【老會計經(jīng)驗】關(guān)于灘涂的企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃

【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學(xué)習(xí)！【老會計經(jīng)驗】關(guān)于灘涂的企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃灘涂屬于土地資源，具有后發(fā)優(yōu)勢，與灘涂相關(guān)的產(chǎn)業(yè)無不與種植業(yè)、捕撈業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)等相關(guān)聯(lián)，與農(nóng)產(chǎn)品初加工、深加工等產(chǎn)業(yè)互聯(lián)互通。因此，可以充分利用新所得稅法的優(yōu)惠政策，籌劃好灘涂涉稅事項，使灘涂的后發(fā)優(yōu)勢得以長足進(jìn)展。

（一）政策依據(jù)

1、涉農(nóng)稅收免減稅規(guī)定。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四章“稅收優(yōu)惠”政策中，第二十七條規(guī)定：“企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得”；企業(yè)所得稅法實施條例對“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目”作了進(jìn)一步的細(xì)化。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2、農(nóng)作物新品種的選育；

3、中藥材的種植；

4、林木的培育和種植；

5、牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

6、林產(chǎn)品的采集；

7、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目

8、遠(yuǎn)洋捕撈。

（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。“充分利用上述免減稅收優(yōu)惠政策，不僅可以更好更快地發(fā)展第一產(chǎn)業(yè)，同時也能為第二產(chǎn)業(yè)降低稅收成本，促進(jìn)第二產(chǎn)業(yè)更好更快地發(fā)展，形成產(chǎn)業(yè)之間的良性循環(huán)與互動。

2、權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策規(guī)定?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第四章“稅收優(yōu)惠”政策中第二十六條明確規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”。所謂“符合條件的”，《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條解釋為“企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益?！彼侵钙髽I(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。

3、小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條將符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占特殊地位，借鑒國際做法，國家對小型微利企業(yè)仍實行優(yōu)惠稅率政策，以幫助企業(yè)做大做強。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

（二）籌劃思路

一是充分利用免減稅政策。在廣袤的沿海灘涂，如繁星般點綴著以聞名全國“射陽大米”、“洋馬菊花”為品牌的種植，以各種海鮮產(chǎn)品為特征的遠(yuǎn)洋捕撈，以灘涂奶牛場為特色的牲畜飼養(yǎng)財務(wù)會計的實際工作經(jīng)驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務(wù)會計是一種各個領(lǐng)域融會貫通的工作，所以建議要全面地補充各個方面的知識，而不僅局限于本職工作;堅持一天學(xué)一點，然后在學(xué)習(xí)