《基礎(chǔ)會計(jì)》第04章-會計(jì)憑證

.第四章會計(jì)憑證本章內(nèi)容第一節(jié)會計(jì)憑證的種類及其意義第二節(jié)原始憑證的填制與審核第三節(jié)記賬憑證的填制與審核第四節(jié)會計(jì)憑證的傳遞與保管學(xué)習(xí)目的和要求

學(xué)習(xí)本章，要求理解會計(jì)憑證的意義和種類，原始憑證與記賬憑證的填制和審核，會計(jì)憑證的傳遞與保管，掌握填制原始憑證和記賬憑證的方法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表

（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計(jì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計(jì)首先要取得、填制原始憑證，并對其進(jìn)行合性、合理性等審核。會計(jì)憑證的作用表現(xiàn)在如下三個(gè)方面：1、會計(jì)憑證是會計(jì)核算的依據(jù)會計(jì)憑證3、會計(jì)憑證是會計(jì)監(jiān)督的依據(jù)2、會計(jì)憑證是界定責(zé)任的依據(jù)會計(jì)憑證會計(jì)憑證的種類會計(jì)憑證原始憑證記賬憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證外來原始憑證5第一節(jié)會計(jì)憑證

的種類及其意義一、會計(jì)憑證的種類：

—→教材P38~45頁由于企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多種多樣，因而會計(jì)憑證在其作用、性質(zhì)、格式、內(nèi)容及填制程序等方面，都有各自的特征。會計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩類。（一）原始憑證：

—→教材P38~41頁

原始憑證是在交易或事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，載明交易或事項(xiàng)內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。1、原始憑證按其來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證。6第一節(jié)會計(jì)憑證

的種類及其意義

⑴外來原始憑證：是在交易或事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證?！祭狡髽I(yè)收到銷貨單位開具的發(fā)貨票、增值稅專用發(fā)票（格式見教材P39頁表4－1）、銀行轉(zhuǎn)來的收、付款通知、出差人員用過的車、船票、宿費(fèi)單、鐵路托運(yùn)單、運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)等。凡外來原始憑證必須蓋有單位的公章或財(cái)稅機(jī)關(guān)的統(tǒng)一檢章方為有效。

⑵自制原始憑證：是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門人員填制的單據(jù)?！祭健安牧铣杀居?jì)算表（格式見教材P40頁表4－2）”、“領(lǐng)料單”、“工資結(jié)算表”、“差旅費(fèi)報(bào)銷單”、“收料單”、“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”、“產(chǎn)品入庫單”、“制造費(fèi)用分配表”等。凡自制原始憑證需提供給外單位的一聯(lián)也應(yīng)加蓋本單位的公章。7第一節(jié)會計(jì)憑證

的種類及其意義2、原始憑證按其填制手續(xù)不同，分為一次憑證，累計(jì)憑證和匯總憑證三種。⑴一次憑證：是指一次只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。所有的外來原始憑證都是一次憑證，自制的原始憑證中大部分也是一次憑證。

〖例〗

“入庫單（見下）”、“領(lǐng)料單、“收料單”、“制造費(fèi)用分配表”等。

入庫單單位：

年月日第號貨號品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注第一聯(lián)存根經(jīng)手人：9第一節(jié)會計(jì)憑證

的種類及其意義

⑵累計(jì)憑證：是指在一定時(shí)期內(nèi)，在一張憑證上多次記錄同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的原始憑證?！S著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生分次填寫?！祭纭健跋揞~領(lǐng)料單（格式見P40頁表4－3）”。10第一節(jié)會計(jì)憑證

的種類及其意義

⑶匯總憑證：是指根據(jù)一定時(shí)期若干記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證加以匯總編制而成的一種原始憑證?！淮瓮瓿?，且只能匯總同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

在實(shí)際工作中，對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)內(nèi)容相同，填制次數(shù)較多的原始憑證，可以按照一定的要求進(jìn)行匯總，編制原始憑證匯總表。〖例〗將全月領(lǐng)料業(yè)務(wù)的“領(lǐng)料單”加以匯總后，編制的“發(fā)出料憑證匯總表（格式見P41頁表4－4）”、“差旅費(fèi)報(bào)銷單”、“工資匯總表”等。11第一節(jié)會計(jì)憑證

的種類及其意義（二）記賬憑證：—→教材P41~44頁

記賬憑證，是財(cái)會部門根據(jù)原始憑證填制的，簡要載明交易或事項(xiàng)內(nèi)容，確定會計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的會計(jì)憑證。

由于原始憑證只記錄了交易或事項(xiàng)的內(nèi)容，而且種類繁多、格式不一，不能據(jù)以直接記賬。

按照會計(jì)核算的要求，必須對審核無誤的原始憑證進(jìn)行歸類整理，據(jù)以編制記賬憑證，指明交易或事項(xiàng)應(yīng)記入的賬戶、方向和金額，并據(jù)以作為記賬的直接依據(jù)。原始憑證則作為附件附在記賬憑證的后面，以備查驗(yàn)。

有些會計(jì)事項(xiàng)，如：更正錯(cuò)賬、調(diào)整賬項(xiàng)、轉(zhuǎn)賬等可由會計(jì)人員直接編制記賬憑證記賬。12第一節(jié)會計(jì)憑證

的種類及其意義1、按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。以上三種憑證統(tǒng)稱為“專用記賬憑證”，指用不同專門格式的憑證，分別記錄不同類別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。

①收款憑證：

用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收入的記賬憑證。

收款憑證根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。

——→格式見教材P42頁表4－5，略。

收款憑證，按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與現(xiàn)金和銀行存款的關(guān)系，分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。13第一節(jié)會計(jì)憑證

的種類及其意義②付款憑證：

用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款的記賬憑證。

付款憑證，按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與現(xiàn)金和銀行存款的關(guān)系，分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。

——→格式見教材P42頁表4－6，略。③轉(zhuǎn)賬憑證：

用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收付的記賬憑證。

——→格式見教材P43頁表4－7，略。實(shí)際工作中，為簡化核算，往往不再分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，而是以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這種憑證稱為的通用記賬憑證。

——→格式見教材P43頁表4－8，略。專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證：用來記錄除現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金以外的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證付款憑證用來反映庫存現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的憑證特殊涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)編制付款憑證15第一節(jié)會計(jì)憑證

的種類及其意義2、按其編制方法不同，可以分為單式記賬憑證、復(fù)式記賬憑證和匯總記賬憑證。⑴單式記賬憑證：

是在每張憑證上只填列一個(gè)賬戶，而對應(yīng)賬戶僅作參考，不按憑證記賬。

填列借方賬戶的，稱為“借項(xiàng)記賬憑證”，填列貸方賬戶的，稱為“貸項(xiàng)記賬憑證”。

一項(xiàng)交易或事項(xiàng)涉及到幾個(gè)賬戶，就要分別填制幾張憑證。并采用一定的方法將它們聯(lián)系起來編號。①優(yōu)點(diǎn)：便于記賬分工、匯總和加速憑證的傳遞。②缺點(diǎn)：憑證張數(shù)多，內(nèi)容分散，一張憑證上不能完整地反映一筆交易或事項(xiàng)的全貌。因此須加強(qiáng)憑證的復(fù)核、裝訂和保管工作。16第一節(jié)會計(jì)憑證

的種類及其意義⑵復(fù)式記賬憑證：

是指在每張記賬憑證上填列一筆交易或事項(xiàng)所涉及的全部賬戶的記賬憑證。

—→上述專用憑證（收款、付款、轉(zhuǎn)賬）與通用憑證都屬于。①優(yōu)點(diǎn)：能完整地反映交易或事項(xiàng)的全貌，且填寫方便，附件集中，便于憑證的審核。②缺點(diǎn)：不便于按會計(jì)科目匯總發(fā)生額，也不利于會計(jì)人員分工記賬。（三）原始憑證與記賬憑證的關(guān)系：→P44頁

原始憑證，是記賬憑證的基礎(chǔ)，是編制記賬憑證的的依據(jù)，是記賬憑證的附件；

記賬憑證，是對原始憑證整理后的概括與說明。

注意：掌握教材P45頁〖圖4－1會計(jì)憑證分類〗。17第一節(jié)會計(jì)憑證

的種類及其意義二、填制和審核會計(jì)憑證的意義：——→教材P45頁。

會計(jì)憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。

填制與審核會計(jì)憑證，是進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督的一種專門方法。它對保證會計(jì)核算的工作質(zhì)量，有效地進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督，提供真實(shí)可靠的會計(jì)信息等都具有十分重要的意義。歸納起來主要有以下三個(gè)方面。1、填制會計(jì)憑證，可以正確、及時(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的情況，可以為記賬、算賬提供原始依據(jù)（保證會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確性）。

2、填制與審核會計(jì)憑證，可以發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督的作用，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、正確性和合法性。3、填制與審核會計(jì)憑證，可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制。18第二節(jié)

原始憑證

的填制與審核一、原始憑證的基本內(nèi)容：→教材P46頁1、憑證的名稱；2、填制憑證的日期與編號；3、接受憑證單位的名稱；4、交易或事項(xiàng)內(nèi)容摘要；5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)物名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額；6、填制憑證單位名稱或者填制人姓名；7、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。附加條件：1、公章或簽章：從外單位或個(gè)人取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章或填制人員簽名蓋章。對外開出的原始憑證，須加蓋本單位公章。

公章包括：業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。2、計(jì)劃、合同、批文號碼（文號）、日期等。1920第二節(jié)

原始憑證

的填制與審核二、原始憑證的填制要求：→教材P46頁

原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證明，是具有法律效力的證明文件，因此，原始憑證的填制，必須符合一定的規(guī)范。其要求如下：內(nèi)容完整書寫清楚遵紀(jì)守法記錄真實(shí)編制及時(shí)21第二節(jié)

原始憑證

的填制與審核1、遵紀(jì)守法。

符合國家法律、法規(guī)、政策、制度的要求。凡不符合以上要求的，不得列入原始憑證。2、記錄真實(shí)。原始憑證上記錄的日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字金額必須與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際情況完全相符，不得歪曲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真相、弄虛作假。要反映有關(guān)交易或事項(xiàng)的真實(shí)情況。3、內(nèi)容完整。

原始憑證中規(guī)定的各項(xiàng)目，必須填寫齊全，不能遺漏和簡略，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須在原始憑證上簽名或蓋章，對憑證的真實(shí)性和正確性負(fù)責(zé)。4、書寫清楚。——→教材P47頁。

填制原始憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：22第二節(jié)

原始憑證

的填制與審核票據(jù)（支票、匯票等）的填寫規(guī)范：1、日期與金額均要大寫：

票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。2、日期填寫規(guī)范：

①月為1月，2月和10月的，在其前面加零，其他不變；②日為1~9、10、20、30日的，在前面加零；11~19日，在其前面加壹，其他不變?！季毩?xí)〗實(shí)訓(xùn)教材P14頁“現(xiàn)金支票”填寫練習(xí)。注意：原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正之處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。5、編制及時(shí)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成后，必須及時(shí)根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定填制或取得原始憑證。（1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個(gè)填寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字最高位前面應(yīng)寫人民幣符號“￥”。人民幣符號“￥”與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有人民幣符號的，數(shù)字后面不必再寫“元”字。（2）所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分。無角分的，角位和分位可寫“00”補(bǔ)齊，或符號“一”。有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不應(yīng)用符號“一”代替。（3）漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷字或行書字書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、塊、毛、另(0)等字樣代替，不得隨意使用簡化字。（4）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字。如￥207，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣貳佰零柒元。阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，如￥3006．78，漢字大寫應(yīng)寫成人民幣叁仟零陸元柒角捌分。（5）大寫金額數(shù)字有分的，后面不加“整”字，大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”字或“正”字，大寫金額前還應(yīng)加注幣值單位，注明“人民幣”、“美元”、“港幣”等字樣。且?guī)胖祮挝慌c金額數(shù)字之間，以及各金額數(shù)字之間不得留有空隙。（6）凡是規(guī)定填寫大寫金額的各種憑證，如銀行結(jié)算憑證、發(fā)票、運(yùn)單、合同、契約等，都必須在填寫小寫金額的同時(shí)填寫大寫金額。（7）一般憑證書寫錯(cuò)誤，應(yīng)用規(guī)定的方法予以更正，不得隨便涂改、刮擦或挖補(bǔ)。對于重要的原始憑證，如支票以及各種結(jié)算憑證，一律不得涂改，如果書寫錯(cuò)誤，應(yīng)加蓋“作廢”戳記注銷、留存、重新填寫。2324第二節(jié)

原始憑證

的填制與審核三、原始憑證的填制方法：→P47~49頁（一）一次憑證的填制方法：

手續(xù)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由經(jīng)辦人填制的，一般只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、收料單：2、制造費(fèi)用分配表：——→教材P48頁，略。25第二節(jié)

原始憑證

的填制與審核26（二）累計(jì)憑證的填制：

累計(jì)憑證，是在一定時(shí)期不斷重復(fù)地反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，它是由經(jīng)辦人每次經(jīng)辦業(yè)務(wù)完成后在其上面重復(fù)填制而成的。第二節(jié)

原始憑證

的填制與審核27第二節(jié)

原始憑證

的填制與審核四、原始憑證的審核：—→教材P47頁（一）審核原始憑證的真實(shí)性：（二）審核原始憑證的合理性和合法性：

審核原始憑證所記錄的交易或事項(xiàng)的內(nèi)容與有關(guān)的計(jì)劃、預(yù)算或合同是否相符，費(fèi)用開支是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)等；交易或事項(xiàng)是否符合有關(guān)法律、法令、政策、制度等法律法規(guī)的規(guī)定，是否有弄虛作假、違法亂紀(jì)、貪污舞弊的行為；審核交易或事項(xiàng)的內(nèi)容是否符合規(guī)定的審核權(quán)限和手續(xù)。（三）審核原始憑證的準(zhǔn)確性與完整性：

即：審核原始憑證的填制是否符合原始憑證的基本要求。如：數(shù)字計(jì)算是否正確，大小寫金額是否相符，有無涂改，數(shù)字和文字書寫是否清晰，有關(guān)簽名蓋章是否齊全等。

對內(nèi)容不完整、手續(xù)不齊全、書寫不清楚，計(jì)算有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回有關(guān)部門和人員，及時(shí)更正、補(bǔ)辦。對不合法、不真實(shí)的原始憑證，不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。28原始憑證的審核審核要點(diǎn)審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反制度規(guī)定，有無貪污盜竊、虛報(bào)冒領(lǐng)、偽造憑證等違法亂紀(jì)行為審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求29你們怎么一晚上睡了兩個(gè)旅館？按照規(guī)定，只能報(bào)銷一張住宿發(fā)票。你好大的膽子！看領(lǐng)導(dǎo)怎么收拾你！！3031第三節(jié)

記賬憑證

的填制和審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容：→教材P50頁1、記賬憑證的名稱；2、填制憑證的日期和憑證編號（如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等）；3、交易或事項(xiàng)內(nèi)容摘要：——對以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)注意填寫要求：

第一、對于收、付款業(yè)務(wù)，應(yīng)寫明收付款單位名稱、款項(xiàng)用途、結(jié)算憑證或支票號碼；

第二、購入材料，應(yīng)寫明供應(yīng)單位名稱、材料品種、規(guī)格、數(shù)量、計(jì)量單位等；

第三、對于往來款項(xiàng)，應(yīng)寫明對方單位、經(jīng)手人、發(fā)生時(shí)間等內(nèi)容；32第三節(jié)

記賬憑證

的填制和審核

第四、對于溢余、損失，應(yīng)寫明發(fā)生部門、原因和責(zé)任人；

第五、對于更正錯(cuò)誤，應(yīng)寫明“注銷某年某月某日某號憑證”字樣。4、會計(jì)科目（含級次）及其借貸方向；5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額；6、所附原始憑證的張數(shù)；7、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。

以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。記賬憑證的基本內(nèi)容憑證的名稱和編號填制憑證的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要應(yīng)記會計(jì)科目的方向及金額所附原始憑證的張數(shù)有關(guān)人員的簽章34第三節(jié)

記賬憑證

的填制和審核二、記賬憑證填制的要求：→教材P51~52頁1、必須根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制記賬憑證。2、準(zhǔn)確填寫記賬憑證的日期。3、正確對記賬憑證編號。4、認(rèn)真填寫摘要。5、一張記賬憑證只能反映同一類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便使會計(jì)科目對應(yīng)關(guān)系清晰明確。6、會計(jì)科目、子目、細(xì)目必須按照會計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)科目的全稱填寫，不得簡化或只寫科目的編號，不寫科目的名稱。35第三節(jié)

記賬憑證

的填制和審核7、金額欄數(shù)字的填寫必須規(guī)范、準(zhǔn)確，與所附原始憑證的金額相等。8、記賬憑證應(yīng)按行次逐項(xiàng)填寫，不得跳行。9、記賬憑證的附件張數(shù)必須注明，以便查核。10、記賬憑證填寫完畢，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核和檢查，并按借貸記賬法記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡，有關(guān)人員均要簽名蓋章。36第三節(jié)

記賬憑證

的填制和審核三、記賬憑證的填制方法：→P52~53頁（一）收款憑證的填制方法：⑴填制依據(jù)：根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款收款的交易或事項(xiàng)的原始憑證填制的。⑵填制方法：

收款憑證是用來記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證收款后填制的。

在借貸記賬法下，收款憑證的設(shè)置科目是“借方”科目。在收款憑證左上方所填列的借方科目，應(yīng)是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；在憑證內(nèi)所反映的貸方科目，應(yīng)填列與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的科目；收款憑證摘要欄，簡要寫明交易或事項(xiàng)的內(nèi)容；金額欄填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的數(shù)額，在憑證的右側(cè)填寫附原始憑證張數(shù)，并在出納及制單處簽名或蓋章。根據(jù)收款憑證記賬后，在“記賬符號”欄劃

“√”，表示已經(jīng)入賬。收款憑證借方科目：銀行存款

2010年4

月2

日

收（或銀收）字第

01號摘要貸方科目金額記賬百十萬千百十元角分總賬科目明細(xì)科目售空調(diào)機(jī)

主營業(yè)務(wù)收入

1000000√應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅170000√附件2張

合計(jì)￥1170000

記賬：張三

出納：

李四

審核：王五

制證：張三收款憑證專用發(fā)票進(jìn)賬單

〖例1〗2010年4月2日企業(yè)銷售空調(diào)機(jī)5臺，每臺售價(jià)2000元，增值稅稅率17%。貨款已通過銀行收取。38第三節(jié)

記賬憑證

的填制和審核（二）付款憑證的填制方法：⑴填制依據(jù)：付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款付款的交易或事項(xiàng)的原始憑證填制的。⑵填制方法：付款憑證是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后填制的。在借貸記賬法下：

①付款憑證的設(shè)置科目是〖貸方〗科目，在付款憑證左上方所填列的貸方科目，應(yīng)是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；②在憑證內(nèi)所反映的〖借方〗科目，應(yīng)填列與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的科目；③“摘要欄”，簡要寫明交易或事項(xiàng)的內(nèi)容；

④“金額欄”填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的數(shù)額，在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)；并在出納及制單處簽名或蓋章。

⑤根據(jù)付款憑證記賬后，在“記賬符號”欄劃“√”，表示已經(jīng)入賬。付款憑證貸方科目：銀行存款

2010

年

5月

6日

銀付字第

04號會計(jì)主管：王明

記賬：張宏

出納：李育

審核：趙營

制單：吳方摘要借方科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分購入A材料材料采購A材料

400000√

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅

68000√

附件2張

合計(jì)

￥468000

〖例2〗企業(yè)于2010年5月6日，購入A材料4噸，每噸1000元，計(jì)4000元；增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為680元，該廠用銀行存款一次性付清價(jià)稅總額。付款憑證發(fā)票銀行付款回單注意：對于現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，一般只填制【付款憑證】，而不再填制【收款憑證】。目的是為了避免重復(fù)記賬?！滩腜52頁第后一段。40第三節(jié)

記賬憑證

的填制和審核（三）轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法：⑴填制依據(jù)：轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收付的轉(zhuǎn)賬的交易或事項(xiàng)的原始憑證填制的。⑵填制方法：轉(zhuǎn)賬憑證摘要欄應(yīng)簡要寫明交易或事項(xiàng)的內(nèi)容，科目欄分別填列交易或事項(xiàng)所涉及的總賬科目及其所屬明細(xì)科目，借方科目在上，貸方科目在下。

金額欄分別填列與會計(jì)科目相對應(yīng)的金額數(shù)，借方金額合計(jì)與貸方金額合計(jì)應(yīng)相等。

根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證記賬后，在“記賬符號”欄里劃

“√”，表示已經(jīng)入賬?！祭?〗承上例，企業(yè)5月6日，購入A材料4噸，每噸1000元，計(jì)4000元；增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為680元，價(jià)稅款暫欠。轉(zhuǎn)賬憑證

2009

年

5月

6日

轉(zhuǎn)字第04號摘要會計(jì)科目借方金額貸方金額記賬總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購入材料貨款暫欠材料采購甲材料4000000√應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅680000√應(yīng)付賬款乙工廠4680000√附件

2張合計(jì)￥4680000￥4680000會計(jì)主管記賬審核出納制單王明張宏李育趙營吳方〖例3〗企業(yè)于2010年5月6日，從乙企業(yè)購入甲材料40噸，每噸1000元，計(jì)40000元；增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為6800元，價(jià)稅款暫欠。42第三節(jié)

記賬憑證

的填制和審核43第三節(jié)

記賬憑證

的填制和審核（四）通用記賬憑證的填制方法：

通用記賬憑證是用以記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。

采用通用記賬憑證的經(jīng)濟(jì)單位，不再根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，所以涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。

在借貸記賬法下，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)，借方在先，貸方在后。將各會計(jì)科目所記“應(yīng)借”“應(yīng)貸”的金額填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi)。

借、貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。

制單人應(yīng)在填制憑證完畢后簽名蓋章，并在憑證右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。根據(jù)記賬憑證記賬后，在“記賬符號”欄里劃

“√”，表示已經(jīng)入賬。具體填列方法同【轉(zhuǎn)賬憑證】，教材P54頁，略。44第三節(jié)

記賬憑證

的填制和審核（五）單式記賬憑證的填制方法：

單式記賬憑證按一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的每個(gè)會計(jì)科目，單獨(dú)填制一張記賬憑證，每一張記賬憑證中只登記一個(gè)會計(jì)科目。

單式記賬憑證為單獨(dú)反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目及對應(yīng)關(guān)系，又分為“借項(xiàng)記賬憑證”和“貸項(xiàng)記賬憑證”。在借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證中所列示的對應(yīng)總賬科目只起參考作用，不作為登記賬簿的依據(jù)。45第三節(jié)

記賬憑證

的填制和審核〖例4〗企業(yè)銷售甲產(chǎn)品一批價(jià)值20000元，增值稅銷項(xiàng)稅額3400元，貨款收回存入銀行。借：銀行存款23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400填制憑證如下：填制三張單式記賬憑證。46第三節(jié)

記賬憑證

的填制和審核47第三節(jié)

記賬憑證

的填制和審核四、記賬憑證的審核：—→教材P53頁。記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。為了保證賬簿記錄的正確性，記賬前必須對已編制的記賬憑證由專人按照會計(jì)憑證的要求進(jìn)行認(rèn)真、嚴(yán)格的審核。主要審核以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。1、記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法，記賬憑證的所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符。2、記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸方向、會計(jì)科目是否正確，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清晰，所使用的會計(jì)科目及其核算內(nèi)容是否符合會計(jì)制度的規(guī)定，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。3、摘要是否填寫清楚、項(xiàng)目填寫是否齊全。如：日期、憑證編號、二級和明細(xì)會計(jì)科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。在記賬憑證的審核中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)重新填制。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能作為記賬的依據(jù)。48第三節(jié)

記賬憑證

的填制和審核記賬憑證的審核VVVV有關(guān)項(xiàng)目是否齊全會計(jì)科目是否正確金額計(jì)算是否準(zhǔn)確附件是否與原始憑證相符合有關(guān)人員是否簽章49第四節(jié)

會計(jì)憑證

的

傳遞和

保管一、會計(jì)憑證的傳遞：—→教材P54頁。

會計(jì)憑證的傳遞，是指從原始憑證的填制或取得，經(jīng)過審核、記賬、裝訂到歸檔為止，在有關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的時(shí)間、程序辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和進(jìn)行賬務(wù)處理的過程。

正確、合理的組織會計(jì)憑證的傳遞工作，對于有關(guān)部門和人員及時(shí)了解經(jīng)濟(jì)活動情況，加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高會計(jì)核算工作效率，實(shí)行