2014年4月自考00160審計學試題及答案含解析

00160審計學2014年4月真題解析：該題考查國外注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展的四個階段。四個階段分別是詳細審計階段、資產(chǎn)負債表審計階段、會計報表審計階段、現(xiàn)代審計階段，所以D是正確選項。現(xiàn)代審計階段是最新審計階段，選項A錯誤；詳細審計階段產(chǎn)生于英國，選項B錯誤；美式審計對象從會計賬目擴大到資產(chǎn)負債表，選項C錯誤。解析：該題考查對審計定義的理解。審計關(guān)系人包括審計主體、審計的授權(quán)者(委托人)、審計的客體。財產(chǎn)的所有者是審計的委托人，審計關(guān)系人為ABC選項，所以該題答案為D。D:鑒證解析：該題考查接任前任注冊會計師的審計業(yè)務的內(nèi)容。前后任注冊會計師的關(guān)系，僅限于審計業(yè)務，而其他鑒證業(yè)務如盈利預測審核、財務報表審閱等業(yè)務不包括在內(nèi)。注冊會計師前后任關(guān)系涉及前任和后任，因此該業(yè)務屬于連續(xù)性業(yè)務，至少涉及兩年，長久來看，該業(yè)務就是客戶必須每年執(zhí)行的業(yè)務，在注冊會計師的業(yè)務范圍中，只有審計業(yè)務屬于客戶必須每年執(zhí)行的業(yè)務，因此注冊會計師的前后任關(guān)系僅限于審計業(yè)務。所以正確答解析：該題考查注冊會計師職業(yè)道德中的保密。注冊會計師應當對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，但是也有例外。注冊會計師在三種情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：第一，取得客戶授權(quán)。第二，根據(jù)法規(guī)的要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。第三，接受同業(yè)復核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查。所以該題答案為B。D:項目經(jīng)理解析：該題考查審計質(zhì)量控制準則。準則中規(guī)定，主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任，這在制度上保證了質(zhì)量控制制度的地位和執(zhí)行力。所以該題答案為B。是解析：該題考查審計證據(jù)的質(zhì)量特征。外部證據(jù)的可靠性高于內(nèi)部證據(jù)，外部證據(jù)中沒有經(jīng)過被審計單位工作人員之手，直接遞交給注冊會計師的審計證據(jù)比由被審計單位遞交給注冊會計師的審計證據(jù)更可靠。C車間領料單屬于內(nèi)部證據(jù)，B購貨發(fā)票和D采購合同副本是外部證據(jù)，但是是由被審計單位遞交給注冊會計師的。A應收賬款函證回函是沒有經(jīng)過被審計單位工作人員之手的，直接遞交給注冊會計師的外部證據(jù)，可靠性最強的證據(jù)是A,該題答案為A。A:質(zhì)量D:業(yè)績解析：本題考查審計質(zhì)量控制準則。會計師事務所培育以質(zhì)量為導向的內(nèi)部文化，在會計師事務所內(nèi)形成和傳播質(zhì)量至上的內(nèi)部文化。該題答案為A。解析：該題考查內(nèi)部控制的目標。內(nèi)部控制的目標是合理保證：財務報告的可靠性；經(jīng)營的效率和效果；在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求。內(nèi)部控制是被審計單位的治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序，目標不包括審計風險處在低水平。該題答案為A。解析：該題考查推斷誤差。應收賬款高估金額為2000×20%=400萬，抽查樣本發(fā)現(xiàn)金額有300高估，推斷誤差為400-300=100萬。該題選A。保險柜，此項措施屬于內(nèi)部會計控制中的A:授權(quán)控制B:職責分工控制C:資產(chǎn)接觸與記錄使用控制D:會計記錄控制解析：該題考查企業(yè)的內(nèi)部控制。正副董事長持有的兩把鑰匙才能打開內(nèi)置神秘配方的保險柜，屬于資產(chǎn)接觸與記錄使用控制。該題選C。11、【單選題】對某一個具體項目或事項而言，其識別特性可以使其他人士根據(jù)該識別特征在總體中識別該項目或事項并重新執(zhí)行該測試，這種特征通常具有C:適當性D:惟一性解析：該題考查審計工作底稿的要素。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，這種特征可以使其他人士根據(jù)識別特征在總體中識別該項目或事項并重新執(zhí)行該測試?？陀^性、充分性、適當性都不是其識別特征。該題選D。12、【單選題】注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，應當A:拒絕發(fā)表審計意見B:發(fā)表無保留意見C:發(fā)表保留意見D:告知管理當局解析：該題考查評估重大錯報風險中的溝通。注冊會計師在了解和測試內(nèi)部控制的過程中可能會注意到內(nèi)部控制存在的重大缺陷。注冊會計師應當及時將注意到的內(nèi)部控制設計或執(zhí)行方面的重大缺陷，告知適當層次的管理層或治理層。該題選D。13、【單選題】下列各項因素中，與認定層次重要性水平成同向變動關(guān)系的是B:可接受審計風險水平C:評估的重大錯報風險D:可接受檢查風險水平解析：該題考查重要性。重要性水平越高，所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量越少，呈反向變動，A選項錯誤；重要性水平與審計風險之間呈反向相關(guān)的關(guān)系，選項B錯誤；評估的重大錯報風險與認定層次的重要性水平?jīng)]有直接關(guān)系，選項C錯誤；認定層次重要性水平越高，可接受的檢查風險越高，呈同向變動，選項D正確。解析：該題考查銷售收入的審計。選項AC比較明細賬與原始單據(jù)的金額與準確性認定相關(guān)，通過匯總當月銷售收入明細賬銷售數(shù)量，與當月開發(fā)運單銷售數(shù)量相比較可以證實銷售收入的“發(fā)生”或“完整性”認定，選項D正確。解析：該題考查銷售與收款循環(huán)的審計。車輛駛出商品存放區(qū)域，有保安員檢查確認承運人員持有蓋有發(fā)運部門印章的發(fā)運憑證，可以防止在未經(jīng)批準的情況下發(fā)出商品，其他三項與該控制措施無關(guān)。選項B正確。解析：該題考查資產(chǎn)類審計與負債類審計的區(qū)別。資產(chǎn)容易高估和虛列，負債容易低估和漏列，選項A正確；選項B是資產(chǎn)類審計與負債類審計的區(qū)別，但不是最大區(qū)別；選項CD表述錯誤。正確答案為A。D:相距是否不超過30天解析：該題考查主營業(yè)務收入的截止測試。主營業(yè)務收入的截止測試是檢查開具發(fā)票日是解析：該題考查應收賬款的函證。對未函證的應收賬款，注冊會計師應當抽查有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)等，以驗證與其相關(guān)的應收賬款的真實性。所以正確答案為D。解析：該題考查應付債券的實質(zhì)性程序。選項AC是對應付債券確；選項B審查銷售費用明細賬與應付債券無關(guān)；選項D審查應付債券是否已在資產(chǎn)負債表或其附注中分類反映是應付債券的實質(zhì)性程序，所以正確答案為D。20、【單選題】甲有限責任公司委托會計師事務所審計，其審計報告的收件人應為A:甲有限責任公司全體股東B:甲有限責任公司董事會C:甲有限責任公司全體職工D:甲有限責任公司董事長解析：該題考查審計報告相關(guān)知識。對于股份有限公司，審計報告的收件人為全體股東，對于有限責任公司，審計報告收件人為董事會，甲公司是有限責任公司，所以該題正確答案為B。21、【多選題】注冊會計師在審計時，更應關(guān)注“完整性”認定的項目有A:短期借款B:營業(yè)費用C:營業(yè)收入D:管理費用E:存貨解析：該題考查管理層的認定。資產(chǎn)項目，被審計單位容易多記，負債和費用項目，被審計單位容易少計，所以針對負債、費用項目，應關(guān)注“完整性”認定，該題正確答案為22、【多選題】下列關(guān)于審計監(jiān)督體系的闡述，正確的有A:注冊會計師、內(nèi)部審計和政府審計各司其職，不存在主導與服從的關(guān)系B:注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，會計師事務所無需接受審計署的業(yè)務指導C:有些政府審計業(yè)務可以外包給會計師事務所D:有些內(nèi)部審計業(yè)務可以由政府審計代行其職E:政府審計是一種法定審計，是對被審計單位實施的主動強制審計23、【多選題】對于銷售成本的審計可以采取的方法有A:分析存貨周轉(zhuǎn)率B:分析毛利率C:對商品的發(fā)出進行截止測試D:對生產(chǎn)成本進行審查E:分析應收賬款周轉(zhuǎn)率解析：該題考查銷售成本審計的實質(zhì)性程序。選項E分析應收賬款周轉(zhuǎn)率是對應收賬款實施的實質(zhì)性程序，選項ABCD是對銷售成本審計采取的方法。正確答案為ABCD。24、【多選題】下列屬于質(zhì)量控制制度要素的有B:客戶關(guān)系和具體業(yè)務接受與保持C:人力資源D:業(yè)務工作底稿解析：該題考查質(zhì)量控制制度的要素。會計師事務所的質(zhì)量控制制度包括：對業(yè)務質(zhì)量承擔領導責任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受與保持、人力資源、業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務工作底稿和監(jiān)控。正確答案為ABCDE。25、【多選題】審計人員可利用應收賬款賬齡分析表來作為A:測試相關(guān)內(nèi)部控制制度的抽樣整體B:核對應收賬款總賬金額的依據(jù)C:控制應收賬款函證的依據(jù)D:審查銷售收入變動原因的依據(jù)E:確定壞賬計提是否充分的依據(jù)解析：應收賬款賬齡不能夠解釋銷售收入的變動。26、【多選題】注冊會計師應當根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，重大事項通A:引起特別風險的事項B:實施審計程序的結(jié)果表明財務信息存在重大錯報C:導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D:導致出具非標準審計報告的事項E:導致出具管理建議書的事項解析：該題考查重大事項的內(nèi)容。重大事項通常包括：引起特別風險的事項；實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施；導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；導致出具非標準審計報告的事項。正確答案為ABCD。解析：該題查存貨的具體審計目標。存貨的“計價和分攤認定”是指存貨以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關(guān)的計價和分攤調(diào)整已恰當記錄，選項CD正確。選項A期末存貨存在與“存在”認定相關(guān)；選項B,期末所有存貨均已登記入賬與“完整性”認定相關(guān)；充分披露質(zhì)押的存貨與“權(quán)利和義務”相關(guān)。解析：該題考查應付賬款的實質(zhì)性程序。分析程序是指分析財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務信息作出評價，選項ABCD都屬于實質(zhì)性分析分析程序，選項E是應付賬款的實質(zhì)性程序，但不是分析程序。解析：該題考查注冊會計師對客戶的責任。注冊會計師對客戶的責任包括：注冊會計師應當在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務；注冊會計師應當按照業(yè)務約定履行對客戶的責任；注冊會計師應當對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益；除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶解析：該題考查存貨審計中特別關(guān)注的情況。存貨審計中需要特別關(guān)注的情況有：存貨移答案：還需要了解五個方面的內(nèi)容(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境和其他外部因素(2)被審計單位的性質(zhì)(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用(4)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險(5)被審計單位業(yè)績的衡量與評價解析：該題考查了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容答案：會計師事務所應當按照《會計師事務所質(zhì)量控制準則第5101號—業(yè)務質(zhì)量控制》的規(guī)定，對審計工作底稿實施適當?shù)目刂瞥绦?，以滿足下列要求：(1)安全保管審計工作底稿并對審計工作底稿保密(2)保證審計工作底稿的完整性(3)便于對審計工作底稿的使用和檢索(4)按照規(guī)定的期限保存審計工作底稿解析：本題考查對審計工作底稿實施質(zhì)量控制程序的要求。33、【問答題】五、論述題(本大題共1小題，共10分)ABC會計師事務所通過招投標程序答案：(1)不違反職業(yè)道德。在應邀投標時，在投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由。(2)違反職業(yè)道德。事務所不能因收費而縮小工作范圍，影響審計工作的質(zhì)量。(3)違反職業(yè)道德。會計師事務所不得為上市公司同時提供編制財務報表和審計服務。(4)違反職業(yè)道德。根據(jù)規(guī)定對于屬于公眾利益實體的審計客戶而言，招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰嬘涗浕虮粚徲嬝攧請蟊淼木幹茖嵤┲卮笥绊懙母呒壒芾砣藛T，會計師事務所不能提供對可能錄用的候選人的證明文件進行核查的服務。(5)違反職業(yè)道德守則。協(xié)助制定公司的財務戰(zhàn)略，屬于承擔公司的管理層職責，是職業(yè)道德所不允許的。解析：該題考查第二章注冊會計師職業(yè)道德的內(nèi)容，在歷年考題中多次考查該知識點，需34、【問答題】XYZ會計師事務所有限公司(注冊地在北京市),承接了AB計完成外勤工作的日期是2012年3月10日，ABC公司出具的管理當局聲明書的年3月12日。注冊會計師在檢查ABC公司財務報表時發(fā)現(xiàn)，該公司在2011年發(fā)生虧損958.6萬元，截止2011年12月31日，其流動負債為2.3億，資產(chǎn)總計為2.2億，該公司已在財務的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)2011年12月31日的資產(chǎn)負債表，2011年度的利規(guī)定，在所有方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的財務狀況以及2011年度的經(jīng)營2012年3月10日要求：指出審計報告中的錯誤，并加以改正。答案：(1)收件人為ABC股份有限公司董事會錯誤，應該改為ABC股份有限公司全體股東。(2)第一段2011年度的利潤表、現(xiàn)金流量表以及財務報表附注錯誤，應改為2011年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表以及財務報表附注。(3)第二段中按照企業(yè)會計準則《XX會計制度》的規(guī)定編制財務報表是ABC公司會計人員的責任錯誤，應改為二、注冊會計師的責任段，中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否存在重大錯報獲取合理保證改為中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。(5)二、注冊會計師的責任段，目的是對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見改為但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(6)審計意見段在所有方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的財務狀況以及2011年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量存在錯誤，應改為在所有重大方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的財務狀況以及2011年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。(7)應該加四、強調(diào)事項我們提醒財務報表使用者關(guān)注，如財務報表附注所述，ABC公司在2011年發(fā)生虧損958.6萬元，在2011年12月31日，流動負債高于流動資產(chǎn)總額1000萬元。ABC公司已在財務報表附注13中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。(8)只有一個注冊會計師的簽名和蓋章錯誤，審計報告應當由2名具有相關(guān)業(yè)務資格的注冊會計師的簽名并蓋章，應添加注冊會計師楊剛的簽名和蓋章。(9)審計報告的日期應改為2013年3月12日解析：該題考查審計報告的要素和內(nèi)容。答案：(1)重新組織監(jiān)盤。審計目標：存在，完整性。(2)向光明公司發(fā)詢證函函證或者到光明公司實地查看該批存貨。審計目標：存在。(3)審核驗收報告上面是否加蓋暫估入庫印章，并以暫估價計入當年存貨賬內(nèi)。審計目標：截止。(4)對存貨進行計價測試，檢查計價方法的合理性與一貫性。審計目標：驗證存貨計價準確性。(5)檢查上年末存貨的盤點記錄和計價方法，測試其價值量。審計目標：存在，計價解析：該題考查第九章生產(chǎn)與存