【財(cái)務(wù)會計(jì)論文】金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施分析(共5002字)

【tips】本文是由梁志飛老師精心收編整理的關(guān)于財(cái)務(wù)會計(jì)類專業(yè)論文，值得借鑒學(xué)習(xí)！【財(cái)務(wù)會計(jì)論文】金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施分析(共5002字)一、金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義

在金融管理工作中金融會計(jì)占據(jù)著十分重要的地位，隨著金融的不斷發(fā)展，金融會計(jì)的重要性也越來越突出，對金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理的活動要求也越來越高，必須確保核算監(jiān)督以及相關(guān)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，與客觀事實(shí)相符合。然而，收到外部環(huán)境以及人為因素的影響，金融會計(jì)同樣面臨著不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)指的是在特定條件與時(shí)期下，存在影響到最終結(jié)果的變動因素，其本身的不確定性與客觀性比較強(qiáng)，在實(shí)際金融活動中一般難以避免。通常情況下，金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是在金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動中，存在故意或者非故意行為而導(dǎo)致會計(jì)核算失誤或會計(jì)信息失真，進(jìn)而影響到?jīng)Q策的正確性，出現(xiàn)不利的主客觀條件，或由于其他情況導(dǎo)致不同程度的資金、財(cái)產(chǎn)以及信譽(yù)損失以及利益的期望值損失的可能性。

二、金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型

1.會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)指的是在會計(jì)核算中，由于受到諸多因素的影響，而導(dǎo)致各個(gè)環(huán)節(jié)失控，進(jìn)而引發(fā)不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。例如，會計(jì)核算中現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)出現(xiàn)操作失誤，或財(cái)務(wù)處理方式不當(dāng)導(dǎo)致管理混亂，沒有及時(shí)核對賬務(wù)以及虛假列支導(dǎo)致利潤的不具真實(shí)性等。

2.會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)

在會計(jì)工作中必然存在諸多會計(jì)操作行為，在這些日常工作中，一旦受到人為因素的影響，如操作失誤、欺詐或意外事故等，就會引發(fā)不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，這就是會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。在會計(jì)工作中，結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)等業(yè)務(wù)的工作量十分龐大，因此必須具有相關(guān)印章、密押以及憑證，而業(yè)務(wù)人員如果缺乏責(zé)任意識和法律意識，那么在工作中很容易出現(xiàn)漏洞，進(jìn)而造成重大的資產(chǎn)損失。

3.信息失真風(fēng)險(xiǎn)

會計(jì)信息是反映銀行所有業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵，然而目前有的銀行過分追求自身利益，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營指標(biāo)以及獲取政治資本，在會計(jì)工作中采用違規(guī)違紀(jì)行為對會計(jì)信息進(jìn)行處理，導(dǎo)致會計(jì)信息失真，難以保證其真實(shí)性與可靠性，可能使其決策失誤、難以分析與判斷銀行經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r。信息失真風(fēng)險(xiǎn)對金融業(yè)會計(jì)工作的影響是非常大的。

4.會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

在會計(jì)工作中，會計(jì)監(jiān)督發(fā)揮著十分重要的作用，其職能對會計(jì)工作有著非凡的意義。會計(jì)監(jiān)督的職能是監(jiān)督經(jīng)營活動，對其合法性、合理性進(jìn)行判定。然而現(xiàn)階段我國金融業(yè)會計(jì)監(jiān)督的職能情況并不理想。例如，隨著商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)軌，會計(jì)人員強(qiáng)化了效益成本觀念，但是有的機(jī)構(gòu)在運(yùn)營過程中忽視了會計(jì)監(jiān)督的重要性，缺乏監(jiān)督意識，只強(qiáng)調(diào)存款規(guī)模以及信貸管理，這就使會計(jì)監(jiān)督的力度偏低，難以發(fā)揮有效的作用。具體表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理中，僅重視資金支出的事后核算，對過程中的監(jiān)督與管理流于形式，完全沒有發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督職能作用。有的決策存在很強(qiáng)的盲目性，甚至出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為，如攀比消費(fèi)、超計(jì)劃支出等，使會計(jì)監(jiān)督的作用難以充分發(fā)揮。

5.會計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

作為會計(jì)工作的主體，會計(jì)人員的整體素質(zhì)直接決定會計(jì)工作的效率與質(zhì)量。這是會計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。會計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由以下幾個(gè)方面來反映出來：第一，有的會計(jì)人員缺乏職業(yè)素質(zhì)，在實(shí)際工作中缺乏積極性，工作態(tài)度不端正，缺乏規(guī)范的操作行為，導(dǎo)致會計(jì)工作出現(xiàn)不同程度的偏差；第二，少數(shù)銀行會計(jì)人員為了追求個(gè)人利益，存在違規(guī)違紀(jì)行為，對銀行利益造成損害，經(jīng)濟(jì)案件時(shí)有發(fā)生；第三，會計(jì)崗位建設(shè)不到位，許多崗位設(shè)置缺乏有效地約束，導(dǎo)致一些會計(jì)人員行為不規(guī)范；第四，金融機(jī)構(gòu)會計(jì)核算的相關(guān)規(guī)章制度不健全，缺乏完善的操作流程，導(dǎo)致會計(jì)人員的業(yè)務(wù)質(zhì)量受到嚴(yán)重影響，并且導(dǎo)致各部門之間的協(xié)調(diào)與合作難以實(shí)現(xiàn)。這些風(fēng)險(xiǎn)對金融機(jī)構(gòu)而言都是可能操作經(jīng)濟(jì)損失的重要因素。

三、金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論

1.金融會計(jì)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)

金融會計(jì)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)指的是金融會計(jì)業(yè)務(wù)中，由于業(yè)務(wù)操作流程不規(guī)范、相關(guān)制度建設(shè)不到位以及國家法律法規(guī)對會計(jì)工作造成了一定影響，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)資產(chǎn)損失或利潤期望值降低的可能性。金融會計(jì)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，是客觀存在并且難以避免的。

2.金融會計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)

金融會計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)指的是金融會計(jì)業(yè)務(wù)中，受到人為因素的影響，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)操作上出現(xiàn)不同程度的違規(guī)違紀(jì)行為，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失或利潤期望值降低的可能性。作為金融會計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)，其產(chǎn)生原因更多的是由人的主觀意識導(dǎo)致其錯誤行為而帶來風(fēng)險(xiǎn)，其具有可控性，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)積極采取相應(yīng)措施，規(guī)范會計(jì)人員的行為，最大程度的降低風(fēng)險(xiǎn)。

四、金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

1.非故意形成的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

非故意形成的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有兩個(gè)方面，即政策原因、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境原因。其中政策原因主要體現(xiàn)在我國財(cái)會制度的改革使權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計(jì)原則得以確立。然而有的銀行在經(jīng)營的過程中沒有遵循這一原則來對對其經(jīng)營行為進(jìn)行指導(dǎo)，這對部分地區(qū)甚至全國的金融業(yè)和社會經(jīng)濟(jì)的影響都是非常嚴(yán)重的，難以實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)定性與可持續(xù)性，尤其是對金融業(yè)的影響是具有很強(qiáng)的破壞性。外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境原因主要是由于我國社會主義市場起步較晚，缺乏完善的經(jīng)濟(jì)體制以及健全的市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展，各類金融機(jī)構(gòu)的數(shù)量與規(guī)模不斷擴(kuò)大，全國出現(xiàn)除四大銀行之外的其他銀行，銀行種類與數(shù)量的增加必然使經(jīng)營活動中出現(xiàn)違規(guī)行為以及非法活動的可能性增加。并且隨著金融業(yè)的競爭環(huán)境越來越激烈，各地金融機(jī)構(gòu)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，使其競爭力得以提升，采取了許多違規(guī)手段進(jìn)行經(jīng)營活動，使銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

2.故意形成的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

故意形成的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因主要包括三個(gè)方面，即內(nèi)部利益驅(qū)動、內(nèi)部監(jiān)督管理不到位以及會計(jì)人員整體素質(zhì)不高。內(nèi)部利益驅(qū)動原因主要表現(xiàn)為：隨著我國金融業(yè)的不斷發(fā)展，金融機(jī)構(gòu)在規(guī)模與數(shù)量上都有了很大提升，同時(shí)競爭環(huán)境也越來越激烈，有的金融機(jī)構(gòu)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，提高機(jī)構(gòu)信用程度，完全忽視了謹(jǐn)慎經(jīng)營、社會利益以及自身利益的協(xié)調(diào)發(fā)展，管理人員或者會計(jì)人員采取違規(guī)行為，營造一個(gè)工作業(yè)績順利或超額完成的假象，或使機(jī)構(gòu)業(yè)績得以增加，使機(jī)構(gòu)合并撤銷的風(fēng)險(xiǎn)得以避免，又或者是出于信任度提高，獲取投資人、債權(quán)人的信任以及國家有關(guān)機(jī)關(guān)的政策支持。其次，內(nèi)部檢查與監(jiān)督不到位具體表現(xiàn)為：銀行會計(jì)人員受到傳統(tǒng)社會觀念以及會計(jì)制度的影響，沒有及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，難以有效發(fā)揮銀行會計(jì)的職能，并且由于一些會計(jì)人員的素質(zhì)不高、缺乏會計(jì)再教育以及完善的內(nèi)部管理制度，導(dǎo)致銀行會計(jì)職能的效用十分不理想。以做班主任制為例，這一制度導(dǎo)致內(nèi)部檢查難以實(shí)現(xiàn)合理的頻率與覆蓋范圍，因此導(dǎo)致會計(jì)工作中的各種問題難以得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致無法及時(shí)糾正違規(guī)操作的行為，使銀行會計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)增加。此外，由于缺乏成本觀念與法律意識，銀行為了借助業(yè)績的提高來提高競爭力，在會計(jì)工作中流于形式，更多的強(qiáng)調(diào)表面化的業(yè)績，沒有正確成本計(jì)劃的重要性，進(jìn)而使利潤遠(yuǎn)低于成本，最終帶來銀行會計(jì)活動的各種風(fēng)險(xiǎn)。還有就是會計(jì)人員整體素質(zhì)不高的問題，隨著我國改革開放的不斷深入，我國的金融業(yè)得到了迅速的發(fā)展，然而由于起步較晚，傳統(tǒng)會計(jì)觀念難以轉(zhuǎn)變，會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平與職業(yè)素養(yǎng)仍有待提升，實(shí)際管理工作水平以及思想教育程度難以滿足金融業(yè)發(fā)展的需求。并且隨著會計(jì)隊(duì)伍的年輕化發(fā)展以及缺乏法律意識，許多會計(jì)人員難以抵御金錢的誘惑，出于追求自身利益的目的才采取違規(guī)違紀(jì)行為，從事非法活動。

五、金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的化解與防范建議

1.進(jìn)一步完善金融會計(jì)核算體系

為了實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算質(zhì)量的提高，應(yīng)從金融管理人員、部門負(fù)責(zé)人員以及會計(jì)工作人員等三個(gè)方面入手，對金融會計(jì)核算體系進(jìn)行優(yōu)化與完善。首先，應(yīng)將會計(jì)核算質(zhì)量的主要責(zé)任落實(shí)到會計(jì)管理人員身上，為了確保會計(jì)財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，金融機(jī)構(gòu)的管理人員必須對會計(jì)機(jī)構(gòu)以及會計(jì)人員的行為加以規(guī)范，確保會計(jì)人員的職責(zé)得以依法履行。對會計(jì)人員辦理會計(jì)事項(xiàng)，金融機(jī)構(gòu)管理人員不能強(qiáng)迫其進(jìn)行違規(guī)行為，會計(jì)工作的開展必須以遵守相關(guān)的法律法規(guī)為前提。其次，金融機(jī)構(gòu)的部門負(fù)責(zé)人也應(yīng)對會計(jì)核算質(zhì)量承擔(dān)全面而具體的責(zé)任。一旦在會計(jì)工作中出現(xiàn)會計(jì)人員的違規(guī)操作，部門負(fù)責(zé)人必須嚴(yán)令禁止并對會計(jì)人員的行為進(jìn)行及時(shí)地糾正；再者，會計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)一定的會計(jì)核算質(zhì)量責(zé)任。會計(jì)人員必須提高自身職業(yè)道德水平，在會計(jì)核算中嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)準(zhǔn)則，如果在會計(jì)核算中出現(xiàn)違規(guī)操作，應(yīng)追究其責(zé)任并予以嚴(yán)肅處理。

2.加強(qiáng)外部監(jiān)管

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)工作的外部監(jiān)督。除了完善會計(jì)核算工作，還要建立健全監(jiān)督機(jī)制，完善會計(jì)核算工作體系。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就應(yīng)提高會計(jì)核算監(jiān)督的重視程度，對企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系進(jìn)行梳理，使金融會計(jì)各監(jiān)管主體之間流暢的溝通交流，實(shí)現(xiàn)信息的共享，加強(qiáng)監(jiān)督管理。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門以及社會監(jiān)督審計(jì)部門應(yīng)做好工作情況通報(bào)制度的建設(shè)，確保監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)能對金融會計(jì)工作信息得以充分了解與掌握，同時(shí)避免各部門重復(fù)檢查的問題，使工作效率提高。此外還應(yīng)引進(jìn)第三方機(jī)構(gòu)以及相關(guān)監(jiān)督機(jī)制，設(shè)置專門的監(jiān)督人員。這對會計(jì)核算工作監(jiān)督有著十分重要的意義，因此必須對外部機(jī)構(gòu)對會計(jì)工作的監(jiān)督進(jìn)行完善與優(yōu)化，以此提高會計(jì)核算工作的質(zhì)量。

3.構(gòu)建完善的金融會計(jì)內(nèi)部控制體系

為了有效防范金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就必須構(gòu)建完善的金融會計(jì)內(nèi)部控制體系。根據(jù)新修訂的《會計(jì)法》，會計(jì)核算的過程中必須進(jìn)行監(jiān)督。這一規(guī)定使會計(jì)核算的手段、對象以及主體得以明確，充分落實(shí)了會計(jì)核算的責(zé)任。內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的責(zé)任應(yīng)由會計(jì)人員承擔(dān)，通過審核財(cái)務(wù)收支、審查記賬憑證以及登記會計(jì)賬簿與編制財(cái)務(wù)報(bào)告等多方面內(nèi)容，使企業(yè)得到了會計(jì)信息具有真實(shí)性、可靠性以及合法性，確保財(cái)務(wù)會計(jì)活動的進(jìn)行處于法律范圍之內(nèi)。此外，還應(yīng)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，做到事前、事中以及事后的全場監(jiān)督。在會計(jì)工作中，應(yīng)設(shè)置相關(guān)指標(biāo)體系，確保在日常核算中能夠針對潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行反映，確保決策部門能夠針對這些風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施，進(jìn)而使風(fēng)險(xiǎn)得以有效的規(guī)避，最大程度的降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

4.提高會計(jì)人員綜合素質(zhì)

目前，金融行業(yè)存在會計(jì)人員整體素質(zhì)不高的問題，這一問題給企業(yè)帶來很大風(fēng)險(xiǎn)，因此，金融行業(yè)必須重視這一問題，加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會計(jì)人員的整體素質(zhì)，進(jìn)而為金融行業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步提供強(qiáng)有力的支持。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)提高會計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)，積極為其提供相關(guān)的培訓(xùn)，確保其具有責(zé)任意識與法律意識，在實(shí)際會計(jì)工作中遵紀(jì)守法，秉公辦事。同時(shí)，還要加強(qiáng)會計(jì)人員的考核，建立相關(guān)的考核制度，對其進(jìn)行定期考核，并且應(yīng)將其表現(xiàn)與薪資待遇掛鉤，秉承多勞多得的原則，充分調(diào)動其工作積極性，端正其工作態(tài)度確保其投入飽滿的熱情到工作當(dāng)中。此外，還應(yīng)為會計(jì)人員提供定期的專業(yè)培訓(xùn)，營造一個(gè)良好的學(xué)習(xí)氛圍，促使其積極學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)綜合型會計(jì)人才的培養(yǎng)。如此才能使會計(jì)人員的作用得以充分的發(fā)揮，為金融會計(jì)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。再者，金融行業(yè)的人員應(yīng)重視金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，將工作重心轉(zhuǎn)移到會計(jì)工作的人員配備與崗位設(shè)置上，不僅要加強(qiáng)內(nèi)