建筑施工企業(yè)會計(jì)賬務(wù)處理實(shí)例

會計(jì)實(shí)操文庫建筑公司賬務(wù)處理案例注冊建筑工程公司流程：

1、工商核名

領(lǐng)取《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》，填寫準(zhǔn)備好的有關(guān)建筑工程的公司流程，工商局名稱審核通過后，可領(lǐng)取《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》。

2、辦理登記

準(zhǔn)備各項(xiàng)注冊公司材料，如建筑工程公司的經(jīng)營范圍、注冊地址、公司章程等，提交工商進(jìn)行審核，審核通過后就可以領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照了。

3、公司刻章

營業(yè)執(zhí)照辦理好之后，到工商局指定的刻章地點(diǎn)刻公章、法人章、財(cái)務(wù)章和數(shù)電票章。

4、銀行開戶

帶上公司全套章，營業(yè)執(zhí)照正副本以及法人身份證原件，至銀行開立基本戶銀行在受理企業(yè)開戶申請后，向銀行報(bào)送企業(yè)開戶申請資料并為企業(yè)設(shè)立基本賬戶。

5、核定稅種

需提供財(cái)務(wù)信息以及法人身份證信息，核定稅種。

6、數(shù)電票申領(lǐng)

根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要購買數(shù)電票，若公司需要開增值稅專用數(shù)電票，還需申請一般納稅人資格。財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷流程1、負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理工作，編制公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃；審核各項(xiàng)資金使用和費(fèi)用開支；收回售樓款，清理催收應(yīng)收款項(xiàng)；辦理日常現(xiàn)金收付，費(fèi)用報(bào)銷，稅費(fèi)交納，銀行票據(jù)結(jié)算，保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù)，按日編報(bào)資金日報(bào)表；做好公司籌融資工作；處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系，依法納稅。

2、負(fù)責(zé)公司會計(jì)核算工作，遵守國家頒布的會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)經(jīng)法規(guī)、按照會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算；編制年度、季度、月份會計(jì)報(bào)表；按照會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會計(jì)核算科目、設(shè)置明細(xì)帳、分類帳、輔助帳及時記帳、結(jié)帳、對帳、做到日清月結(jié)、帳帳相符、帳實(shí)相符、帳表相符、帳證相符；管理好會計(jì)檔案。

3、負(fù)責(zé)公司成本核算和成本管理，設(shè)置成本歸集程序和成本核算帳表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)資料，及時、正確地為成本預(yù)測、控制、分析提供資料；按合同、預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項(xiàng)，配合工程部等部門做好工程，材料設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程決算；完善各項(xiàng)成本輔助帳的設(shè)置，健全各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

4、建立經(jīng)濟(jì)核算制度，利用會計(jì)核算資料，統(tǒng)計(jì)資料及其他有關(guān)的資料，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，判斷和評價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

5、配合公司內(nèi)部審計(jì)。

根據(jù)上述工作范圍和職責(zé)，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，特制定本制度。

第一章資金審批制度

1、總則

⑴公司3000元以上的款項(xiàng)的支付，須經(jīng)公司董事長簽字批準(zhǔn)。如董事長不在公司，3000元以下可以由經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。

⑵財(cái)務(wù)專用章，公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由法定代表人指定專人負(fù)責(zé)保管，財(cái)務(wù)專用章和支票由出納負(fù)責(zé)保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的使用情況進(jìn)行登記（外單位用本公司印章需經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意并提供經(jīng)辦人復(fù)印件）。

⑶財(cái)務(wù)部原則上不得將已加蓋財(cái)務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱，收取的須與收款相符．如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)。

⑸往來款的沖轉(zhuǎn)（指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)），須經(jīng)公司董事會研究批準(zhǔn)。

⑹非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司董事會研究批準(zhǔn)。

⑺用以支付各種款項(xiàng)的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得作為原始憑證，如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

2、施工工程用款審批制度

施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)支付，其程序按以下"施工工程專用款支付審批工作流程"執(zhí)行

⑴承包單位提出付款申請，并填寫工程支付審批表。

⑵財(cái)務(wù)部審核后，報(bào)公司經(jīng)理、董事長審批。

⑶公司經(jīng)理、董事長審批同意后，財(cái)務(wù)對外付款。工程款的審批應(yīng)按以上流程依次進(jìn)行，不得空缺事后補(bǔ)簽。如對已簽部分有異議的可與相關(guān)人員溝通，有分歧的報(bào)領(lǐng)導(dǎo)解決，禁止壓單行為。

3、行政費(fèi)用支出管理制度

⑴公司管理人員的費(fèi)用報(bào)銷，須經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)方可報(bào)支。

⑵涉及應(yīng)酬等非正常費(fèi)用，須公司董事長批準(zhǔn)。

4、公司差旅費(fèi)開支制度

⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費(fèi)補(bǔ)貼。

⑵公司職員出差根據(jù)需要，由經(jīng)理決定選用交通工具。

⑶公司職員出差期間，住宿費(fèi)用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行。

A房租標(biāo)準(zhǔn)：一般職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為60元/日。

B出差補(bǔ)貼：市內(nèi)補(bǔ)貼每人20元/日，市外補(bǔ)貼每人25元/日。

C職工出差來回車費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷，出租車不在報(bào)銷范圍內(nèi)。

D駕駛員出差補(bǔ)貼按每天30元計(jì)算。

⑷實(shí)際報(bào)銷金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，需由部門經(jīng)理或帶隊(duì)經(jīng)理說明原因，經(jīng)公司董事長審批后支付。

5、車輛維修費(fèi)及汽油費(fèi)管理制度

⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點(diǎn)，維修費(fèi)用一般采取銀行轉(zhuǎn)帳的方式結(jié)算。

⑵公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)帳登記使用。

6、辦公費(fèi)用，會議費(fèi)用及其他費(fèi)用管理制度。

⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購，管理。

⑵辦公室財(cái)產(chǎn)臺帳為財(cái)務(wù)部附設(shè)帳冊。

⑶公司各部門因工作需要，需邀請有關(guān)單位人員召開會議的，應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議，報(bào)懂事長批準(zhǔn)，其會務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排。

⑷有關(guān)工資、獎金、福利費(fèi)等各項(xiàng)津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事勞資管理部門制定，經(jīng)懂事長批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部備案。

7、行政費(fèi)用報(bào)銷制度

⑴公司行政費(fèi)用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費(fèi)，向個人支付的其他款項(xiàng)及不夠支票起點(diǎn)100元的零星開支。

⑵公司職員報(bào)銷行政費(fèi)用應(yīng)填寫報(bào)銷單，由經(jīng)辦人員填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報(bào)送財(cái)務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核后報(bào)懂事長簽字，并按本章第1條的規(guī)定進(jìn)行審批支付。

⑶應(yīng)酬、禮品費(fèi)用支出實(shí)行一票一單，事前申報(bào)制，批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

⑷凡未具備報(bào)銷條件（如沒有對方單位的收款憑證），需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單，借款單留財(cái)務(wù)存底，待借款還回時財(cái)務(wù)開沖帳收據(jù)給經(jīng)辦人。

⑸支票領(lǐng)用單，借款單必須由經(jīng)辦人填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)審核后，由財(cái)務(wù)部直接支付。

⑹銀行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時向財(cái)務(wù)部和銀行報(bào)告，如系空白支票所造成的損失，丟失人員負(fù)有賠償責(zé)任。⑺其他有關(guān)費(fèi)用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。

第二章工程成本管理制度

1、公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、，承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由董事長簽署或授權(quán)委托簽署。

2、公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價(jià)的預(yù)測及審核，工程招投標(biāo)文件的編制，工程決算的審定。

3、工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，對已經(jīng)選擇定型的設(shè)備，材料進(jìn)行采購，確保設(shè)備材料及時供應(yīng)，積極進(jìn)行市場詢價(jià)工作，建立市場價(jià)格詢價(jià)登記薄，記錄材料價(jià)格變動的歷史資料。

4、財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作。

⑴參與有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，及時準(zhǔn)確地了解公司各項(xiàng)工程成本的構(gòu)成及用款計(jì)劃。

⑵負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作，參與工程造價(jià)的確定和最后決算的審定工作。5、工程中間結(jié)算程序。

⑴施工單位于每月1到3日，將工程進(jìn)度結(jié)算報(bào)送工程部審核，工程部結(jié)合工程施工圖紙，施工進(jìn)度計(jì)劃以及其他文件資料提出審核意見，并在每月5日內(nèi)送財(cái)務(wù)部會簽。

⑵財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料，施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額，以及與施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來等情況，并參考公司財(cái)務(wù)狀況提出付款意見，報(bào)送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

6，工程決算程序。

⑴施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報(bào)工程部復(fù)核，財(cái)務(wù)部會簽。

⑵財(cái)務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證，合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù)，扣除已付工程數(shù)及墊付的各項(xiàng)費(fèi)用，結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù)，提出付款方案，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

⑶大工程辦理決算時，應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭，由工程部、設(shè)計(jì)部、財(cái)務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專項(xiàng)工程決算。

⑷房屋工程全部竣工驗(yàn)收合格交付使用時，商品房由工程部，銷售部辦理竣工房交接驗(yàn)收入庫手續(xù)，財(cái)務(wù)部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。

第三章財(cái)產(chǎn)管理制度

1、公司財(cái)產(chǎn)的范圍

⑴公司財(cái)產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品。

⑵凡公司購入或自制的機(jī)器設(shè)備、動力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項(xiàng)價(jià)值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn)。

⑶凡單項(xiàng)價(jià)值在2000元以下或價(jià)值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2、公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司所有財(cái)產(chǎn)的會計(jì)核算。

⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理。

⑵公司各施工工地使用機(jī)器設(shè)備，動力設(shè)備，工具儀器等由工程部歸口管理。

⑶辦公室和工程部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算，應(yīng)設(shè)立臺帳，登記公司財(cái)產(chǎn)的購入，使用及庫存情況，負(fù)責(zé)組織公司財(cái)產(chǎn)的保管，維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

3、財(cái)產(chǎn)的購置與調(diào)撥

⑴辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財(cái)產(chǎn)采購計(jì)劃及進(jìn)行市場詢價(jià)工作，經(jīng)財(cái)務(wù)部會簽，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購。

⑵財(cái)產(chǎn)購回后，應(yīng)填寫財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單，財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單一式兩聯(lián)，財(cái)務(wù)部憑財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單，財(cái)物及采購計(jì)劃辦理報(bào)銷手續(xù)，財(cái)產(chǎn)歸口管理部門憑驗(yàn)收單登記臺帳。

⑶各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意，報(bào)辦公室審批，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

⑷固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)，一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查，一聯(lián)送財(cái)產(chǎn)歸口管理部門作為財(cái)產(chǎn)發(fā)出憑據(jù)，一聯(lián)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財(cái)務(wù)部報(bào)帳。

⑸財(cái)產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門辦理，送財(cái)務(wù)部備案。

4、財(cái)產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)。

⑴公司財(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，年終必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。

⑵各部門的年終財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)必須有財(cái)務(wù)人員參加。

⑶財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)清查后發(fā)現(xiàn)盤盈，盤虧和毀損的，均應(yīng)填報(bào)損益報(bào)告表，書面說明虧，損原因，對因個人失職造成財(cái)產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任。

⑷凡已達(dá)到自然報(bào)廢條件的固定資產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會同財(cái)務(wù)部組織評估，評估情況上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見。

⑸凡尚未達(dá)到自然報(bào)廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)查明原因，如實(shí)上報(bào)。屬個人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償損失。屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的，應(yīng)上報(bào)總經(jīng)理，決定處理意見。主管工程和財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核。目錄TOC\o"1-1"\h\u一、公司簡介 3二、主要稅項(xiàng)及稅率 3三、財(cái)務(wù)制度 4四、73筆賬務(wù)處理 6業(yè)務(wù)1購入鐵楸工具一批 6業(yè)務(wù)2領(lǐng)用工具 6業(yè)務(wù)3報(bào)銷辦公用品 7業(yè)務(wù)4支付質(zhì)量保證金 7業(yè)務(wù)5支付測定費(fèi) 8業(yè)務(wù)6支付工程投標(biāo)費(fèi) 8業(yè)務(wù)7支付意外保險(xiǎn)費(fèi) 9業(yè)務(wù)8繳納印花稅 9業(yè)務(wù)9撥入工程款 10業(yè)務(wù)10領(lǐng)用工程材料 10業(yè)務(wù)11租用員工宿舍 11業(yè)務(wù)12報(bào)銷費(fèi)用 11業(yè)務(wù)13支付水電安裝費(fèi) 12業(yè)務(wù)14購入活動板房 13業(yè)務(wù)15臨時設(shè)施建設(shè)完畢 13業(yè)務(wù)16領(lǐng)用低值易耗品 13業(yè)務(wù)17購入鋼材 14業(yè)務(wù)18購入水泥 14業(yè)務(wù)19提取備用金 15業(yè)務(wù)22繳納上月各項(xiàng)稅款 16業(yè)務(wù)23辦公樓完工交付使用 17業(yè)務(wù)24預(yù)付工程款 17業(yè)務(wù)28發(fā)放上月員工工資 19業(yè)務(wù)30報(bào)銷修理費(fèi) 20業(yè)務(wù)31報(bào)銷材料費(fèi) 21業(yè)務(wù)32領(lǐng)用鋼絲繩 21業(yè)務(wù)35計(jì)提本月社會保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積 23業(yè)務(wù)36繳納本月社會保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金 23業(yè)務(wù)40購入混凝土 25業(yè)務(wù)41支付前欠貨款26業(yè)務(wù)42購入紅磚26業(yè)務(wù)43報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)27業(yè)務(wù)44預(yù)借差旅費(fèi)27業(yè)務(wù)45收取員工罰款28業(yè)務(wù)46支付工程款28業(yè)務(wù)47收到加油票29業(yè)務(wù)48報(bào)銷租用設(shè)備費(fèi)30.業(yè)務(wù)49支付合同貨款定金31業(yè)務(wù)50收到工程尾款33業(yè)務(wù)51支付勞務(wù)費(fèi)33業(yè)務(wù)52計(jì)提工資34業(yè)務(wù)53攤銷低值易耗品34業(yè)務(wù)54計(jì)提借款利息35業(yè)務(wù)55攤銷本期待攤費(fèi)用35業(yè)務(wù)56攤銷無形資產(chǎn)36業(yè)務(wù)57計(jì)提固定資產(chǎn)折舊36業(yè)務(wù)58結(jié)轉(zhuǎn)機(jī)械作業(yè)費(fèi)37業(yè)務(wù)59領(lǐng)用材料37業(yè)務(wù)60結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目成本38業(yè)務(wù)61確認(rèn)產(chǎn)業(yè)園辦公樓合同收入38業(yè)務(wù)62結(jié)算合同價(jià)款39業(yè)務(wù)63收到工39業(yè)務(wù)64預(yù)繳增值稅40業(yè)務(wù)65計(jì)提異地預(yù)繳附加稅40業(yè)務(wù)66預(yù)繳附加稅41業(yè)務(wù)67銀行劃扣轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)41業(yè)務(wù)68利息收入42業(yè)務(wù)69銀行劃扣賬戶管理費(fèi)42業(yè)務(wù)70結(jié)轉(zhuǎn)本期未交增值稅43業(yè)務(wù)71計(jì)提附加稅43業(yè)務(wù)72計(jì)提本期印花稅44業(yè)務(wù)73結(jié)轉(zhuǎn)本期損益44一、公司簡介1、企業(yè)基本情況公司名稱：某某建筑工程有限公司公司地址：主體類型：有限責(zé)任公司公司經(jīng)營范圍：建筑工程施工、鋼結(jié)構(gòu)工程施工、建筑裝飾裝修工程施工、市政公用工程施工、地基基礎(chǔ)工程施工、防水工程施工、防腐保溫工程施工、園林綠化工程施工、機(jī)械設(shè)備租賃。2、企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配置二、主要稅項(xiàng)及稅率1、增值稅：一般納稅人稅率9%（月）2、城市維護(hù)建設(shè)稅：增值稅×7%（月）3、教育費(fèi)附加：增值稅×3%（月）4、地方教育附加：增值稅×2%（月）5、印花稅：印花稅稅率按照最新的印花稅稅目稅率表執(zhí)行（月）。6、企業(yè)所得稅：稅率25%。所得稅會計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，公司的所得稅按季度預(yù)繳，每年的5月底之前進(jìn)行匯繳清算。7、個人所得稅：由單位代扣代繳。自2019年01月01日起個人所得稅計(jì)算方法采用累計(jì)預(yù)扣法：應(yīng)納個人所得稅稅額=本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累積預(yù)扣應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累積減免稅額-累積已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。工資薪金所得稅預(yù)扣率表一（見下表）居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳使用。個人所得稅預(yù)扣率表一（居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）三、財(cái)務(wù)制度（一）企業(yè)會計(jì)制度和其他有關(guān)規(guī)定及說明

（1）某某建筑工程有限公司為增值稅一般納稅人。

財(cái)務(wù)總監(jiān)韓琴負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)全面工作，審核記賬憑證；會計(jì)宋玉負(fù)責(zé)編制記賬憑證，登記賬簿、編制報(bào)表和納稅申報(bào)等；出納賀敏負(fù)責(zé)出納全面工作。（2）在本實(shí)操業(yè)務(wù)中采用新收入準(zhǔn)則，根據(jù)合同履約義務(wù)的投入確認(rèn)當(dāng)期工程收入（即：投入法）。履約進(jìn)度=已發(fā)生成本/（已發(fā)生成本+預(yù)計(jì)完成該合同尚需發(fā)生成本）（3）本實(shí)操業(yè)務(wù)中所承接異地經(jīng)營項(xiàng)目采用一般計(jì)稅；按月計(jì)提工資、計(jì)提社保和個稅、發(fā)放工資、繳納社保和個稅等業(yè)務(wù)，其中基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)為員工所屬期應(yīng)發(fā)工資，基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)5009元/月/人；住房公積金的繳存基數(shù)為員工所屬期應(yīng)發(fā)工資，公司和個人均按5%比例繳存。（4）本行業(yè)賬中涉及承接項(xiàng)目《產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目》于2021年6月底中標(biāo)，7月初開工并繳納該項(xiàng)目涉及質(zhì)量保證金、測定費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)及印花稅，該項(xiàng)目屬于異地經(jīng)營項(xiàng)目。（5）根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署2019年第39號文件《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》的規(guī)定建筑業(yè)增值稅率由原來的10%降為9%；（二）增值稅稅率（1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。（2）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%。（3）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%。（4）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。（三）固定資產(chǎn)核算制度1.固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備及其他設(shè)備,按規(guī)定凡使用年限在一年以上,單位價(jià)值一定數(shù)據(jù)以上的資產(chǎn),列入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。2.固定資產(chǎn)在取得時,按取得時的成本入賬,取得時的成本包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用,以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。3.定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清理,規(guī)定每年十二月份,由財(cái)務(wù)部牽頭,物資管理部組織到現(xiàn)場查點(diǎn)實(shí)物,通過清查,摸清家底,財(cái)物一致,如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)在保管、使用,維護(hù)中存在問題或發(fā)現(xiàn)毀損,應(yīng)查明原因,分清責(zé)任,由物資管理部向總經(jīng)理提出申請,經(jīng)審核批準(zhǔn)后辦理報(bào)損手續(xù),確保賬實(shí)相符。4.固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法(直線法)。5.固定資產(chǎn)折舊年限按稅法規(guī)定的最低年限即:房屋、建筑物為20年;飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器,機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年:與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年;飛機(jī)、火車,輪船以外的運(yùn)輸工具為4年;電子設(shè)備為3年;殘值率5%。6.本月增加的固定資產(chǎn)從下月起計(jì)提折舊,本月減少的固定資產(chǎn)本月照提折舊,固定資產(chǎn)折舊提足后繼續(xù)使用的不再計(jì)提折舊。四、賬務(wù)處理業(yè)務(wù)1購入鐵楸工具一批2021年7月1日，承建的產(chǎn)業(yè)園辦公樓開工，項(xiàng)目部報(bào)銷購入鐵楸工具一批678元，出納以現(xiàn)金付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)2領(lǐng)用工具2021年7月1日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目部領(lǐng)用鐵楸工具。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)3報(bào)銷辦公用品2021年7月1日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目部報(bào)銷購買的辦公用品930元，出納現(xiàn)金付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)4支付質(zhì)量保證金2021年7月1日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程質(zhì)量保證金10000元，出納以轉(zhuǎn)賬支票付訖，取得收據(jù)一張。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)5支付測定費(fèi)2021年7月1日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程測定費(fèi)14000元，出納以轉(zhuǎn)賬支票付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)6支付工程投標(biāo)費(fèi)2021年7月2日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程投標(biāo)費(fèi)4500元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)7支付意外保險(xiǎn)費(fèi)2021年7月4日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)12640，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)8繳納印花稅2021年7月4日，繳納產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程印花稅3440.37元。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)9撥入工程款2021年7月4日，收到產(chǎn)業(yè)園預(yù)先撥入辦公樓工程款200000元(該預(yù)收款以履約合同義務(wù)為前提)，銀行收訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)10領(lǐng)用工程材料2021年7月4日，總倉庫發(fā)出鋼材、木材一批到產(chǎn)業(yè)園辦公樓工區(qū)搭建倉庫、廚衛(wèi)場所臨時設(shè)施。其中鋼材2噸，單價(jià)4100元/噸，木材6立方米，單價(jià)1900元/立方米。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)11租用員工宿舍2021年7月5日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目部租用民用住房作為員工宿舍，房屋租金5000元，物業(yè)費(fèi)500元，押金10000元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)12報(bào)銷費(fèi)用2021年7月5日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目員工報(bào)銷購買宿舍生活用品358元，出納現(xiàn)金付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)13支付水電安裝費(fèi)2021年7月5日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓臨時設(shè)施水電安裝費(fèi)2972.72元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：

業(yè)務(wù)14購入活動板房2021年7月5日，購入活動板房作為產(chǎn)業(yè)園工區(qū)辦公室，價(jià)稅合計(jì)6780元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)15臨時設(shè)施建設(shè)完畢2021年7月7日，產(chǎn)業(yè)園臨時設(shè)施：工區(qū)倉庫、廚衛(wèi)設(shè)施建設(shè)完畢。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)16領(lǐng)用低值易耗品2021年7月7日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目部員工從總倉庫領(lǐng)用安全帽50個，所領(lǐng)產(chǎn)品分批攤銷。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)17購入鋼材2021年7月7日，向中山市天天貿(mào)易有限公司購入鋼材10噸用于建設(shè)產(chǎn)業(yè)園辦公樓，不含稅金額50000元，鋼材直接發(fā)工區(qū)倉庫，款項(xiàng)尚未支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)18購入水泥2021年7月7日，向中山市宏發(fā)建材批發(fā)有限公司購入水泥50噸，不含稅單價(jià)330.00元，價(jià)稅合計(jì)18645元，用于產(chǎn)業(yè)園辦公樓建設(shè)，取得增值稅專用數(shù)電票一張，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬10000元，余款暫欠。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)19提取備用金2021年7月7日，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)指示以及公司資金管理要求，出納從工行提取現(xiàn)金30,000.00元，用于公司日常支出。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)20購買施工材料2021年7月8日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目部報(bào)銷購買施工用各種零星材料共4500元，出納以現(xiàn)金付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)21收回前欠工程款2021年7月8日，銀行賬戶收到深圳市金華商貿(mào)有限公司轉(zhuǎn)來前欠工程款500000元賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)22繳納上月各項(xiàng)稅款2021年7月8日，繳納上月各項(xiàng)稅款，稅款從銀行賬戶直接劃扣。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)23辦公樓完工交付使用2021年7月8日，自建的辦公樓工程完工交付使用，價(jià)款710500元，辦理驗(yàn)收。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)24預(yù)付工程款2021年7月9日，預(yù)付產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目分包單位中山市朗通建筑安裝工程有限公司分包工程款197727.28元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)25支付燃料款2021年7月9日，支付前欠中山市誠信新能源有限公司燃料款32000元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)26購入紅松板2021年7月9日，向中山市紅河建材有限公司購入紅松板22立方米，不含稅單價(jià)2200元，用于產(chǎn)業(yè)園辦公樓建設(shè)，板材已驗(yàn)收入庫，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)27支付運(yùn)費(fèi)2021年7月9日，收到產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目部交來申請支付殘料渣土運(yùn)費(fèi)6000元，出納開具轉(zhuǎn)賬支票付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)28發(fā)放上月員工工資2021年7月11日，發(fā)放上月員工工資。業(yè)務(wù)29采購碎石2021年7月12日，向中山市天意建材有限公司購入碎石460立方米，不含稅單價(jià)35元/立方米，中砂300立方米，不含稅單價(jià)35元/立方米，用于產(chǎn)業(yè)園辦公樓建設(shè)，材料已驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用數(shù)電票一張，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)30報(bào)銷修理費(fèi)2021年7月12日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目部報(bào)銷電機(jī)修理費(fèi)1000元，出納現(xiàn)金付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)31報(bào)銷材料費(fèi)2021年7月13日，收到產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目部交來報(bào)銷單報(bào)銷購入鋼絲繩200米，金額980元，出納現(xiàn)金付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)32領(lǐng)用鋼絲繩2021年7月13日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目部領(lǐng)用鋼絲繩200米賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)33報(bào)銷辦公費(fèi)2021年7月14日，財(cái)務(wù)部報(bào)銷購買辦公用品260元，出納現(xiàn)金付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)34支付施工用料檢測費(fèi)2021年7月14日，收到產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目部交來付款申請單支付施工用料檢測費(fèi)5000元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)35計(jì)提本月社會保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積2021年7月15日，計(jì)提本月社會保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積，其中項(xiàng)目部記入“產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目”人工費(fèi)。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)36繳納本月社會保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金2021年7月15日，繳納本月社會保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金，款項(xiàng)直接從銀行賬戶劃扣。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)37購入鋼材2021年7月16日，向中山市天天貿(mào)易有限公司購入鋼材8噸用于建設(shè)產(chǎn)業(yè)園辦公樓，不含稅價(jià)5000元/噸，鋼材直接發(fā)工區(qū)倉庫，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)38購入水泥2021年7月18日，向中山市宏發(fā)建材批發(fā)有限公司購入水泥50噸，不含稅單價(jià)330元/噸，用于產(chǎn)業(yè)園辦公樓建設(shè)，材料已驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用數(shù)電票一張，貨款尚未支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)39購入攪拌機(jī)2021年7月18日，購入攪拌機(jī)2臺用于產(chǎn)業(yè)園辦公樓建設(shè)，取得增值稅專用數(shù)電票一張，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)40購入混凝土2021年7月18日，向中山市天意建材有限公司購入混凝土200立方米，不含稅單價(jià)280元/立方米，用于產(chǎn)業(yè)園辦公樓建設(shè)，取得增值稅專用數(shù)電票一張，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)41支付前欠貨款2021年7月18日，公司網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付前欠中山市宏發(fā)建材批發(fā)有限公司貨款8645元。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)42購入紅磚2021年7月20日，向中山市天意建材有限公司購入紅磚150000塊，不含稅單價(jià)0.18元/塊，用于產(chǎn)業(yè)園辦公樓建設(shè)，材料直接發(fā)工區(qū)倉庫，貨款尚未支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)43報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)2021年7月21日，收到產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目部交來報(bào)銷單報(bào)銷招待餐費(fèi)1300元，出納現(xiàn)金付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)44預(yù)借差旅費(fèi)2021年7月22日，項(xiàng)目部楊發(fā)學(xué)出差預(yù)借差旅費(fèi)1500元，出納現(xiàn)金付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)45收取員工罰款2021年7月25日，田麗交來罰款500元，出納收取現(xiàn)金，并開收據(jù)一張（注：前期已掛賬其他應(yīng)收款）賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)46支付工程款2021年7月26日，分包單位中山市朗通建筑安裝工程有限公司開來產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程樁基礎(chǔ)工程數(shù)電票247727.28，結(jié)轉(zhuǎn)原預(yù)付款197727.28元，余款50000元暫欠。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)47收到加油票2021年7月27日，財(cái)務(wù)部收到合約單位中山市誠信新能源有限公司郵寄加油費(fèi)增值稅專用數(shù)電票一張，系產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目部購買柴油178L，價(jià)稅合計(jì)1400.43元，款項(xiàng)暫欠。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)48報(bào)銷租用設(shè)備費(fèi)2021年7月27日，收到產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目部交來付款申請單申請支付租用中山市盤龍機(jī)械設(shè)備有限公司2臺裝載機(jī)用于現(xiàn)場施工，月租金19316.24元，取得增值稅專用數(shù)電票，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)49支付合同貨款定金2021年7月27日，根據(jù)合同約定預(yù)先支付深圳市南河石材有限公司貨款定金2萬元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)50收到工程尾款2021年7月30日，收到深圳市星月壹號房地產(chǎn)有限公司轉(zhuǎn)來工程尾款100000元賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)51支付勞務(wù)費(fèi)2021年7月31日，收到產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目部交來付款申請單申請支付中山市弘勤勞務(wù)派遣有限公司勞務(wù)費(fèi)50000元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)52計(jì)提工資2021年7月31日，計(jì)提本月工資應(yīng)發(fā)工資總計(jì)256110元，其中：項(xiàng)目部記入“產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目”。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)