《中小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》電子教案

《中小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》電子教案廣州工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院黃通斌第一章企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)根底知識(shí)學(xué)習(xí)目標(biāo)·l

熟悉賬簿的種類及期初建賬的內(nèi)容和程序·掌握原始憑證的內(nèi)容及填制和審核方法掌握記賬憑證的內(nèi)容及填制和審核方法掌握賬簿的登記方法了解對(duì)賬結(jié)賬的內(nèi)容和方法了解憑證、賬簿的歸檔要求，熟悉模擬企業(yè)的根本情況和實(shí)訓(xùn)要求1．1．1會(huì)計(jì)賬簿的啟用和交接規(guī)那么企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位規(guī)模大小、濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，設(shè)置一定種類和數(shù)量的賬簿?！惨话闫髽I(yè)設(shè)置4種帳冊(cè)，包括現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、總分類帳、明細(xì)分類帳〕1．在賬簿封面上注明單位名稱、賬簿所屬年度、賬簿名稱、本賬頁(yè)數(shù)等。2．填寫”賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”。3．填寫賬戶目錄，以便于登記賬簿及查找資料。4．訂本式賬簿和活頁(yè)式賬簿的啟用方法。5．會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)時(shí)，賬簿的移交和監(jiān)交規(guī)定。1．1．2建立分類賬1．總分類賬簿采用“三欄式”賬簿，一般根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證定期匯總登記。2．明細(xì)分類賬有“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”等格式，分別適用于不同的核算對(duì)象。明細(xì)分類賬一般根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或原始憑證匯總表登記。1．1．3建立日記賬1．現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一般采用“收入”、“支出”、“結(jié)余”三欄式賬簿。2．現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金、銀行存款收款憑證和付款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。1．2原始憑證的填制和審核原始憑證是填制記賬憑證和登記賬簿的原始依據(jù)，原始憑證的質(zhì)量決定了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。原始憑證應(yīng)按規(guī)定填寫，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。為充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)行源頭控制，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、正確、完整，應(yīng)對(duì)原始憑證合法性、真實(shí)性、完整性、正確性進(jìn)行審核。1．2．1原始憑證的填制要求1．原始憑證填列的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)，符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。2．內(nèi)容完整，手續(xù)齊備。3．填制及時(shí)。4．表述簡(jiǎn)明準(zhǔn)確。1．2．2原始憑證的書寫要求1．原始憑證的填制應(yīng)書寫清楚、標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算正確。2．?dāng)?shù)字和文字應(yīng)字跡清楚、整齊、標(biāo)準(zhǔn)，易于識(shí)別，符合會(huì)計(jì)技術(shù)要求。3．對(duì)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容進(jìn)行處理。1．2．3原始憑證的審核內(nèi)容原始憑證的審核，是發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、正確、完整的重要環(huán)節(jié)。1．合法性、合理性和合規(guī)性審核。2．真實(shí)性審核。3．完整性審核。4．正確性審核。1．3記賬憑證的填制和審核記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的會(huì)計(jì)分錄，是登記賬簿的依據(jù)，應(yīng)按規(guī)定的內(nèi)容、程序和要求填寫。為保證記賬憑證的正確性和正確地登記賬簿，應(yīng)由相關(guān)人員對(duì)記賬憑證的一致性、正確性、完整性進(jìn)行審核。1．3．1記賬憑證的內(nèi)容1．記賬憑證的根本內(nèi)容〔1〕記賬憑證的名稱和填制單位的名稱?！?〕憑證的日期、憑證編號(hào)和所附原始憑證的張數(shù)?！?〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要?！?〕應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)賬戶的名稱、記賬方向及金額?！?〕記賬符號(hào)及有關(guān)會(huì)計(jì)人員的簽章。2．記賬憑證填制的程序〔1〕審核原始憑證；〔2〕確定應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)賬戶的名稱、記賬方向及金額，編制會(huì)計(jì)分錄；〔3〕按照記賬憑證的內(nèi)容、格式和填制方法，填制記賬憑證；〔4〕審核記賬憑證，交記賬人員記賬。1．3．2記賬憑證的格式記賬憑證分為通用憑證和專用憑證兩種。專用憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。通用憑證和專用憑證的格式不同，收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式各不相同。1．3．3記賬憑證的填制要求1．記賬憑證中要求填寫的內(nèi)容必須齊全，不得簡(jiǎn)化。2．記賬憑證的“摘要”欄應(yīng)簡(jiǎn)明扼要。3．如實(shí)填寫記賬憑證。4．不同類的原始憑證不能匯總填制記賬憑證。5．記賬憑證的填制日期一般為編制記賬憑證的日期。6．記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)。7．記賬憑證附件張數(shù)的填寫要準(zhǔn)確。8．記賬憑證上的金額及登記方向要正確。9．會(huì)計(jì)科目要同時(shí)填寫總賬科目和明細(xì)科目。10．記賬憑證簽章要齊全。11．按規(guī)定的規(guī)那么更正錯(cuò)誤記賬憑證。1．3．4記賬憑證的審核1．一致性審核。2．正確性審核。3．完整性審核。

1．4賬簿的登記登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的根本方法，賬簿資料是重要的會(huì)計(jì)核算資料。為了保證賬簿記錄的正確和清晰，保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，明確記賬責(zé)任，必須按規(guī)定的賬簿登記規(guī)那么登記賬簿。平行登記把總分類賬和明細(xì)分類賬結(jié)合起來(lái)，既總括又詳細(xì)地反映同一核算內(nèi)容。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)根據(jù)過(guò)失的原因，按規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正。1．4．1賬簿的登記規(guī)那么1．根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記。2．登記賬簿要及時(shí)。3．內(nèi)容完整準(zhǔn)確。4．順序連續(xù)登記。5．注明記賬符號(hào)。6．按規(guī)定的書寫要求登記賬簿。7．按期結(jié)出有關(guān)賬戶的余額。8．過(guò)次承前。9．按規(guī)定的方法更正賬簿記錄錯(cuò)誤。1．4．2總分類賬和明細(xì)分類賬

的平行登記總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記要點(diǎn)如下：1．同期間登記。2．同方向登記。3．同金額登記。1．4．3錯(cuò)賬更正規(guī)那么賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)根據(jù)具體情況，按以下方法更正。1．劃線更正法。當(dāng)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，而所依據(jù)的記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤時(shí)，用劃線更正法進(jìn)行更正。

2．紅字更正法。包括紅字全部沖銷法和紅字差額沖銷法?！?〕紅字全部沖銷法。當(dāng)記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，用紅字全部沖銷法進(jìn)行更正?！?〕紅字差額沖銷法。當(dāng)記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額，用紅字差額沖銷法進(jìn)行更正。3．補(bǔ)充登記法。當(dāng)記賬憑證所用會(huì)計(jì)科目名稱和記賬方向并無(wú)錯(cuò)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，用補(bǔ)充登記法予以更正。1．5對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬是結(jié)帳前的必要環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成局部，通過(guò)對(duì)賬，可以發(fā)現(xiàn)和糾正記賬錯(cuò)誤，保證賬簿記錄真實(shí)完整和正確無(wú)誤，為編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)資料。為編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)主體必須在每個(gè)會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬是對(duì)賬簿本期發(fā)生額和期末余額所進(jìn)行的結(jié)算工作，并將期末余額作為下期的期初余額，以連貫和分清前后期會(huì)計(jì)記錄。1．5．1對(duì)賬的內(nèi)容和方法對(duì)賬主要包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)三個(gè)方面的內(nèi)容，它們構(gòu)成一個(gè)查錯(cuò)糾錯(cuò)和防止舞弊的保障體系。1．賬證核對(duì)。將各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相符。2．賬賬核對(duì)。對(duì)各種賬簿之間的有關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符。3．賬實(shí)核對(duì)。賬簿記錄與貨幣資產(chǎn)、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際結(jié)存數(shù)之間的核對(duì)，做到賬實(shí)相符。1．5．2結(jié)賬的內(nèi)容和方法1．結(jié)賬的內(nèi)容〔1〕對(duì)損益類賬戶進(jìn)行結(jié)賬，確定本期的利潤(rùn)或虧損。〔2〕對(duì)資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶進(jìn)行結(jié)賬，分別結(jié)出各總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)為下期的期初余額。2．結(jié)賬的方法〔1〕月結(jié)。月結(jié)時(shí)，在摘要欄注明“本月合計(jì)”或“本月發(fā)生額及余額”字樣，結(jié)出本月發(fā)生額和余額。并在最后一筆記錄下面劃一道通欄單紅線，表示本期記錄的結(jié)束?！?〕季結(jié)。季結(jié)應(yīng)在摘要欄注明“本季累計(jì)”或“本季發(fā)生額及余額”字樣，結(jié)出本季發(fā)生額和余額，并在該行下劃一道通欄單紅線?！?〕年結(jié)。年結(jié)應(yīng)在摘要欄注明“本年累計(jì)”或“本年發(fā)生額及余額”字樣，結(jié)計(jì)出本年發(fā)生額和年末余額，并在該行下劃通欄雙紅線。1．5．3憑證和賬簿的歸檔1．會(huì)計(jì)憑證和賬簿是企業(yè)重要的會(huì)計(jì)檔案和經(jīng)濟(jì)資料，應(yīng)歸類保管，以備查考。2．會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月及時(shí)裝訂成冊(cè)，加具封面、封底，歸檔時(shí)應(yīng)選擇適宜的憑證盒，封面和憑證盒上要標(biāo)明會(huì)計(jì)憑證所屬的會(huì)計(jì)期間、會(huì)計(jì)主體名稱、憑證的起訖號(hào)、案卷號(hào)和保管期限。3．會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，除按規(guī)定可以跨年度使用的賬簿以外，所有會(huì)計(jì)賬簿都要經(jīng)過(guò)整理，裝訂歸檔。訂本式賬簿直接歸檔；活頁(yè)式賬簿整理后加具封面、封底歸檔。第二章企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)資料學(xué)習(xí)目標(biāo)·l

熟悉模擬企業(yè)的根本情況和實(shí)訓(xùn)要求·熟悉企業(yè)選用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算方法掌握原始憑證的填制和審核方法掌握記賬憑證的編制方法和明細(xì)分類賬的登記方法掌握科目匯總表的編制方法和總分類賬的登記方法了解本錢計(jì)算、對(duì)賬結(jié)賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的方法2．1

企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)的目的和要求了解實(shí)訓(xùn)目的和要求選擇適宜的實(shí)訓(xùn)組織形式1．實(shí)訓(xùn)目的〔1〕使學(xué)生能夠系統(tǒng)地掌握工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的根本程序和具體方法，培養(yǎng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作能力?！?〕使學(xué)生全面、正確地理解、掌握從填制憑證到編制財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)循環(huán)流程一系列會(huì)計(jì)程序和步驟。2．實(shí)訓(xùn)要求〔1〕按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目?！?〕啟用賬簿時(shí)，按規(guī)定填寫賬簿封面、賬簿扉頁(yè)?！?〕根據(jù)建賬資料開(kāi)設(shè)總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶及日記賬，并將期初余額過(guò)入各有關(guān)賬戶的余額欄。賬頁(yè)的格式按建賬資料的規(guī)定設(shè)置。〔4〕使用通用記賬憑證，按月順序編號(hào)。同時(shí)將原始憑證作為記賬憑證的附件，以備查考?！?〕嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定填制、審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬薄、對(duì)賬、結(jié)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，按規(guī)定的方法更正錯(cuò)賬。〔6〕根據(jù)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按原始憑證填制要求填寫一局部原始憑證。〔7〕月度終了，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。〔8〕月度終了，會(huì)計(jì)憑證按會(huì)計(jì)檔案管理要求裝訂成冊(cè)。3．實(shí)訓(xùn)組織形式〔1〕分組完成?！?〕一人獨(dú)立完成。2．2模擬工業(yè)企業(yè)根本情況介紹了解會(huì)計(jì)主體的名稱、經(jīng)營(yíng)范圍、開(kāi)戶銀行等資料。了解會(huì)計(jì)主體的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員分工。1．企業(yè)名稱、類型、注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)范圍等1．企業(yè)名稱：江蘇惠源有限責(zé)任公司2．注冊(cè)地址：靖江市人民中路158號(hào)3．法定代表人：景方園4．注冊(cè)資本：人民幣1500萬(wàn)元5．企業(yè)類型：有限責(zé)任公司6．行業(yè)：電子工業(yè)7．經(jīng)營(yíng)范圍：生產(chǎn)銷售接收機(jī)、混合器兩種產(chǎn)品8．納稅人登記號(hào)：要求學(xué)生掌握模擬工業(yè)企業(yè)的根本情況。2．開(kāi)戶銀行及賬號(hào)〔1〕根本存款賬戶：光大銀行蜀山支行賬號(hào)：23010001〔2〕一般存款賬戶：建設(shè)銀行安徽省分行營(yíng)業(yè)部賬號(hào)：34010001向?qū)W生介紹根本存款賬戶、一般存款賬戶的用途，要求學(xué)生掌握開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)。3．內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置〔1〕內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是分配本錢費(fèi)用的依據(jù)之一。〔2〕會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員分工。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)局部工是內(nèi)部牽制制度的組成局部。2．3企業(yè)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算方法了解科目匯總表賬務(wù)處理程序了解貨幣資金的管理要求和材料費(fèi)、人工費(fèi)的會(huì)計(jì)核算方法掌握固定資產(chǎn)的核算方法和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法掌握制造費(fèi)用和輔助生產(chǎn)本錢的分配方法和產(chǎn)品制造本錢的計(jì)算方法掌握產(chǎn)成品發(fā)出的核算方法、各項(xiàng)稅金及附加的計(jì)提依據(jù)和計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)熟悉增值稅的會(huì)計(jì)核算方法理解長(zhǎng)期股權(quán)投資、外幣業(yè)務(wù)、所得稅、借款費(fèi)用等會(huì)計(jì)核算方法1．賬務(wù)處理程序采用科目匯總表賬務(wù)處理程序：1.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證；2.根據(jù)記賬憑證及其所附原始憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；3.根據(jù)記賬憑證及其所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬；4.根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表；5.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；6.期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與總分類賬的發(fā)生額和余額核對(duì)相符；7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2．貨幣資金的核算1．現(xiàn)金管理。按規(guī)定范圍使用現(xiàn)金，庫(kù)存現(xiàn)金限額為4000元，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金；嚴(yán)禁“白條抵庫(kù)”。2．收付現(xiàn)金必須有符合規(guī)定的收付款憑證作為收、付款憑據(jù)。3．加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理和預(yù)留銀行印鑒的管理。4．對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。5．不準(zhǔn)開(kāi)具空白支票和空頭支票。3．材料費(fèi)用核算方法1．原材料、低值易耗品按實(shí)際本錢核算，財(cái)務(wù)部按品種設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬。2．低值易耗品攤銷方法采用一次攤銷法。3．設(shè)原材料倉(cāng)庫(kù)、自制半成品倉(cāng)庫(kù)和產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)，各倉(cāng)庫(kù)按原材料、自制半成品和產(chǎn)成品的類別、品種設(shè)實(shí)物明細(xì)賬。4．收入材料、自制半成品必須辦理入庫(kù)手續(xù)，填制原材料、自制半成品入庫(kù)單，倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)部逐筆進(jìn)行登記。5．發(fā)出材料、自制半成品必須辦理出庫(kù)手續(xù)，填制領(lǐng)料單，月內(nèi)不結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨本錢。6．月末，根據(jù)領(lǐng)料單按加權(quán)平均法編制“材料〔自制半成品〕發(fā)出匯總表”，結(jié)算發(fā)出材料、自制半成品的實(shí)際本錢，登記材料明細(xì)賬。7．定期對(duì)存貨進(jìn)行清查，根據(jù)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果編制“盤盈盤虧報(bào)告單”，按規(guī)定的程序和方法進(jìn)行賬務(wù)處理。4．人工費(fèi)用核算方法1．工資、福利費(fèi)按職工所在部門及崗位分別計(jì)入產(chǎn)品本錢和期間費(fèi)用。2．工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金記入管理費(fèi)用。3．生產(chǎn)工人的工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)按生產(chǎn)工人的工時(shí)比例在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。5．應(yīng)付福利費(fèi)、“三險(xiǎn)一金”和工會(huì)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提1．應(yīng)付福利費(fèi)按工資總額的14％計(jì)提。2．工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額的2％計(jì)提。3．職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額的1.5％計(jì)提。4．養(yǎng)老保險(xiǎn)按工資總額的20％計(jì)提。5．失業(yè)保險(xiǎn)按工資總額的2％計(jì)提。6．醫(yī)療保險(xiǎn)按工資總額的8％計(jì)提。7．住房公積金按工資總額的10％計(jì)提。6．固定資產(chǎn)的核算1．固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)兩大類。2．固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)。以單位價(jià)值和使用壽命作為分類標(biāo)準(zhǔn)。3．固定資產(chǎn)折舊政策。固定資產(chǎn)按年限平均法分類計(jì)提折舊。4．固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的處理。7．制造費(fèi)用和輔助生產(chǎn)本錢的分配方法1．制造費(fèi)用的分配方法：按生產(chǎn)工人工時(shí)比例在各受益產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。2．輔助生產(chǎn)本錢的分配方法：按各受益車間、部門實(shí)際耗用的修理工時(shí)比例進(jìn)行分配。8．產(chǎn)品制造本錢的計(jì)算方法1.生產(chǎn)工藝流程〔1〕一車間生產(chǎn)接收機(jī)的主要配件CPU和中頻處理器?！?〕二車間生產(chǎn)混合器的主要配件耦合器和放大模塊?！?〕裝配車間負(fù)責(zé)組裝接收機(jī)、混合器?！?〕機(jī)修車間負(fù)責(zé)公司各部門機(jī)器設(shè)備的維修。應(yīng)掌握各車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種和各種半成品、產(chǎn)成品所使用的主要材料和輔助材料及生產(chǎn)工藝流程，以便在各種產(chǎn)品之間分配人工費(fèi)用和材料費(fèi)用。2．產(chǎn)品本錢核算方法及流程〔1〕各車間本錢計(jì)算采用品種法，公司本錢計(jì)算采用分步法?！?〕在產(chǎn)品本錢計(jì)算采用約當(dāng)產(chǎn)量法，在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用?！?〕品種法的計(jì)算程序9．產(chǎn)成品發(fā)出的核算及銷售本錢的計(jì)算方法1．產(chǎn)成品發(fā)出平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)本錢，月末，按加權(quán)平均法計(jì)算確定發(fā)出產(chǎn)成品本錢。2．銷售本錢指已銷產(chǎn)品按加權(quán)平均法計(jì)算的生產(chǎn)本錢。10．各項(xiàng)稅金和附加的計(jì)提依據(jù)和計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)1．增值稅按本月銷售收入的17％計(jì)算銷項(xiàng)稅。2．城市維護(hù)建設(shè)稅按本月交納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅之和的7％計(jì)提。3．教育費(fèi)附加按本月交納的增值稅額、營(yíng)業(yè)稅之和的3％計(jì)提。4．地方教育費(fèi)附加按本月交納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅之和的1％計(jì)提。5．企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額的33％計(jì)提。6．個(gè)人所得稅根據(jù)職工個(gè)人薪金所得，按超額累進(jìn)稅率代扣代繳。7．印花稅在購(gòu)置印花稅票時(shí)記入當(dāng)期管理費(fèi)用11．增值稅的核算方法1．惠源有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，適用稅率17％。2．購(gòu)入原材料、低值易耗品等，支付的電力費(fèi)用、水費(fèi)交納的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，支付的運(yùn)費(fèi)可按7％的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。12．所得稅的核算方法1．所得稅的核算方法為應(yīng)付稅款法。2．企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或者分季度預(yù)繳，年終匯算清繳。13．借款費(fèi)用的核算方法為購(gòu)建車床、一車間擴(kuò)建工程借入的專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用予以資本化。資本化金額按會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定的借款費(fèi)用資本化核算方法計(jì)算。第三章建賬資料

總賬和明細(xì)賬的期初余額表是期初建賬的依據(jù)。建賬過(guò)程中了解各種賬簿的格式和總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系。各種存貨明細(xì)賬使用數(shù)量金額式明細(xì)賬，同時(shí)核算數(shù)量和金額。本錢類賬戶、費(fèi)用類賬戶使用多欄式賬戶，按所給明細(xì)工程設(shè)置專欄。3．1總賬和明細(xì)賬的期初余額1．2010年6月總賬和明細(xì)賬期初余額表。了解資產(chǎn)、負(fù)債、所有制權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)。2．2010年6月初原材料明細(xì)賬余額表。了解數(shù)量金額式賬戶的結(jié)構(gòu)。3．2010年6月初輔助材料明細(xì)賬余額表。4．2010年6月月初低值易耗品明細(xì)賬余額表。5．2010年6月初自制半成品明細(xì)賬余額表。6．2010年6月初庫(kù)存商品明細(xì)賬余額表。3．2各種費(fèi)用明細(xì)工程1．按企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求設(shè)置管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等賬戶的明細(xì)工程，了解多欄式賬戶的結(jié)構(gòu)。2．按本錢核算要求設(shè)置根本生產(chǎn)本錢明細(xì)工程，過(guò)入期初余額。3．按本錢核算要求設(shè)置輔助生產(chǎn)本錢明細(xì)工程。輔助生產(chǎn)本錢一般無(wú)期初余額。4．按本錢核算要求設(shè)置制造費(fèi)用明細(xì)工程。制造費(fèi)用一般無(wú)期初余額第四章企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與原始憑證1．1日，采購(gòu)部陳新報(bào)銷差旅費(fèi)1552.00元，退回現(xiàn)金448.00元。借：管理費(fèi)用——交通差旅費(fèi)1552庫(kù)存現(xiàn)金448貸：其他應(yīng)收款——陳新20002．1日，向合肥華普公司銷售混合器100臺(tái)，不含稅單價(jià)1000元/臺(tái)，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額117000.00元，存入光大銀行。

借：銀行存款——光大銀行117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——混合器100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕170003．1日，辦公室報(bào)銷交通費(fèi)350.00元，報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)2100.00元，出納以現(xiàn)金付訖。借：管理費(fèi)用——交通差旅費(fèi)350——業(yè)務(wù)招待費(fèi)2100貸：庫(kù)存現(xiàn)金24504．2日，接光大銀行通知，安慶東方電子公司歸還前欠貨款234000.00元。借：銀行存款——光大銀行234000貸：應(yīng)收賬款——安慶東方電子公司2340005．2日，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，自光大銀行提取現(xiàn)金12000.00元備用。

借：庫(kù)存現(xiàn)金12000貸：銀行存款——光大銀行12000

6．3日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額86580元，通過(guò)光大銀行向合肥錦湘元件器材廠支付貨款，購(gòu)入1＃芯片200百片，單價(jià)190元/百片，2＃芯片200百片，單價(jià)180元/百片，另以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)7918.00元。原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——1＃芯片41800——2＃芯片39600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕13098貸：銀行存款——光大銀行86580庫(kù)存現(xiàn)金79187．3日，財(cái)務(wù)部陳慧、李國(guó)忠報(bào)銷會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育培訓(xùn)費(fèi)800.00元，出納以現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)付款——職工教育經(jīng)費(fèi)800貸：庫(kù)存現(xiàn)金8008．4日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，通過(guò)光大銀行向安徽電視臺(tái)支付廣告費(fèi)30000.00元。

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——廣告費(fèi)30000貸：銀行存款——光大銀行300009．5日，交納上月未交增值稅123450.00元，城市維護(hù)建設(shè)稅8641.50元，教育費(fèi)附加3703.50元，地方教育費(fèi)附加1234.50元，代扣職工個(gè)人所得稅3652.00元，收到各項(xiàng)稅金及附加的稅收繳款書〔上月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅198521.80元，已交稅金56327.20元，銷項(xiàng)稅金377264.00元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1035元，應(yīng)稅銷售額2219200元〕。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅123450.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅8641.50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅3652.00其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加3703.50——地方教育費(fèi)附加1234.50貸：銀行存款——光大銀行140681.5010．5日，通過(guò)合肥安太證券公司以107000.00元的價(jià)格購(gòu)入2003年1月5日發(fā)行的三年期國(guó)債，該債券到期還本付息，債券年利率3.6％，票面價(jià)值100000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)500.00元，款項(xiàng)已通過(guò)光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。

借：短期投資——債券投資〔國(guó)債〕107500貸：其他貨幣資金——存出投資款10750011．5日，接光大銀行通知，向合肥電信公司支付上月費(fèi)5035.00元。其中：管理部門費(fèi)2790.00元，銷售部費(fèi)987.00元，一車間費(fèi)285.00元，二車間費(fèi)351.00元，裝配車間費(fèi)365.00元，機(jī)修車間費(fèi)257.00元。借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)2790.00營(yíng)業(yè)費(fèi)用——通訊費(fèi)987.00制造費(fèi)用——一車間——通訊費(fèi)285.00——二車間——通訊費(fèi)351.00——裝配車間——通訊費(fèi)365.00輔助生產(chǎn)本錢——機(jī)修車間——通訊費(fèi)257.00貸：銀行存款——光大銀行5035.0012．6日，向光大銀行申請(qǐng)銀行匯票一張，票面金額140000.00元，收款人為馬鞍山電子器材公司，交采購(gòu)部陳新采購(gòu)高頻器和線路板。

借：其他貨幣資金——銀行匯票140000.00貸：銀行存款——光大銀行140000.0013．6日，生產(chǎn)技術(shù)部報(bào)銷勞動(dòng)保護(hù)用品1650元，發(fā)放給各部門和職工；銷售部報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)253元，財(cái)務(wù)部報(bào)銷購(gòu)置支票款120元，出納以現(xiàn)金付訖。借：管理費(fèi)用——其他1650營(yíng)業(yè)費(fèi)用——交通費(fèi)253財(cái)務(wù)費(fèi)用——其他120貸：庫(kù)存現(xiàn)金202314．6日，預(yù)付合肥朝陽(yáng)工具廠貨款5000.00元，定購(gòu)生產(chǎn)工具2＃、修理工具1＃、2＃，款項(xiàng)已通過(guò)光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。

借：預(yù)付賬款——朝陽(yáng)工具廠5000.00貸：銀行存款——光大銀行5000.0015．6日，向安徽至誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付2004年年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)22500.00元，款項(xiàng)已通過(guò)光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。

借：管理費(fèi)用——中介機(jī)構(gòu)聘費(fèi)22500貸：銀行存款——光大銀行2250016．7日，南京三花公司開(kāi)具的無(wú)息商業(yè)承兌匯票到期，委托銀行收款，已收到光大銀行的收款通知。借：銀行存款——光大銀行175500貸：應(yīng)收票據(jù)——三花公司17550017．8日，向馬鞍山電子器材公司采購(gòu)的高頻器500件，單價(jià)200元/件；線路板500件，單價(jià)30元/件；已運(yùn)抵惠源有限責(zé)任公司并辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，增值稅發(fā)票注明價(jià)款115000元，稅款19550.00元，價(jià)稅合計(jì)134550.00元，用本月6日辦理的銀行匯票結(jié)算。

借：原材料——高頻器100000——線路板15000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕19550貸：其他貨幣資金——銀行匯票13455018．8日，向合肥第一百貨公司購(gòu)置食品發(fā)放給職工，開(kāi)具轉(zhuǎn)賬支票，通過(guò)光大銀行支付款項(xiàng)15630.00元。

借：應(yīng)付福利費(fèi)15630.00貸：銀行存款——光大銀行15630.0019．9日，按與中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司合肥分公司簽訂的保險(xiǎn)合同，通過(guò)建設(shè)銀行向其轉(zhuǎn)賬支付三季度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)9800元。

借：管理費(fèi)用——財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)9800貸：銀行存款——建設(shè)銀行980020．9日，生產(chǎn)技術(shù)部報(bào)銷一車間擴(kuò)建發(fā)包工程施工費(fèi)155000元，通過(guò)建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

借：在建工程——出包工程〔一車間擴(kuò)建工程)155000貸：銀行存款——建設(shè)銀行15500021．9日，向蚌埠智能公司銷售混合器200臺(tái)，不含稅單價(jià)1000元/臺(tái)；接收機(jī)200臺(tái)，不含稅單價(jià)1600元/臺(tái)；價(jià)稅合計(jì)金額210600.00元，尚未收到貨款。

借：應(yīng)收賬款——智能公司608400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——接收機(jī)320000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——混合器200000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅〕8840022．董事會(huì)10日做出決議，向股東分配上年度利潤(rùn)500000元，款項(xiàng)尚未支付。借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)500000貸：應(yīng)付利潤(rùn)50000023．10日，向安慶東方電子公司銷售接收機(jī)150臺(tái)，不含稅單價(jià)1600元/臺(tái)，金額280800.00元，收到銀行承兌匯票一張，票面金額280800元。

借：應(yīng)收票據(jù)——東方電子公司280800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——接收機(jī)240000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕4080024．10日，接受投資單位上年度經(jīng)營(yíng)成果和利潤(rùn)分配情況如下：

恒順印務(wù)有限責(zé)任公司上年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)427310元，宣布向投資者分配現(xiàn)金股利200000元，惠源有限責(zé)任公司出資比例為25％，該股權(quán)投資采用權(quán)益法；

永泰食品廠宣布向投資者分配上年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)50000元，惠源有限責(zé)任公司的出資比例為10％。該股權(quán)投資采用本錢法〔假設(shè)無(wú)清算性股利〕。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他投資——恒順印務(wù)有限責(zé)任公司106827.50貸：投資收益——股利106827.50借：應(yīng)收股利——恒順印務(wù)有限責(zé)任公司50000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他投資——恒順印務(wù)有限責(zé)任公司50000借：應(yīng)收股利——永泰食品廠5000貸：投資收益——股利500025．10日，銷售部王靜報(bào)銷運(yùn)輸費(fèi)3000.00元，款項(xiàng)已通過(guò)光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)2803.74應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕196.26貸：銀行存款——光大銀行300026．11日，收到光大銀行轉(zhuǎn)來(lái)的合肥市社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中心的托收憑證，繳納上月計(jì)提的養(yǎng)老保險(xiǎn)42938.80元、失業(yè)保險(xiǎn)4600.59元、醫(yī)療保險(xiǎn)12268.23元；向合肥住房公積金管理中心繳納住房公積金30670.57元，款項(xiàng)已劃轉(zhuǎn)。借：其他應(yīng)交款——養(yǎng)老保險(xiǎn)42938.80——失業(yè)保險(xiǎn)4600.59——醫(yī)療保險(xiǎn)12268.23——住房公積金30670.57貸：銀行存款——光大銀行90478.1927．11日，湖北安天機(jī)械廠2003年因購(gòu)置產(chǎn)品欠惠源有限責(zé)任公司貨款234000元，由于安天機(jī)械廠財(cái)務(wù)狀況惡化，現(xiàn)金流量缺乏，不能按合同規(guī)定支付貨款，雙方達(dá)成協(xié)議，安天機(jī)械廠支付惠源有限責(zé)任公司貨款180000元，余款不再歸還，該項(xiàng)應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備10000元。11日，安天機(jī)械廠支付現(xiàn)金180000元。借：現(xiàn)金180000壞賬準(zhǔn)備10000營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失44000貸：應(yīng)收賬款——安天機(jī)械廠23400028．11日，將現(xiàn)金180000元存入光大銀行。

借：銀行存款——光大銀行180000貸：庫(kù)存現(xiàn)金18000029．12日，根據(jù)“工資匯總表”，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為173307.6元，委托光大銀行代發(fā)工資。借：應(yīng)付職工薪酬——工資173307.6貸：銀行存款——光大銀行173307.630．12日，根據(jù)“工資匯總表”，結(jié)轉(zhuǎn)本月代扣款項(xiàng)。借：應(yīng)付職工薪酬——工資46112.40貸：其他應(yīng)交款——養(yǎng)老保險(xiǎn)15359.40——失業(yè)保險(xiǎn)2194.20——醫(yī)療保險(xiǎn)4388.40——住房公積金21942.00應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅2228.4031．12日，按規(guī)定比例計(jì)提6月份工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)3291.30——工會(huì)經(jīng)費(fèi)4388.40貸：其他應(yīng)付款——職工教育經(jīng)費(fèi)3291.30——工會(huì)經(jīng)費(fèi)4388.4032．12日，按規(guī)定比例計(jì)提6月份養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金。借：管理費(fèi)用——養(yǎng)老失業(yè)保險(xiǎn)48272.40——醫(yī)療保險(xiǎn)17553.60——住房公積金21942貸：其他應(yīng)交款——養(yǎng)老保險(xiǎn)43884——失業(yè)保險(xiǎn)4388.40——醫(yī)療保險(xiǎn)17553.60——住房公積金2194233．13日，生產(chǎn)技術(shù)部從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用鋼材100公斤用于一車間擴(kuò)建工程，鋼材購(gòu)入單價(jià)10元/公斤。借：在建工程——一車間擴(kuò)建工程1170貸：原材料——鋼材1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕17034．14日，向合肥昌達(dá)元件廠銷售接收機(jī)150臺(tái)，不含稅單價(jià)1600元/臺(tái)，收到商業(yè)承兌匯票一張，票面金額280800元。

借：應(yīng)收票據(jù)——昌達(dá)元件廠280800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅〕4080035．15日，從光大銀行提取6500元現(xiàn)金備用。

借：現(xiàn)金6500貸：銀行存款——光大銀行650036．15日，本月6日向合肥朝陽(yáng)工具廠定購(gòu)生產(chǎn)工具2＃50件，單價(jià)260元；修理工具1＃20件，單價(jià)150元；修理工具2＃30件，單價(jià)195元；已驗(yàn)收入庫(kù)，余款20564.50元通過(guò)光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。

借：低值易耗品——生產(chǎn)工具2＃13000——修理工具1＃3000——修理工具2＃5850應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕3714.50貸：銀行存款——光大銀行20564.50預(yù)付賬款——朝陽(yáng)工具廠5000.00

37．15日，從美國(guó)湯姆電子器材公司進(jìn)口電子設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值25200美元，支付進(jìn)口關(guān)稅、增值稅等稅費(fèi)人民幣46292.40元，設(shè)備已交付裝配車間使用。當(dāng)日美元的市場(chǎng)匯率為1美元＝8.35元人民幣，貨款尚未未付。

借：固定資產(chǎn)——電子設(shè)備256712.40貸：銀行存款——光大銀行46292.40應(yīng)付賬款——美國(guó)湯姆電子器材公司210420〔＄25200〕38．15日，辦公室報(bào)銷“三八”婦女節(jié)組織女職工旅游費(fèi)用4855元。出納以現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)4855貸：庫(kù)存現(xiàn)金485539．15日，向蕪湖惠普公司銷售混合器150臺(tái)，不含稅單價(jià)1000元/臺(tái)，；接收機(jī)100臺(tái)，不含稅單價(jià)1600元/臺(tái)；貨款和增值稅合計(jì)362700元，對(duì)方尚未支付貨款。

借：應(yīng)收賬款——惠普公司362700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——混合器150000——接收機(jī)160000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕5270040．16日，向合肥華普公司銷售接收機(jī)200臺(tái)，不含稅單價(jià)1600元/臺(tái)，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，票面金額374400元，存入光大銀行。

借：銀行存款——光大銀行374400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——接收機(jī)320000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕5440041．16日，南京嘉樂(lè)公司上年定購(gòu)混合器，已預(yù)付定金，合同到期后對(duì)方未履行驗(yàn)貨付款義務(wù)，將貨物退回(尚未確認(rèn)收入〕，根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收南京嘉樂(lè)公司的定金不再返還。借：預(yù)收賬款——南京嘉樂(lè)公司10000貸：營(yíng)業(yè)外收入——罰款收入1000042．16日，通過(guò)建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支付設(shè)備〔車床〕安裝費(fèi)15360元。

借：在建工程——設(shè)備安裝工程15360貸：銀行存款——建設(shè)銀行1536043．17日，向南京合力有限責(zé)任公司采購(gòu)電感800件，單價(jià)65元/件；電阻500件，單價(jià)56元/件；另支付對(duì)方代墊的運(yùn)輸費(fèi)1712元，保險(xiǎn)費(fèi)800元，全部款項(xiàng)已通過(guò)建設(shè)銀行辦理電匯手續(xù)。

借:在途物資--電感53560--電阻28840應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13712貸:銀行存款--建設(shè)銀行9611244．18日，通過(guò)建設(shè)銀行向上海寶申有限責(zé)任公司電匯貨款101848.50元，其中：3＃100百片，單價(jià)300元；4＃芯片100百片，單價(jià)205元；5＃芯片90百片，單價(jià)195元；6＃芯片100百片，單價(jià)190元；上述芯片已運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)并辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。

借：原材料——3＃芯片30000——4＃芯片20500——5＃芯片17550——6＃芯片19000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕14798.50貸：銀行存款——建設(shè)銀行101848.5045．18日，向南京合力有限責(zé)任公司采購(gòu)的電感、電阻已運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)，辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。

借：原材料——電感53560——電阻28840貸：在途物資——電感53560——電阻2884046．18日，接到銀行的付款通知，向合肥電力公司支付生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)電費(fèi)35267.50元，其中：管理部門電費(fèi)1585.46元，銷售部電費(fèi)741.02元，一車間電費(fèi)6996.14元，二車間電費(fèi)8172.38元，裝配車間電費(fèi)5384.61元，機(jī)修車間電費(fèi)7263.49元，按生產(chǎn)工時(shí)比例將電費(fèi)分配計(jì)入各受益產(chǎn)品本錢。借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)1585.46營(yíng)業(yè)費(fèi)用——水電費(fèi)741.02生產(chǎn)本錢——CPU——水電費(fèi)3643.82——中頻處理器——水電費(fèi)3352.32——耦合器——水電費(fèi)4070.83——放大模塊——水電費(fèi)4101.55——接收機(jī)——水電費(fèi)2601.98——混合器——水電費(fèi)2782.63生產(chǎn)本錢——機(jī)修車間——水電費(fèi)7263.49應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕5124.40貸：銀行存款——光大銀行35267.5047．19日，銷售部報(bào)銷以下費(fèi)用：6月份業(yè)務(wù)費(fèi)1936元，辦公用品600元，出納以現(xiàn)金付訖；合肥會(huì)展中心展銷費(fèi)15000元，通過(guò)光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——業(yè)務(wù)費(fèi)1936——辦公費(fèi)600——展銷費(fèi)15000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2536銀行存款——光大銀行1500048．19日，自光大銀行提取現(xiàn)金5000元備用。

借：庫(kù)存現(xiàn)金5000貸：銀行存款——光大銀行500049．上月采購(gòu)的高頻器400件已運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)，辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。

借：原材料——高頻器80000貸：在途物資——高頻器8000050．19日，辦公室王芳借支差旅費(fèi)2000元，出納以現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款——王芳2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金200051．20日，辦公室自合肥家具公司購(gòu)置辦公桌椅5套〔低值易耗品〕，單價(jià)每套800元，通過(guò)光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。

借：低值易耗品——辦公桌椅3418.80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕581.20貸：銀行存款——光大銀行4000借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)3418.80貸：低值易耗品——辦公桌椅3418.8052．20日，向上海家華銷售混合器200臺(tái)，不含稅單價(jià)1000元/臺(tái)，貨款和增值稅合計(jì)234000元，采用托收承付方式收款，已辦理托收手續(xù)。

借：應(yīng)收賬款——上海家華234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——混合器200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕3400053．20日，二車間一臺(tái)機(jī)器因生產(chǎn)技術(shù)落后需要淘汰，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。該設(shè)備已使用10年，賬面原值240000元，已提折舊194000元，清理過(guò)程中支付拆卸、搬運(yùn)等費(fèi)用2000元，銷售給物資回收公司收入10000元。借：固定資產(chǎn)清理46000累計(jì)折舊194000貸：固定資產(chǎn)240000借：固定資產(chǎn)清理2000貸：銀行存款——光大銀行2000借：銀行存款——光大銀行10000貸：固定資產(chǎn)清理1000054．20日，經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)上述固定資產(chǎn)清理凈損益。借：營(yíng)業(yè)外支出38000貸：固定資產(chǎn)清理3800055．21日，接到銀行的付款通知，向合肥自來(lái)水公司支付生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水費(fèi)16527.50元，其中：管理部門水費(fèi)1110.61元，銷售部水費(fèi)607.95元，一車間水費(fèi)3111.06元，二車間水費(fèi)2966.11元，裝配車間4070.8元，機(jī)修車間水費(fèi)2759.55元，按生產(chǎn)工時(shí)比例將水費(fèi)分配計(jì)入各受益產(chǎn)品本錢。借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)1110.61營(yíng)業(yè)費(fèi)用——水電費(fèi)607.95生產(chǎn)本錢——CPU——水電費(fèi)1620.34——中頻處理器——水電費(fèi)1490.72——耦合器——水電費(fèi)1477.48——放大模塊——水電費(fèi)1488.63——接收機(jī)——水電費(fèi)1967.11——混合器——水電費(fèi)2103.69輔助生產(chǎn)本錢——機(jī)修車間——水電費(fèi)2759.55應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕1901.42貸：銀行存款——光大銀行16527.5056．21日，向南京三花公司銷售混合器130臺(tái)，不含稅單價(jià)1000元/臺(tái)，貨款和增值稅合計(jì)152100元，對(duì)方尚未支付貨款。

借：應(yīng)收賬款——三花公司152100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——混合器130000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕2210057．22日，辦公室王芳報(bào)銷差旅費(fèi)2365元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金365.00元借：管理費(fèi)用——交通差旅費(fèi)2365貸：其他應(yīng)收款——王芳2000現(xiàn)金36558．22日，接光大銀行付款通知，已從根本存款賬戶劃轉(zhuǎn)本季度應(yīng)付短期借款利息2500元，前兩個(gè)月已預(yù)提1666.66元。該項(xiàng)借款用于日常周轉(zhuǎn)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出833.34預(yù)提費(fèi)用——借款利息1666.66貸：銀行存款——光大銀行250059．22日，接銀行付款通知，支付光大銀行手續(xù)費(fèi)255.50元，支付建設(shè)銀行手續(xù)費(fèi)31.50元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)287貸：銀行存款——光大銀行255.50銀行存款——建設(shè)銀行31.5060．23日，上月銷售給蚌埠智能有限責(zé)任公司的混合器100臺(tái)，貨款未付。因其中5臺(tái)質(zhì)量存在問(wèn)題，經(jīng)協(xié)商同意對(duì)方退貨，不含增值稅單價(jià)1000元/臺(tái)。因?qū)Ψ揭褜⒌挚勐?lián)入賬，由其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)取得“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”，惠源有限責(zé)任公司根據(jù)“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交蚌埠智能有限責(zé)任公司。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕850貸：應(yīng)收賬款——蚌埠智能公司5850借：庫(kù)存商品——混合器2397.50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢——混合器2397.5061．23日，惠源有限責(zé)任公司用一輛桑塔納2000型小車與長(zhǎng)河電腦公司換取20臺(tái)聯(lián)想啟天4000電腦，桑塔納小車的賬面原值為120000元，在交換日已提折舊24000元，公允價(jià)值為85000元。聯(lián)想啟天電腦的單位價(jià)值為4600元，在交換日的公允價(jià)值為85000元。借：固定資產(chǎn)清理96000累計(jì)折舊24000貸：固定資產(chǎn)——汽車120000借：固定資產(chǎn)——聯(lián)想啟天電腦96000貸：固定資產(chǎn)清理9600062．23日，辦公室報(bào)銷汽油費(fèi)2100元，過(guò)路過(guò)橋費(fèi)365元，出納以現(xiàn)金付訖。借：管理費(fèi)用——車輛費(fèi)2465貸：庫(kù)存現(xiàn)金246563．24日，自光大銀行提取現(xiàn)金4000元備用。

借：庫(kù)存現(xiàn)金4000貸：銀行存款——光大銀行400064．24日，購(gòu)置本月印花稅票652.50元，通過(guò)光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。

借：管理費(fèi)用——稅費(fèi)652.50貸：銀行存款——光大銀行652.5065．24日，收到銀行收款通知，一季度光大銀行存款利息1157.32元，建設(shè)銀行存款利息356.28元。借：銀行存款——光大銀行1157.32——建設(shè)銀行356.28貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入1513.6066．24日，發(fā)放職工困難補(bǔ)助1200元，出納以現(xiàn)金付訖。借：應(yīng)付職工薪酬1200貸：庫(kù)存現(xiàn)金120067．25日，銷售部王勝利報(bào)銷差旅費(fèi)1895元，出納以現(xiàn)金付訖。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——差旅費(fèi)1895貸：庫(kù)存現(xiàn)金189568．25日，通過(guò)光大銀行轉(zhuǎn)賬支付稅務(wù)局代征的工會(huì)經(jīng)費(fèi)1100元。

借：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)1100貸：銀行存款——光大銀行110069．26日，對(duì)庫(kù)存存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，1＃芯片盤虧0.5百片，單價(jià)200元/百片；3＃芯片盤虧1百片，單價(jià)300元/百片；根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，編制存貨盤盈盤虧報(bào)告單，并進(jìn)行賬務(wù)處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢468貸：原材料——1＃芯片100——3＃芯片300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕68借：管理費(fèi)用——其他468貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢46870．26日，辦公室報(bào)銷辦公郵寄費(fèi)1505元，出納以現(xiàn)金付訖。借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)1505貸：庫(kù)存現(xiàn)金150571．27日,前欠馬鞍山鋼鐵公司貨款到期，通過(guò)光大銀行支付300000元，余額278520元簽發(fā)一張期限3個(gè)月的銀行承兌匯票支付。借：應(yīng)付賬款——馬鞍山鋼鐵公司578520貸：銀行存款——光大銀行300000應(yīng)付票據(jù)——馬鞍山鋼鐵公司27852072．28日,收到光大銀行通知，采購(gòu)高頻器和線路板的銀行匯票多余款已劃回收賬。借：銀行存款——光大銀行5450貸：其他貨幣資金545073．29日，委托光大銀行向安徽省希望工程辦公室匯款20000元。借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出20000貸：銀行存款——光大銀行2000074．30日，計(jì)提6月份長(zhǎng)期借款利息，光大銀行長(zhǎng)期借款利息4500元、建設(shè)銀行長(zhǎng)期借款利息7500元，兩項(xiàng)借款用于固定資產(chǎn)安裝工程和一車間擴(kuò)建工程，年利率6％。借：在建工程——設(shè)備安裝工程2603.10——一車間擴(kuò)建工程9396.90貸：長(zhǎng)期借款——光大銀行4500——建設(shè)銀行750075．30日，根據(jù)“工資匯總表”，進(jìn)行應(yīng)付工資的分配，同時(shí)根據(jù)工時(shí)資料，在有關(guān)產(chǎn)品之間進(jìn)行工資費(fèi)用分配。借：管理費(fèi)用——工資福利費(fèi)68080營(yíng)業(yè)費(fèi)用——工資福利費(fèi)19550生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢——CPU——工資福利費(fèi)18114.58——根本生產(chǎn)本錢——中頻處理器——工資福利費(fèi)16665.42——根本生產(chǎn)本錢——耦合器——工資福利費(fèi)17533.83——根本生產(chǎn)本錢——放大模塊——工資福利費(fèi)17666.17——根本生產(chǎn)本錢——接收機(jī)——工資福利費(fèi)15269.91——根本生產(chǎn)本錢——混合器——工資福利費(fèi)16330.09制造費(fèi)用——一車間——工資福利費(fèi)3300——二車間——工資福利費(fèi)3300——裝配車間——工資福利費(fèi)3610生產(chǎn)本錢——輔助生產(chǎn)本錢——機(jī)修車間——工資福利費(fèi)20000貸：應(yīng)付職工薪酬21942076．30日，根據(jù)“工資匯總表”，計(jì)提職工福利費(fèi)，進(jìn)行應(yīng)付福利費(fèi)的分配，同時(shí)根據(jù)工時(shí)資料，在有關(guān)產(chǎn)品之間分配職工福利費(fèi)。借：管理費(fèi)用——工資福利費(fèi)9531.20營(yíng)業(yè)費(fèi)用——工資福利費(fèi)2737生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢——CPU——工資福利費(fèi)2536.04——根本生產(chǎn)本錢——中頻處理器——工資福利費(fèi)2333.16——根本生產(chǎn)本錢——耦合器——工資福利費(fèi)2454.74——根本生產(chǎn)本錢——放大模塊——工資福利費(fèi)2473.26——根本生產(chǎn)本錢——接收機(jī)——工資福利費(fèi)2137.79——根本生產(chǎn)本錢——混合器——工資福利費(fèi)2286.21制造費(fèi)用——一車間——工資福利費(fèi)462——二車間——工資福利費(fèi)462——裝配車間——工資福利費(fèi)505.40生產(chǎn)本錢——輔助生產(chǎn)本錢——機(jī)修車間——工資福利費(fèi)2800貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)30718.8077．30日，設(shè)備〔車床IBH-120〕安裝工程經(jīng)驗(yàn)收合格，已辦理竣工決算，車床已交一車間使用。借：固定資產(chǎn)——車床IBH-120217963.10貸：在建工程——設(shè)備安裝工程217963.1078．30日，中國(guó)人民銀行公布的外匯市場(chǎng)匯率為1美元＝8.40元人民幣，計(jì)算匯兌損益。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益1260貸：應(yīng)付賬款——美國(guó)湯姆公司126079．30日，攤銷待攤費(fèi)用1645.05元，其中：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1026.00，報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)619.05元。借：管理費(fèi)用——待攤費(fèi)用攤銷1645.05貸：待攤費(fèi)用——財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1026——報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)619.0580．30日，計(jì)提6月份固定資產(chǎn)折舊。借：制造費(fèi)用——一車間——折舊費(fèi)21726.74——二車間——折舊費(fèi)18844.30——裝配車間——折舊費(fèi)14869.64生產(chǎn)本錢——輔助生產(chǎn)本錢——機(jī)修車間——折舊費(fèi)20690.04管理費(fèi)用——折舊費(fèi)33566.48營(yíng)業(yè)費(fèi)用——折舊費(fèi)3107.28貸：累計(jì)折舊112804.4881．30日，因技術(shù)進(jìn)步原因，惠源有限責(zé)任公司持有的專利技術(shù)貶值，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10000元。借：營(yíng)業(yè)外支出10000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000082．30日，根據(jù)證券交易所公布的股票價(jià)格信息，惠源有限責(zé)任公司持有的短期股票投資市場(chǎng)價(jià)值為115000.00元，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。借：投資收益5000貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備500083．30日，根據(jù)本月原材料領(lǐng)料單、退料單匯總本月原材料、低值易耗品耗用情況，結(jié)合生產(chǎn)工時(shí)資料，在各部門、各產(chǎn)品間進(jìn)行原材料、低值易耗品費(fèi)用的分配。

借：生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢——CPU——材料費(fèi)94436——根本生產(chǎn)本錢——中頻處理器——材料費(fèi)101000——根本生產(chǎn)本錢——耦合器——材料費(fèi)86380——根本生產(chǎn)本錢——放大模塊——材料費(fèi)53984——根本生產(chǎn)本錢——接收機(jī)——材料費(fèi)216000——根本生產(chǎn)本錢——混合器——材料費(fèi)56000制造費(fèi)用——一車間——材料費(fèi)26525——二車間——材料費(fèi)28505——裝配車間——材料費(fèi)6570生產(chǎn)本錢——輔助生產(chǎn)本錢——機(jī)修車間〔材料費(fèi)〕25750貸：原材料646600低值易耗品4855084．30日，攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值4100.00元。借：管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷4100貸：無(wú)形資產(chǎn)410085．30日，攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用6927.97元，其中：一車間負(fù)擔(dān)3615.55元，二車間負(fù)擔(dān)3312.42元。借：制造費(fèi)用——一車間3615.55——二車間3312.42貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用6927.9786．30日，分配6月份輔助生產(chǎn)本錢。借：制造費(fèi)用——一車間——修理費(fèi)26807.90——二車間——修理費(fèi)25603.06——裝配車間——修理費(fèi)27