生借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

2、本企業(yè)為購建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨而發(fā)生借款費(fèi)用，在該固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨還未達(dá)成預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)前發(fā)生，計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨成本，以后發(fā)生計(jì)入當(dāng)期損益。

3、借款費(fèi)用資本化政策：只要為購建或生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)而占

財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）用借款，包含專門借款和通常流動(dòng)性借款，符合條件借款費(fèi)用均可資本化，即該資本性支出確實(shí)占用銀行借款，包含流動(dòng)資金借款只要符合相關(guān)條件，借款費(fèi)用全部可給予資本化。資本化范圍為全部需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間購建或生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)成預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)固定資產(chǎn)、存貨等。

第二十五條收入確定標(biāo)準(zhǔn)

收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成、會(huì)造成全部者權(quán)益增加、和全部者投入資本無關(guān)經(jīng)濟(jì)利益總流入。包含商品銷售收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)

收入。

一、銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件，才能給予確定：

（一）企業(yè)己將商品全部權(quán)上關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方；

（二）企業(yè)既沒有保留通常和全部權(quán)相聯(lián)絡(luò)繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對己售出商品實(shí)施有效控制；

（三）收入金額能夠可靠計(jì)量；

（四）相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（五）相關(guān)、己發(fā)生或?qū)l(fā)生成本能夠可靠計(jì)量。

二、提供勞務(wù)收入采取完工百分比法確定提供勞務(wù)收入。完工百分比法是指根據(jù)提供勞務(wù)交易完工進(jìn)度確定收入和費(fèi)用方法。提供勞務(wù)收入是指同時(shí)含有以下條件：

（一）收入金額能夠可靠計(jì)量；

（二）相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（三）交易完工進(jìn)度能夠可靠確定；

（四）交易中己發(fā)生和將發(fā)生成本能夠可靠計(jì)量。

三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包含利息收入、使用費(fèi)收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件，才能給予確定：

（一）相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（二）收入金額能夠可靠計(jì)量。

第二十六條所得稅會(huì)計(jì)處理方法

財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號－所得稅》要求，企業(yè)對所得稅核實(shí)采取資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值和其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異，根據(jù)要求確定所產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

第二十七條合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制

1、合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍：本企業(yè)投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額50％以上子企業(yè)納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍。

2、編制方法按財(cái)政部頒發(fā)《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行要求》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

則第33號－合并財(cái)務(wù)報(bào)表》要求實(shí)施。

（1）少數(shù)股東權(quán)益和損益列報(bào)：子企業(yè)當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益份額，在合并利潤表中凈利潤項(xiàng)目下以“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目列示；子企業(yè)全部者權(quán)益中屬于少數(shù)股東權(quán)益份額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中全部者權(quán)益項(xiàng)目下以

“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示。

（2）超額虧損處理：子企業(yè)少數(shù)股東當(dāng)期虧損超出少數(shù)股東在該子企業(yè)期初全部者權(quán)益中所享受份額時(shí)，假如子企業(yè)章程或協(xié)議要求少數(shù)股東有義務(wù)負(fù)擔(dān)，而且少數(shù)股東有能力給予填補(bǔ)，該超額虧損沖減該少數(shù)股東權(quán)益。不然該超額虧損沖減母企業(yè)全部者權(quán)益，子企業(yè)在以后期間實(shí)現(xiàn)利潤，在填補(bǔ)了由母企業(yè)全部者權(quán)益所負(fù)擔(dān)屬于少數(shù)股東損失之前，全部歸屬于母企業(yè)全部者權(quán)益。

（3）當(dāng)期增加或降低子企業(yè)合并報(bào)表處理：在匯報(bào)期內(nèi)，因同一控制下企業(yè)合并增加子企業(yè)，將該子企業(yè)在合并當(dāng)期期初至匯報(bào)期末收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業(yè)合并增加子企業(yè)，將該子企業(yè)自購置日至匯報(bào)期末收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。在匯報(bào)期內(nèi)，處理子企業(yè)，將該子企業(yè)期初至處理日收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。

第二十八條長久資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核實(shí)方法

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號—資產(chǎn)減值》要求，對計(jì)提長久股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等在以后會(huì)計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。

第二十九條政府補(bǔ)助核實(shí)方法

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號－政府補(bǔ)助》要求，政府補(bǔ)助區(qū)分為和資產(chǎn)相

財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）關(guān)政府補(bǔ)助和和收益相關(guān)政府補(bǔ)助，將和資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益分期計(jì)入損益、將和收益相關(guān)政府補(bǔ)助直接計(jì)入當(dāng)期損益。

第四章會(huì)計(jì)核實(shí)內(nèi)容和程序

第三十條會(huì)計(jì)核實(shí)內(nèi)容，根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求建立賬冊，進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)，立即提供正當(dāng)、真實(shí)、正確、完整會(huì)計(jì)信息，按發(fā)生下列事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)：

1、款項(xiàng)和有價(jià)證券收付；

2、財(cái)物收發(fā)、增減和使用；

3、債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算；

4、資本增減；

5、收入、支出、費(fèi)用、成本計(jì)算；

6、財(cái)務(wù)結(jié)果計(jì)算和處理；

7、其它需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)事項(xiàng)。第三十一條會(huì)計(jì)核實(shí)要求，應(yīng)該以實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，根據(jù)要求會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，依據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。

第三十二條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料，其內(nèi)容和要求必需符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求，會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)文字使用漢字。對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必需審核原始憑證正當(dāng)性、合理性、真實(shí)性，依據(jù)相關(guān)法規(guī)、制度要求填制會(huì)計(jì)憑證。

第三十三條登記會(huì)計(jì)賬簿，根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日志賬和其它輔助性賬簿?，F(xiàn)金、銀行存款日志賬必需采取訂本式賬簿，啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)該填寫啟用表，依據(jù)審核無誤會(huì)計(jì)憑證逐筆登記，月底進(jìn)行結(jié)賬、對賬，確保賬賬相符，賬實(shí)相符。

第三十四條編制財(cái)務(wù)匯報(bào)，財(cái)務(wù)匯報(bào)包含會(huì)計(jì)報(bào)表及說明書，按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表，依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)和其它相關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算正確、內(nèi)容完整、說明清楚、按時(shí)報(bào)送。

第五章財(cái)務(wù)匯報(bào)

財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）

第三十五條財(cái)務(wù)匯報(bào)內(nèi)容：本企業(yè)財(cái)務(wù)匯報(bào)由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注

組成。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號－財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)列報(bào)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號

－現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號－中期財(cái)務(wù)匯報(bào)》要求實(shí)施。

第三十六條本企業(yè)向外提供會(huì)計(jì)報(bào)表包含：

1、資產(chǎn)負(fù)債表；

2、利潤表；

3、現(xiàn)金流量表；

4、股東權(quán)益變動(dòng)表；

5、相關(guān)附表。

第三十七條會(huì)計(jì)報(bào)表附注關(guān)鍵包含以下內(nèi)容：

1、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)。

2、遵照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則說明。

3、關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策說明，包含合并政策、外幣折算（含匯兌損益處理）、資產(chǎn)計(jì)價(jià)政策、租賃、收入確實(shí)定、折舊和攤銷、壞賬損失處理、所得稅會(huì)計(jì)處理方法等。

4、關(guān)鍵會(huì)計(jì)估量說明，包含下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能造成資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整會(huì)計(jì)估量確實(shí)定依據(jù)等。

5、對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和全部者權(quán)益變動(dòng)表中列示關(guān)鍵項(xiàng)目標(biāo)深入說明，包含終止經(jīng)營稅后利潤金額及其組成情況等。

☆6、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估量變更和差錯(cuò)更正說明（根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

28號－會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估量變更和差錯(cuò)更正》披露要求給予披露）。

7、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露（根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號－關(guān)聯(lián)方披露》

相關(guān)披露要求給予披露）。

8、或有和承諾事項(xiàng)說明（根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號－或和事項(xiàng)》相關(guān)披露要求給予披露）。

9、資產(chǎn)負(fù)債表以后非調(diào)整事項(xiàng)說明（根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號－資產(chǎn)負(fù)債表以后事項(xiàng)》相關(guān)披露要求給予披露）。

財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）

10、在資產(chǎn)負(fù)債表以后、財(cái)務(wù)匯報(bào)同意報(bào)出日前提議或宣告發(fā)放股利總額和每股股利金額（或向投資者分配利潤總額）。

11、其它重大事項(xiàng)說明。

第三十八條本企業(yè)對外提供財(cái)務(wù)匯報(bào)分為月度財(cái)務(wù)匯報(bào)、季度財(cái)務(wù)匯報(bào)、中期財(cái)務(wù)匯報(bào)和年度財(cái)務(wù)匯報(bào)。月度財(cái)務(wù)匯報(bào)是指月份終了提供財(cái)務(wù)匯報(bào)；季度財(cái)務(wù)匯報(bào)是指季度終了提供財(cái)務(wù)匯報(bào)；中期財(cái)務(wù)匯報(bào)是指在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度前六個(gè)月結(jié)束后對外提供財(cái)務(wù)匯報(bào)；年度財(cái)務(wù)匯報(bào)是指年度終了對外提供財(cái)務(wù)匯報(bào)。

第三十九條月度財(cái)務(wù)匯報(bào)，除尤其重大事項(xiàng)外，不提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

第四十條本企業(yè)財(cái)務(wù)匯報(bào)應(yīng)該報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管等部門。企業(yè)年度財(cái)務(wù)匯報(bào)應(yīng)該在召開股東大會(huì)年會(huì)二十日以前置備于本企業(yè)，供股東查閱。

財(cái)政部門、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管等部門對于企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)匯報(bào)，

在企業(yè)財(cái)務(wù)匯報(bào)未正式對外披露前，有義務(wù)對其內(nèi)容進(jìn)行保密。

第四十一條財(cái)務(wù)匯報(bào)報(bào)出期限：月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后120天內(nèi)報(bào)出。財(cái)務(wù)匯報(bào)報(bào)出期限須遵照相關(guān)要求?？毓勺悠髽I(yè)月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后8天內(nèi)報(bào)到母企業(yè)，年度會(huì)

計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報(bào)到母企業(yè)。

第四十二條本企業(yè)對其它單位投資如占被投資單位資本總額50％以上

（不含50%)，或即使占被投資單位資本總額不足50%，但含有實(shí)質(zhì)控制權(quán)，應(yīng)該編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍、合并標(biāo)準(zhǔn)、編制程序和編制

方法，根據(jù)《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行要求》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號－合并財(cái)務(wù)報(bào)表》要求實(shí)施。

第四十三條本企業(yè)向外提供會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、報(bào)表所屬年度、月份、日期等，并由企業(yè)法定代表人、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)責(zé)任人和編制人署名或蓋章。

第六章會(huì)計(jì)核實(shí)基礎(chǔ)工作

財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）

第四十四條記賬要求

1、記賬、填制原始憑證要使用藍(lán)黑色或碳素墨水書寫，不能使用圓珠筆（復(fù)寫除外）和鉛筆。所寫文字必需符合國家文字規(guī)范，不得任意造字和簡化漢字。

2、紅色墨水在下列情況方可使用：

（1）沖銷原始統(tǒng)計(jì)數(shù)字；

（2）劃線改錯(cuò)；

（3）結(jié)賬劃線。

3、多種會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)中數(shù)字必需端正、工整、清楚、標(biāo)準(zhǔn)。

4、多種原始憑證及會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)不許涂改、挖補(bǔ)、亂擦或用其它方法消除字跡，全部改錯(cuò)和更正要按要求劃紅線注銷原始統(tǒng)計(jì)，再在己注銷統(tǒng)計(jì)上方重新正確統(tǒng)計(jì)或按會(huì)計(jì)制度要求辦理。

5、多種會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)中簽章必需齊全。

第四十五條會(huì)計(jì)憑證

1、會(huì)計(jì)憑證是統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)書面證實(shí)。企業(yè)對發(fā)生每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必需取得或填制正當(dāng)會(huì)計(jì)憑證。

2、會(huì)計(jì)憑證分類

（1）原始憑證：它是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后原始統(tǒng)計(jì)和書面證實(shí)，要求各部門、各步驟通常發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部必需填制或取得對應(yīng)原始統(tǒng)計(jì)憑證，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提供會(huì)計(jì)記賬依據(jù)。它分為以下兩種：

A、自制原始憑證：是企業(yè)依據(jù)需要，自行規(guī)范填制原始憑證，如入庫形成入庫單、商品調(diào)撥單等。

B、外來原始憑證：是企業(yè)從發(fā)生業(yè)務(wù)對方取得原始憑證，如購貨發(fā)票、運(yùn)貨單等。

（2）原始憑證匯總表：將業(yè)務(wù)內(nèi)容相同且數(shù)量較多原始憑證，按要求匯總填制憑證。

（3）記賬憑證：會(huì)計(jì)人員依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和應(yīng)用會(huì)計(jì)科目填制憑證。

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（4）記賬憑證匯總表：將數(shù)量較多記賬憑證按各個(gè)相同會(huì)計(jì)科目匯總填制用以登記總賬憑證。

第四十六條原始憑證要求

1、外來原始憑證必需含有以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員署名或蓋章、接收單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。

2、一式幾聯(lián)原始憑證，應(yīng)注明各聯(lián)用途，其中只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。

3、外來原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋公章證實(shí)，并注明原來憑證號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位責(zé)任人同意后，才能代作原始憑證。屬確實(shí)無法取得證實(shí)，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出具體情況，經(jīng)總經(jīng)理同意后，代作原始憑證。

4、職員因公借款借據(jù)，必需附在記賬憑證上，還款時(shí)，應(yīng)另開收據(jù)（不得退還原借據(jù)，借款時(shí)不準(zhǔn)白條頂庫）。若從工資中扣款時(shí)，可不開收據(jù)，但必需寫明應(yīng)發(fā)數(shù)、所扣還金額、實(shí)際發(fā)放數(shù)等。

第四十七條記賬憑證填制：會(huì)計(jì)人員必需依據(jù)審核無誤原始憑證制作記賬憑證。

1、填制憑證使用會(huì)計(jì)科目應(yīng)按國家頒布企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行。

2、摘要欄內(nèi)容簡明扼要，清楚可辨。下列多個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要中應(yīng)著重說明：

（1）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)收付對象和款項(xiàng)性質(zhì)；

（2）銀行結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算方法、票據(jù)號碼、結(jié)算對象及款項(xiàng)性質(zhì)；

（3）購貨業(yè)務(wù)供貨單位名稱及關(guān)鍵品種、價(jià)格、數(shù)量；

（4）預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)對象及業(yè)務(wù)內(nèi)容；

（5）預(yù)提、應(yīng)攤銷業(yè)務(wù)提、攤期限及依據(jù)；

（6）待決、待處理事項(xiàng)責(zé)任單位（人）和原因；

（7）物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)內(nèi)容、對象、原因和發(fā)生時(shí)間；

財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）

（8）物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)對象、品名和數(shù)量。3、記賬憑證必需附有原始憑證。假如一張?jiān)紤{證包含幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張關(guān)鍵記賬憑證后面，在其它記賬憑證摘要內(nèi)注明附有原始憑證記賬憑證編號。假如一張?jiān)紤{證所列支出需要多個(gè)部門共同負(fù)擔(dān)，應(yīng)開出分割單進(jìn)行結(jié)算。更正錯(cuò)誤記賬憑證，能夠不附原始憑證。

4、記賬憑證編號按月依日期前后次序排列。一組會(huì)計(jì)分錄使用兩張以上記賬憑證，應(yīng)在次序后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號。比如1號憑證有三張記賬憑證

編號應(yīng)為11/3、12/3、13/3。

第四十八條登記賬薄

1、登記賬薄，必需依據(jù)經(jīng)審核無誤會(huì)計(jì)憑證記賬。

2、記賬時(shí)，應(yīng)將憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。

3、賬薄中書寫數(shù)字和文字通常只占格高二分之一，上面要留合適空距，不要頂格。

4、多種賬薄按頁次次序連續(xù)登記，不得跳行、隔行。假如發(fā)生跳行、隔行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃斜紅線注銷或注明“此處空白”字樣，并由記賬人員署名或蓋章。

5、凡需結(jié)出余額賬戶，應(yīng)立即結(jié)出余額，沒有余額賬戶在余額欄內(nèi)用“O”號表示?，F(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬必需逐日結(jié)出余額。商品（物資、用具）明細(xì)賬須逐筆結(jié)出結(jié)存數(shù)金額。

6、每張賬頁記滿需轉(zhuǎn)記次頁時(shí)，須在最終一行摘要欄注明“過次頁”，計(jì)出余額及需要計(jì)發(fā)生額，并將計(jì)出余額等記入次頁第一行內(nèi)，并在其摘要欄注明“承前頁”。

7、記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)用單紅線刪掉錯(cuò)誤文字或數(shù)字，要求使刪去原有字跡可辯認(rèn)，在劃紅線上方填寫正確文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯(cuò)誤數(shù)字應(yīng)全部劃單紅線更正，不得只更正其中錯(cuò)誤部分?jǐn)?shù)字。文字差錯(cuò)可只劃去錯(cuò)誤部分進(jìn)行更正。

8、月度終了，記完賬后全部要辦理結(jié)賬，結(jié)出余額后，在下一欄摘要欄注明“本

財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）月累計(jì)”，并結(jié)出當(dāng)月各欄發(fā)生額累計(jì)數(shù)，在數(shù)字下端劃單紅線。季度終了，在當(dāng)季每三個(gè)月月結(jié)下一行摘要欄注明“本季累計(jì)”，并結(jié)出本季三個(gè)月度發(fā)生額累計(jì)數(shù)。年度終了，在第四季度季結(jié)下一行摘要欄注明“本年累計(jì)”，并結(jié)出整年發(fā)生額累計(jì)數(shù)，在數(shù)字下端劃雙紅線。

9、對賬。會(huì)計(jì)部門內(nèi)部總賬和二級、三級明細(xì)賬之間應(yīng)賬賬相符，包含財(cái)產(chǎn)、物資，須賬實(shí)相符。現(xiàn)金賬必需天天查對；銀行賬每個(gè)月最少查對一次。會(huì)計(jì)賬和業(yè)務(wù)調(diào)撥、倉儲管理、柜臺實(shí)物負(fù)責(zé)等相關(guān)職能部門財(cái)產(chǎn)、物資、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金等業(yè)務(wù)賬、保管賬、三級明細(xì)賬、備查簿之間賬目，包含進(jìn)、銷、存金額及數(shù)量全部應(yīng)定時(shí)（每個(gè)月）進(jìn)行對賬。在對賬中發(fā)覺問題，要立即查明原因并進(jìn)行更正處理。

對逾期未收未付商品、材料、款項(xiàng)和多種懸賬懸案，應(yīng)主動(dòng)聯(lián)絡(luò)相關(guān)部門立即處理結(jié)清賬目。凡實(shí)物保管責(zé)任人員變更，必需辦理財(cái)產(chǎn)物資移交手續(xù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并和會(huì)計(jì)查對賬目，結(jié)清手續(xù)。

第四十九條原始統(tǒng)計(jì)管理

凡在本企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生各步驟單證，多種原始統(tǒng)計(jì)必需做到填寫完整、傳輸快速、聚集全方面、反饋立即，要確保原始統(tǒng)計(jì)真實(shí)、完整、正確、清楚、立即。

財(cái)務(wù)部要將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂整齊、聚集全方面、歸檔立即、

妥善保管。資料傳輸、交換應(yīng)由交換雙方簽字認(rèn)可。關(guān)鍵資料移交由財(cái)務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交。會(huì)計(jì)憑證不得外借，特殊情況借用須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意。

第五十條財(cái)務(wù)稽核

財(cái)務(wù)活動(dòng)中全部會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)處理、報(bào)表編制，須經(jīng)稽核審驗(yàn)，會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)審核和自己經(jīng)營賬務(wù)相關(guān)外來原始憑證，并依據(jù)審核無誤原始憑證編制記賬憑證，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。設(shè)專員負(fù)責(zé)記賬憑證審核，或交叉審核記賬憑證。

第七章會(huì)計(jì)檔案管理

第五十一條會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)匯報(bào)等會(huì)計(jì)核實(shí)專業(yè)

財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）材料，是統(tǒng)計(jì)和反應(yīng)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵史料和證據(jù)。具體包含：

1、會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其它會(huì)計(jì)憑證。

2、會(huì)計(jì)賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日志賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其它會(huì)計(jì)賬簿。

3、財(cái)務(wù)匯報(bào)類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)匯報(bào)，包含會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其它財(cái)務(wù)匯報(bào)。

4、其它類：銀行存款余額調(diào)整表，銀行對賬單，其它應(yīng)該保留會(huì)計(jì)核實(shí)專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊，會(huì)計(jì)檔案保管清冊，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊。

5、會(huì)計(jì)電算化所存放在磁性介質(zhì)或光盤上會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

第五十二條會(huì)計(jì)檔案保管。財(cái)務(wù)部專門負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案，定時(shí)將財(cái)務(wù)部歸檔會(huì)計(jì)資料按類別、按次序立卷登記入冊，移交企業(yè)檔案室保留。當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案，在年度終了后，由財(cái)務(wù)部門保管十二個(gè)月，第二年由財(cái)務(wù)部門編制清冊移交檔案部門保管，會(huì)計(jì)檔案移交，應(yīng)編制移交清冊，由交接雙方按移交清冊項(xiàng)目核查無誤后簽章，各執(zhí)一份。

第五十三條會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久保留和定時(shí)保留兩類，定時(shí)保管

期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。會(huì)計(jì)檔案保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。

第五十四條會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱

1、財(cái)務(wù)人員因工作需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必需按要求次序，立即歸還原處，若要調(diào)閱入庫檔案，應(yīng)辦理相關(guān)借用手續(xù)。

2、企業(yè)內(nèi)各部門因公需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必需經(jīng)本部門主管領(lǐng)導(dǎo)同意、經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意，方可辦理相關(guān)調(diào)閱手續(xù)。

3、外單位人員因公需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)主管會(huì)計(jì)工作責(zé)任人同意后，由檔案管理人員接待查閱，并具體登記調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案人員工作單位、查閱日期、查閱理由、會(huì)計(jì)檔案名稱、歸還時(shí)間等。

4、調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案通常不得攜帶外出，若確實(shí)需要將調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，必需經(jīng)主管會(huì)計(jì)工作責(zé)任人同意，填寫借據(jù)，辦理借閱手續(xù)后，方能攜出，

財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）并在約定限期內(nèi)歸還。

5、若需要復(fù)印會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，并按要求辦理登記手續(xù)后才能復(fù)印。

6、查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上圖畫、拆封和抽換。

第五十五條因?yàn)闀?huì)計(jì)人員變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)改變等，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí)，須辦理轉(zhuǎn)交手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接交人簽字或蓋章。

第五十六條財(cái)務(wù)部檔案內(nèi)部移交。財(cái)務(wù)部各崗位人員依據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要制作符合管理規(guī)范各項(xiàng)會(huì)計(jì)檔案，按要求期限移交保管人。

1、會(huì)計(jì)人職員作調(diào)動(dòng)或因故離職，必需將本人所經(jīng)管會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)，不得調(diào)動(dòng)或離職。

2、接替人員應(yīng)該認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交未了事項(xiàng)。

3、會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必需立即做好以下工作：

（1）已經(jīng)受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)還未填制會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)該填制完成。

（2）還未登記賬目，應(yīng)該登記完成，并在最終一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。

（3）整理應(yīng)該移交各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。

（4）編制移交清冊，列明應(yīng)該移交會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其它會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)施會(huì)計(jì)電算化資料，移交人員還應(yīng)該在移交清冊中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶等)及相關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。

4、會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必需有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。通常會(huì)計(jì)人員交接，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交；財(cái)務(wù)部經(jīng)理交接，由企業(yè)主管會(huì)計(jì)工作責(zé)任人監(jiān)交，必需時(shí)可由上級主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。

5、移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)查對點(diǎn)收。

（1）現(xiàn)金、有價(jià)證券要依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿相關(guān)統(tǒng)