發(fā)票管理核心制度

《盛德誠信企業(yè)發(fā)票管理制度》一、概述為深入規(guī)范我企業(yè)經濟活動，加強發(fā)票管理和財務監(jiān)督，依據《中國稅收征收管理法》、《中國發(fā)票管理措施》，結合本企業(yè)具體情況制訂本制度。本制度適適用于北京盛德誠信商貿及其控股子企業(yè)、分企業(yè)本制度所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或接收服務和從事其它經營活動中，開具、收取收付款憑證。本制度由財務管理部負責解釋。二、發(fā)票領購、保管和繳銷1.企業(yè)所用發(fā)票由財務管理總部按要求統(tǒng)一向稅務部門購置，財務管理總部按稅務部門要求對發(fā)票進行管理。企業(yè)所用發(fā)票由財務管理總部專門人員保管并建立完整發(fā)票登記簿，具體登記各種發(fā)票購置、領用和結存情況，并定時向主管稅務機關匯報發(fā)票使用情況。企業(yè)在辦理變更或注銷稅務登記同時，辦剪發(fā)票和發(fā)票領購簿變更、繳銷手續(xù)。企業(yè)根據稅務機關要求和企業(yè)《會計檔案管理制度》存放和保管發(fā)票，不得私自損毀，已經開具發(fā)票存根聯和發(fā)票登記簿，應該保留5年。保留期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。必需妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應該于發(fā)覺丟失當日書面匯報稅務機關，并登報申明作廢。發(fā)票丟失，由責任人負擔造成一切經濟損失。三、發(fā)票開具和管理1.發(fā)票基礎聯次包含存根聯、發(fā)票聯、記賬聯。存根聯由收款方或開票方留存?zhèn)洳椋话l(fā)票聯由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯由收款方或開票方作為記賬原始憑證。發(fā)票基礎內容包含:發(fā)票名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯次及用途、用戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。3.不得有下列虛開發(fā)票行為：1)為她人、為自己開具和實際經營業(yè)務情況不符發(fā)票；2)讓她人為自己開具和實際經營業(yè)務情況不符發(fā)票；3)介紹她人開具和實際經營業(yè)務情況不符發(fā)票。4.企業(yè)根據發(fā)票管理要求使用發(fā)票,不得有下列行為：1)轉借、轉讓、介紹她人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用具；2)知道或應該知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或廢止發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；3)拆本使用發(fā)票；4)擴大發(fā)票使用范圍；5)以其它憑證替換發(fā)票使用。5.發(fā)票限于企業(yè)所在省、自治區(qū)、直轄市內開具。不得跨要求使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。6.嚴禁攜帶、郵寄或運輸空白發(fā)票出入境。7.企業(yè)需要開具發(fā)票（包含增值稅專用發(fā)票和一般發(fā)票），首先由企業(yè)業(yè)務部門相關人員提議銷售發(fā)票開具申請步驟，載明和協議相符開要信息，經過合適審批后，提交財務部門開審核經過后開具發(fā)票。根據國家要求，企業(yè)必需在發(fā)生經營業(yè)務確定營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票?？紤]到實際經營過程中，用戶往往將收到發(fā)票作為支付款項必需條件之一。為確保企業(yè)經營正常進行且風險可控，對于銷售藍字發(fā)票開據，按下列變通方法進行控制：1)不得虛開亂開發(fā)票，發(fā)票開據各要素，必需和簽署協議完全一致。2)開票申請步驟，由業(yè)務部門相關人員提起，須經適度審批，且經財務審核經過。3)依據協議條款中簽署預收款條款，預收款須開具發(fā)票，業(yè)務部相關人員提議開票申請步驟，經事業(yè)部總監(jiān)審批同意，財務審核經過后，開據發(fā)票。達成銷售協議條款中簽署收款里程碑點條件，須開具發(fā)票，業(yè)務部相關人員發(fā)起開票申請步驟，經事業(yè)部總監(jiān)審批同意，財務審核經過后，開據發(fā)票。依據完工進度，符合外部收入確定條件，業(yè)務部相關人員提議開票申請步驟，財務審核相符后，開據對應發(fā)票。不符合上述三條件任何之一，但確有需要開票，屬特批開票，業(yè)務部相關人員提議開票申請步驟，須經事業(yè)部總經理審批同意，且財務審核經過后，開據對應發(fā)票。開具發(fā)票后，當發(fā)生銷貨退回、銷售折讓和開票有誤等情況，符合發(fā)票作廢條件，收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，不需開紅票情況：1)符合一般發(fā)票作廢條件，是指同時含有下列情形：①收到退回一般發(fā)票原件。②購貨方未作帳務處理，且我方也未作帳務處理（即在發(fā)票開出當月又立即退回公司財務部門發(fā)票）。③符合一般發(fā)票作廢條件，業(yè)務部門相關人員負責收回原發(fā)票原件，在將發(fā)票原件交回財務部門前，提議發(fā)票退回步驟，在步驟中注明發(fā)票退回原因及原件交財務時間，財務部門收到發(fā)票并簽收確定，同時財務必需將收回發(fā)票聯存根聯、記帳聯等其它聯次粘貼在一起，在每聯上加蓋作廢章，作為發(fā)票檔案保留。2)符合增值稅專用發(fā)票作廢條件，是指同時含有下列情形：①收到退回發(fā)票聯、抵扣聯原件時間未超出我方開票當月（注超出當月須開紅票）；②我方未抄稅而且未記賬；③購置方未認證或認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。④符合專用發(fā)票作廢條件，業(yè)務部門相關人員負責向購置方收回原發(fā)票及抵扣聯原件，在將發(fā)票及抵扣聯原件交回財務部門前，提議發(fā)票退回步驟，在步驟中注明發(fā)票退回原因及原件交財務時間，財務部門收到發(fā)票并簽收確定，同時財務必需將收回發(fā)票聯、抵扣聯和存根聯、記帳聯等其它聯次粘貼在一起，在每聯上加蓋作廢章，作為發(fā)票檔案保留。10.當發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形或因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票，應視不一樣情況分別處理視不一樣情況：(一)開具紅字一般發(fā)票按以下措施處理：1)購置方未作帳務處理，我方已作帳務處理（即在發(fā)票開出當月未能立即退回發(fā)票），業(yè)務部門相關人員負責向購置方收回原發(fā)票原件，在將發(fā)票原件交回財務前，提議發(fā)票退回步驟，同時串提議紅字發(fā)票開票申請步驟，同時在步驟中注明發(fā)票退回原因及原件交財務時間，財務收到發(fā)票并簽收確定，經事業(yè)部總經理審批同意，財務審核相符后，方可開具等額紅字發(fā)票。同時，財務必需把紅字發(fā)票記帳聯撕下作為沖帳憑證，其它聯次不得撕下，并把收回原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存根聯后面以備核查。購置方已作帳務處理，不管我方是否已作帳處理，業(yè)務部門相關人員必需取得購買方出具有效書面證實（購置方有效書面證實，必需記載和發(fā)票和銷貨清單內容一致事項，包含原發(fā)票聯復印件和銀行收款進帳單（原已付款），和退貨原因并加蓋購貨方單位印章或財務專用章），業(yè)務部門相關人員在將購置方出具有效書面證實提交財務前，提議紅字發(fā)票開票申請步驟，并在步驟中注明書面開經票原因及書面證實信息，財務收到此書面證實并簽收確定，經事業(yè)部總經理審批同意，財務審核相符后，方可開具等額紅字發(fā)票。此開好紅字發(fā)票，經業(yè)務人員復核無誤后，在發(fā)票登記簿上或發(fā)票存根聯簽字，領取發(fā)票對應聯次；財務人員依據記賬聯進行財務處理。需要開具紅字增值稅專用發(fā)票，必需取得國稅機關開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單），具體由購貨方向主管稅務機關申請，還是由我方向主管稅務機關申請，應視不一樣情況分別處理：1)因購置方專用發(fā)票抵扣聯、發(fā)票聯均無法認證，或所購貨物不【發(fā)票管理制度】屬于增值稅扣稅項目范圍且取得專用發(fā)票未經認證：①由購置方向其主管稅務機關申請出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）。②若同時有發(fā)票退回，但不符合作廢條件。③由業(yè)務部門相關人員負責向購置方收取此通知單、發(fā)票及抵扣聯原件，提議發(fā)票退回步驟，同時串發(fā)紅字發(fā)票開票申請步驟（若未有發(fā)票退回，直接提議紅字發(fā)票開票申請步驟），并在申請步驟注明具體退回原因和相對應原藍字專用發(fā)票信息，財務收到通知單及發(fā)票并簽收確定，經事業(yè)部總經理審批同意，財務審核相符后，方可開具等額紅字發(fā)票。2)因開票有誤購置方拒收專用發(fā)票：①我方須在專用發(fā)票認證期限內向其主管稅務機關填報《申請單》，并填寫具體原因和相對應藍字專用發(fā)票信息；②同時提供由購置方出具寫明拒收理由、錯誤具體項目和正確內容書面材料，銷售方主管稅務機關審核后出具《通知單》，我方憑通知單開具紅字專用發(fā)票；③此種情況由業(yè)務部門相關人員負責在專用發(fā)票認證期限內，將發(fā)票及抵扣聯原件交回財務，交回前提議發(fā)票退回步驟，同時串發(fā)紅字發(fā)票開票申請步驟，并在申請步驟注明具體退回原因和相對應原藍字專用發(fā)票信息，財務收到發(fā)票及抵扣聯原件并簽收確定，經事業(yè)部總經理審批同意，財務審核相符后，方可開具等額紅字發(fā)票。3)我方因開票有誤等原因還未將專用發(fā)票交付購置方：①我方須在開含有誤專用發(fā)票次月內向主管稅務機關填報申請單，并填寫具體原因和相對應藍字專用發(fā)票信息；②同時提供由我方出具寫明具體理由、錯誤具體項目和正確內容書面材料，主管稅務機關審核確定后出具通知單，我方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。③此種情況由業(yè)務部門相關人員負責在專用發(fā)票認證期限內，立即將發(fā)票及抵扣聯原件交回財務，交回前提議發(fā)票退回步驟，同時串發(fā)紅字發(fā)票開票申請步驟，并在申請步驟注明具體退回原因和相對應原藍字專用發(fā)票信息，財務收到發(fā)票及抵扣聯原件并簽收確定，經事業(yè)部總經理審批同意，財務審核相符后，方可開具等額紅字發(fā)票。因我方將發(fā)票聯遺失需要作廢或開據紅字發(fā)票，由責任人員負責將作廢申明、行政處罰決定書復印件交財務部門（財務部門可幫助辦理相關手續(xù)），并提議發(fā)票作廢步驟，或發(fā)紅字發(fā)票開票申請步驟，并在申請步驟注明遺失責任人及原因，財務收到作廢申明、行政處罰決定書復印件并簽收確定，經企業(yè)總經理審批同意，財務審核相符后，方可開具作廢或開據等額紅字發(fā)票。因購貨方將發(fā)票聯遺失，由業(yè)務部門相關人員向財務部門取得原發(fā)票存根聯復印件，并在存根聯復印件上加蓋發(fā)票專用章交予受票方。若購貨方堅持需要重開藍字發(fā)票，業(yè)務部門相關人員負責向購貨方取得購貨方發(fā)票作廢申明及行政處罰決定書，作為我方重開發(fā)票依據，且些重開發(fā)票步驟須經事業(yè)部總經理審批，并經財務審核相符。13.已開具發(fā)票發(fā)票聯遺失處理措施(一)開票方將發(fā)票聯遺失，應按以下要求處理：1.開票方于發(fā)覺丟失當日書面匯報主管稅務機關，在登報申明作廢后接收行政處罰。2.開票方將作廢申明、行政處罰決定書復印件和該份發(fā)票存根聯、四、附則：1、本制度未要求之事項，根據《中國發(fā)票管理措施》相關要求實施。2、本制度由財務部制訂并負責解釋，自頒布之日起實施。附表一：