建筑施工企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險及審計分析

引言現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，企業(yè)的利潤空間被不斷壓縮，然而，建筑企業(yè)的原材料和人工成本仍然處于高位，超過半數(shù)以上的建筑企業(yè)財務(wù)狀況較差，財務(wù)管理越來越受到企業(yè)人員重視，在此背景下，建筑施工企業(yè)應(yīng)重點管理財務(wù)風(fēng)險，針對相關(guān)風(fēng)險項目進行審計?？傮w上分析，施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險意識逐漸提高，較先進的財務(wù)風(fēng)險管理理念、方式方法進入到企業(yè)管理層，并為財務(wù)風(fēng)險管理行為策略選擇提供支持。財務(wù)管理風(fēng)險作為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險的重要組成部分，通常不能被完全避免與消除，因此，建議施工企業(yè)將財務(wù)風(fēng)險管理作為常態(tài)化工作，并制定與財務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)的動態(tài)性處理方法，由此降低財務(wù)風(fēng)險事件發(fā)生的幾率，為施工企業(yè)在新時期的穩(wěn)健、長遠發(fā)展提供支持。一、施工企業(yè)存在哪些財務(wù)管理風(fēng)險(一)成本風(fēng)險施工企業(yè)需要管控的項目成本構(gòu)成較為復(fù)雜，包括人工、材料、設(shè)備成本等。成本估計不準確、成本控制不當，均有概率導(dǎo)致項目超支、利潤下降甚至虧損。(二)市場風(fēng)險施工企業(yè)所處市場會受到供需關(guān)系、競爭對手、需求變化等因素的影響。如果企業(yè)未能及時適應(yīng)市場變化，將有可能造成項目流失、訂單減少，進而影響自身的利潤與未來的發(fā)展。(三)合規(guī)風(fēng)險施工企業(yè)需要遵守相關(guān)的法律和行業(yè)標準，如果企業(yè)未能做到該要求，則會面臨法律訴訟、罰款，甚至是喪失信譽和經(jīng)營許可等風(fēng)險[1]。(四)安全風(fēng)險建筑施工涉及個人安全、工地安全等風(fēng)險，一旦發(fā)生事故，便有較大概率造成人員傷亡、財產(chǎn)損失。(五)債務(wù)風(fēng)險建筑項目通常需要依靠借款或貸款維持正常運營，如果企業(yè)未能按時還款，將會造成利息成本增加、負債率上升等債務(wù)風(fēng)險。(六)現(xiàn)金流風(fēng)險建筑施工往往需要提前投入大筆資金，但項目款項多為分階段支付，如果款項進展緩慢或支付延遲，則會使企業(yè)面臨現(xiàn)金流的壓力。二、施工企業(yè)遇到財務(wù)管理風(fēng)險的原因(一)前期招標階段招標能夠決定施工企業(yè)未來一段時間的工作計劃，由于招標工作往往會涉及大量資源、資金的分配，因此，只有嚴格控制財務(wù)管理風(fēng)險，才能快速積累審計經(jīng)驗，使施工企業(yè)得到健康發(fā)展。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前，仍有一部分施工企業(yè)的審計人員尚未認識到財務(wù)管理的重要性，由此而造成的問題包括：其一，沒有多方面分析并總結(jié)招標階段可能面臨的財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致風(fēng)控策略存在明顯漏洞。其二，制定風(fēng)控措施時，既沒有考慮投標方的情況，也沒有考慮市場環(huán)境，致使所制定措施無法發(fā)揮作用。其三，少數(shù)企業(yè)雖然已經(jīng)認識到財務(wù)管理的重要性，并采取了一系列的創(chuàng)新措施，但由于沒有給予行業(yè)競爭充分的重視，因此，使得自身無法在管控招標風(fēng)險的同時優(yōu)化審計工作，嚴重影響審計工作實施成效[2]。(二)中期施工階段實踐經(jīng)驗表明，施工企業(yè)可以通過審計工作，有效識別、評估并規(guī)避財務(wù)管理風(fēng)險，考慮到建筑項目施工所涉及因素較多，只有立足實際，制定完整且可行的審計方案，才能使審計工作發(fā)揮出應(yīng)有作用。然而，部分企業(yè)在創(chuàng)新審計方案時，由于沒有深入分析項目特征，導(dǎo)致審計方案無法覆蓋施工的各個流程。此外，還有少數(shù)企業(yè)沒有將考察施工環(huán)境的工作放在應(yīng)有高度，致使審計方案與實際情況存在出入，既無法為施工人員提供支持，又無法使審計的價值在項目施工期間得到實現(xiàn)。(三)竣工結(jié)算階段竣工結(jié)算同樣會涉及大量資源、資金的分配，只有給予竣工結(jié)算充分的重視，酌情制定切實可行的審計策略，準確識別結(jié)算不及時、款項回收難度大對企業(yè)造成的影響，才能使風(fēng)險管控工作發(fā)揮出作用?，F(xiàn)階段，尚有部分施工企業(yè)未能將驗收管理、竣工結(jié)算相結(jié)合，沒有做到根據(jù)實際需求制定控制回款的方式，無形中增加了出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的概率。三、施工企業(yè)全面落實審計工作的必要性對施工企業(yè)而言，審計工作的作用主要體現(xiàn)在以下方面：一是審計可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理在成本計算錯誤、收入識別等環(huán)節(jié)存在的錯誤，及時糾正，避免錯誤進一步擴大，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險增加。二是審計可以驗證財務(wù)信息的準確性和可靠性?？煽康呢攧?wù)信息對于管理層制定決策、獲取投資者信任和融資非常重要，由審計人員所提供的報告，則能夠在極大程度上增強財務(wù)報表的可信度。三是審計可以評估內(nèi)控體系，識別潛在的風(fēng)險點并提供改進建議，幫助企業(yè)加強財務(wù)管控，減少操縱和欺詐風(fēng)險。四是施工企業(yè)需要遵守各種法規(guī)和行業(yè)標準，審計能夠幫助企業(yè)評估自身的合規(guī)性，確保財務(wù)活動符合相關(guān)要求，降低違規(guī)風(fēng)險，維護企業(yè)聲譽。五是審計可以幫助企業(yè)識別、評估財務(wù)管理相關(guān)風(fēng)險，包括但不限于成本風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險，加深工作人員對各類風(fēng)險的理解，確保其可以有針對性地制定風(fēng)控措施，減少不利影響，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展助力。四、施工企業(yè)如何通過審計規(guī)避財務(wù)管理風(fēng)險(一)招標審計制定審計工作方案時，施工企業(yè)應(yīng)充分重視招標因素，將招標階段資金的分配情況納入考慮范疇，通過科學(xué)預(yù)測潛在風(fēng)險因素，為審計人員實施財務(wù)管理工作提供參考。招標階段，深入分析建筑市場現(xiàn)狀，根據(jù)市場環(huán)境、發(fā)展趨勢識別風(fēng)險因素，有針對性地提出風(fēng)控方案，降低風(fēng)險發(fā)生率。另外，還要對招投標決勝因素加強重視，總結(jié)投標方的情況，有針對性地優(yōu)化既有審計制度，使該項工作與招標風(fēng)險管控所提出需求高度契合，以確保審計工作的價值得到最大化實現(xiàn)[3]。(二)施工審計首先，總結(jié)項目施工所涉及關(guān)聯(lián)因素，分析施工周期、難度，創(chuàng)新審計方案，確保審計方案與審計需求無縫對接。制定審計方案時，應(yīng)重點關(guān)注市場環(huán)境、建材價格，確保所制定方案能夠滿足企業(yè)控制施工質(zhì)量與成本的需要，將企業(yè)遇到財務(wù)風(fēng)險的概率降至最低。其次，深入分析工程所處區(qū)間，由專業(yè)人員組織會審，保證審計工作、工程情況完美契合，可以為財務(wù)工作的實施提供有力支持。最后，時刻關(guān)注人員變動情況，實時更新技術(shù)標準、結(jié)算方案，真正做到立足實際，對審計措施進行優(yōu)化創(chuàng)新。(三)結(jié)算審計對已經(jīng)順利竣工的建筑工程進行結(jié)算時，審計人員應(yīng)將研究的重心放在審計條件上，確保所采取風(fēng)控措施與竣工結(jié)算性質(zhì)相符，為日后優(yōu)化結(jié)算管理方案等工作提供支持。落實相關(guān)工作時，一方面要深入分析竣工結(jié)算風(fēng)險存在的特征，總結(jié)未能及時回收工程款項、結(jié)算拖延所產(chǎn)生的負面影響，由此凸顯審計工作的針對性，另一方面要對資金結(jié)算情況加以重視，結(jié)合實踐所積累經(jīng)驗，對審計工作方案、具體措施加以調(diào)整[4]。(四)其他注意事項1.合同管理實踐經(jīng)驗表明，要想降低合同風(fēng)險，不僅要保證合同條款詳細，還要保證合同包括雙方的義務(wù)與權(quán)利。簽訂合同時，審計人員僅需關(guān)注工程的重點項目，這樣做既能夠發(fā)揮自身作用，又可以避免審計資源被浪費。在簽訂合同的環(huán)節(jié)，審計人員應(yīng)當圍繞合同條款展開討論，確保合同內(nèi)容詳細且完整，此外，還有兩方面內(nèi)容要加以分析：一是合同是否有關(guān)于履約保險、保證金的規(guī)定，若沒有，應(yīng)盡快補齊，降低不良風(fēng)險的發(fā)生率[5]。二是合同應(yīng)包含處理糾紛的有關(guān)規(guī)定，為處理糾紛、解決問題提供依據(jù)。履行合同時，審計人員應(yīng)當將目光聚焦于重點工程、特殊項目，具體包括：(1)施工企業(yè)是否按照合同提出的要求，制定了履行合同的計劃。(2)企業(yè)是否組建了管理合同履行情況的小組，確定管理機制與流程，使管理合同的工作有據(jù)可依。(3)企業(yè)是否能夠做到及時、準確地辨別履行合同可能遇到的問題，酌情采取恰當?shù)拇胧?，?guī)避或是化解潛在風(fēng)險。2.資金管理眾所周知，施工企業(yè)是重資金企業(yè)，這也決定了對資金進行規(guī)范管理，確保資金得到充分利用，可以有效降低此類企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的概率。要想通過審計使資金得到規(guī)范管理，關(guān)鍵要做到以下三點：一是科學(xué)管理日常資金，提高資金利用率。審計人員應(yīng)重點關(guān)注企業(yè)是否制定了資金管理制度，若制定了相關(guān)制度，則要分析制度是否科學(xué)。二是管理資金支付情況。簽訂合同前，由審計人員對收支條款的內(nèi)容進行深入分析與全面審核，將發(fā)生資金支付風(fēng)險的概率降至最低。履行合同時，可以全權(quán)委托審計機構(gòu)對資金的支出與收入進行跟進，重點審查賬戶增減、銀行信貸以及資金清算情況，為資金安全性、可靠性提供保障。三是管理往來款項。施工企業(yè)主導(dǎo)項目涉及金額普遍較大，管理應(yīng)收賬款的重要性有目共睹，審計人員應(yīng)主動承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，酌情優(yōu)化管理應(yīng)收賬款的流程，保證每個項目均在監(jiān)控范圍內(nèi)。3.成本管理成本管理能夠幫助企業(yè)控制項目成本，增加盈利。新形勢下，施工企業(yè)應(yīng)立足實際，盡快建立對項目成本進行動態(tài)管理的機制，盡量縮小實際成本、目標成本的差距，達到降本增效的最終目標。施工企業(yè)管理項目成本的側(cè)重點如下：首先，根據(jù)實際情況，優(yōu)化成本管理機制，分階段核算并控制成本，先制定預(yù)算，再根據(jù)預(yù)算控制成本，盡量避免出現(xiàn)超預(yù)算的情況。對于定制設(shè)備、批量采購設(shè)備等重點項目，審計人員需要提前介入，確保成本合理。其次，內(nèi)部審計可以起到管理成本的作用，原因是內(nèi)部審計對象多為高成本、重要業(yè)務(wù)，按照規(guī)定實施內(nèi)部審計，有助于施工企業(yè)及時發(fā)覺并處理成本管理潛在問題，使成本管理所具有穩(wěn)定性、可靠性得到保障。最后，根據(jù)客戶的要求，聘請第三方造價機構(gòu)，由審計人員配合造價機構(gòu)對工程造價決算進行審計，審核預(yù)算、施工成本和財務(wù)報表，確保工程合規(guī)且合理。4.人員培訓(xùn)施工企業(yè)管理財務(wù)風(fēng)險的落腳點有兩個，分別是：第一，統(tǒng)計、分析風(fēng)險；第二，預(yù)測風(fēng)險。上述工作對審計人員能力、素質(zhì)具有嚴格要求，定期組織人員培訓(xùn)的重要性有目共睹，施工企業(yè)應(yīng)保證經(jīng)過培訓(xùn)的審計人員滿足以下要求：一是了解市場經(jīng)濟環(huán)境，熟悉財務(wù)管理、項目施工所涉及專業(yè)知識。二是可以熟練使用專業(yè)軟件，高效完成審計、分析企業(yè)財務(wù)的工作。三是能夠以風(fēng)險評估機制為依托，預(yù)測可能存在的風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險類型制定切實可行的解決方案，將財務(wù)管理風(fēng)險給施工企業(yè)帶來的負面影響降至最低。五、施工企業(yè)落實審計工作的注意事項施工企業(yè)通過審計規(guī)避財務(wù)管理風(fēng)險時，要注意以下幾點：1.選擇有審計資格和豐富經(jīng)驗的機構(gòu)，確保審計人員熟悉企業(yè)特點、業(yè)務(wù)模式，能夠提供準確的建議。2.明確審計范圍，根據(jù)具體情況、風(fēng)險點確定審計重點。3.與內(nèi)部團隊密切合作，及時獲得所需文件。4.重點評估企業(yè)的內(nèi)控體系，分析當前體系的弱點和風(fēng)險，提供改進建議。5.將審計重心放在識別、評估各種財務(wù)管理風(fēng)險上，例如，成本風(fēng)險、市場風(fēng)險。6.審計結(jié)束后，第三方機構(gòu)需要盡快提供詳細的報告，并針對審計結(jié)果提出相應(yīng)的建議，供施工企業(yè)參考。六、結(jié)語綜上，