審計(jì)原理與實(shí)務(wù)期中試卷

誠(chéng)信考試誠(chéng)信考試告知書上海開大在此提醒每一位考生：誠(chéng)信為人，誠(chéng)信考試！為維護(hù)考試的公平、公正，考場(chǎng)內(nèi)的任何違規(guī)行為，學(xué)校都將予以嚴(yán)肅處理，直至開除學(xué)籍。凡考試違規(guī)情況，學(xué)校都將記錄在案。請(qǐng)各位考生珍視自己的每一個(gè)記錄。學(xué)生證號(hào)姓名密封線內(nèi)不要答題試卷第6頁(yè)（共8頁(yè)）B卷試卷第5頁(yè)（共8頁(yè)）B卷座位號(hào)試卷代號(hào)：7503座位號(hào)上海開放大學(xué)二0一四至二0一五學(xué)年第一學(xué)期期中考試審計(jì)原理與實(shí)務(wù)試題（閉卷）2014年11月題號(hào)一二三四總分分?jǐn)?shù)得分一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1．各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益、收入和費(fèi)用等要素已被適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行計(jì)價(jià)，列入會(huì)計(jì)報(bào)表的金額正確，這屬于認(rèn)定中的（）。A.存在或發(fā)生B.完整性C.計(jì)價(jià)和準(zhǔn)確性D.權(quán)利和義務(wù)2．按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的（）、公允性發(fā)表審計(jì)意見。A.合法合規(guī)性B.準(zhǔn)確充分性C.真實(shí)合法性D.真實(shí)合規(guī)性3．國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)是（）。A.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)B.業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)C.管理審計(jì)D.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)4.審計(jì)人員察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序?qū)儆冢ǎ?。A.追蹤法B.實(shí)驗(yàn)法C.觀察法D.調(diào)查法5.審計(jì)監(jiān)督具有廣泛性和直接性，但獨(dú)立性往往受到限制的是（）。A.立法型國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)B.司法型國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)C.行政型國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)D.國(guó)際最高審計(jì)6．作為督導(dǎo)人員，還應(yīng)當(dāng)考慮助理人員的（）等因素，合理確定對(duì)其工作進(jìn)行指導(dǎo)，監(jiān)督和復(fù)核的方式及程序。A.職業(yè)道德原則B.工作經(jīng)驗(yàn)C.自身知識(shí)水平D.專業(yè)勝任能力7.管理層認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作至關(guān)重要的前提。A.是B.基本上是C.不是D.基本上不是8．對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目和固定資產(chǎn)投資決策的可行性研究進(jìn)行的審計(jì)屬于（）。A.事中審計(jì)B.事后審計(jì)C.局部審計(jì)D.事前審計(jì)9．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是指管理層識(shí)別并采取相應(yīng)行動(dòng)和措施，來(lái)管理和控制對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、符合性目標(biāo)有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和（）。A.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)B.風(fēng)險(xiǎn)控制C.風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)D.風(fēng)險(xiǎn)分析10．財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與（）有關(guān)。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.信息系統(tǒng)與溝通D.控制活動(dòng)11．可信賴程度是95％，則下列說(shuō)法正確的是（）。A.抽樣結(jié)果有5％的可能性代表了總體的特征B.抽樣結(jié)果有95％的可能性代表了總體的特征C.AB都不對(duì)D.2.5％的可能性沒有代表總體特征12．審計(jì)人員采用系統(tǒng)選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證編號(hào)的第35號(hào)，則抽取的第5張憑證的編號(hào)應(yīng)為（）號(hào)。A.155B.235C.200D.19513．注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，如果認(rèn)為必要，可以在（）增加說(shuō)明段，增加對(duì)重要事項(xiàng)的說(shuō)明。A.意見段之后B.范圍段之后C.意見段或范圍段之后D.審計(jì)報(bào)告附注14．統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣()。A．兩者都可以用概率論方法評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B．兩者都不可以用概率論方法評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C．前者可以用概率論方法評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而后者不能D．后者可以用概率論方法評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而前者不能15．下列情形中最不適合由人工控制的情形是（）。A.難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤B.大額、異?；蚺及l(fā)的交易C.監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性D.大量或重復(fù)發(fā)生的交易16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某在2012年3月15日完成了對(duì)ABC股份有限公司2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，該公司于4月5日對(duì)外公布了己審會(huì)計(jì)報(bào)表，則審計(jì)報(bào)告日期為()。A.2011年12月31日B.2012年3月15日C.2012年4月5日D.2012年4月30日17.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.通常與控制環(huán)境有關(guān)B.與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系C.可能影響多項(xiàng)認(rèn)定D.可以直接界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定18.當(dāng)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.向被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告B.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告3．上海立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2010年2月15日接受委托對(duì)ABC股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該公司注冊(cè)資本為2000萬(wàn)元，審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃階段確定的重要性水平為90萬(wàn)元，而在完成階段確定的重要性水平100萬(wàn)元。2010年3月15日注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了外勤審計(jì)工作，在復(fù)核工作底稿撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下需要考慮的事項(xiàng)：（1）由于該公司一幢建于1978年的辦公樓出現(xiàn)裂縫，原值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限50年，已計(jì)提折舊專家鑒定后其預(yù)計(jì)使用年限由50年改為40年，決定從2009年起改變年折舊率，但該公司同意在09年年報(bào)中作相應(yīng)披露。（2）該公司在國(guó)外的一家聯(lián)營(yíng)企業(yè)內(nèi)據(jù)稱由67.5萬(wàn)元的長(zhǎng)期投資，投資收益為36.5萬(wàn)元，這些金額已列入2009年的凈收益中，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能取得上述的聯(lián)營(yíng)企業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。受公司記錄性質(zhì)的限制，也未能采取其它程序查明此項(xiàng)長(zhǎng)期投資和投資收益的金額是否屬實(shí)。（3）該公司全部存貨占資產(chǎn)總額的50％以上，放置于鄰近單位倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。由于此倉(cāng)庫(kù)倒塌尚未清理完畢，不僅無(wú)法估計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤程序。（4）由于存貨使用受到倉(cāng)庫(kù)倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)收到嚴(yán)重影響，可能影響即將到期的100萬(wàn)元債務(wù)。（5）2009年10月間，該公司被控侵犯專利權(quán)，對(duì)方要求授權(quán)專利權(quán)費(fèi)并收取罰款，公司已提出辯護(hù)，此案正在審理之中，最終結(jié)果無(wú)法確定。要求：逐一分析上述五種情況，分別對(duì)每種情況指出應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案填入下列表格中。標(biāo)號(hào)審計(jì)報(bào)告意見類型簡(jiǎn)明原因（1）（2）（3）（4）（5）4.立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所為江蘇霞客環(huán)保色紡股份有限公司的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師2014年4月26日結(jié)束了外勤工作，草擬了應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告如下，請(qǐng)代核稿人修改（錯(cuò)誤的地方劃線并更正）。審計(jì)報(bào)告信會(huì)師報(bào)字[2014]第113051號(hào)江蘇霞客環(huán)保色紡股份有限公司董事會(huì)：我們接受委托，審計(jì)了后附的江蘇霞客環(huán)保色紡股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱貴公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2013年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表，2013年度的利潤(rùn)表和合并利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司董事會(huì)的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)真實(shí)反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。但由于三、導(dǎo)致無(wú)法表示意見的事項(xiàng)段中所述的事項(xiàng)，我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見提供基礎(chǔ)。三、導(dǎo)致審計(jì)意見的事項(xiàng)（一）截止2013年12月31日，貴公司合并報(bào)表凈資產(chǎn)為40,072.07萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債為205,228.35萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)為152,325.92萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn)52,902.43萬(wàn)元，2013年度貴公司歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)為-34,956.88萬(wàn)元，可能導(dǎo)致貴公司營(yíng)運(yùn)資金維持日常經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性。（二）……（三）……上述這些情況表明，存在可能導(dǎo)致貴公司及控股、全資子公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大不確定性。貴公司及控股、全資子公司已對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出了評(píng)估，但其與持續(xù)經(jīng)營(yíng)評(píng)估相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施的可行性與成效缺乏相應(yīng)的證據(jù)支持。因此，我們無(wú)法獲取貴公司及控股、全資子公司運(yùn)用會(huì)計(jì)分期假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。四、無(wú)法表示意見由于上面所述事項(xiàng)的重要性，我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為