建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)與控制

當(dāng)前，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)高質(zhì)發(fā)展，廣大人民群眾的生活品質(zhì)得到了很大的提高，再加上城鎮(zhèn)化進(jìn)程逐漸加快，建筑工程項(xiàng)目呈現(xiàn)出高速化的發(fā)展，促進(jìn)了現(xiàn)代建筑業(yè)的發(fā)展。在繁榮的背后，建筑業(yè)也存在著一系列亟待解決的問題，其中最大的問題就是應(yīng)收賬款規(guī)模逐漸增加，無論是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，還是應(yīng)收賬款的管控難度，均是棘手的問題，甚至還會(huì)對(duì)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展造成影響。應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)上屬于資金占用，只要存在著資金占用的情況，那么必然會(huì)形成資金成本。若應(yīng)收賬款是建筑施工企業(yè)的自有資金，那么就會(huì)導(dǎo)致資金的增值價(jià)值、再投資價(jià)值大幅度喪失；若應(yīng)收賬款是建筑施工企業(yè)的融資資金，且未能夠按時(shí)收回賬款，建筑施工企業(yè)不得不用其他資金來進(jìn)行償還，必然會(huì)將使毛利空間降低。由此可見，應(yīng)收賬款管理水平直接會(huì)影響到建筑施工企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，本文就建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)與控制進(jìn)行探討。一、應(yīng)收賬款的概念及基本特征(一)應(yīng)收賬款的概念分析應(yīng)收賬款是指企業(yè)墊付了資金、提供了勞務(wù)、銷售了產(chǎn)品而需收取的款項(xiàng)費(fèi)用，與此同時(shí)，應(yīng)收賬款也包括已過承諾期、但還未收到款項(xiàng)的商業(yè)承兌匯票，可將應(yīng)收賬款納入到債權(quán)資產(chǎn)的范疇之內(nèi)。在還沒有收回應(yīng)收賬款之前，這部分資產(chǎn)屬于建筑施工企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”，并非真實(shí)所有，且風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高，易于出現(xiàn)呆賬、壞賬的現(xiàn)象。建筑施工企業(yè)只有采取相應(yīng)措施來收回應(yīng)收賬款，才可將其轉(zhuǎn)化為真正資產(chǎn)。建筑施工企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是開展建筑施工作業(yè)，通常都會(huì)與業(yè)主單位簽署相應(yīng)的施工合同，構(gòu)建起合作關(guān)系，建筑施工企業(yè)為業(yè)主單位提供施工服務(wù)，而業(yè)主單位則應(yīng)該要遵循合同條款約定，及時(shí)為建筑施工企業(yè)支付費(fèi)用，如果存在著無故拖欠，或者沒有遵循合同條款約定來按時(shí)支付，那么就會(huì)讓建筑施工企業(yè)產(chǎn)生較大的應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，這樣一來，就會(huì)讓建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流出現(xiàn)“堵塞”，甚至還有可能會(huì)對(duì)其正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成影響。(二)應(yīng)收賬款的基本特征應(yīng)收賬款回收難一直以來都是建筑施工企業(yè)面臨的棘手問題，嚴(yán)重困擾著建筑施工企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。通常而言，建筑施工企業(yè)會(huì)參與到工程項(xiàng)目的招投標(biāo)環(huán)節(jié)，若能夠中標(biāo)，則按照標(biāo)書內(nèi)容來開展分包或者總承包，再基于已完成的工程情況，嚴(yán)格核算期間所出現(xiàn)的人工費(fèi)用、機(jī)械費(fèi)用、材料費(fèi)用，而后再對(duì)結(jié)算書進(jìn)行編制，進(jìn)而開展款項(xiàng)結(jié)算。在工程項(xiàng)目的施工期間，主要是通過結(jié)算方式來計(jì)算出相應(yīng)的工程款，業(yè)主單位再通過銀行匯款等方式來實(shí)現(xiàn)款項(xiàng)交接。有相當(dāng)數(shù)量的建筑施工企業(yè)過于重點(diǎn)關(guān)注賬面資產(chǎn)，忽略了尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)，極易陷入到“自欺欺人”的尷尬局面。與此同時(shí)，應(yīng)收賬款在稅務(wù)計(jì)算時(shí)也會(huì)納入到營(yíng)業(yè)收入范疇之內(nèi)，會(huì)匯入到建筑施工企業(yè)的企業(yè)所得稅之中，若建筑施工企業(yè)沒有按時(shí)收回應(yīng)收賬款，就會(huì)增加稅務(wù)支出，易與分包商、材料商形成三角債，進(jìn)而出現(xiàn)相互推諉等情況，難以實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的穩(wěn)定、有序發(fā)展。二、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)(一)應(yīng)收賬款過多會(huì)造成建筑施工企業(yè)流動(dòng)資金不足若建筑施工企業(yè)的流動(dòng)資金不足，就很容易會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，必然會(huì)對(duì)其生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)造成較大的影響。應(yīng)收賬款是建筑施工流動(dòng)資金的主要組成之一，若應(yīng)收賬款的期限越長(zhǎng)、規(guī)模越大，就越容易出現(xiàn)壞賬。建筑施工企業(yè)承接越多的工程項(xiàng)目，就會(huì)導(dǎo)致其應(yīng)收賬款會(huì)越來越多，有相當(dāng)數(shù)量的建筑施工企業(yè)存在著賬面利潤(rùn)較佳，但資金卻極度匱乏；當(dāng)建筑施工企業(yè)墊支大量資金去開拓新項(xiàng)目，一旦應(yīng)收賬款不能按時(shí)回收，那么就會(huì)讓大量資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)。建筑施工企業(yè)若未形成較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，就會(huì)導(dǎo)致資金管理控制機(jī)制不健全，很有可能會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款的催收造成影響，進(jìn)而出現(xiàn)壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)，且風(fēng)險(xiǎn)率很高，勢(shì)必對(duì)建筑施工企業(yè)的盈利狀況造成影響。若計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金小于壞賬損失，還易出現(xiàn)虛擬利潤(rùn)。(二)應(yīng)收賬款過多會(huì)增加建筑施工企業(yè)的成本風(fēng)險(xiǎn)1.機(jī)會(huì)成本應(yīng)收賬款管理不佳的建筑施工企業(yè)，就相當(dāng)于為客戶墊付了數(shù)額較大的資金，且是長(zhǎng)期墊付，必然就會(huì)讓建筑施工企業(yè)喪失投資盈利，進(jìn)一步限制擴(kuò)大再生產(chǎn)能力，形成了墊付的機(jī)會(huì)成本。2.財(cái)務(wù)費(fèi)用若建筑施工企業(yè)存在著應(yīng)收賬款大量拖欠的情況，為了維系日常生產(chǎn)運(yùn)行，不得不到處借錢或者向金融結(jié)構(gòu)貸款，必然會(huì)讓建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用支出大幅度增加。3.收款成本建筑施工企業(yè)若要收回已長(zhǎng)期拖欠的應(yīng)收賬款，必然會(huì)投入許多的資源，就會(huì)讓催收成本大幅度提高。三、控制建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的具體路徑(一)加強(qiáng)事前管理1.樹立應(yīng)收賬款管理意識(shí)思想是一切行動(dòng)的導(dǎo)向，只有思想上充分重視了應(yīng)收賬款管理，才能夠在行動(dòng)上有所作為，進(jìn)而達(dá)到提高建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的效果。應(yīng)根據(jù)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的實(shí)際情況，從思想層面入手來灌輸應(yīng)收賬款管理意識(shí)，要將應(yīng)收賬款管理情況與相關(guān)人員的切實(shí)利益緊密地結(jié)合在一起，營(yíng)造出良好的應(yīng)收賬款管理氛圍。首先，要對(duì)相關(guān)人員的崗位職責(zé)進(jìn)行妥善明確。要結(jié)合建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的需要，清晰劃分每位相關(guān)人員在應(yīng)收賬款管理中的工作內(nèi)容、工作任務(wù)、職責(zé)權(quán)限等，要讓他們明白什么能夠去做、什么不能去做，以防止出現(xiàn)工作推諉扯皮、越權(quán)的現(xiàn)象，切實(shí)提高責(zé)任意識(shí)。再次，可將應(yīng)收賬款管理意識(shí)與建筑施工企業(yè)的組織文化建設(shè)有機(jī)地融合在一起，讓員工在潛移默化之中能夠形成一種自覺參與到建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的使命感，唯有如此，才能夠?qū)⒔ㄖ┕て髽I(yè)應(yīng)收賬款管理工作真正落實(shí)到實(shí)處。2.選擇優(yōu)質(zhì)工程建筑施工企業(yè)在對(duì)相關(guān)工程信息進(jìn)行跟蹤的階段，務(wù)必要立足于“工程”與“客戶”兩大維度來開展篩選，只有“工程”與“客戶”均達(dá)到了建筑施工企業(yè)的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，方可繼續(xù)開展持續(xù)跟蹤，否則要在第一時(shí)間內(nèi)放棄，防止出現(xiàn)浪費(fèi)各類資源的情況。“工程”維度側(cè)重于關(guān)注工程項(xiàng)目的現(xiàn)行狀況、用途、發(fā)展前景、投資情況、資金鏈等，以此來精準(zhǔn)判定出工程項(xiàng)目可獲得的現(xiàn)金流保障與資金支持；“客戶”維度側(cè)重于對(duì)客戶在業(yè)內(nèi)所形成的口碑度進(jìn)行搜集，并且還要關(guān)注客戶的合同履約水平、持續(xù)經(jīng)營(yíng)水平、資信狀況等，以此來精準(zhǔn)判定出客戶是否具備按時(shí)交付應(yīng)收賬款的能力。3.對(duì)工程項(xiàng)目的投標(biāo)過程進(jìn)行全方位控制在工程項(xiàng)目的投標(biāo)階段，建筑施工企業(yè)要專門成立投標(biāo)小組，小組成員由法務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員、項(xiàng)目經(jīng)理、預(yù)算人員、技術(shù)骨干等組成；投標(biāo)小組要對(duì)客戶發(fā)布的招標(biāo)文件進(jìn)行仔細(xì)研讀，并且還要對(duì)其他文件的約定內(nèi)容進(jìn)行推敲，綜合考慮工程項(xiàng)目的施工概況、工程量大小、計(jì)價(jià)方式、保證金提交時(shí)點(diǎn)以及工程項(xiàng)目所在區(qū)域的人、材、機(jī)報(bào)價(jià)行情等多個(gè)因素來初步測(cè)算出投標(biāo)報(bào)價(jià)，務(wù)必要從工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)價(jià)值性與可操作性兩個(gè)方面來判定建筑施工企業(yè)是否可承接。與此同時(shí)，針對(duì)招標(biāo)文件的存疑事項(xiàng)，投標(biāo)小組可積極與客戶開展溝通與交流，力爭(zhēng)能夠?qū)⒄袠?biāo)文件中的不利條件與嚴(yán)苛要素去掉，例如：可建議將保證金通過質(zhì)保保函、履約保函、投標(biāo)保函等方式來替代，便于讓建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流保持充沛的狀態(tài)。此外，投標(biāo)小組還要綜合性預(yù)測(cè)整個(gè)工程項(xiàng)目的現(xiàn)金流收支情況，尤其是要重點(diǎn)預(yù)測(cè)出該項(xiàng)目預(yù)計(jì)會(huì)占用建筑施工企業(yè)多少資金成本、時(shí)間成本，而后再確定是否需要承接該工程項(xiàng)目。4.簽訂合同來提高談判力度在合同簽訂階段，建筑施工企業(yè)要委托合同評(píng)審小組來認(rèn)真審閱合同條款，并且還要作出相應(yīng)的評(píng)價(jià)，特別是要側(cè)重于關(guān)注質(zhì)保金的支付形式、履約保證金的支付時(shí)間、工程進(jìn)度款的結(jié)算給付條件等，同時(shí)還要深入分析有可能會(huì)對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)金流造成較大影響的因素。若部分合同條款存在著明顯的有失公允現(xiàn)象，那么需要在第一時(shí)間內(nèi)進(jìn)行討論，主動(dòng)商討應(yīng)對(duì)措施。建筑施工企業(yè)要秉承“合作共贏”“公平交易”的原則來與客戶開展深入的溝通與交流，尤其是要從保證施工質(zhì)量、按時(shí)在施工周期內(nèi)完工等方面來打動(dòng)客戶，以此來贏得客戶的支持與理解，這樣一來，建筑施工企業(yè)才有可能簽訂有利的合同條款。(二)加強(qiáng)事中控制1.構(gòu)建起分類管理預(yù)警機(jī)制為了實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的“應(yīng)收盡收”，建筑施工企業(yè)需要在合同簽訂初期，基于合同條款來有針對(duì)性地編制項(xiàng)目資金收支計(jì)劃表，貫穿于整個(gè)工程項(xiàng)目的全生命周期，若存在著沒有如期完成計(jì)劃的情況，那么建筑施工企業(yè)需對(duì)其原因進(jìn)行深入剖析，進(jìn)而采取行之有效的應(yīng)對(duì)措施，確保能夠在第一時(shí)間內(nèi)糾偏整改，讓資金計(jì)劃能夠在盡量短的時(shí)間內(nèi)重新回歸到可控程度內(nèi)，此外，建筑施工企業(yè)還要注意對(duì)相關(guān)的證據(jù)資料進(jìn)行搜集，以便后續(xù)處理相應(yīng)糾紛時(shí)使用。2.“以收定支”控制項(xiàng)目支出在工程項(xiàng)目開始階段，建筑施工企業(yè)就需要利用財(cái)務(wù)信息化技術(shù)來構(gòu)建起資金信息動(dòng)態(tài)管理體系，涵蓋客戶、工程項(xiàng)目、內(nèi)部核算單位等一系列維度，以此來實(shí)現(xiàn)“以收定支”控制項(xiàng)目支出。首先，資金信息動(dòng)態(tài)管理體系要為應(yīng)收賬款分類管理預(yù)警機(jī)制提供服務(wù)；其次，建筑施工企業(yè)要秉承“以收定支”原則來進(jìn)一步強(qiáng)化建筑施工企業(yè)的內(nèi)部管理，督促相關(guān)人員在合理合規(guī)的情況下加快工程結(jié)算進(jìn)度，便于在第一時(shí)間內(nèi)收取工程款；再次，建筑施工企業(yè)要嚴(yán)格遵循合同條款的相關(guān)內(nèi)容，在關(guān)鍵性節(jié)點(diǎn)及時(shí)提示客戶支付款項(xiàng)，以此來提升建筑施工企業(yè)與客戶雙方的合同履約能力，確保整個(gè)工程項(xiàng)目均能夠按時(shí)順利交付，讓雙方均能夠達(dá)到共贏狀態(tài)。3.加快預(yù)算管理推進(jìn)債權(quán)及時(shí)確認(rèn)建筑施工企業(yè)的預(yù)算人員要始終秉承“付出即有回報(bào)”的態(tài)度，防止出現(xiàn)不必要的付出與消耗，重點(diǎn)關(guān)注工程量變更、產(chǎn)品價(jià)格調(diào)整、工程量清單核對(duì)等工作。建筑施工企業(yè)的預(yù)算人員要與客戶切實(shí)做好對(duì)接與溝通工作，在第一時(shí)間內(nèi)做好各類債權(quán)的確認(rèn)工作，如變更簽證、進(jìn)度款結(jié)算等；與此同時(shí)，還要進(jìn)一步強(qiáng)化結(jié)算資料的歸檔工作，為后續(xù)做好最終結(jié)算打下良好的基礎(chǔ)，防止由于手續(xù)不全、人員更替、工程延期等而出現(xiàn)不清債權(quán)的情況，避免建筑施工企業(yè)出現(xiàn)損失。4.多種方式加快資金回流若工程項(xiàng)目的付款條件較差，建筑施工企業(yè)需要采取多種方式來進(jìn)一步加快資金回流。第一，建筑施工企業(yè)可引入應(yīng)收賬款預(yù)保理業(yè)務(wù)融資模式，由第三方專業(yè)金融機(jī)構(gòu)來具體操作，切實(shí)增強(qiáng)資金回流速度與規(guī)模；第二，在工程項(xiàng)目的竣工階段或?qū)嵤┻^程中，已有相當(dāng)數(shù)量的應(yīng)收賬款債權(quán)形成，建筑施工企業(yè)可引入金融機(jī)構(gòu)或商業(yè)銀行推出的“應(yīng)收賬款無追保理”產(chǎn)品，通過向金融機(jī)構(gòu)或商業(yè)銀行轉(zhuǎn)讓債權(quán)的方式來獲取寶貴的現(xiàn)金流，以此來滿足建筑施工企業(yè)的短期資金周轉(zhuǎn)需要。值得注意的是，建筑施工企業(yè)的轉(zhuǎn)讓方式盡量不要帶追索權(quán)，既有利于對(duì)建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行優(yōu)化與改善，又有利于減少建筑施工企業(yè)的后期管理成本，還有利于規(guī)避建筑施工企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，助力建筑施工企業(yè)拓展新業(yè)務(wù)的能力。5.構(gòu)建應(yīng)收賬款考核指標(biāo)機(jī)制建筑施工企業(yè)要以績(jī)效分配為導(dǎo)向，讓公司上下都對(duì)應(yīng)收賬款回收工作予以足夠的重視。通常而言，建筑施工企業(yè)可將考核重點(diǎn)領(lǐng)域、考核重點(diǎn)方向設(shè)置在“現(xiàn)金利息保障倍數(shù)”“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率”等指標(biāo)之中。與此同時(shí)，項(xiàng)目層級(jí)的績(jī)效獎(jiǎng)金發(fā)放一定要以按時(shí)足額收回應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)，否則要將大部分的績(jī)效獎(jiǎng)金暫扣發(fā)放；若應(yīng)收賬款的回收超過預(yù)定時(shí)間，那么項(xiàng)目層級(jí)所發(fā)放的績(jī)效獎(jiǎng)金需要將合理的資金成本進(jìn)行扣除。(三)加強(qiáng)事后控制1.爭(zhēng)取以質(zhì)量保函替代工程質(zhì)量保證金留存在整個(gè)工程項(xiàng)目臨近結(jié)束時(shí)，建筑施工企業(yè)要主動(dòng)與客戶進(jìn)行協(xié)商，在確保不會(huì)影響到客戶合法權(quán)益的前提下，爭(zhēng)取以質(zhì)量保函替代工程質(zhì)量保證金留存，以此來實(shí)現(xiàn)資金盡快回收之效果，也能夠最大限度地降低建筑施工企業(yè)的資金占用。2.建立清欠部門若工程項(xiàng)目已經(jīng)竣工通過驗(yàn)收，但還未能夠及時(shí)收回應(yīng)收賬款或者還沒有完工但又存在著長(zhǎng)期掛賬的情況，那么建筑施工企業(yè)需成立專業(yè)的清欠部門，部門成員由公司法務(wù)人員、法律顧問、項(xiàng)目經(jīng)理等組成，由他們來對(duì)各種收款證據(jù)、結(jié)算資料進(jìn)行深入的整理與分析，從中找出客戶已出現(xiàn)違約現(xiàn)象的證據(jù)，通過法律訴訟、仲裁等多種方式來向客戶要老舊難債權(quán)。3.設(shè)立清欠獎(jiǎng)勵(lì)基金為了能夠最大限度地提高清欠人員回收應(yīng)收賬款的主動(dòng)性，建筑施工企業(yè)可設(shè)立清欠獎(jiǎng)勵(lì)基金，清欠獎(jiǎng)勵(lì)基金的來源通常是按照整個(gè)工程項(xiàng)目利潤(rùn)或應(yīng)收賬款的一定比例來進(jìn)行提取，對(duì)作出了積極貢獻(xiàn)的清欠人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，進(jìn)而激發(fā)出清欠人員的