三月下旬注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》第六次檢測卷

三月下旬注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》第六次檢測卷

一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。

1、根據(jù)案例，回答題：戊注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對G公司2X10年度

財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對會計(jì)評估實(shí)施審計(jì)程序過程中，遇到以

下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。當(dāng)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

沒有規(guī)定計(jì)量方法時(shí)。評價(jià)計(jì)量方法（包括適用的模型）是否適用于

具體情況屬予注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷。為了評價(jià)計(jì)量方法是否適用

于具體情況.戊注冊會計(jì)師可能需要考慮的事項(xiàng)不包括的是OO

A、管理層選擇計(jì)量方法的理由是否合理

B、管理層是否充分評價(jià)和恰當(dāng)運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)提

供的、用以支持所選擇的計(jì)斂方法的標(biāo)準(zhǔn)（如存在）

C、根據(jù)被估計(jì)的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

的要求，評價(jià)計(jì)量方法是否適用于具體情況

D、計(jì)量方法相對于各種情況是否均恰當(dāng)

【參考答案】：D

【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)量方法相對于被審計(jì)單位開展

的業(yè)務(wù)、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當(dāng)，而不是所有情況下均恰當(dāng)，選

項(xiàng)D不正確。

2、E注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取足夠?qū)徲?jì)證據(jù)證明戊公司在編制年度

財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否存在舞弊行為。因此，E注冊會計(jì)師為了確保審計(jì)

質(zhì)量，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的最低水平，在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，

應(yīng)當(dāng)選取的測試方法為（）O

A、對全部項(xiàng)目進(jìn)行測試

B、對特定項(xiàng)目進(jìn)行測試

C、運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法

D、綜合運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

【參考答案】：A

【解析】在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定選取測試項(xiàng)

目的適當(dāng)方法。注冊會計(jì)師可以使用的方法，包括選取全部項(xiàng)目、

選取特定項(xiàng)目和審計(jì)抽樣。當(dāng)存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、

適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)采取全部項(xiàng)目測試。其中，舞弊導(dǎo)致的重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于需要注冊會計(jì)師特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3、重慶科華股份有限公司2004年8月委托北京L會計(jì)師事務(wù)

所對其年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，并于2005年3月20日出具了保

留意見的審計(jì)報(bào)告;2005年9月份，科華公司認(rèn)為L會師計(jì)事務(wù)所

出具的審計(jì)報(bào)告對公司迅速發(fā)展的形象不利，欲改換北京永琳會計(jì)

師事務(wù)所對其2005年會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。對此，在前后任注冊會計(jì)

師配合的問題上，永琳會計(jì)師事務(wù)所的下列作法不恰當(dāng)?shù)挠?)

A、永琳會計(jì)師事務(wù)所在接受該委托業(yè)務(wù)前，經(jīng)科華公司董事長

的書面授權(quán)，其簽字注冊會計(jì)師詢問了L會計(jì)師事務(wù)所解釋出具保

留意見審計(jì)報(bào)告的具體原因及其變更會計(jì)師事務(wù)所的原因

B、業(yè)務(wù)承接后，審計(jì)業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)科華公司存貨記錄不完整,

經(jīng)科華公司董事長的書面授權(quán)，永琳會計(jì)師事務(wù)所的簽字注冊會計(jì)

師向前任注冊會計(jì)師提出調(diào)閱科華公司2004年的存貨盤存記錄

C、在前后任注冊會計(jì)師關(guān)于一項(xiàng)巨額銷售業(yè)務(wù)的溝通過程中，

前任注冊會計(jì)師提到該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)是科華公司向其子公司銷售的最

大一筆業(yè)務(wù)，也是導(dǎo)致其出具保留意見的具體業(yè)務(wù)，但前任注冊會

計(jì)師要求后任注冊會計(jì)師不對溝通的情況進(jìn)行記錄，只是要求后任

注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中繼續(xù)關(guān)注該業(yè)務(wù)是否已作更正，并考慮對

會計(jì)報(bào)表的影響程度。永琳事務(wù)所注冊會計(jì)師考慮到與同行的關(guān)系,

應(yīng)允其請求。

D、后任注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師所審計(jì)的

會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，于是提請科華公司告知前任注冊會計(jì)師，

并要求科華安排三方會談

【參考答案】：C

【解析】根據(jù)，《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號——前后任注冊會

計(jì)師的溝通》的要求，前后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于

審計(jì)工作底稿。

4、A注冊會計(jì)師針對沒有實(shí)施函證或沒有收到回函的應(yīng)收賬款

項(xiàng)目實(shí)施的下列替代審計(jì)程序中最為有效的是OO

A、檢查銷售訂單

B、檢查銷售發(fā)票存根

C、檢查發(fā)貨憑證

D、檢查應(yīng)收賬款的期后收款單據(jù)

【參考答案】：D

【解析】相對于其他的內(nèi)部單據(jù)，應(yīng)收賬款的期后收款單據(jù)更

可靠，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

5、ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了A公司自20X5年至2X10年度財(cái)

務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2X10年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作剛剛開展，原鑒證

小組成員李某離開會計(jì)師事務(wù)所加入了A公司，成為A公司的會計(jì)。

該事項(xiàng)導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素肯定不會是

()O

A、自身利益

B、自我評價(jià)

C、密切關(guān)系

D、外在壓力

【參考答案】：B

【解析】該事項(xiàng)并不涉及李某自己評價(jià)自己的工作，所以不會

產(chǎn)生自我評價(jià)不利影響。

6、下列各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相

關(guān)的是()O

A、丙公司存貨周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B、丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C、丙公司的投資核算過程復(fù)雜

D、丙公司控制環(huán)境薄弱

【參考答案】：D

【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，與

財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，內(nèi)部控制的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的直接因素，選項(xiàng)ABC都是相對具體的，有一定

關(guān)系，但不是主要的。

7、注冊會計(jì)師B在與董事長進(jìn)行溝通的過程中了解到，XYZ股

份有限公司是一家專業(yè)從事鞭炮生產(chǎn)的企業(yè)，生產(chǎn)和銷售規(guī)模在當(dāng)

地排行第一，但前不久剛發(fā)生過一次重大爆炸事故，致使公司可能

發(fā)生巨額賠償和行政處罰，從而影響其持續(xù)經(jīng)營能力，并影響當(dāng)?shù)?/p>

財(cái)政收入。此次審計(jì)的目的希望低估公司的資產(chǎn)和收益水平降低，

以便在法律訴訟中有助于減少實(shí)際賠償金額。請你對此代為作出恰

當(dāng)?shù)膶I(yè)判斷()O

A、應(yīng)當(dāng)接受該項(xiàng)委托，但只要其保持客觀.獨(dú)立的立場進(jìn)行審

計(jì)即可

B、應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托，理由是董事會在陳述委托目的時(shí)即以表

明其舞弊的可能性，并可能拒絕配合注冊會計(jì)師的工作

C、是否接受委托，還應(yīng)根據(jù)審計(jì)費(fèi)用的多少而定

D、是否接受委托，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)承受能力而定

【參考答案】：B

【解析】由于XYZ股份有限公司的委托目的是蓄意逃避經(jīng)濟(jì)責(zé)

任，注冊會計(jì)師和事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接其審計(jì)業(yè)務(wù)。

8、A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出

正確的專業(yè)判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

A注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中了解到甲公司的主要競爭對手開發(fā)

的新產(chǎn)品已經(jīng)上市，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)

務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定是OO

A、主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定

B、存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定

C、主營業(yè)務(wù)成本的完整性認(rèn)定

D、銷售費(fèi)用的完整性認(rèn)定

【參考答案】：B

【解析】競爭對手的新產(chǎn)品上市可能導(dǎo)致甲公司庫存產(chǎn)品出現(xiàn)

滯銷和可變現(xiàn)凈值下降的風(fēng)險(xiǎn)，存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)，因此8是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

9、根據(jù)材料，回答題：ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對丙公司

提供鑒證業(yè)務(wù)。C注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專

業(yè)判斷。下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)要素之一的標(biāo)準(zhǔn)的說法中，C注冊會計(jì)

師認(rèn)為不正確的是()O

A、執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)需要大量運(yùn)用職業(yè)判斷，因此注冊會計(jì)師對于

特殊問題的職業(yè)判斷，也應(yīng)當(dāng)作為標(biāo)準(zhǔn)之一

B、標(biāo)準(zhǔn)可以是正式的規(guī)定也可以是非正式的規(guī)定，如丙公司內(nèi)

部制定的行為準(zhǔn)則等

C、適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征包括相關(guān)性、完整性、可靠性、

中立性和可理解性

D、對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計(jì)師通常不需要對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)

性進(jìn)行評價(jià)，而只需評價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)務(wù)的適用性

【參考答案】：A

【解析】選項(xiàng)A不正確。注冊會計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和

個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對鑒證對象進(jìn)行的評價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

10、下列屬于注冊會計(jì)師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作是

()O

A、了解丙公司的財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B、了解上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計(jì)

報(bào)告的意見類型等

C、商談審計(jì)收費(fèi)，約定按審計(jì)后資產(chǎn)的5%。收取

D、明確丙公司應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計(jì)結(jié)束后與客戶管理人員

在某名勝風(fēng)景區(qū)召開審計(jì)工作總結(jié)交流會的議程和游覽行程

【參考答案】：B

【解析】選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位的具體情況，是在接受委托后

應(yīng)了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前注冊會計(jì)師應(yīng)做的工

作；選項(xiàng)CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

11、為證實(shí)某月份杰德曼公司關(guān)于銷售收入的“存在或發(fā)生”

認(rèn)定或“完整性”認(rèn)定，下列程序中的()是最有效的。

A、匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金

額相比較

B、匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張

數(shù)相比較

C、匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運(yùn)憑證及商品價(jià)目

表相核對

D、匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的銷售商品數(shù)量，與當(dāng)月開出的發(fā)運(yùn)單數(shù)

量相比較

【參考答案】：B

【解析】AC屬于估價(jià)或分?jǐn)偟淖C據(jù)。對于D,不外乎兩種情況,

若前者大于后者，僅能說明銷售收入有多計(jì)的可能性，若后者大于

前者，僅能說明銷售收入有少計(jì)的可能性，因?yàn)檫@兩種情況均未直

接涉及銷售收入明細(xì)賬。

12、下列對錯(cuò)誤與舞弊說法不恰當(dāng)?shù)挠?)

A、由于注冊會計(jì)師不是專門針對錯(cuò)誤與舞弊實(shí)施程序，因此注

冊會計(jì)師不可能將所有與舞弊行為揭示出來，但必須將所有影響會

計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤與舞弊行為揭示出來，否則就會認(rèn)定其負(fù)有重大

過失責(zé)任

B、審計(jì)測試技術(shù)的不完善是注冊會計(jì)師無法將所有的錯(cuò)誤與舞

弊揭示出來的重要因素

C、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有局限是導(dǎo)致了注冊會計(jì)師無法將

所有錯(cuò)誤與舞弊行為揭示出來的重要因素

D、審計(jì)過程中，只要發(fā)現(xiàn)了影響會計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤和舞弊行

為，注冊會計(jì)師應(yīng)對重要性進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上確定是否修改或追加

審計(jì)程序，以進(jìn)一步揭示錯(cuò)誤與舞弊行為對會計(jì)報(bào)表的影響程度。

【參考答案】：A

［解析】注冊會計(jì)師的過失責(zé)任應(yīng)當(dāng)根據(jù)注冊會計(jì)師遵守審計(jì)

準(zhǔn)則的情況確定，如果注冊會計(jì)師已經(jīng)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則的要求，并

保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致注冊會計(jì)

師實(shí)施的常規(guī)程序難以發(fā)現(xiàn)，此時(shí)注冊會計(jì)師通常認(rèn)為其負(fù)有普通

過失或無過失。

13、在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊會計(jì)師注意

到海通科技公司存在下列()情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶對財(cái)務(wù)信

息做出虛假報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

A、存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

B、不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力

C、對外勤審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報(bào)告的出具提出不合理的時(shí)間

限制

D、對高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財(cái)務(wù)支出審查薄弱

【參考答案】：C

【解析】A、B、D通常提醒注冊會計(jì)師懷疑海通科技公司侵占

資產(chǎn)的可能性大大增加。

14、根據(jù)材料回答題：A注冊會計(jì)師是X公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審

計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在從業(yè)務(wù)流程層面了解X公司的內(nèi)部控制時(shí),

A注冊會計(jì)師遇到了以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊

會計(jì)師可以通過適當(dāng)?shù)姆椒ǐ@得對重要交易流程的了解。但在以下

所列方法中，()可能是不適當(dāng)?shù)摹?/p>

A、重新執(zhí)行

B、詢問被審計(jì)單位的人員

C、穿行測試

D、檢查被審計(jì)單位的手冊

【參考答案】：A

【解析】重新執(zhí)行主要用于控制測試。

15、根據(jù)案例，回答題：ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托對D公司

2X10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，乙為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在實(shí)施審計(jì)的過

程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。ABC會計(jì)師事務(wù)

所2X11年3月15日完成了審計(jì)工作，并于同日向D公司提交了審

計(jì)報(bào)告，D公司于3月28日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告一并對外報(bào)

出。此后，ABC會計(jì)師事務(wù)所知悉D公司的下列情況，其中注冊會

計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取行動的是()O

A、D公司3月29日發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重

B、3月13日，法院判決D公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向B公

司支付巨額賠款

C、3月30日，D公司以比上年末暫估價(jià)略高的價(jià)格向供應(yīng)商支

付了設(shè)備款

D、4月5日，C公司因質(zhì)量問題退回了全部上月12日自D公司

購買的大額商品

【參考答案】：B

【解析】選項(xiàng)A,為2X11年新發(fā)生的事項(xiàng)，對2X10年度財(cái)

務(wù)報(bào)表并不造成影響；選項(xiàng)C,并非是審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事項(xiàng),

而對于第三時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師僅對審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的

影響審計(jì)意見的事項(xiàng)采取相應(yīng)的行動；選項(xiàng)D,不屬于期后事項(xiàng)。

16、當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B注冊會計(jì)師可能采取的措

施是()O

A、縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍

B、將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末

C、降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D、消除固有風(fēng)險(xiǎn)

【參考答案】：B

【解析】可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，選

項(xiàng)A不正確；可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，針對該認(rèn)定所需的審計(jì)證據(jù)

的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性

程序集中在期末(或接近期末)實(shí)施，選項(xiàng)B正確；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型,

在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，評估

的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，選項(xiàng)C不正確；固有風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際

存在的，是不能消除的，選項(xiàng)D不正確。

17、A注冊會計(jì)師分別針對甲公司中期和年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了

不同的審計(jì)報(bào)告。XYZ會計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工

作時(shí)，應(yīng)當(dāng)()O

A、將其視為同一個(gè)業(yè)務(wù)，但根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的

歸檔期限內(nèi)分別完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作

B、將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸

檔期限內(nèi)分別完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作

C、將其視為完整的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸

檔期限內(nèi)完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作

D、將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸

檔期限內(nèi)一同完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作

【參考答案】：B

【解析】如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，

出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)

務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別完成最終審

計(jì)檔案的歸檔工作。

18、下列各題中，表述內(nèi)容錯(cuò)誤的是()o

A、對于重要審計(jì)項(xiàng)目，不應(yīng)僅僅依據(jù)分析程序

B、對于準(zhǔn)確性較低的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)較多依賴分析程序

C、對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低的審計(jì)項(xiàng)目，可較多依賴分析程序

D、對于分析程序結(jié)果與執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果不一致的，應(yīng)

當(dāng)較多依賴其他實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果

【參考答案】：B

【解析】對重要審計(jì)項(xiàng)目、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平較高、會

計(jì)數(shù)據(jù)可靠性較低時(shí)，注冊會計(jì)師不能過多地依賴分析程序。

19、下列有關(guān)對業(yè)務(wù)助理人員和其他專業(yè)人員責(zé)任的說法中，

你認(rèn)可的是()

A、注冊會計(jì)師所從事的大部分業(yè)務(wù)都離不開業(yè)務(wù)助理人員，助

理人員應(yīng)對自已的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

B、如果在某些特殊業(yè)務(wù)中必須聘用其他專業(yè)人員，則注冊會計(jì)

師必須對這些專業(yè)人員所形成的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

C、注冊會計(jì)師應(yīng)對助理人員和其他專業(yè)人員進(jìn)行必要的指

導(dǎo).監(jiān)督.復(fù)核，但不必對他們的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所聘的業(yè)務(wù)助理人員的工作結(jié)果負(fù)直接責(zé)

任

【參考答案】：D

【解析】A中第一句錯(cuò);B錯(cuò)在要注冊會計(jì)師對專家工作結(jié)果負(fù)

責(zé)。事實(shí)上，專家應(yīng)對自已的工作結(jié)果負(fù)責(zé)，注冊會計(jì)師僅對專家

工作結(jié)果的利用負(fù)責(zé);C錯(cuò)在注冊會計(jì)師不對助理人員的工作的結(jié)果

負(fù)責(zé)。

20、下列關(guān)于前后任注冊會計(jì)師協(xié)調(diào)和溝通的表述中，說法錯(cuò)

誤的是OO

A、后任注冊會計(jì)師應(yīng)在征得被審計(jì)單位的同意后，方可與前任

注冊會計(jì)師溝通

B、前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的情況對后任注冊會計(jì)師的

詢問無條件地作出及時(shí)、充分的答復(fù)

C、后任注冊會計(jì)師查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿限于對本期

審計(jì)有重大影響的事項(xiàng)

D、后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請審計(jì)客戶授權(quán)前任注冊會計(jì)師對其

詢問作出充分的答復(fù)

【參考答案】：B

【解析】前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位授權(quán)情況下將其了

解的情況與后任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通。

21、ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在

制定貨幣資金的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做

出正確的專業(yè)判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

A注冊會計(jì)師在2012年2月15日對甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤,

確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為2798.08元，2012年1月1日至2月15日現(xiàn)

金收入總額為8943.27元、現(xiàn)金支出總額為6743.91元，則推斷

2011年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為()0

A、4997.44

B、2798.08

C、598.72

D、2199.36

【參考答案】：C

【解析】利用盤點(diǎn)日金額倒推結(jié)賬日金額：2798.08—

8943.27+6743.91—598.72(元)，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

22、下列關(guān)于比較信息審計(jì)的觀點(diǎn)中錯(cuò)誤的是()o

A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表中是否包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編

制基礎(chǔ)要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當(dāng)分類

B、在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，即使注意到比較信息可能存在重大錯(cuò)報(bào),

注冊會計(jì)師無需專門實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，

以確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)(

C、實(shí)施本期審計(jì)是指對本期財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，既包括對本期

財(cái)務(wù)報(bào)表中所含的本期數(shù)據(jù)的審計(jì)，也包括對本期財(cái)務(wù)報(bào)表中所含

的比較信息的審計(jì)

D、審計(jì)意見通常不提及對應(yīng)數(shù)據(jù)。只有在特定情形下，注冊會

計(jì)師才應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及對應(yīng)數(shù)據(jù)

【參考答案】：B

【解析】在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，如果注意到比較信息可能存在重

大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況追加必要的審計(jì)程序，獲取

充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

23、在了解控制環(huán)境時(shí)，C注冊會計(jì)師通?？紤]的因素是()o

A、內(nèi)部控制的人工成分

B、內(nèi)部控制的自動化成分

C、丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識

D、會計(jì)信息系統(tǒng)

【參考答案】：C

【解析】控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管

理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。參考教材P179頁

六(一)的內(nèi)容。

24、在審計(jì)X公司主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬所記載的一筆金額為

1000萬元的銷售業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)X公司并未發(fā)出所記載的

商品。注冊會計(jì)師只有在下列()情況下才能認(rèn)可X公司的此筆收

入。

A、復(fù)印了客戶要求代管商品的委托函

B、獲取了與客戶簽訂的購貨合同及商品訂單

C、檢查了被審查單位提供的收款憑證與銷售發(fā)票

D、監(jiān)盤未發(fā)出的存貨，詳細(xì)記錄于工作底稿

【參考答案】：A

【解析】只有代管商品的委托函能夠證明存貨的所有權(quán)已發(fā)生

轉(zhuǎn)移。

25、(二)在對生產(chǎn)型企業(yè)K公司2004年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

時(shí)，Z注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)生產(chǎn)循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過程中，Z注冊會計(jì)

師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。某產(chǎn)品2004年的毛

利率與2003年相比有所上升，K公司提供了以下解釋，其中與毛利

率變動不相關(guān)的是OO

A、該產(chǎn)品的銷售價(jià)格與2003年相比有所上升

B、該產(chǎn)品的產(chǎn)量與2003年相比有所增加

C、該產(chǎn)品的銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例與2003年相

比有所上升

D、該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與2003年相比有所下降

【參考答案】：B

【解析】對于毛利率的公式是收入-成本/收入，對于收入是等

于銷售量乘以單價(jià)，所以對于該種因素中不包含產(chǎn)量的。

26、對基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)，下列說法

中不正確的是()O

A、對于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)注冊會計(jì)師提出結(jié)論的對象一般

是責(zé)任方的認(rèn)定，而對于直接報(bào)告業(yè)務(wù)提出結(jié)論的對象不是責(zé)任方

的認(rèn)定

B、在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，被審計(jì)單位不但對鑒證對象負(fù)

責(zé)，同時(shí)也要對鑒證對象信息負(fù)責(zé)，而對于直接報(bào)告業(yè)務(wù)僅需要對

鑒證對象負(fù)責(zé)

C、在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，鑒證報(bào)告的引言段通常會提供

責(zé)任方認(rèn)定的相關(guān)信息，而在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中直接說明鑒證對象

D、基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)一般是有限保證的業(yè)務(wù)，而對于直接

報(bào)告業(yè)務(wù)通常是合理保證的業(yè)務(wù)

【參考答案】：D

【解析】基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)一般是合理保證的業(yè)務(wù)，而對

于直接報(bào)告業(yè)務(wù)通常是有限保證的業(yè)務(wù)。

27、ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2011年12月31日內(nèi)部控

制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性的審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行該

項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

A注冊會計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)中識別風(fēng)險(xiǎn)及選擇擬測試控制的

思路應(yīng)當(dāng)是()o(1)選擇擬測試的控制

(2)識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定(3)識別企業(yè)層面控制

(4)了解錯(cuò)報(bào)的可能來源

(5)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)

A、⑴⑵⑶⑷(5)

B、⑴⑸(4)⑶⑵

C、⑸⑴⑵⑷⑶

D、⑸⑶⑵⑷⑴

【參考答案】：D

【解析】在內(nèi)部控制審計(jì)中，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用自上而下

的方法選擇擬測試的控制，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

28、注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺

陷的，且審計(jì)范圍沒有受到限制，則需要對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制OO

A、在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說明

B、發(fā)表否定意見

C、發(fā)表保留意見

D、發(fā)表無法表示意見

【參考答案】：B

【解析】增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的前提是注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)

部控制雖不存在重大缺陷；內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)不存在保留意見這一

意見類型；審計(jì)范圍未受限制時(shí)不宜發(fā)表無法表示意見。

29、甲公司的會計(jì)記錄顯示，2X10年12月某類存貨銷售激增,

導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計(jì)師對該類存貨采取的

以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是OO

A、計(jì)算該類存貨2X10年12月的毛利率，并與以前月份的毛

利率進(jìn)行比較

B、進(jìn)行銷貨截止測試，并檢查期后是否存在大額的銷售退回

C、仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍并進(jìn)行重點(diǎn)抽查

D、選擇2義10年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

【參考答案】：A

【解析】如果虛構(gòu)收入，同時(shí)又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售

的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會導(dǎo)致相關(guān)

的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量

大于該項(xiàng)存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。此外。

選項(xiàng)BD的檢查程序，一般也都可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。

30、在B注冊會計(jì)師作出的下列與重要性相關(guān)的決策中，不正

確的是（）。

A、將資產(chǎn)總額的某個(gè)百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B、將財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%—75%作為實(shí)際執(zhí)行的重要

性

C、將財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的10%?20%作為作為明顯微小錯(cuò)

報(bào)界限

D、將財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的20%?50%作為某類交易的重要

性

【參考答案】：C

【解析】明顯微小錯(cuò)報(bào)與重要性的數(shù)量級相比，是完全不同的。

二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。

1、如果選擇在期中實(shí)施控制測試，則壬注冊會計(jì)師的以下考慮

中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊會計(jì)師需

要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

B、注冊會計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計(jì)師需要獲

取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

C、如果期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，

可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

D、控制環(huán)境越薄弱，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證

據(jù)越多，兩者成反向變動關(guān)系

【參考答案】：A,C

【解析】注冊會計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計(jì)師

需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在注冊會計(jì)師

總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱（或把握程度越低），

注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，但是這樣的關(guān)系

是建立在一定前提下的，如果控制環(huán)境非常薄弱，則注冊會計(jì)師不

應(yīng)該選擇在期中進(jìn)行控制測試，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2、根據(jù)下文，回答第題。

A注冊會計(jì)師是N公司2006年審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程

中，需要對重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行判斷，請代為做出合理的解答。

關(guān)于重要性的定義，下列不正確的理解是OO

A、重要性概念須從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度考慮

B、重要性概念是針對財(cái)務(wù)報(bào)表和賬戶、交易層次而言的

C、重要性的判斷離不開特定環(huán)境

D、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性程序的可容忍錯(cuò)報(bào)

【參考答案】：B,D

【解析】重要性是針對財(cái)務(wù)報(bào)表而言的，不是針對財(cái)務(wù)報(bào)表各

賬戶余額而言的，而各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性

水平就是實(shí)質(zhì)性程序的可容忍錯(cuò)報(bào)。對不同性質(zhì)、不同規(guī)模的被審

計(jì)單位確定的重要性水平不同，即重要性的判斷離不開特定環(huán)境；

重要性概念須從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度考慮。

3、研究()的內(nèi)在關(guān)系是注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的基礎(chǔ)。

A、可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間

B、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間

C、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間

D、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間

【參考答案】：B,C

【解析】如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊會計(jì)師

將無法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序；研究兩個(gè)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可能

對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)沒有任何幫助

4、庚注冊會計(jì)師計(jì)劃測試I公司2義10年末長期股權(quán)投資的存

在性。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有()O

A、向受托代管I公司長期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函

B、查閱I公司董事會與長期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會議記錄

C、檢查2X10年末長期股權(quán)投資的可收回金額

D、向被投資單位寄發(fā)詢證函

【參考答案】:A,B,D

【解析】證實(shí)長期股權(quán)投資余額的存在性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)

施的審計(jì)程序是執(zhí)行監(jiān)盤和函證程序，同時(shí)董事會的會議記錄也是

證實(shí)重大交易或事項(xiàng)是否發(fā)生及重大資產(chǎn)是否存在的重要證據(jù)。選

項(xiàng)C,是針對于長期股權(quán)投資的計(jì)價(jià)的審計(jì)程序。

5、被審計(jì)單位信息技術(shù)的應(yīng)用控制主要是指在業(yè)務(wù)流程層面運(yùn)

行的人工或自動化程序，包括下列()內(nèi)容。

A、自動檢查數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性

B、審核賬戶和試算平衡表

C、對例外情況實(shí)施人工干預(yù)

D、設(shè)置對輸入數(shù)據(jù)的自動檢查

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】總結(jié)性命題。信息技術(shù)的應(yīng)用控制的顯著特征是這些

控制與用于生成、記錄、處理報(bào)告交易或其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的程序有關(guān)。

6、企業(yè)成本費(fèi)用的審批人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得超越

審批權(quán)限。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的成本費(fèi)用業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人

應(yīng)當(dāng)()。

A、向經(jīng)辦人的上級授權(quán)部門報(bào)告

B、拒絕辦理

C、向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告

D、詢問審批人

【參考答案】：B,C

【解析】對審批人超越授權(quán)范圍審批的成本費(fèi)用業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人

有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。

7、注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，如果證實(shí)被審計(jì)單位確實(shí)存在錯(cuò)

誤與舞弊，但無法確定其對會計(jì)報(bào)表的影響程度，則可能采用的措

施包括()

A、征求律師意見

B、取消業(yè)務(wù)約定

C、發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告

D、出具無法表示意見的審訊報(bào)告

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】如果證實(shí)被審計(jì)單位確實(shí)存在錯(cuò)誤與舞弊，在必要時(shí)

注冊會計(jì)師應(yīng)征求律師的意見和取消業(yè)務(wù)約定；如果無法確定錯(cuò)誤與

舞弊對會計(jì)報(bào)表的影響程度，注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見或無法表

示意見。

8、審驗(yàn)原材料出資時(shí)，注冊會計(jì)師張怡除了對投入的原材料實(shí)

施觀察與監(jiān)盤程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施的其他審驗(yàn)程序包括()。

A、檢查原材料的購貨發(fā)票、運(yùn)輸單等，驗(yàn)證原材料的價(jià)值

B、檢查原材料交接清單是否得到被審驗(yàn)單位及出資各方的認(rèn)可

C、將觀察、監(jiān)盤原材料的結(jié)果與實(shí)物資產(chǎn)出資清單核對

D、檢查各方是否簽署了原材料產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函

【參考答案】：A,B,C

【解析】原材料與運(yùn)輸工具、機(jī)器設(shè)備在審驗(yàn)程序方面均不同

之處在于，它不用辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，按照新準(zhǔn)則，即使辦理也應(yīng)

該是已經(jīng)辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，而不是簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函。

9、樂華公司的以下與付款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容，符合內(nèi)部

會計(jì)控制規(guī)范的是()O

A、樂華公司建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨

物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定

B、樂華公司定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款

等往來款項(xiàng)

C、樂華公司已到期的應(yīng)付賬款由出納辦理結(jié)算與支付

D、樂華公司財(cái)會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，對采購發(fā)票、結(jié)算憑

證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行

了嚴(yán)格審核

【參考答案】：A,B,D

【解析】應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款

日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)；已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)

人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。

10、需要注冊會計(jì)師在知悉后采取行動的第三時(shí)段期后事項(xiàng)包

括（）。

A、在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)

B、管理層有意隱瞞的事實(shí)

C、如果被注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知可能影響審計(jì)報(bào)告的

事實(shí)

D、被媒體公開披露的事實(shí)

【參考答案】：A,C

【解析】需要注冊會計(jì)師在知悉后采取行動的第三時(shí)段期后事

項(xiàng)必須同時(shí)滿足兩個(gè)條件：（1）這類期后事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是在審計(jì)報(bào)告日已

經(jīng)存在的事實(shí)；（2）該事實(shí)如果被注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告目前獲知，

可能影響審計(jì)報(bào)告，因此AC是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

11、在審計(jì)關(guān)聯(lián)方及其交易時(shí)，注冊會計(jì)師獲取的被審計(jì)單位

書面聲明中應(yīng)包括的事項(xiàng)有（）O

A、所提供的識別關(guān)聯(lián)方的資料是否真實(shí)、完整

B、所提供的識別關(guān)聯(lián)方交易的資料是否真實(shí)、完整

C、關(guān)聯(lián)交易價(jià)格是否公允

D、會計(jì)報(bào)表對關(guān)聯(lián)方及其交易的披露是否充分

【參考答案】：A,D

【解析】見教材見353頁。

12、接上題，周某在分別匯總各個(gè)會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)誤金額時(shí),

已根據(jù)所屬項(xiàng)目的可容忍誤差將樣本錯(cuò)誤區(qū)分為建議調(diào)整的不符事

項(xiàng)和未調(diào)整不符事項(xiàng)。假定ABC公司已全部調(diào)整了建議調(diào)整的不符

事項(xiàng)()O

A、周某匯總了各個(gè)會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中的未調(diào)整不符事項(xiàng)后，應(yīng)實(shí)

施追加審計(jì)程序或提請ABC公司對錯(cuò)誤做出一步調(diào)整

B、基于表中所列的未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總數(shù)和推斷的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)

金額匯總的合計(jì)數(shù)，周某應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍或提請ABC公

司進(jìn)一步調(diào)整錯(cuò)誤

C、假定表中資料所列的各個(gè)項(xiàng)目推斷的錯(cuò)誤金額不是210萬元,

而是11萬元，針對未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總數(shù)和推斷的錯(cuò)報(bào).漏報(bào)金額

匯總數(shù)的合計(jì)數(shù)，周某應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加實(shí)質(zhì)性測試程序或提請ABC公

司進(jìn)一步調(diào)整錯(cuò)誤

D、在將全部項(xiàng)目中的未調(diào)整不符事項(xiàng)進(jìn)行匯總、得到了整個(gè)會

計(jì)報(bào)表層的未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總數(shù)并將其與會計(jì)報(bào)表層的重要性水

平進(jìn)行比較后，周某應(yīng)當(dāng)從中選擇至少兩筆轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的不符事

項(xiàng)

【參考答案】：A,B,C

【解析】A:各個(gè)會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總數(shù)為88

萬元，接近會計(jì)報(bào)表的重要性水平，應(yīng)實(shí)施A中的程序；B中的合

計(jì)數(shù)為88+210=298萬元，已超過會計(jì)報(bào)表和重要性水平，應(yīng)當(dāng)實(shí)施

B中的程序；C中匯總數(shù)為99萬元，接近會計(jì)報(bào)表的重要性水平，

應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序；D：會計(jì)報(bào)表層的未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總為88

萬元，并未超過會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，無須從中選擇未調(diào)整

不符事項(xiàng)轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)。

13、A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定下列情形屬于自動控制可能帶來的

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的包括OO

A、處理本身就錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)

B、數(shù)據(jù)的非授權(quán)訪問

C、數(shù)據(jù)丟失或無法訪問

D、處理大流量交易和數(shù)據(jù)

【參考答案】：A,B,C

【解析】能夠處理大流量交易和數(shù)據(jù)屬于自動控制的優(yōu)勢，不

屬于風(fēng)險(xiǎn)，因此ABC是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

14、如果發(fā)現(xiàn)H公司存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重

大差異，辛注冊會計(jì)師采用的程序有()O

A、對存貨實(shí)施分析程序，確認(rèn)差異的真實(shí)性

B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時(shí)提請被審計(jì)單位更正

C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的

情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生

D、注冊會計(jì)師可要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)，重新盤點(diǎn)的范圍可

限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點(diǎn)小組

【參考答案】：B,C,D

【解析】分析程序所取得的證據(jù)無助于確認(rèn)差異的真實(shí)存在。

15、壬泮冊會計(jì)師執(zhí)行的下列審核程序恰當(dāng)?shù)挠?)

A、壬注冊會計(jì)師對于市場占有率數(shù)據(jù)無需獲支持性證據(jù)

B、對于⑵項(xiàng)假設(shè)，壬注冊會計(jì)師無需獲取持性證據(jù)

C、對于(3)項(xiàng)假設(shè)，壬注冊會計(jì)師需獲取支.性證據(jù)

D、壬注冊會計(jì)師應(yīng)審核固定資產(chǎn)折舊政策是：與歷史財(cái)務(wù)報(bào)表

一致

【參考答案】：A,C,D

【解析】對推測性假設(shè)，注冊會計(jì)師不需要獲取支持性的證據(jù)。

16、內(nèi)部控制存在固有限制性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對

財(cái)務(wù)報(bào)告的可能性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，

主要包括()O

A、對于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，不設(shè)置內(nèi)部控制

B、招聘不到合適的人員行使內(nèi)部控制職能

C、在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部

控制失效

D、由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之

上而被規(guī)避

【參考答案】：A,B,C,D

17、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以繼續(xù)執(zhí)行審

計(jì)業(yè)務(wù)情形通常包括()O

A、注意到在防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和執(zhí)行方面存在

重大缺陷

B、注冊會計(jì)師通過考慮舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)測試的

結(jié)果，認(rèn)為存在重大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C、注冊會計(jì)師對管理層或治理層的勝任能力或誠信產(chǎn)生了極大

的疑慮

D、被審計(jì)單位未能針對舞弊采取注冊會計(jì)師認(rèn)為必要的措施

【參考答案】：B,C,D

【解析】情況A出現(xiàn)后，注冊會計(jì)師應(yīng)盡早告知適當(dāng)層次的治

理層和管理層。

18、在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估后，G注冊會計(jì)

師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)

到這一目的的有()O

A、對賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序

B、不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn)

C、對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證

D、對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

【參考答案】：B,C

【解析】注冊會計(jì)師可以通過增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不

可預(yù)見性：（1）對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)

險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（2）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程

序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期；（3）采用不同的審計(jì)抽

樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同；（4）選取不同

的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)。

19、KMP會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在對本所近期承接的

若干年度報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的工作底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)審核ABC公司

2005年度會計(jì)報(bào)表的應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，注冊會計(jì)師首先對ABC公司

與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施了控制測試，確認(rèn)其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

合理、執(zhí)行有效，固有及控制風(fēng)險(xiǎn)均為低水平。在此基礎(chǔ)上決定，

以函證作為重要的審計(jì)程序并適當(dāng)提高消極式函證的比例。在注冊

會計(jì)師選擇的以下消極式函證對象中，不應(yīng)認(rèn)可的是（）O

A、2005年前半年開始與ABC公司發(fā)生交易的丙公司

B、欠款金額為260.26元但以前年度未曾函證的戊公司

C、欠ABC公司數(shù)十筆貨款，但每筆欠款金額均較小，且能及時(shí)

回函的庚公司

D、欠款金額雖大，但多年來一直認(rèn)真對待函證的戊公司

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】A、B：注冊會計(jì)師沒有理由確信新客戶或未曾函證的

客戶能認(rèn)真對待函證；C：欠款總額可能很大，這樣的公司應(yīng)當(dāng)寄發(fā)

積極式詢證函；D:應(yīng)向欠款金額大的債務(wù)人寄發(fā)積極式詢證函。

20、A注冊會計(jì)師在審查東大公司長期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行

后續(xù)計(jì)量的會計(jì)核算時(shí)，當(dāng)東大公司長期股權(quán)投資的初始投資成本

小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差

額不應(yīng)當(dāng)計(jì)入下列()項(xiàng)目。

A.資本公積

B.營業(yè)外收入

C.營業(yè)外支出

D.投資收入

【參考答案】:A,C,D

【解析】當(dāng)采用權(quán)益法對長期股權(quán)投資進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，其初

始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份

額的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

三、判斷題(共15題，每題2分)。

1、對于審計(jì)檔案，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表年末日

起至少保存十年。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】從審計(jì)報(bào)告日起至少保存十年。

2、鑒證業(yè)務(wù)是注冊會計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)預(yù)

期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】鑒證業(yè)務(wù)是注冊會計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以

增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使角者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。

3、在測試甲公司材料采購業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，注冊會計(jì)師

徐楓發(fā)現(xiàn)甲公司在材料驗(yàn)收入庫后，倉儲部門采取了嚴(yán)格的實(shí)物防

護(hù)措施，限制無關(guān)人員接近，以保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。徐楓認(rèn)為，

這些嚴(yán)格的實(shí)物防護(hù)措施有助于甲公司管理當(dāng)局對存貨項(xiàng)目的“完

整性”認(rèn)定。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】防護(hù)措施不當(dāng)，容易造成材料的毀損、丟失，導(dǎo)致材

料明細(xì)賬反映的材料多于實(shí)際情況，從而違反“存在或發(fā)生”認(rèn)定。

4、注冊會計(jì)師在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，由于樣本的誤差率就是整個(gè)

總體的推斷誤差率，注冊會計(jì)師無需推斷總體誤差率。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師通常根據(jù)樣本的誤差

額對總體的預(yù)計(jì)誤差額進(jìn)行評估。而在實(shí)施控制測試時(shí)，樣本誤差

率就是整個(gè)總體的推斷誤差率，注冊會計(jì)師無需推斷總體誤差率。

5、注冊會計(jì)師有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人