【財務會計論文】醫(yī)院內(nèi)部會計控制問題分析2篇(共4839字)

【tips】本文是由梁志飛老師精心收編整理的關于財務會計類專業(yè)論文，值得借鑒學習！【財務會計論文】醫(yī)院內(nèi)部會計控制問題分析2篇(共4839字)（一）

一、醫(yī)院內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀

(一)預算編制流于形式

預算編制只是為了向上級部門申請撥款和應付各種檢查，沒有嚴格按照預算編制的原則和要求進行編制，所以也就不存在執(zhí)行和考核的問題。沒有將所有的收入、支出納入預算，有的單位停車收入有內(nèi)部部門收取，后勤為醫(yī)院維修費用過高等。

(二)內(nèi)部會計控制的制度不健全

沒有隨著業(yè)務的變化適時修正制度，使制度的執(zhí)行力打大折扣，也的根本就沒有制度，導致工作中人為因素太多，缺乏剛性約束力。

(三)固定資產(chǎn)控制方面問題

目前固定資產(chǎn)在購買或建設方面存在的主要問題是大型投資項目缺乏有效的論證，盲目求大求全，造成資金浪費；處置程序不規(guī)范，對已報廢的固定資產(chǎn)回收不及時，，未按規(guī)定程序報請上級部門審批；固定資產(chǎn)清查盤點制度落實不到位，沒有實行定期盤點、全面盤點；日常管理措施不到位，沒有將管理責任落實到人，沒有制定損壞賠償制度等。

(四)工程項目控制存在盲區(qū)

工程項目的立項、論證、決策缺乏科學性和嚴謹性，導致隨意增加工程量和超預算支出現(xiàn)象嚴重，對工程項目建設過程監(jiān)督不力，驗收不嚴，導致使用過程中問題過多，造成不應有的損失。

(五)內(nèi)部審計部門沒有起到監(jiān)督作用

審計部門往往由于醫(yī)院重視不夠，人員缺少，不能按規(guī)定對醫(yī)院內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況進行及時有效的監(jiān)督檢查，導致沒有改進。

二、完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制的措施

(一)加強預算控制

醫(yī)院要提高對預算控制的重視程度，首先要按照事業(yè)的發(fā)展科學編制預算，針對預算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各個環(huán)節(jié)建立相應的管理制度，要將所有的收入、支出都納入預算管理的范圍，并且嚴格按照年度預算組織收入，安排支出，預算外支出要經(jīng)過相關審批程序，確保預算的嚴肅性。

(二)建立健全內(nèi)控制度，優(yōu)化內(nèi)部業(yè)務流程

使各項工作流程制度化、程序化，精細化,做到有章可循、有據(jù)可查的嚴密性的工作流程，使制度在工作中具體化，責任化，每個崗位的職責明確，工作有序。建立不相容崗位分離制度和授權審批制度，各崗位之間相互制約的完善的內(nèi)部會計控制體系。

(三)加強固定資產(chǎn)控制

建立固定資產(chǎn)采購驗收領用制度、日常管理制度，包括維護保養(yǎng)、安全使用、損壞賠償制度，責任人變動移交監(jiān)交制度，計提折舊制度，盤點制度，三賬一卡制度，處置審批制度等，特別是加強固定資產(chǎn)的定期盤點，重要資產(chǎn)的抽查盤點和每年年末的全面盤點，要將盤點結果上報審批，保證賬實相符，處置要嚴格按照省財政廳28號文件的規(guī)定執(zhí)行，特殊固定資產(chǎn)和10萬元以上資產(chǎn)必須報上級部門批準，未審批不得下賬。

(四)加強項目投資控制

對項目的立項、評估、論證和決策環(huán)節(jié)實施嚴格的監(jiān)管和控制，尤其要重視對投資項目方案的可行性進行科學的論證，必要時要借助外部專家協(xié)助論證。做好工程項目預算，在項目建設期間，落實工程項目管理責任制，加強對項目實施、工程材料、價款支付、竣工驗收等環(huán)節(jié)的控制，嚴把質量關，在項目使用后實施責任追究制度，，對項目實施效果追蹤問效。

(五)加強對會計人員的培訓，提高業(yè)務能力和道德修養(yǎng)

醫(yī)療機構財務會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）規(guī)定醫(yī)院財務部門具體組織本單位財務會計內(nèi)部控制制度的落實，內(nèi)控制度只是個基本框架，制度執(zhí)行的效率和效果有賴于財務部門的會計人員，所以要對會計人員進行全方位、多層次的培訓，加強與兄弟單位的交流，切實提高會計人員的政治素質和業(yè)務素質，對重要崗位進行定期輪換，達到相互牽制、監(jiān)督的目的。

(六)建立相應的監(jiān)督、檢查制度

發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，對財務會計內(nèi)部控制制度的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,對其有效性進行評價,一定要保證內(nèi)部審計工作的獨立性，加強內(nèi)部審計制度建設，將內(nèi)部審計工作從事后審計轉向事前、事中審計，將工作重點轉向內(nèi)控制度審計和績效審計，對醫(yī)院的財務收支和經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性和有效性進行審計，反饋存在的問題并提出合理化的改進意見和建議及獎懲措施，不斷完善內(nèi)控制度，強化執(zhí)行力度，最終達到內(nèi)部控制；必要時也可聘請外部中介機構或專家對醫(yī)院內(nèi)控制度建設及其有效性進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，提出改進意見；上級主管部門也應加強對醫(yī)院內(nèi)控制度建設、實施情況的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)漏洞責成單位進行整改，對下屬單位的共性問題提出統(tǒng)一解決辦法，促進單位改進和完善內(nèi)控制度。也可以通過建立立投訴舉報制度、設立投訴熱線等方法發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制缺陷并加以改進。

三、結語

總之，醫(yī)院要適應改革的要求，加強管理,隨著業(yè)務大發(fā)展不斷完善內(nèi)部會計控制度，加強宣傳教