【淺析會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定存在的差異4300字（論文）】

淺析會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定存在的差異目錄TOC\o"1-3"\h\u29939淺析會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定存在的差異 11266摘要 1326121前言 1206552新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法之間存在差異及其影響 269342.1新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法之間差異的分析 2165022.1.1直接收款方式 2174802.1.2托收承付或委托收款方式 261242.1.3賒銷(xiāo)和分期收款方式 338102.2新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法之間存在差異對(duì)企業(yè)的影響 3263152.2.1增加了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn) 3126422.2.2增加了財(cái)務(wù)核算的復(fù)雜性 31543會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法協(xié)調(diào)的原則 3215443.1效率原則 3274673.2現(xiàn)實(shí)性原則 4123343.3靈活性原則 4172984新收入準(zhǔn)則下規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)策略 483014.1加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新稅法之間在制度層面的協(xié)調(diào)溝通 4197654.2加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新稅法在業(yè)務(wù)處理方面的協(xié)調(diào)溝通 590884.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)與稅法在信息方面的溝通 5221865結(jié)語(yǔ) 530528參考文獻(xiàn) 6摘要本次研究通過(guò)文獻(xiàn)研究法的方式會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定之間的差異進(jìn)行研究，研究發(fā)現(xiàn)當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法之間的許多特點(diǎn)既復(fù)雜又難以區(qū)分，調(diào)整程序也很相對(duì)繁雜，使得企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在時(shí)間工作中遇到很大的阻礙，面對(duì)會(huì)計(jì)法與稅法的差異，科學(xué)合理地協(xié)調(diào)二者的差異是我們當(dāng)前面臨的首要任務(wù)。因此，本文主要基于所得稅的角度來(lái)探討會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法差異協(xié)調(diào)的方法。關(guān)鍵詞：新收入準(zhǔn)則；會(huì)計(jì)；稅法處理；稅會(huì)差異影響1前言就現(xiàn)階段會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)而言，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法在立法理念、管理對(duì)象和制約因素諸方面全是有差異的，稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在許多項(xiàng)目的處置上現(xiàn)已發(fā)生了某一些差異。絕對(duì)的一致性將會(huì)給企業(yè)和國(guó)家及其其他信息使用人引起信息的不對(duì)稱，進(jìn)而影響到管理決策、投資及其稅務(wù)征繳。伴隨著全面深化改革的推動(dòng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式轉(zhuǎn)變和構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度的明確提出，企業(yè)理財(cái)支配權(quán)難題被再次擺放在顯著的位置上。在這個(gè)大環(huán)境下國(guó)內(nèi)頒布實(shí)施了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，更改了傳統(tǒng)式的會(huì)計(jì)模式，企業(yè)能夠依據(jù)現(xiàn)實(shí)狀況和自身的要求，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所準(zhǔn)許的范圍之內(nèi)，自由選擇某一種具體的會(huì)計(jì)方式。會(huì)計(jì)不會(huì)再僅僅是實(shí)行稅法的工具，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也不會(huì)與稅法的交疊，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法在某一些項(xiàng)目確定和計(jì)量管理上發(fā)生了差異。不過(guò)，贊同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法區(qū)分，并不是代表著不管成本與收益原則，盲目地追尋兩者之間的差異，而應(yīng)該盡可能確保會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的協(xié)調(diào)和一致性，不能過(guò)于夸大繳稅扣減政策的作用。國(guó)內(nèi)稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則全是由國(guó)家行政機(jī)關(guān)擬定的，同為規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行業(yè)領(lǐng)域，但兩者之間的起點(diǎn)、規(guī)范目標(biāo)、處理辦法、擬定機(jī)構(gòu)全是不一樣的，各自遵守不一樣的規(guī)則，規(guī)范不一樣的目標(biāo)且存有許多差異。深入分析稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差異，不但有利于企業(yè)預(yù)防過(guò)失性的少繳、不繳稅務(wù)，防止重復(fù)或多繳稅務(wù)；優(yōu)化配置和健全企業(yè)會(huì)計(jì)核算機(jī)制和核算方式，推動(dòng)會(huì)計(jì)理論研究和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的共同進(jìn)步；且還有利于政策制定部門(mén)協(xié)調(diào)兩者的差異，提升和健全稅收管理機(jī)制，減少核算和稅收管理成本；此外，還能夠更佳的突顯稅法運(yùn)用稅收政策和經(jīng)濟(jì)周期起伏帶來(lái)的產(chǎn)業(yè)投資和戰(zhàn)略布局，達(dá)成資源優(yōu)化配置，確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的積極作用。因而，非常重要在不違反稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則各自目標(biāo)、基本原則的情況下，通過(guò)協(xié)調(diào)盡量減少差異。2新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法之間存在差異及其影響2.1新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法之間差異的分析2.1.1直接收款方式有關(guān)應(yīng)稅服務(wù)和銷(xiāo)售貨物的義務(wù)納稅期限點(diǎn)是獲得銷(xiāo)貨款憑證的時(shí)間或是銷(xiāo)貨款收訖時(shí)間;假如事先開(kāi)票應(yīng)以實(shí)際開(kāi)票時(shí)點(diǎn)作為標(biāo)準(zhǔn)。稅法對(duì)義務(wù)納稅期限的制定為票據(jù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)，但會(huì)計(jì)的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是喪失貨品管控權(quán)的時(shí)點(diǎn)，換句話說(shuō)貨品歸屬權(quán)歸客戶所有的時(shí)點(diǎn)。2.1.2托收承付或委托收款方式納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)為發(fā)出貨品并申辦托收流程的當(dāng)日，稅法以發(fā)出貨品并辦理托收流程的當(dāng)日，不過(guò)會(huì)計(jì)則是需評(píng)估企業(yè)是不是就該貨品擁有現(xiàn)下收款權(quán)利，即客戶就該貨品承擔(dān)現(xiàn)下付款義務(wù)，及其依據(jù)商業(yè)慣例，客戶是不是已獲得了該貨品的管控權(quán)。2.1.3賒銷(xiāo)和分期收款方式義務(wù)納稅期限確定點(diǎn)是書(shū)面協(xié)議里的收款時(shí)間，沒(méi)簽署書(shū)面協(xié)議或是在其中收款時(shí)間未明確規(guī)定的情形下，時(shí)段以貨品發(fā)出時(shí)間作為標(biāo)準(zhǔn)。一是，假如客戶未接收到已發(fā)出的分期銷(xiāo)售或賒銷(xiāo)貨品，稅法能夠在沒(méi)有簽合同或約定書(shū)的情況下可以直接確定納稅義務(wù)。稅會(huì)差異存于會(huì)計(jì)并不會(huì)確定收入。二是，對(duì)于逾期未付款，會(huì)計(jì)不一定要確定收入，稅法則要按照規(guī)定繳納稅費(fèi)，還必須要進(jìn)行稅費(fèi)調(diào)整。2.2新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法之間存在差異對(duì)企業(yè)的影響2.2.1增加了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)由于存在確認(rèn)稅收收入是由公司易受泄露或支付更多稅收的問(wèn)題引起的。泄漏或稅收較少將大大提高與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)并支付更多稅收，公司的經(jīng)濟(jì)利益將影響。如果稅收病房規(guī)定，公司在驗(yàn)證鏈接中繳納的稅收較少，它將接受法律制裁，無(wú)論公平的行為還是故意行為。企業(yè)融資員工必須全面且精心地了解賬戶和稅收立法的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，以及兩項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)之間的差異，只基于這一點(diǎn)，可以使公司的經(jīng)濟(jì)利益有效擔(dān)保。2.2.2增加了財(cái)務(wù)核算的復(fù)雜性即使確認(rèn)銷(xiāo)售額是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，即使不被視為坦率問(wèn)題，它也是非常繁瑣的，并且復(fù)雜，其稅收因素，金融人員會(huì)計(jì)工作面和會(huì)計(jì)效率將減少。這對(duì)金融員工的工作提出了更高的要求。有很多案例，因?yàn)榻鹑谌藛T是懶惰，導(dǎo)致公司和付款稅。3會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法協(xié)調(diào)的原則3.1效率原則稅收和會(huì)計(jì)系統(tǒng)的協(xié)調(diào)必須建立在效益大于損害的原則之上，排除掉合并的負(fù)面影響，既不可能簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)工作，也不可能促進(jìn)稅收征管。這種劃分也不會(huì)產(chǎn)生更為靈活方便的企業(yè)會(huì)計(jì)，這使得計(jì)算稅收和征稅遠(yuǎn)離了預(yù)期的目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)在短時(shí)間內(nèi)少繳稅款，這將進(jìn)一步影響稅務(wù)機(jī)關(guān)完成納稅任務(wù)。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)在理論基礎(chǔ)、目標(biāo)制定、規(guī)范形式、會(huì)計(jì)原則等方面的差異，并不一定要處處協(xié)調(diào)，也不能只滿足一方面的需求，而是要在整個(gè)系統(tǒng)層面上進(jìn)行系統(tǒng)的分析和研究。在一個(gè)特定的操作中，企業(yè)需要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和所得稅規(guī)則，分析這兩個(gè)因素的缺陷和不相容，并確定參與點(diǎn)。因此，盡管會(huì)計(jì)系統(tǒng)和公司所得稅之間的協(xié)調(diào)是非常必要的，但這種協(xié)調(diào)是否明智也是需要值得深思熟慮的。3.2現(xiàn)實(shí)性原則目前，制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法改革遵循國(guó)際化的標(biāo)準(zhǔn)，與國(guó)際上的會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展相結(jié)合。同時(shí)，它要求協(xié)調(diào)稅法和會(huì)計(jì)系統(tǒng)，充分了解自身的情況。在持續(xù)發(fā)展和完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革和企業(yè)改革的關(guān)鍵時(shí)期，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的國(guó)內(nèi)稅收和會(huì)計(jì)關(guān)系必須得到充分遵守和展現(xiàn)。從中國(guó)國(guó)情出發(fā)，它們之間的差異必須通過(guò)內(nèi)部兼容性和外部調(diào)整的結(jié)合來(lái)協(xié)調(diào)。就會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)而言，企業(yè)在金融管理方面應(yīng)具有更大的獨(dú)立性。與此同時(shí)，應(yīng)考慮到稅收占GDP的比例和公共財(cái)政資金的需要，以加強(qiáng)稅收收集和提高稅收法律的融合。雖然會(huì)計(jì)制度與企業(yè)所得稅法規(guī)的合作是一個(gè)理論問(wèn)題，但也涉及到實(shí)際操作的可行性。在研究?jī)烧叩暮献鲿r(shí)，應(yīng)該根據(jù)中國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境和法律環(huán)境等各種因素，找尋最合適的合作模式，并使其具備可實(shí)施性。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)的協(xié)作應(yīng)被視作一項(xiàng)學(xué)術(shù)研究，并且應(yīng)充分考慮其可操作性。3.3靈活性原則會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)會(huì)計(jì)理論和實(shí)踐的要求制定的。它們必須滿足投資者和企業(yè)決策者的需求。在會(huì)計(jì)方面有很多選擇的方法，根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，還必須在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候修訂、補(bǔ)充和改進(jìn)稅法。會(huì)計(jì)制度與企業(yè)稅法律法規(guī)的合作應(yīng)始終遵循利大于弊的原則。不能僅僅因?yàn)榻y(tǒng)一可以簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)和促進(jìn)稅收，就忽視統(tǒng)一的不利影響。分離使會(huì)計(jì)復(fù)雜化，使稅收征管更加困難，因此沒(méi)有考慮它的優(yōu)勢(shì)。對(duì)會(huì)計(jì)制度與企業(yè)所得稅法律法規(guī)關(guān)系模型的研究，應(yīng)綜合考慮各方面因素。4新收入準(zhǔn)則下規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)策略4.1加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新稅法之間在制度層面的協(xié)調(diào)溝通加強(qiáng)兩個(gè)主管當(dāng)局之間的溝通與合作是協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)和稅務(wù)法律法規(guī)的有效渠道。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法之間的聯(lián)系，旨在減少不必要的損失，提高會(huì)計(jì)系統(tǒng)的效率和稅收規(guī)則。全面研究會(huì)計(jì)和稅法制度，以及如何協(xié)調(diào)兩者不相容的方面，而不是盲目地滿足企業(yè)某一方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要。首先，需要加快我們財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念的改革和升級(jí)。在會(huì)計(jì)的概念結(jié)構(gòu)中，可以節(jié)省會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)邏輯順序，這避免了不同指導(dǎo)方針與核算標(biāo)準(zhǔn)完整性和可靠性之間的沖突和沖突。這可能會(huì)減少個(gè)人偏好之間或不同部門(mén)之間的矛盾，在制定指導(dǎo)方針的過(guò)程中，從而確保會(huì)計(jì)和稅收法的完善、科學(xué)、有效的融合。其次，稅前規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)過(guò)于嚴(yán)苛，如對(duì)廣告支出的限制、折舊方法和嚴(yán)格的折舊規(guī)則，使稅收產(chǎn)生的許多費(fèi)用在繳納稅前得不到全額繳納，也不符市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中各個(gè)企業(yè)發(fā)展的法律。最后，稅收政策的實(shí)行是主觀和武斷的，稅收法律的統(tǒng)一性完全不能得到體現(xiàn)。無(wú)論是降低所得稅法的可操作性，還是增加稅法差異項(xiàng)目。4.2加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新稅法在業(yè)務(wù)處理方面的協(xié)調(diào)溝通關(guān)于會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)規(guī)則的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的協(xié)調(diào)必須基于其所堅(jiān)持的原則，使稅法符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。關(guān)于我國(guó)的會(huì)計(jì)師如何處理管理監(jiān)管漏洞的不一致，甚至是管理漏洞的業(yè)務(wù)，首先需要監(jiān)管和改進(jìn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并考慮與稅法合作。由于其會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身并不完美或缺乏有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，因此很難在這種業(yè)務(wù)中合作處理稅務(wù)問(wèn)題。現(xiàn)在，如果嚴(yán)格加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和稅收之間的協(xié)調(diào)，只會(huì)在未來(lái)造成更大的不確定性和隱性的風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須加快會(huì)計(jì)制度建設(shè)的進(jìn)程。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為某些會(huì)計(jì)問(wèn)題提供了不同的業(yè)務(wù)方式。為了防止企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策的獨(dú)立操縱，必須在稅法中添加額外條款，要求在會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大變化時(shí)主動(dòng)的向高級(jí)官員進(jìn)行匯報(bào)。4.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)與稅法在信息方面的溝通會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法應(yīng)改進(jìn)必要信息的交流。首先，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則必須提供支持稅收所需的相關(guān)信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用所提供的會(huì)計(jì)信息，加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度的義務(wù)，提高稅務(wù)服務(wù)的效率。但由于缺乏信息，稅務(wù)部門(mén)無(wú)法及時(shí)披露信息，大大的阻礙了會(huì)計(jì)和稅務(wù)關(guān)系的相互溝通，也很難開(kāi)展深入的審核和調(diào)查，因此加強(qiáng)會(huì)計(jì)和稅收立法的協(xié)調(diào)是非常重要的。我們的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建關(guān)鍵在于政府部門(mén)。會(huì)計(jì)和稅法通常是分離的。我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)在還沒(méi)有安全穩(wěn)定的發(fā)展路徑。因此，中小企業(yè)必須理性地分析會(huì)計(jì)和稅法之間的差異性，同時(shí)選擇我國(guó)最合理的協(xié)調(diào)方式，改善中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的發(fā)展。5結(jié)語(yǔ)由于我國(guó)目前國(guó)情的限制，現(xiàn)在還沒(méi)有構(gòu)建單獨(dú)稅務(wù)會(huì)計(jì)的條件。另外，會(huì)計(jì)和稅法的歷史與現(xiàn)實(shí)相互間的聯(lián)系為二者之間的協(xié)調(diào)帶來(lái)了可能性。因而，在處置矛盾時(shí)，主張選用適當(dāng)性準(zhǔn)則，即保證兩者的單獨(dú)性，構(gòu)建由上而下、從宏觀到微觀、從國(guó)家政策到監(jiān)督管理的制度聯(lián)動(dòng)機(jī)制。要培育從素質(zhì)教育到監(jiān)督檢查的優(yōu)秀人才，達(dá)成會(huì)計(jì)與稅法的全方位發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]王繹維.關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定的差異及協(xié)調(diào)分析[J].納稅,2019,13(29):26.[2]於增輝.新時(shí)期企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異問(wèn)題研究[J].納稅,2019,13(27):12+14.[3]孫美玲.試論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(23):133-134.[4]馬銘澤.我國(guó)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與稅法差異評(píng)價(jià)及協(xié)調(diào)研究[J].延邊教育學(xué)院學(xué)報(bào),2019,3