審計(jì)學(xué)(專)離線作業(yè)答案

浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院《審計(jì)學(xué)（專）》課程作業(yè)姓名：學(xué)號：年級：學(xué)習(xí)中心：—————————————————————————————總論簡答題：談?wù)剬徲?jì)及其基本特征的理解。審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。它是由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，對被審計(jì)單位特定時期的會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料的公允性、真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評價和鑒證的活動，起目的在于確定或解除被審計(jì)單位的委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。根據(jù)審計(jì)的概念，可以概括出審計(jì)的兩個基本特征：獨(dú)立性和權(quán)威性簡答題：簡述現(xiàn)代審計(jì)理論中的三種審計(jì)關(guān)系人。審計(jì)主體審計(jì)客體審計(jì)委托人簡答題：審計(jì)的對象和職能分別是什么？審計(jì)的對象：1.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動，2.被審計(jì)單位各種作為提供財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營管理活動信息載體的會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)材料。審計(jì)的職能:1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，2，經(jīng)濟(jì)鑒定職能、3.經(jīng)濟(jì)評價職能審計(jì)的種類、方法和程序簡答題：審查書面資料的方法主要有哪些（按審查書面資料技術(shù)回答）？審查書面資料的方法

按審查書面資料的技術(shù)，可分為核對法、審閱法、復(fù)算法、比較法、分析法;簡答題：簡述抽查法的特征和優(yōu)點(diǎn)。抽查法是指被審計(jì)單位一定時期內(nèi)的全部會計(jì)資料，選擇其中某一部分，或某段時期的會計(jì)資料進(jìn)行審查的一種方法，其優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)成本較低，能明確審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)效率較高。缺點(diǎn)是審計(jì)結(jié)果過分依賴所審查部分的情況，容易作出錯誤結(jié)論。簡答題：簡述逆查法的特征和優(yōu)點(diǎn)。一是從審查和分析被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出發(fā)，從中發(fā)現(xiàn)并找出異常和有錯弊的項(xiàng)目，據(jù)以確定下一步審查的線索和重點(diǎn)；二是根據(jù)所確定的可疑賬項(xiàng)和重要項(xiàng)目，追溯審查會計(jì)賬簿，進(jìn)行賬表、賬賬核對；三是進(jìn)一步追查記賬憑證和原始憑證，進(jìn)行賬證、證證核對，以便查明主要問題的真相、原因及結(jié)果。優(yōu)點(diǎn)：便于抓住問題的實(shí)質(zhì)，還可以節(jié)省人力和時間。缺點(diǎn)：不能全面地審查問題，易有遺漏。簡答題：審計(jì)人員在進(jìn)行控制測試時，應(yīng)關(guān)注哪些抽樣風(fēng)險(xiǎn)？控制測試應(yīng)關(guān)注信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)簡答題：審計(jì)的實(shí)施階段是審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)，這個階段包含哪些具體工作內(nèi)容？①對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計(jì)單位內(nèi)部控制符合性測試的評審結(jié)果．重新審查原擬定審計(jì)方案的可行性。如果發(fā)現(xiàn)原審計(jì)方案所確定的審計(jì)重點(diǎn)、范圍、具體實(shí)施步驟和方法與符合性測試的結(jié)果不相吻合。則必須按照規(guī)定的程序及時修訂審計(jì)方案，對實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)作出切合實(shí)際的調(diào)整。修訂后的審計(jì)方案需經(jīng)派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可組織實(shí)施。②對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試實(shí)質(zhì)性測試是項(xiàng)目審計(jì)工作的中心環(huán)節(jié)。在這個環(huán)節(jié)中．審計(jì)人員要正確運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法．對被審計(jì)單位的現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券、銀行開戶、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，并對證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性作出分析與鑒定．以取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)。與此同時．審計(jì)人員要將在審計(jì)過程中所獲取的各種證明材料和審計(jì)人員作出的專業(yè)判斷。認(rèn)真載入審計(jì)工作底稿，為撰寫審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。簡答題：簡述與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的認(rèn)定有哪些及各類認(rèn)定的含義？1、存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的；2、權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)；3、完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄；4、計(jì)價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。我國審計(jì)的組織形式簡答題：為什么說政府審計(jì)是最高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督？十八大以來，強(qiáng)力反腐和推進(jìn)改革稱“兩個拳頭”，作為審計(jì)工作應(yīng)配合黨中央的部署，在深化改革、健全與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的科學(xué)的宏觀管理體制，強(qiáng)化和完善審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行應(yīng)發(fā)揮重大的作用。從自身而言審計(jì)工作具有獨(dú)立性的綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的最高層次，它代表人大監(jiān)督也是公共權(quán)力的象征，而且法律地位高、監(jiān)督面廣，憲法和審計(jì)法賦予審計(jì)任務(wù)和職權(quán)規(guī)定的基礎(chǔ)上，監(jiān)督與制約經(jīng)濟(jì)活動中各種消極因素。因此，圍繞十八大深化改革的要求，必須行之有效行使人大賦予的權(quán)利，監(jiān)督控制社會經(jīng)濟(jì)生活、發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)、加強(qiáng)國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的發(fā)展實(shí)施全面監(jiān)督與制約，對于促進(jìn)國家計(jì)劃的實(shí)施、合理利用資源、保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)具有極其重要的作用。同時，協(xié)作紀(jì)委的監(jiān)督維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、治理經(jīng)濟(jì)環(huán)境、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)秩序、加強(qiáng)廉政建設(shè)、保障市場經(jīng)濟(jì)健認(rèn)真仔細(xì)地研究多種問題中哪些是主要問題，哪些是本質(zhì)問題；多種因素、矛盾中，哪些是主要因素，哪些是主要矛盾，哪些是矛盾的主要方面。只有抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，才能把握問題的實(shí)質(zhì)，才能選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)，并據(jù)以做出正確的判斷，提出合理的意見和做出令人信服的決定。（三）準(zhǔn)確可靠審計(jì)人員所運(yùn)用的依據(jù)必須準(zhǔn)確可靠，決不能把道聽途說的主觀臆測作為判斷是非的依據(jù)。無論引用什么資料作為依據(jù)，均要查看原件、簽發(fā)單位和簽發(fā)時間，并判斷其適用性；凡引用數(shù)據(jù)，一定要親自復(fù)核，決不能照搬照抄；凡列舉的定額、標(biāo)準(zhǔn)，必須要有原文資料，并核實(shí)其有效期和適用的單位；凡引用的單位管理制度，一定要有文字記載，領(lǐng)導(dǎo)的口頭指示和某種會議精神，如沒有文字依據(jù)，均不得作為審計(jì)依據(jù)；凡引用法律、法規(guī)、規(guī)章制度，一定要查到原文原件，做適當(dāng)?shù)恼浕驈?fù)印，決不可斷章取義，妄加推論?？傊瑴?zhǔn)確而合理地運(yùn)用審計(jì)依據(jù)，有利于客觀公正地做出審計(jì)判斷，有利于提出合理的審計(jì)意見和做出正確的審計(jì)決定，有利于審計(jì)工作質(zhì)量的提高。審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿分析題：注冊會計(jì)師在對某客戶審計(jì)過程中，收集到下列四組審計(jì)證據(jù)：（1）銷貨發(fā)票副本與購貨發(fā)票；（2）審計(jì)助理人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點(diǎn)表；（3）審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄；（4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行函證的回函。要求：請分別說明每組審計(jì)證據(jù)中的哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)更為可靠？為什么？購貨發(fā)票比銷貨發(fā)票副本可靠。因?yàn)橘徹洶l(fā)票是來自于被審計(jì)單位外部，銷貨發(fā)票是被審計(jì)單位自己填寫的，所以購貨發(fā)票比銷貨發(fā)票更可靠。審計(jì)助理人員監(jiān)盤存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)樽詴?jì)師自行獲得的證據(jù)，比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函比通過詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人得到的記錄可靠。函證回函是注冊會計(jì)師從獨(dú)立于被審計(jì)單位外部獲得的，所以比直接從被審計(jì)單位人員得到的記錄更可靠銀行函證的回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表可靠。這是因?yàn)殂y行回函是從被審計(jì)單位外部得到，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是被審計(jì)單位自己編制的，所以銀行函證的回函更可靠簡答題：審計(jì)證據(jù)收集途徑主要有哪些？收集審計(jì)證據(jù)的途徑有監(jiān)盤，檢查，觀察，詢問，函證，重新計(jì)算，重新執(zhí)行，分析程序等。簡答題：審計(jì)證據(jù)的鑒定就是對審計(jì)證據(jù)的強(qiáng)弱作出鑒定，衡量審計(jì)證據(jù)強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn)主要有哪些？真實(shí)性，重要性，可信性，充分性，證明力，收集證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性。簡答題：審計(jì)工作底稿需要經(jīng)過哪三個層次的復(fù)核？會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)工作底稿的復(fù)核，可以分為會計(jì)師事務(wù)所的主管合伙人或主任會計(jì)師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和注冊會計(jì)師三個層次的復(fù)核。注冊會計(jì)師對審計(jì)工作底稿的復(fù)核，屬于技術(shù)性復(fù)核，通常在每一份審計(jì)工作底稿完成后進(jìn)行。復(fù)核的內(nèi)容包括核實(shí)每一重要程序、步驟、數(shù)字，了解助理人員是否按規(guī)定的程序、步驟進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的方法是否正確，作出的判斷是否正確，結(jié)論表達(dá)是否清楚等。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的復(fù)核工作，一般在審計(jì)業(yè)務(wù)接近尾聲時實(shí)施。復(fù)核的內(nèi)容不僅包括要對各個審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行綜合分析，還要對注冊會計(jì)師在審計(jì)中是否遵守了國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行檢查。會計(jì)師事務(wù)所的主管舍伙人或主任會計(jì)師應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容主要是檢查注冊會計(jì)師是否遵循了會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理制度，審計(jì)過程中是否存在重大遺漏，審計(jì)證據(jù)與審計(jì)結(jié)論是否存在不一致等審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)簡答題：審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包含了哪兩個方面？一、評審會計(jì)報(bào)表的內(nèi)部制度

（一）調(diào)查了解并描述報(bào)表編制的內(nèi)控制度

（二）驗(yàn)證企業(yè)報(bào)表編制程序的執(zhí)行情況

（三）對財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)控制度進(jìn)行評價

二、審查財(cái)務(wù)報(bào)表編制的正確性

（一）審查資產(chǎn)負(fù)債表編制的正確性

（二）審查損益表編制的正確性

（三）審查現(xiàn)金流量表編制的正確性

主要審查內(nèi)容：

（1）對照累計(jì)折舊賬戶，審查計(jì)提累計(jì)折舊項(xiàng)目的正確性

（2）對照待攤費(fèi)用賬戶，審查待攤費(fèi)用減少計(jì)算的正確性

（3）對照應(yīng)收票據(jù)賬戶，審查應(yīng)收票據(jù)減少計(jì)算的正確性

（4）對照應(yīng)收賬款賬戶和壞賬準(zhǔn)備賬戶，審查應(yīng)收賬款凈額減少的正確性

（5）對照材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等與存貨相關(guān)的賬戶，審查存貨減少項(xiàng)目的正確性

（6）對照預(yù)提費(fèi)用賬戶，審查預(yù)提費(fèi)用增加計(jì)算的正確性

（7）對照應(yīng)付賬款賬戶，審查應(yīng)付賬款增加計(jì)算的正確性

（8）對照應(yīng)付票據(jù)賬戶，審查應(yīng)付票據(jù)增加計(jì)算的正確性

（9）對照固定資產(chǎn)清理賬戶，審查固定資產(chǎn)報(bào)廢損失計(jì)算的正確性

（10）對照固定資產(chǎn)清理、長期投資、無形資產(chǎn)、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等賬戶，審查出售長期資產(chǎn)損益計(jì)算的正確性

（11）對照財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶，審查長期借款利息計(jì)算的正確性

（12）對照應(yīng)交稅金、應(yīng)交增值稅賬戶，審查增值稅收繳凈額計(jì)算的正確性

三、審查會計(jì)原則的執(zhí)行情況

四、對有關(guān)問題進(jìn)行的會計(jì)調(diào)整

五、對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析性復(fù)核

六、審閱報(bào)表附注與說明

七、審閱報(bào)表的揭示與表達(dá)方式

八、審查外幣報(bào)表的換算

九、審查合并報(bào)表

十、審查期后事項(xiàng)

簡答題：談?wù)剬χ匾缘睦斫狻?、判斷考慮的角度是報(bào)表使用人。審計(jì)重要性雖然是注冊會計(jì)師作出的專業(yè)判斷，但是其判斷考慮的角度卻是報(bào)表使用人。注冊會計(jì)師在判斷被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中的錯報(bào)或漏報(bào)是否重要，是以是否影響會計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策為依據(jù)的，而不是從被審計(jì)單位管理當(dāng)局或注冊會計(jì)師的角度考慮的。所以，注冊會計(jì)師在作出審計(jì)重要性的判斷之前，必須在充分了解報(bào)表使用人的基礎(chǔ)上評估會計(jì)報(bào)表使用者對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表錯報(bào)或漏報(bào)的容忍程度。2、對審計(jì)重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。不同的企業(yè)面臨不同的環(huán)境，因而判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)也不同。這個特定的環(huán)境包構(gòu)企業(yè)的規(guī)模、所處的行業(yè)、企業(yè)所處的會計(jì)期間、會計(jì)報(bào)表使用者涉及的廣度等。一般而言，企業(yè)的規(guī)模與其重要性水平的相對比率成反方向，即，規(guī)模越大的企業(yè)，其重要性水平的比率越低；會計(jì)報(bào)表使用者涉及的廣度與重要性水平成反方向，即和會計(jì)報(bào)表使用者涉及的廣度會計(jì)報(bào)表使用者涉及的范圍越廣，其重要性水平越低。3、審計(jì)重要性是對會計(jì)報(bào)表而言的。判斷一項(xiàng)業(yè)務(wù)重要性與否，應(yīng)視會計(jì)報(bào)表中錯報(bào)漏報(bào)對會計(jì)報(bào)表使用人所作決策的影響而言。若一項(xiàng)業(yè)務(wù)在報(bào)表中的錯報(bào)漏報(bào)足以改變或影響報(bào)表使用人的判斷，則該業(yè)務(wù)的錯報(bào)漏報(bào)就是重要的，否則就是不重要的。4、運(yùn)用的領(lǐng)域是會計(jì)報(bào)表審計(jì)。審計(jì)重要性只運(yùn)用于會計(jì)報(bào)表審計(jì)中（即注冊會計(jì)師審計(jì)），其對政府審計(jì)（即財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)）和內(nèi)部審計(jì)都不適用。政府審計(jì)是為了評估被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的程度，對它而言，根本就不存在重要性的判斷，只要是錯報(bào)和漏報(bào)都是重要的，不論其金額的大小和其性質(zhì)，因?yàn)橹灰清e報(bào)或漏報(bào)，都違法了國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；內(nèi)部審計(jì)主要是為了測試對組織內(nèi)部的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性。對它而言，也不存在重要性的判斷。5、與可容忍誤差之間的關(guān)系。實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差由注冊會計(jì)師根據(jù)編制審計(jì)計(jì)劃時對審計(jì)重要性的評估確定。重要性水平是審計(jì)人員審查工作質(zhì)量的一個可容忍的范圍，超過這個范圍是不能容忍的，因?yàn)槌^這個范圍表明審計(jì)工作質(zhì)量的下降。實(shí)際上，帳戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差。簡答題：簡述重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。在審計(jì)中，重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成相互作用的反向關(guān)系。首先，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越高。重要性是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平高低的關(guān)鍵因素，審計(jì)人員對重要性水平的判斷直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的確定。如果審計(jì)人員確定的重要性水平較低，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會增加；所以審計(jì)人員必須通過執(zhí)行有關(guān)審計(jì)程序來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這里，重要性水平指的是金額的大小，而且是從會計(jì)報(bào)表使用者的角度來判斷的。其次，在一定程度上，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的高低又反作用于重要性水平。審計(jì)人員在對重要性水平進(jìn)行初步判斷時，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一因素。簡答題：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系。美國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布的第47號審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明中提出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個要素構(gòu)成：

1、固有風(fēng)險(xiǎn)：

指在不考慮被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部控制政策或程序的情況下，其會計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生重大錯報(bào)的可能性。它是獨(dú)立于會計(jì)報(bào)表審計(jì)之外存在的，是注冊會計(jì)師無法改變其實(shí)際水平的一種風(fēng)險(xiǎn)。

2、控制風(fēng)險(xiǎn)：

是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能及時防止或發(fā)現(xiàn)其會計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)錯報(bào)或漏報(bào)的可能性。同固有風(fēng)險(xiǎn)一樣，審計(jì)人員只能評估其水平而不能影響或降低它的大小。

3、檢查風(fēng)險(xiǎn)：

指注冊會計(jì)師通過預(yù)定的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表上存在的某項(xiàng)重大錯報(bào)或漏報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素中唯一可以通過注冊會計(jì)師進(jìn)行控制和管理的風(fēng)險(xiǎn)要素。內(nèi)部控制系統(tǒng)及其評審簡答題：簡述我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出的內(nèi)部控制五大要素。內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。簡答題：內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)成內(nèi)容主要有哪些？內(nèi)部控制的構(gòu)成要素主要包括三個方面：一是控制環(huán)境，二是會計(jì)系統(tǒng)，三是控制程序簡答題：內(nèi)部控制系統(tǒng)的描述方法通常有三種，文字表述法、調(diào)查表法和流程圖法，請簡述文字表述法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。文字表述法的優(yōu)點(diǎn)是比較靈活，可對被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)作出比較深入和具體的描述，不受任何限制。但文字表述法也有其缺點(diǎn)：對內(nèi)部控制系統(tǒng)的描述，有時很難用簡明易懂的語言來詳細(xì)說明各個細(xì)節(jié)，因而有時使文字表述顯得比較冗贅，不利于為有效地進(jìn)行內(nèi)部控制評價和控制風(fēng)險(xiǎn)評價提供直接的依據(jù)。

文字表述法幾乎適用于任何類型、任何規(guī)模的單位，特別適用于內(nèi)部控制系統(tǒng)不甚健全、內(nèi)部控制程序比較簡單和比較容易描述的小企業(yè)。

簡便易行，即使沒有較高的專業(yè)知識和專業(yè)技能的人員也能操作能對所調(diào)查的對象提供一個概括的說明，有利于審計(jì)人員作進(jìn)一步的分析評價編制調(diào)查表省時省力，可在審計(jì)項(xiàng)目初期就較快地編制完成，可以節(jié)省審計(jì)人員的工作量。調(diào)查表“否”欄集中反映內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的問題，能引起審計(jì)人員

的高度重視。

調(diào)查表法也存在一定的缺陷，表現(xiàn)在：對被審計(jì)單位某一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制系統(tǒng)只能按所提問題分別考察，往往難以提供一個完整的、系統(tǒng)的、全面的分析評價；由于調(diào)查表格式固定，缺乏彈性，對于不同行業(yè)的被審計(jì)單位或是特殊情況，往往“不適用”欄填得太多，而使調(diào)查表法顯得不太適用；此外，調(diào)查人員機(jī)械地照表提問，住往會使被調(diào)查人員漫不經(jīng)心，易流于形式，從而失去調(diào)查表的意義。用流程圖法描述內(nèi)部控制系統(tǒng)，

其主要優(yōu)點(diǎn)有：流程圖從整體的角度，以簡明的形式描繪內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)際情況，便于較快地檢查出內(nèi)部

控制系統(tǒng)邏輯上的薄弱環(huán)節(jié)，也便于評審；流程圖便于表達(dá)內(nèi)部控制系統(tǒng)的特

征，同時便于修改，在下次評審時，只要根據(jù)修改后的內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)際情況，稍微變動幾根線條、幾個符號，就能更新整個流程圖。

流程圖法也有其不足之處：

編制流程圖需具備較嫻熟的技術(shù)和較豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，頗費(fèi)時間；流程圖法不能將內(nèi)部控制系統(tǒng)中的控制弱點(diǎn)明顯地標(biāo)明，故評價時往往需要與其他兩種方法結(jié)合使用簡答題：內(nèi)部控制的評價應(yīng)當(dāng)遵循哪些原則？（一）全面性原則。評價范圍應(yīng)覆蓋商業(yè)銀行內(nèi)部控制活動的全過程及所有的系統(tǒng)、部門和崗位。（二）

統(tǒng)一性原則。評價的準(zhǔn)則、范圍、程序和方法等應(yīng)保持一致，以確保評價過程的準(zhǔn)確及評價結(jié)果的客觀和可比。

（三）獨(dú)立性原則。評價應(yīng)由銀監(jiān)會或受委托評價機(jī)構(gòu)獨(dú)立進(jìn)行。

（四）公正性原則。評價應(yīng)以事實(shí)為基礎(chǔ)，以法律法規(guī)、監(jiān)管要求為準(zhǔn)則，客觀公正，實(shí)事求是。（五）重要性原則。評價應(yīng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和控制的重要性確定重點(diǎn)，關(guān)注重點(diǎn)區(qū)域和重點(diǎn)業(yè)務(wù)。

（六）及時性原則。評價應(yīng)按照規(guī)定的時間間隔持續(xù)進(jìn)行，當(dāng)經(jīng)營管理環(huán)境發(fā)生重大變化時，應(yīng)及時重新評價。銷售與收款循環(huán)審計(jì)簡答題：業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)是什么？將交易與賬戶的實(shí)質(zhì)性程序與按業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行的內(nèi)部控制測試直接聯(lián)系，加深了審計(jì)小組成員對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的理解，而且便于審計(jì)的合理分工，將特定業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目分配給一個或數(shù)個審計(jì)小組成員，能夠提高審計(jì)的效率與效果.簡答題：銷售收入交易與余額存在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括哪些情況？1．確定記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；2．確定營業(yè)收入記錄是否完整；3．確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄，包括對銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；4．確定營業(yè)收入是否已記錄于正確的會計(jì)期間；5．確定營業(yè)收入的內(nèi)容是否正確；6．確定營業(yè)收入的披露是否恰當(dāng)。收款循環(huán)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)：1.應(yīng)收賬款是否存在；2.應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有；3.確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備的記錄是否完整；4.應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分；5.確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確；6.應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備的列報(bào)是否恰當(dāng)。簡答題：營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)是什么？(1)證實(shí)營業(yè)收入的真實(shí)性：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則審查、證實(shí)企業(yè)營業(yè)收入的確認(rèn)是否符合會計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定，記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的。

(2)證實(shí)營業(yè)收入計(jì)價與分類正確性：對企業(yè)營業(yè)收入進(jìn)行審查時，應(yīng)嚴(yán)格審查各項(xiàng)收入的分類是否合規(guī)、合理，查明有無相互混淆、影響應(yīng)納稅額及利潤正確性的情況。

(3)證實(shí)營業(yè)收入的完整性：查明有無混淆不同會計(jì)期間營業(yè)收入界限，人為調(diào)節(jié)企業(yè)營業(yè)收入的現(xiàn)象等。簡答題：注冊會計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證范圍時應(yīng)主要考慮哪些因素？注冊會計(jì)師不需要對被審計(jì)單位所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。函證數(shù)量的大小、范圍是有諸多因素決定的，主要有：1.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性，如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。

2.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，如果內(nèi)部控制系統(tǒng)較健全，則可以相應(yīng)減少函證量；反之，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。3.以前期間的函證結(jié)果，若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大。

4.函證方式的選擇，若采用肯定式函證，則可以相應(yīng)減少函證量；若采用否定式函證，則要相應(yīng)增加函證量。分析題：資料：A注冊會計(jì)師于2012年1月15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：異常情況函證編號客戶名稱詢證金額（元）回函日期回函內(nèi)容（1）22甲3000002012購買Y公司300000元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2011年12月25日用支票支付（2）56乙5000002012因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2011年12月28日將貨物退回（3）64丙64000020122011年12月10日（4）134戊600000因地址錯誤，被郵局退回----要求：針對上述各種異常情況，請問A注冊會計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？(1)注冊會計(jì)師應(yīng)檢查20011年12月25日及以后的銀行存款對帳單和銀行存款日記帳,確定該賬款收妥入賬的日期.最終確定資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收帳款是否存在（2）注冊會計(jì)師應(yīng)首先檢查銷售退回的有關(guān)文件資料,其次檢查退回貨物的驗(yàn)收入庫,此外檢查有關(guān)會計(jì)處理是否正確。（3）注冊會計(jì)師應(yīng)審查與丙公司的代銷合同和代銷清單。確認(rèn)是否為應(yīng)收帳款。若屬于尚未售出，則提請被審計(jì)單位調(diào)查。（4）注冊會計(jì)師應(yīng)首先查明退函的原因，其次執(zhí)行替代程序（檢查與銷售有關(guān)的憑證）或執(zhí)行追查程序（再次函證），以確認(rèn)應(yīng)收帳款是否存在。資料：某會計(jì)師事務(wù)所年未在對某公司的銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時發(fā)現(xiàn)：（1）本年10月向A客戶銷售商品并取得商業(yè)承兌匯票，票面值為105

300元，其中銷貨款為90

000元，銷項(xiàng)稅為15

300元，約定6個月后付款，該批產(chǎn)品的成本為60

000元。該公司因未取得貨款，其作會計(jì)分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本

60

000

貸：庫存商品

60

000

（2）由于該公司本期發(fā)貨規(guī)格有誤，不得不將發(fā)出的標(biāo)價為100

000元的貨物按1％給B

客戶讓價。該公司的會計(jì)處理為：

借：銷售費(fèi)用

1

000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

170

貸：應(yīng)收賬款

1

170

要求：指出該公司賬務(wù)處理的錯誤，并提出調(diào)賬建議。（1）該公司取得商業(yè)承兌匯票的銷售業(yè)務(wù)應(yīng)在取得匯票的同時確認(rèn)收入，以未取得貨款為理由不確認(rèn)收入是不正確的，該公司因此又少計(jì)收入90

000元和銷項(xiàng)稅15

300元。建議的調(diào)整分錄為：

借：應(yīng)收票據(jù)——A客戶

105

300

貸：主營業(yè)務(wù)收入

90

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

15

300

（2）對客戶讓價應(yīng)屬銷售折讓，按會計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)直接沖減“主營業(yè)務(wù)收入”

賬戶，將其記入

“營業(yè)費(fèi)用”賬戶是錯誤的。建議的調(diào)整分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)收入

1

000

貸：銷售費(fèi)用

1

000購貨與付款循環(huán)審計(jì)簡答題：購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括哪些方面？（1）合理的職責(zé)分工；（2）.完善的授權(quán)審批和審核制度；（3）.請購與審批制度；（4）.采購與驗(yàn)收制度；(5）.付款制度

;（6).監(jiān)督檢查簡答題：注冊會計(jì)師通過采用分析程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行分析，可發(fā)現(xiàn)哪些問題和錯誤？根據(jù)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，注冊會計(jì)師選擇以下方法對固定資產(chǎn)實(shí)施分析程序。①計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。②本期汁提折舊額／固定資產(chǎn)總成本，將此比率與上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期折舊額計(jì)算上的錯誤。③累計(jì)折舊／固定資產(chǎn)總成本，將此比率與上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算上的錯誤。④比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護(hù)費(fèi)用，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在的錯誤。⑤比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少；由于被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況在不斷變化，各期之間固定資產(chǎn)增加和減少的數(shù)額可能相差很大；注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)深入分析其差異，并根據(jù)被審計(jì)單位以往和今后的生產(chǎn)經(jīng)營趨勢，判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理。⑥分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動情況，與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產(chǎn)能力等相關(guān)信息交叉復(fù)核，檢查固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性和準(zhǔn)確性。簡答題：試述投資性房地產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)。確定投資性房地產(chǎn)是否存在;確定投資性房地產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有;確定投資性房地產(chǎn)的增減的記錄是否完整;確定投資性房地產(chǎn)的計(jì)價方法是否恰當(dāng);確定采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的折舊計(jì)提或攤銷政策是否恰當(dāng);確定采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否正確,計(jì)提是否充分;確定采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備增減變動的記錄是否完整;確定采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價值的確定是否合理;確定投資性房地產(chǎn),投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊和投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期末余額是否正確;確定投資性房地產(chǎn),投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊和投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng).分析題：注冊會計(jì)師甲和乙在審計(jì)D公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表時，注意到與購貨與付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認(rèn)為D公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。請問注冊會計(jì)師甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？（1）檢查Ｄ公司債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單，查找有無及時入帳的應(yīng)付賬款，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性；

（2）檢查Ｄ公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方（關(guān)鍵點(diǎn)）發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確；

（3）獲取D公司與供應(yīng)商之間的對賬單（應(yīng)從非財(cái)務(wù)部門獲?。?，并對對賬單和D公司財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)，查找有無及時入帳的應(yīng)付賬款，確認(rèn)應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性；

（4）針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證，詢問D公司內(nèi)部或外部知情人員，查找有無及時入帳的應(yīng)付賬款；

（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間。

生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)簡答題：簡述直接人工成本的審計(jì)要點(diǎn)。檢查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接人工成本的計(jì)算是否正確，人工費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算方法是否合理和適當(dāng)，是否與人工費(fèi)用分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹苯尤斯べM(fèi)用相符將本年度直接人工成本與前期比較，查明其常波動的原因。分析比較本年度各個月份的人工費(fèi)用發(fā)生額，如有異常變動，應(yīng)查明其原因，結(jié)合應(yīng)付工資的檢查，抽查人工費(fèi)用會計(jì)記錄及會計(jì)處理是否正確，對采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè)，應(yīng)抽查直接人工成本差異的計(jì)算、分配與會計(jì)處理是否正確，并查明直接人工的成本標(biāo)準(zhǔn)在本年度內(nèi)有無重大變更。簡答題：簡述存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)。1、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。

2、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨。記錄這些存貨以便事后追查以及編制存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表。

3、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取存貨盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計(jì)記錄期末截止是否正確。

4、在存貨監(jiān)盤過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗(yàn)收入庫、裝運(yùn)出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息。以便將來追查至被審計(jì)單位的會計(jì)記錄。分析題：注冊會計(jì)師在未能實(shí)地觀察被審計(jì)單位上年存貨盤點(diǎn)時，應(yīng)實(shí)施什么審計(jì)程序確定上期存貨？假定其對取得的本期存貨情況滿意，應(yīng)該通過以下情況確定上期存貨：上期交易的檢查復(fù)合上期盤點(diǎn)的記錄毛利檢查籌資與投資循環(huán)審計(jì)簡答題：試述投資內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。合理的職責(zé)分工健全的資產(chǎn)保管制度詳盡的會計(jì)核算制度嚴(yán)格的記名登記制度完善的定期盤點(diǎn)制度簡答題借款的審計(jì)目標(biāo)是什么：了解并確定被審計(jì)單位有關(guān)借款的內(nèi)部控制是否存在，有效且一貫遵守確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的借款業(yè)務(wù)是否已經(jīng)記錄完畢，有無遺漏確定被審計(jì)單位所記錄的借款在特定期間是否確實(shí)存在，是否被審計(jì)單位所承擔(dān)確定被審計(jì)單位的所有借款的會計(jì)處理是否正確確實(shí)被審計(jì)單位的各項(xiàng)借款的發(fā)生是否符合有關(guān)法律的規(guī)定，被審計(jì)單位是否遵守了有關(guān)債務(wù)契約的約定確實(shí)被審計(jì)單位的借款余額在有關(guān)會計(jì)報(bào)表上的反應(yīng)是否恰當(dāng)。分析題：注冊會計(jì)師A和B對XYZ股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2010年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下：貸款單位金額（萬元）借款期限年利率（%）借款條件A銀行第一營業(yè)部18002008年8月—2012年7月6.72抵押借款B銀行第一營業(yè)部116502007年9月—2011年8月5.65抵押借款C銀行第一營業(yè)部2802010年1月—2012年1月5.925擔(dān)保借款合計(jì)13730要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無誤，你作為注冊會計(jì)師A和B，在審計(jì)計(jì)劃階段，請運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時運(yùn)用分析題程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。貨幣資金審計(jì)簡答題：貨幣資金內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容是什么？職責(zé)分工和職權(quán)分離制度（二）授權(quán)和批準(zhǔn)制度（三）內(nèi)部記錄和核對制度（四）安全制度（五）嚴(yán)密的收支憑證和傳遞手續(xù)（六）嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度簡答題：現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)。確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金在會計(jì)報(bào)表中是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所擁有確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，是否均已記錄完畢，有無遺漏確定現(xiàn)金余額是否正確確實(shí)現(xiàn)金在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)簡答題：試述銀行存款實(shí)質(zhì)性測試程序的主要內(nèi)容。取得或編制當(dāng)期現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金余額明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核進(jìn)行分析性復(fù)核函證銀行存款余額，驗(yàn)證銀行存款的真實(shí)性取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，驗(yàn)證其正確性檢查一年以上定期存款或限定用途存款，驗(yàn)證其真實(shí)性抽查大額銀行存款的收支，驗(yàn)證其合規(guī)性檢查銀行存款的收支截止，驗(yàn)證其正確性檢查外幣資金的折算，驗(yàn)證其正確性查驗(yàn)銀行存款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露完成審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告簡答題：說明審計(jì)報(bào)告的作用。1）、投資決策的依據(jù)；（2）、了解企業(yè)的情況；（3）、現(xiàn)代企業(yè)決現(xiàn)的依據(jù)。簡答題：試述管理建議書的作用。由于注冊會計(jì)師的職業(yè)特點(diǎn)，在審計(jì)過程中按規(guī)定需要檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠了解被審計(jì)單位經(jīng)營管理中的關(guān)鍵所在。通過管理建議書，可以針對內(nèi)部控制弱點(diǎn)，提供進(jìn)一步