公共財(cái)政學(xué)課件：轉(zhuǎn)移性支出

第一節(jié)社會(huì)保障支出第二節(jié)

財(cái)政補(bǔ)貼第三節(jié)稅收支出轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)社會(huì)保障支出一、社會(huì)保障支出和社會(huì)保障制度二、我國(guó)現(xiàn)階段的社會(huì)保障制度三．我國(guó)改革開發(fā)后社會(huì)保障制度的改革（p92）

第一節(jié)社會(huì)保障支出一、社會(huì)保障支出和社會(huì)保障制度

（一）社會(huì)保障支出的性質(zhì)

社會(huì)保障支出是一項(xiàng)經(jīng)常性支出，屬性屬于轉(zhuǎn)移性支出。（二）社會(huì)保障制度的含義

社會(huì)保障(socialsecurity)是指國(guó)家通過(guò)立法，采取強(qiáng)制手段對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行再分配，形成社會(huì)保障基金，并對(duì)生存發(fā)生困難的群體給予幫助，以保障其基本生活需要的一切有組織的措施、制度和事業(yè)的總稱。（三）政府介入社會(huì)保險(xiǎn)的意義

1.彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，縮小貧富差距2.具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)自動(dòng)穩(wěn)定，比如“失業(yè)準(zhǔn)備金”的作用3.彌補(bǔ)私人保險(xiǎn)市場(chǎng)的不足可以彌補(bǔ)保險(xiǎn)市場(chǎng)因信息不對(duì)稱造成的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；私人保險(xiǎn)市場(chǎng)無(wú)法解決個(gè)人儲(chǔ)蓄不足以及“搭便車”的行為；和商業(yè)保險(xiǎn)相比，社會(huì)保險(xiǎn)具有成本優(yōu)勢(shì)和抗御系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)能力。社會(huì)保險(xiǎn)可以實(shí)現(xiàn)有目的的再分配。第一節(jié)社會(huì)保障支出（五）各國(guó)的社會(huì)保障制度有如下幾種類型（1）社會(huì)保險(xiǎn)型：雇主和受保人共同繳費(fèi)（2）社會(huì)救濟(jì)型：政府出資（3）普遍津貼型：政府出資（4）節(jié)儉基金型：雇主和受保人共同繳費(fèi)西方國(guó)家的社會(huì)保障制度也不是始于資本主義之始。起源：19世紀(jì)80年代德國(guó)俾斯麥政府，最早建立社會(huì)保障制度現(xiàn)狀：社會(huì)保障稅僅次于所得稅的第二大稅、社會(huì)保障支出是最大的支出項(xiàng)目。（四）世界各國(guó)社會(huì)保障制度的建立和發(fā)展若干國(guó)家社會(huì)保障稅和

社會(huì)保障支出占中央財(cái)政收支的比重美國(guó)英國(guó)日本巴西韓國(guó)馬來(lái)西亞社會(huì)保障稅占中央財(cái)政收入的比重社會(huì)保障支出占中央財(cái)政支出的比重31.928.817.231.126.536.826.530.49.310.81.27.2表6-1若干國(guó)家社會(huì)保障稅和社會(huì)保障支出占中央財(cái)政收支的比重（％）第一節(jié)社會(huì)保障支出二、我國(guó)現(xiàn)階段的社會(huì)保障制度含義：由國(guó)家依據(jù)一定的法律和法規(guī)，以社會(huì)保障金為依托，為社會(huì)成員的基本生活權(quán)利提供保障的一種制度。基本內(nèi)容：社會(huì)保險(xiǎn)（核心內(nèi)容）社會(huì)救濟(jì)社會(huì)福利優(yōu)撫安置社會(huì)互助社會(huì)保險(xiǎn)是指國(guó)家通過(guò)法律強(qiáng)制實(shí)施，為工薪勞動(dòng)者在年老、疾病、生育、失業(yè)以及遭受職業(yè)傷害的情況下，提供必要的物質(zhì)幫助的制度。我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)主要包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等。社會(huì)救濟(jì)是政府對(duì)生活在社會(huì)基本生活水平以下的貧困地區(qū)或貧困居民給予的基本生活保障。社會(huì)福利是政府為社會(huì)成員舉辦的各種公益性事業(yè)及為各類殘疾人、生活無(wú)保障人員提供生活保障的事業(yè)。社會(huì)優(yōu)撫是指政府對(duì)軍屬、烈屬、復(fù)員轉(zhuǎn)業(yè)軍人、殘廢軍人所進(jìn)行的優(yōu)待撫恤制度。社會(huì)互助是指在政府鼓勵(lì)和支持下，社會(huì)團(tuán)體和社會(huì)成員自愿組織和參與的扶弱濟(jì)困活動(dòng)。第一節(jié)社會(huì)保障支出最低生活保障制度的主要內(nèi)容分述：是我國(guó)地方政府確保城市居民基本生活的一項(xiàng)救濟(jì)制度，最低生活保障實(shí)施的是補(bǔ)差機(jī)制。最低生活保障的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析假設(shè)某人時(shí)間長(zhǎng)度為T，工作時(shí)間為K，休閑時(shí)間為L(zhǎng)，工資每小時(shí)為W，每月工資收入為m。那么：效用最大化時(shí)的閑暇和收入選擇在救助制度下選擇不工作第一節(jié)社會(huì)保障支出現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的主要內(nèi)容分述：養(yǎng)老保險(xiǎn)是指在勞動(dòng)者進(jìn)入老年后由社會(huì)給予工資補(bǔ)償?shù)闹贫取ｐB(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式：1.現(xiàn)收現(xiàn)付制用一個(gè)時(shí)期正在工作的一代人的繳費(fèi)來(lái)支付已經(jīng)退休的一代人的養(yǎng)老金，這種籌資模式要求以近期內(nèi)橫向收支平衡為原則。2.完全積累制退休金直接來(lái)源于社會(huì)成員本身的儲(chǔ)蓄積累，這種籌資模式要求以遠(yuǎn)期縱向收支平衡為原則。3.部分積累制通過(guò)現(xiàn)收現(xiàn)付制滿足當(dāng)前支付需要的前提下，留出一定的儲(chǔ)備以適應(yīng)未來(lái)的支出需要，這是一種把近期橫向收支平衡原則與遠(yuǎn)期縱向收支平衡原則結(jié)合起來(lái)的籌資模式。養(yǎng)老金的給付現(xiàn)收現(xiàn)付制—均一水平；完全積累制—職工的繳費(fèi)水平、期限及投資收益；部分積累制—社會(huì)平均工資水平和個(gè)人帳戶積累額。衡量養(yǎng)老金給付水平的指標(biāo)：總替代率（GRR）=月退休金/退休前一年的月工資；1995年,國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革通知》,確立了社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)的新模式。同時(shí)發(fā)布的還有《企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合實(shí)施辦法之一》、《企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合實(shí)施辦法之二》,這個(gè)通知和兩個(gè)法規(guī)性文件的頒布,推動(dòng)了我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度統(tǒng)賬結(jié)合模式的出臺(tái),開始實(shí)現(xiàn)由現(xiàn)收現(xiàn)付制向社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合部分基金積累制模式。目前，中國(guó)新型社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的建立及改革已經(jīng)走過(guò)了十幾年的歷程，經(jīng)過(guò)多年的摸索、實(shí)踐，在資金的管理上逐步形成了“社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合”的籌資模式，建立了多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。我國(guó)新的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度形成了包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)為主的多層次、多支柱新型養(yǎng)老保險(xiǎn)體系?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)又稱國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，是按國(guó)家統(tǒng)一政策規(guī)定強(qiáng)制實(shí)施的，以保證廣大離、退休人員基本生活需要為目標(biāo)的一種養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。覆蓋范圍為城鎮(zhèn)所有企業(yè)及其職工、自由職業(yè)人員和城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶。管理模式為“統(tǒng)賬結(jié)合”，要求參保單位和個(gè)人分別繳納工資總額的20%和8%的比例，分別參加社會(huì)統(tǒng)籌調(diào)劑和存入職工個(gè)人賬戶中，繳費(fèi)滿15年并達(dá)到退休年齡者可以領(lǐng)取養(yǎng)老金，計(jì)發(fā)辦法采取“新人新制度、老人老辦法、中人(新規(guī)定實(shí)施后退休的參保人員)逐步過(guò)渡”的方式。企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)又稱為企業(yè)年金，是指企業(yè)在參加國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，依據(jù)國(guó)家政策和本企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況建立的，旨在提高職工退休后的生活水平，對(duì)國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行重要補(bǔ)充的一種養(yǎng)老保險(xiǎn)形式。它由國(guó)家宏觀指導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部決策執(zhí)行。企業(yè)年金實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)和管理，建立完全積累的個(gè)人賬戶。職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)是由職工自愿參加、自愿選擇經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的一種補(bǔ)充保險(xiǎn)形式。職工個(gè)人根據(jù)自己的工資收入情況，按規(guī)定繳納個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，記入當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在有關(guān)銀行開設(shè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶，并應(yīng)按不低于或高于同期城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息。個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)可以實(shí)行與企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)掛鉤的辦法，以促進(jìn)和提高職工參與的積極性。第一節(jié)社會(huì)保障支出醫(yī)療保險(xiǎn)制度的主要內(nèi)容分述如下：醫(yī)療保險(xiǎn)是指勞動(dòng)者在患病后，由政府給予假期和收入補(bǔ)償，提供醫(yī)療服務(wù)的制度。1988年，中國(guó)政府開始對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的公費(fèi)醫(yī)療制度和國(guó)有企業(yè)的勞保醫(yī)療制度進(jìn)行改革。1998年，中國(guó)政府頒布了《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》，開始在全國(guó)建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度。我國(guó)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的模式?；踞t(yī)療保險(xiǎn)基金原則上實(shí)行地市級(jí)統(tǒng)籌?；踞t(yī)療保險(xiǎn)覆蓋城鎮(zhèn)所有用人單位及其職工。所有企業(yè)、國(guó)家行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他單位及其職工必須履行繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù)。

目前，用人單位的繳費(fèi)比例為工資總額的6%左右，個(gè)人繳費(fèi)比例為本人工資的2%。單位繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)一部分用于建立統(tǒng)籌基金,一部分劃入個(gè)人賬戶；個(gè)人繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶。統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶分別承擔(dān)不同的醫(yī)療費(fèi)用支付責(zé)任。統(tǒng)籌基金主要用于支付住院和部分慢性病門診治療的費(fèi)用，統(tǒng)籌基金設(shè)有起付標(biāo)準(zhǔn)、最高支付限額；個(gè)人賬戶主要用于支付一般門診費(fèi)用。第一節(jié)社會(huì)保障支出現(xiàn)行失業(yè)保障制度的主要內(nèi)容分述：

失業(yè)保險(xiǎn)是指政府和社會(huì)對(duì)那些由于非本人原因而暫時(shí)失去工作的勞動(dòng)者給予補(bǔ)償?shù)闹贫?。我?guó)的失業(yè)保障制度是一種新建立的社會(huì)保障項(xiàng)目，目前仍有許多不足，如保障范圍窄，僅限于國(guó)有企業(yè)職工，加之資金來(lái)源只靠企業(yè)繳納，就十分有限，因而我國(guó)的失業(yè)保障制度還處在不斷地探索和完善過(guò)程中。費(fèi)用籌集方式：（一）城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位、城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位職工繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；（二）失業(yè)保險(xiǎn)基金的利息；（三）財(cái)政補(bǔ)貼；（四）依法納入失業(yè)保險(xiǎn)基金的其他資金。

失業(yè)保險(xiǎn)基金必須存入財(cái)政部門在國(guó)有商業(yè)銀行開設(shè)的社會(huì)保障基金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理，由財(cái)政部門依法進(jìn)行監(jiān)督。失業(yè)保險(xiǎn)金覆蓋范圍：1.按照規(guī)定參加失業(yè)保險(xiǎn)，所在單位和本人已按照規(guī)定履行繳費(fèi)義務(wù)滿1年的；2.非因本人意愿中斷就業(yè)的；3.已辦理失業(yè)登記，并有求職要求的。失業(yè)保險(xiǎn)金的標(biāo)準(zhǔn)，按照低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)、高于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的水平，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間有下列情形之一的，停止領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金，并同時(shí)停止享受其他失業(yè)保險(xiǎn)待遇：（一）重新就業(yè)的；（二）應(yīng)征服兵役的；（三）移居境外的；（四）享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的；（五）被判刑收監(jiān)執(zhí)行或者被勞動(dòng)教養(yǎng)的；（六）無(wú)正當(dāng)理由，拒不接受當(dāng)?shù)厝嗣裾付ǖ牟块T或者機(jī)構(gòu)介紹的工作的；（七）有法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形的。第一節(jié)社會(huì)保障支出工傷保險(xiǎn)與生育保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)，又稱職業(yè)傷害保險(xiǎn)。工傷保險(xiǎn)是通過(guò)社會(huì)統(tǒng)籌的辦法，集中用人單位繳納的工傷保險(xiǎn)費(fèi)，建立工傷保險(xiǎn)基金，對(duì)勞動(dòng)者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遭受意外傷害或職業(yè)病，并由此造成死亡、暫時(shí)或永久喪失勞動(dòng)能力時(shí)，給予勞動(dòng)者及其實(shí)用性法定的醫(yī)療救治以及必要的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)囊环N社會(huì)保障制度。這種補(bǔ)償既包括醫(yī)療、康復(fù)所需費(fèi)用，也包括保障基本生活的費(fèi)用。工傷保險(xiǎn)實(shí)行無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則。工傷保險(xiǎn)不同于養(yǎng)老保險(xiǎn)等險(xiǎn)種，勞動(dòng)者不繳納保險(xiǎn)費(fèi)，全部費(fèi)用由用人單位負(fù)擔(dān)。即工傷保險(xiǎn)的投保人為用人單位。工傷保險(xiǎn)的適用范圍包括中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會(huì)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等組織和有雇工的個(gè)體工商戶生育保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)是通過(guò)國(guó)家立法規(guī)定，在勞動(dòng)者因生育子女而導(dǎo)致勞動(dòng)力暫時(shí)中斷時(shí)，由國(guó)家和社會(huì)及時(shí)給予物質(zhì)幫助的一項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)制度。用人單位按照國(guó)家規(guī)定繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)。生育保險(xiǎn)共保四項(xiàng)內(nèi)容：一、生育津貼;二、生育醫(yī)療費(fèi)用;三、計(jì)劃生育手術(shù)醫(yī)療費(fèi)用;四、國(guó)家和本市規(guī)定的其他費(fèi)用。凡是與用人單位建立了勞動(dòng)關(guān)系的職工，包括男職工，都應(yīng)當(dāng)參加生育保險(xiǎn)。職工享受生育保險(xiǎn)待遇，應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列條件：1、用人單位為職工累計(jì)繳費(fèi)滿1年以上，并且繼續(xù)為其繳費(fèi)；2、符合國(guó)家和省人口與計(jì)劃生育規(guī)定。第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼一、財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類二、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)三、我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政補(bǔ)貼存在的問(wèn)題及完善的思路第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼一、財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類（一）財(cái)政補(bǔ)貼的概念財(cái)政補(bǔ)貼是一種影響相對(duì)價(jià)格結(jié)構(gòu)，可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無(wú)償支出。WTO《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》關(guān)于補(bǔ)貼的定義:補(bǔ)貼是指一成員政府或任何公共機(jī)構(gòu)向某一企業(yè)或某一產(chǎn)業(yè)提供財(cái)政捐助或?qū)r(jià)格、收入的支持，結(jié)果直接或間接增加從其領(lǐng)土輸出某種產(chǎn)品或減少向其領(lǐng)土內(nèi)輸入某種產(chǎn)品，或者因此對(duì)其他成員利益造成損害的政府行為或措施。（二）財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)一種轉(zhuǎn)移性支出。（二）財(cái)政補(bǔ)貼的分類大致可分為政府單方面的無(wú)償支出與與價(jià)格變化聯(lián)系密切的支出。對(duì)個(gè)人的有生產(chǎn)補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼、提租補(bǔ)貼；對(duì)企業(yè)的有政策性補(bǔ)貼、事業(yè)單位補(bǔ)貼和財(cái)政貼息。WTO按照可能對(duì)國(guó)際貿(mào)易造成的危害程度，將補(bǔ)貼分為禁止性的（紅箱補(bǔ)貼）、可訴的（黃箱補(bǔ)貼）和不可訴的（綠箱補(bǔ)貼）三類。

第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼二、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一）財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理分析

1.改變需求結(jié)構(gòu)

2.改變供給結(jié)構(gòu)

3.將外部效應(yīng)內(nèi)在化第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼（二）財(cái)政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

1.有效地貫徹國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策

2.以財(cái)政資金帶動(dòng)社會(huì)資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

3.加大技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)

4.消除“排擠效應(yīng)”

5.社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)

注意：財(cái)政補(bǔ)貼的使用限度第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼三、我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼的調(diào)整與改革

（一）目前存在的問(wèn)題

1.補(bǔ)貼過(guò)多過(guò)濫，財(cái)政負(fù)擔(dān)嚴(yán)重

2.長(zhǎng)期的補(bǔ)貼是企業(yè)產(chǎn)生依賴思想，影響經(jīng)濟(jì)效率和資源配置效率，人為加劇不公平競(jìng)爭(zhēng)

3.不利于經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)行

4.某些補(bǔ)貼的不當(dāng)，扭曲了價(jià)格體系，刺激了不合理消費(fèi)，加大了宏觀調(diào)控的難度第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼（二）財(cái)政補(bǔ)貼的調(diào)整與改革加入WTO為財(cái)政補(bǔ)貼的調(diào)整與改革提供了契機(jī)，也為財(cái)政補(bǔ)貼的調(diào)整與改革提供了原則與標(biāo)準(zhǔn)。1.取消不符合WTO規(guī)則的補(bǔ)貼2.合理利用可訴補(bǔ)貼3.用足用好不可訴補(bǔ)貼4.調(diào)整現(xiàn)行一些效率不高的補(bǔ)貼ＷＴＯ一定排斥財(cái)政補(bǔ)貼？《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》

“專項(xiàng)性補(bǔ)貼”“非專項(xiàng)性補(bǔ)貼”紅箱補(bǔ)貼黃箱補(bǔ)貼綠箱補(bǔ)貼對(duì)補(bǔ)貼無(wú)限制第三節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念與分類二、稅收支出的形式三、稅收支出的預(yù)算控制第三節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念與分類（一）稅收支出的概念

在不同的國(guó)家和同一國(guó)家的不同時(shí)期，稅收支出概念的表達(dá)方式不盡相同。

稅收支出是以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特殊類型的活動(dòng)或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入，市政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。（二）稅收支出分類從稅收所發(fā)揮作用的角度，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。照顧性稅收支出主要是針對(duì)納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上發(fā)生臨時(shí)困難而無(wú)力納稅所采取的的照顧性措施。值得注意的是，照顧性稅收支出針對(duì)的是政策性虧損，而非納稅人因主觀經(jīng)營(yíng)不善所造成的財(cái)務(wù)困難，因此，必須嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)營(yíng)性虧損和政策性虧損。刺激性稅收支出主要是指用來(lái)改善資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效率的特殊減免規(guī)定，主要目的在于正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、進(jìn)出口結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)供求，促進(jìn)納稅人開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及積極安排勞動(dòng)就業(yè)等。這類稅收支出是稅收優(yōu)惠的主要方面，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用也主